Papeles de trabajo en la auditoria financiera (Documentacién) Con base en las NAI - Normas de Aseguramiento de la Informacién = Auditoria basada en riesgos ™ Practica para desarrollar una auditoria financiera bajo riesgo "Evaluacién componentes de Gobierno, Control Interno y Riesgo (G.C.R.) ™Auditoria con base en los Ciclos Transaccionales = Ejercicios practicos de papeles de trabajo o documentacién de una auditoria financiera Rodrigo Estupifidn GaitanCUENTAS POR COBRAR, Ci VENTAS Y COBRANZAS RODUCCION programa es una guia de tos procedimientos basicos de auditoria que deben ser realizados como pruebas tivas © pruebas de cumpiimiento, cuya extension y alcance dependen do la confianza en el sistema de Intemo de la empresa. Las preguntas que figuran en ol cuestonario para la Revision y Evaluacin del ntrol Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de joria aplicables y que deben llevarse a cabo segun las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento no para las pruobas sustantivas. E! programa de los procedimientos de Auditoria Aplicables, indican los pasos is pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya_extensidn y alcance dependen, como ya se p, de la confianza en el sistema de conirol intemo, determinado con base en la utilizacién del ‘cuesticnario ido para Su revision y evaluacién. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO. ERMINAR 1.Si pueden etectuarse despachos sin ser facturados | 2.8 pueden tracturarse ventas sin ser registradas 3.Si puede despacharse mercancias a clientes que representan un mal riesgo de crédito 4,Si pueden ocurrir errores en la facturacién 5.Si las cuentas por cobrar pueden ser acréditadas en forma indebida 6.Si es posible el «jineteo» de tondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustraidos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente. 7.Si pueden recibirse cobros sin ser depositados, 8.SI las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas 9.Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados 10.Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen 11,81 es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta. €, OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DETERMINAR _ 1.La validez de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes 2.Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o entidades Telacionados con la empresa y probar su legitimidad. 8.La correcta clasificacién en los estados financieros y si se presentan sobre bases uniformes con los del periodo anterior. _ 4.La valuacién y probabilidad de cobro 5.La provisién adecuada para cubrir pérdidas por cuentas incobrables 6.La existencia de cuentas dadas en garantia, cedidas o vendidas y en caso afirmativo, revelar claramente estos hechos en los estados financieros. 7.La correcta valuacién, clasificacién y presentacién de las otras cuentas y documentos por cobrar, como artes integrantes de los activos de la empresa, ROGRAMA 1.Revise y evalde la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacién: 1.Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extension y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias. 2.Prepara un memorandum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentatios acerca de la solidez y/o debilidades del control intern, que requieren tomar una accion inmediata 0 Pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. 2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean _ Necesarias de acuerdo con las cifcunstancias.Empresa;_____COMPAJIA IKDUSTRIAL Y COMERCIAE SA, Periodo que cubre la auditoria: Ato _x6 io CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y COBRANZAS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ‘Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran. Emplea et proc ia emprecsy et -__laempresar 1. DESPACHOS NAT Si 01.Las funciones de! departamento de despacho son independientes de las de: > 1.Recibo? 2.Contabilidad? 3.Facturacién? 4.Cobranzas? 02.Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de crédito antes de su aceptacién, 0 por otras personas que no tengan intervencion alguna en: 1.Despachos? 2.Facturacién? a.Manejo de cuentas de clientes? “ 03.Se efecttian los despachos Unicamente con base en érdenes debidamente | aprobadas? ob: 04.Después del envio de los articulos, una copia de la orden de despacho es enviada =x. directamente al departamento de faciuracion? aa 05. Todas las érdenes de despacho son controladas numéricamente por el depart x Evatyayy, mento de contabilidad? Ld pede 2. FACTURACION 01. Las tunciones de! departamento de facturacién son independientes de las de: x 1.Despachos? feed oh vol ce od 2.Contabilidad? | haw 3.Cobranzas? x 62. €1 departamento de tacturacién envia copias de las facturas directamente aly” departamento de cuentas por cobrar? 03. Se hacen resimenes de las facturas y Ios totales se pasan al departamento de, |X Particioa contabilidad, independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar yi auditoria caja? x 04. Las facturas de venta son controladas numéricamente por el departamento de ~~~ contabilidad? x son controladas en otra forma? Explique esa forma de control 05. Se comparan las facturas contra las drdenes de despacho, para cerciorarse de) _-X que todos los articulos enviados hayan sido tacturados? 06. Se revisan las facturas en cuanto a su exactitud en: 1.Cantidades? 2.Precios? 3.Céleulos? 07. Las ventas CDO (pago contra entrega) o con tarjetas de crédito, se controlan en. forma similar a las ventas a crédito registrandolas en una cuenta de control, manejada x or personal independiente de {a funcién de cobro? 08. En caso negativo existen procedimientos que aseguren: 1.£1 cobro contra entrega de la mercancia? 2.Que el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compafiia?3. CREDITOS c 3 01. Las personas autorizadas para aprobar notas de crédito son independientes del: 1.Departamento de ventas? 2.Departamento de cuentas por cobrar? 10? 3.Cajer ie 02, Las notas de crédito por devoluciones y rebajas son aprobadas por X Sato ue no tenga ingerencia en el recibo y contabilizacién de pagos de Gerente Ventas y cualquier olro ingreso de la compania? Si tiene otras funciones, expliquelas. Grah (03, Las dovoluciones de las mercancias llegan todas al departamento de recibo = | | (bodega) y las notas de crédito respectivas estan respaldadas por informes de dicho depariamento? 04. El departamento de contabilidad controla numéricamente o en otra forma, todas, las nolas de crédito y se cerciora que estén debidamente respaldadas? 05. El departamento de crédito, o un empleado responsable que no maneja ninguna clase de fondos de la compania, aprueba los descuentos tomados por clientes, que _ no hayan sido previamente autorizados? 06. La cancolacién de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario responsable? 07. Se contintan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante haber sido X Aungue canceladas? poco se han recupe- ado.) | 4, OTRAS CUENTAS POR COBRAR ee 01. Se informa al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por dahosen | —__porauditoria transporte, pérdidas, aseguradas, etc. Tan pronto se conocen? t 02. Silas residuos de produccién son importantes, se separan y controlan tan pronto curren? 03. Todos los despachos de desperdicios y sobrantes de materiales estan bajo control del departamento de embarque? si es asi, este departamento notifica directamentea la contabilidad? 04. El departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes de las cuentas arriba indicadas, sean debidamente registradas? | 05. Los anticipos y préstamos a empleados son autorizados por un tuncionario © “XMayores responsable? |__| '$400.0004.0. 06. Los saldos a cargo de empleados son revisados periodicamente? | 07. Los ajustes 0 cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobados por un ‘empleado diferente del que efectia la’ i 1 Autorizacion? 2.Negociacién? 3.Cobranza? 08, EI sistema proves un método adecuado para reistiay en tos libros anticipada- mente el producto periédico de los alqullres, regalia, itereses y otros ingresos varios’ 5. REGISTROS (01. El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los departamentos de: 1.Despacho? 2.Facturacion? 3.Cobranza? 02, Las cantidades que se registren en la cuenta de control, son suministradas por | alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar? 03. Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados Unicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados? 04. Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el x encargado conserva los papeles de trabajo? i 05. Dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor general, XAuditoyia ‘por un empleado distinto del encargado de las cuentas por cobrar?C4 si Wi 06.Un empleado distinto del encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa ~~ 1 we las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra as cuentas individuales! para determinar que las partidas relacionadas estan respaldadas por cuentas en el registro auxiliar? cl 07.Se prepara periédicamente un andlisis por edades de las cuentas por cobraryy este andlisis es revisado por un empleado que: 41.No toma parte en el recibo de fondos de la compafiia? . PRC 2.E1 cajero? ee ac 08.Se envia periddicamente extractos de cuenta a clientes? x 109.£n caso afirmativo, existen procedimientos para prevenir que antes de su introduc i cidn en el correo se pioduzcan alteraciones 0 intercepcion por parte de personas que tengan acceso a las remesas o pagos de clientes? 10.Las respuestas de los clientes referentes a diferencias de cualquier orden, son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de: 1.1 encargado de cuentas por cobrar? pe cehsoi 2.€1 cajero? 11.Se confirman periédicamente los saldos de clientes por parte de 1.1 departamento de auditoria interna de la compania? * 2.Alguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero? at 6. COBRANZAS: a 01.Las funciones del cajero son independientes de las tunciones de: 4.Embarque? x 2.Facturacién? x 3.Registro de los auxiliares de cuentas por cobrar? (02, Los ingresos de caja son recibidos directamente por el cajoro antes do que pasen por: 1.El encargado de cuentas por cobrat x 2.Alguien responsable, por las funciones de teneduria de libros de facturacion? a 3 03. E! cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en su departamento, hasta su depésito en el banco? 04. En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista? x 05. Secolocaen os cheques provenientes de remesas o pages, un endoso restilvo tan pronto como son recibidos? UNIGAMENTE PARA CONSIGNAR EN LA CUENTA DE LA EMPRESA. i 06, Los cheques. el etectivo recibidos se depostan intactos y el mismo dia o el siguiente dia habil? XExcepio ita 07. En caso de ventas al contado pago de documentos que deben ser devueltos al cliente, la cinta de la registradora, las boletas de ventas, recibos de mostrador y cualquiera otra informaciones similares son preparadas y revisadas por un empleado independiente de quien recibe el efectivo? x 08. Silas cobranzas son hechas en una agencia o sucursal se depositan los ingresos ~~ y. en una cuenta bancaria sujeta a relifos unicamente por la oficina principal? x Consignacién nacie 7. DOCUMENTOS POR COBRAR: nal 01, La aceptacion y prérroga de lelras, pagarés y cheques postfechados, a favor de peices la compania son aprobados por el jefe 0 gerente de crédito u otro funcionario actin autorizado? 02, Se lleva un registro de documentos por cobrar? x 03. Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados eriddicamente por medio de un examen independiente de los pagarés, letras y x cheques respectivos. 04. El total de los saldos pendientes en el registro, se compara contra la respectiva . cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los documentos? 05. Los pagarés o letras descontadas son registradas en el mayor por medio de una cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos? x 4 06. Preguntas adicionales. Seccién discutida con (nombre y puesto) [ROSA SUAREZ - GEREKTE Seccién preparada por: R_ESiui Fecha: a Xx/scs Pruebas Realizadas “CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y COBRANZAS HE CHO FECHA. PIT JOCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESPACHOS 0, Obtenga los registries y documentos rlatvos al daspacho de mercancias, tales) i ‘como Stdenes de despacho, nolas de remisién o salida de almacén, por un period, G Seleccionado. io 2. Compruebe ostos documentos confronténdolos conta las respectivas érdenes de Digem- despacho, observando la secuencia numérica y la aprobacién del despacho al, bre | 51 respective clente x5 (03. Compruebe las érdenes de despacho seleccionadas, confronténdolas contralas, G = [cst facturas respectivas, observando cantidad, clase y descnipcion de los articulos (04. Compruebe contra Jos registros de inventario, el despacho de los articulos; ‘especificados en las Grdenes de despacho 0 facturas seleccionadas y verifique el, ost registro del costo de venta. FACTURACION ost 01. Obtenga copias de las facturas de ventas por un periodo seleccionado y/ comparelo contra el auxiliar respective, 22, Compruabe ta secuencia numérica do las lacturas corespondientos al period! ¢ solaccionado en el punto anterior. : us 03. Compare las facturas revisadas bajo el punto 3.1. 03 anterior contra el cargo respectivo en las cuentas individuales de los clientes. c 04. Veritique selectivamente los precios unitarios contra catdlogos y, en algunos casos, compruebe los calculos y las sumas individus |. CREDITOS o listas da precios ¢ s 01. Obtenga copias de todas las notas de crédito por un periodo seleccionado y i 7 comparelas contra el auxiliar respectivo. Seleccion: mes de july Nov- 02. Compruebe ta secuencia numérica de las notas de crédito seleccionadas en el punto anterior. 03. Compare un cierto nimero de créditos que aparozcan en las cuentas individuales de clientes, contra las copias de las notas de crédito respectivas. I 04. Cercidrese de que las notas de crédito seleccionadas estén debidamente tho tubo aprobadas. i aT ita} 05. Con respecto a créditos a favor de clientes por devoluciones de mercancias, | ‘examine los informes del departamento de recibo, confrontandolos con los descuen- does tos que los respaldan, o compruebe la entrega dé la mercancia contra los registros, de inventario y cercidrese de que los precios acreditados guarden relacicn con los originalmente tacturados. 1 06. Examine el archivo de correspondencia de varias de I hayan sido canceladas por incobrables, para determinar si su cancelacion se justifica ‘cuentas mas grandes que si hubo autorizaci6n para tal efecto. Observe las gestiones de cobro ievadas acabo. 40 y asegdrese de que todos los pagos hechos sobre deudas malas canceladas hayan Sido registrados. 7 07. Analice la reserva para cuentas dudosas y discuta con la gerencia o jefatura de 40 ‘crédito la cobrabilidad de las cuentas y la suficiencia del saldo a fin del periodo. 08. Observe que los cargos hechos ala reserva por concepto de cuentas incobrables| cao hayan sido debidamente apr f 09. Explique e! método usado por fa empresa para efectuar las provisiones para’ cen ‘cuentas de dificil cobro y carciérese de que sea ol mismo que se ha utilizadoen anos) G anteriores. : ot 10. Si existen saldos por cobrar en moneda extranjera, compruebe que la rata de) wa cambio utlizada sea la correcta. jst 4, OTRAS CUENTAS POR COBRAR |G |Selgcconades 01, Si el departamento de embarque controta los despachos de residues de produc-. see clon 0 de mercancias, obtenga varias drdenes de despacho que cubran tales envios y cerciérese de que los ingresos por este concepto han sido registrados. 02. Si el departamento de embarque no controla tales envios, obtengala informacion G wa. Pertinente por cualquier otro medio y comparela contra el ingreso registrado.C6 & FECHA eq 03, Seleccione varios expedientes que contengan reciamos ya arregiados o en srgia: por concoplo de dance en Transports, pordidas aseyurauas, ete y examine: Noha, Jos a fin de determinar si cada transaccién ha sido debidamente registrada en los, ” tras. 04. Seleccione varios expedientes que contengan reclamos pendientes y reviselos pra asegurarse de que en verdad existe una razon satisfactoria que no haya permiido’ (NO May fogar aun arregio, 05, Revise selectivamente algunas cuentas de empleados superiores y subalternos, para ‘avoguratce Ge que las ansaccones respecivas fan sido eprovadas de! S| T2RV cy pavorde. eon los procedmnientos de ta empresa y que los saldos actuales no han xa @stado pondiontes do reembotso por un periodo Gemasiado larg. 06. Rovige atas cuentas miscelaneas por cobrar para determinar si repregentan, ¢ = partidas comentes, de pronta reombolse. Especiique su concepto y antiguedad 07, Citcularice los saldos de importanca relativa de otras cuentas Por CObrar. He keane | ATQ00 5. REGISTRO baling Cie 01. Obtenga una copia dea relacién de cuentas por cobrarpreparada porlaempresa.. si es posible analizada por edades; pruebe las sumas y compare su total contra la) C10 cuenta de control en el mayor. 4 02. Compruebe los saldos de un nimero seleccionado de cuentas tomadas del cto auxiliar respectivo, contra la relacién de saldos arriba mencionada, comprobando el analisis por edades y probando el saldo aritméticamente desde la revision anterior. 03. Investigue por un mes o mas si las circunstancias asi lo aconsejaren, cualquier asiento en la cuenta de control proveniente de fuentes diferentes de aquellas| comprobadas bajo los puntos 3.2 - 3.3 y 36. pode 04. Circularice selectivamente algunas cuentas por cobrar, utilizando el formulario de GiB 390 Cre ¢ G Bae. & oe ¢ “Ng lencontra- C51 mos, 05, Obtenga informacion respecte ala polica de la empresa en relacén con cuentas por cobra 06. Compare los asienios en a cuenta de control de clientes, desde la fecha de . nuestra circularizacién hasta el final del periodo, contra el libro de ventas, caja u otras. - fuentes. Repase veualente las parndes Iniduales que forman dichos asientos ¢ tnvoctigue cualquier parida anormal g 6. COBRANZAS " = 01. Obtenga los duplicados de los recbos de consignacién bancavia por un period seleccionado de dias y verifique que estén debidamente sellados por el banco como: G prueba Ge haber recbigo la sums consignada, 02. Compare los tolales de tales recibos contra los extractos bancaros el libro de ia caja, ebborvando ue los deposits sean nechos Oportunamente'y en las misimas 9 As especies recibidas. c 03. Verifique el total de cada recibo de consignacién contra los asientos respectivos: Asa en el registro de caja, Geol, Ja cuenta individual de cada cliente, tal como aparecen registradas en el registro de: t ASD 01. Seleccione una muestra de documentos por cobrar y compare sus saldos y otros C cn 02. Contfimme selectivamente los documentos por cobrar. Le 03. Por medio de calculos, compruebe que los intereses respectivos hayan sido) Seleccionados 8, AUDITORIA FINAL ‘correctos: 2.Coteje las cantidades pendientes de cobro con los registros auxiliares. oat cro } 3.Pruebe selectivamente la antigdedad de las cuentas pendientes de cobro. E cre ee ers y copias de vontol; eapeararasrts Hinurl te con'los libros de esas compafias. CNA |C7 Pruebas Realizadas HE. CHO FECHA! PIT POR 03, Coteje todas las solicitudes de confrmacién con nuestra relaciin de cuentas por > Be coat oda hn cnc Se comin or oe eachn cuseae Dov En membrete do a rma. i (4, Indique claramente la extensién de nuestra investigacién de todas las cuentas’ & gow\3e gays sebres hayan sido devueltos por el correc. Pes 05, Después da quince dias, mande una segunda solciud a todos aquellos clientes) C que no eontestaron a las soictudes isa lot, qe conti ts dona comnts po os etn 9 mantonga un control con ta copia de contestacidn. Indique claramente la extension de nuestra Investigacion de las partidas conciliadas. iG, 07. Después de quince dias, revise las cuentas que no hayan contestado a la + Segunda soictud, examinando los pagos posteriores, facturas y/o documentos de, enbarque para comprobar que las cantiades representan. cverfas por cobrar| EAR a ie ri oh ere oe ‘Sino podemos confimar directamente con el cliente los pagos posteriores, tenemos | que efectuar los procedimientos supletorios. Sin embargo, tenga en cuenta [0 siguiente: t 1.La confirmacion de pagos es una confirmacién aceptada, 2.Procedimientos supletorios requieren examen de documentos que se origine! fuera del negocio y no incluyen uso de los mismos fegistros de la empresa para, verificar los registtos. 08. Cuando sea aplicable, revise las confirmaciones obtenidas de los clientes por los. eae auditores internos u otros empleados aero 09. Si se solicitan las confirmaciones en una fecha intermedia, analice el movimiento —t del bro mayor de cuentas por cobrar desde la fecha de contirmacisn ala del balance Vow y feviso los asientos que parezcan anormales por su naturaleza, fuente 0 importe. 10. Si existen algunos saldos importantes a la fecha del balance, que no hayan sido confirmados en fecha anterior, considere la conveniencia de contirmarlos,. g 11. Clasifique los saldos de las cuentas a la fecha del balance, en cuanto a: (i}clientes, (2)directivos, tuncionarios y empleados, (3)accionistas, (4) compania Intrz,subsiiaias y alliadas y (5) otros ysl las cuentas Con saldo acreedor para considorar su reciasiticacion. 12, Cerciérese de los importes de las cuentas descontadas, vendidas 0 cedidas y solicite confirmacin del comprador. 1k 1.£n cuanto a las cuentas vendidas pero con responsabi ‘obtenga una relacion de antiguedades y confirme selectivamente los saldos con los clientes. 13. Cercidrese del importo de las cuentas cedidas en garantia; compruebe por otros: procedimientos el colateral, silo hay, y revise la valuacién del colateral. 414. Haga indagaciones para determinar_ que no se hayan incluido como inventarios fas mercancias enviadas en consignacién a los clientes 0 agentes, 0 mercancias solicitadas por los clientes para entregas futuras, cuya propiedad no haya sido transterida. 15. Compare los saldos de cuentas por cobrar con los del aio anterior @ investigue ¥ explique cualquier aumento anormal. mc Esté alorta en relacién con cualquier incremento extraordinario en los cargos a, {Todo ‘cuentas por cobrar cerca del fin del ato. 16. Hacia el final de nuestra revisién, cercidrese de que las cuentas de accionistas, directivos, funcionarios y empleados de las companias matriz, subsidiarias y afliadas {que hayan sido liquidadas en la fecha del balance, se hayan reincorporado en fecha WA Posterior y, si existen algunas, haga las Investigaciones necesarias 17, Cerca de la terminacién de nuestro examen, anote en nuestra relacién de cuentas ot cobraraltn del af, todos las cobros reistados apart de la fecha del balance, aplicables a los saldos a esa fecha. Pruebe los indicados con los avisos- cro | remesas si existen, compruébelos con las fichas del deposito y los reportes de cobro. Indique el porcentaje aproximado de saldos a la fecha del balance, cobrados antes del cierre de nuestro examen. = 18, Resuma en una cédula los resultados de la circularizacién. 49. Obtenga un andlisis de lo cargado a los resultados por cancelacién de cuentas oie Incobrables y del movimiento de la cuenta de provision para cuentas dudosas. 1.Revise su correccién aritmética, cotéjelos con el balance de comprobacién y cticelos con los papeles de trabajo de resultados.Pruebas Ratna, C8 =~ cH POR 2.Cerciérese de que las cancelaciones de todas las cantidades importantes han sido debidamente autorizadas, g 3.Compare y comente la experiencia de cancolacién do cuentas malas del eho. ¢ actual y de los anteriores. 4.Considere la posibilidad de confirmar selectivamente las cuentas canceladas| para asegurarse que todos los pagos que el deudor afirme haber hecho, estan, Fogistradas en los libros 20. Investigue ta cobrabilidad de las cuentas a a fecha del balance, comentandolas, con ef Gerente de Crédito y Cobranzas o con el Tesorero. {.investigue las partidas en discusién ylas eventas vencidas,particularmente as) mayores de 180 dias. 2,Consulte los estados financieros de los clientes, expedientes de corresponden-| Cia, expedientes del departamento de crédito, evaluaciones de crédito. Revise la tendencia de los pagos, valuacién del colateral, etc, tanto como lo considere necesatio. 21. Discuta con la gerencia y considere la razonabilidad de la ostimacién para partidas dudosas, descuentos, posibles rebajas, reclamaciones y otras pérdidas, C nlicipadas, de acuerdo con: 4.Las polticas y experiencias del cliente en materia de crédito y cobranzas, prestando alencién especial a cualquier cambio reciente t 2.La naturaleza del negocio del cliente y el efecto de las tendencias econdmicas recientes. y anticipadas relativas a su negocio y al negocio do sus clientes. 22. Conclusiones: va Prepare un breve memo cubriendo los resultados del trabajo e incluya comentarios sobre cambios significativos en el total de cuentas por cobrar entre el afo actual y los. afos anteriores, ios resultados de la ciularizacion, consideraciones acerca de la Fazonabilidad da la estimacién para cuentas dudosas, etc. Y las conclusiones aleanzadas, con base en el trabajo etectuado con respecto alos siguientes objetivos fe auditoria: eh 1.Las cantidades mostradas representan cuentas por cobrar validas afavor de la. empresa? 2.Las cuentas por cobrar estan clasificadas correctamente? 3.Existen estimaciones adecuadas por las cuentas por cobrar incobrables, descuentos, rebajas, etc. 4.Se han hecho revelaciones adecuadas si hay cuentas por cobrar dadas en |G ronda, descontadas, cedidas 0 vendidas? 23. Documentos por cobrar: 01. Obtenga o prepare una cédula de documentos por cobrar a la fecha deta, auditoria,listando fa informacion relativa a cada documento por lo que se reliere| a fecha, girador, siesta dada en prenda y a quién, tasa de interés, colateral, fecha| de vencimiento, condiciones de pago, saldo del valor nominal, fecha de pago de| intereses e intereses. devengados y'no cobrados. Cuando sea practico, esta’ cédula deberé mostrar el saldo de documentos al principio del periodo, adiciones, Tenovaciones y pagos recibidos, y en relacién con los intereses, el saldo devengado por cobrar al principio del periodo y las cantidades devengadas y | cobradas durante el periodo. i 1.Verifique la correccién aritmética de la cédula, coteje los saldos con los papeles de trabajo del ano anterior y coleje tos saldos finales con el balance de comprobacin. 2.Sagregue los documentos a cargo de acrionisas,drectvos, funciona, empleados, empresas aflladas, etc, con fines de presentacion 3.Ventique que todos los documentos por cobrar durante el periodo fueron’ debidamente registrados, examindndolos y viendo pagos posteriores 0 de, otra manera, Coordine la inspeccion de documentos. con los arqueos de etectivo y valores y contrdlelos a la fecha del balance si se hace el arqueo en) tina fecha intermedia. También inspeccione o efectue otto procedimiento de’ veriicacién de los colaterales, si los hay. 4.Determine los importes de los documentos vencidos y renovados. '5.Detormine ol importe de los vencimiontos a plazo mayor de un ao después | de Ia focha del balance. 02. Envie por correo solicitudes de confirmacién de los documentos, incluyendo: documentos descontados y otros, sobre bases selectivas. Obtenga duplicado y una iL ciales| iaiesy, Fei, ver unto Ten ce Pr 1p ci cr cro SecCc 9 Pruebas Realizadas POR copla simple de las solicitudes de contirmacién para usarse como segunda solicitud y copia de control respectivamente. 1.Después de quince dias, envie segundas solicitudes para las confirmaciones no contestadas. | 2.Coteje las contestaciones con la relacién analitica y conciie e investigue ‘cualquier discrepancia. | 3.Cuando no se recibe contestacién a la segunda solicitud, amplie su | | ‘ion sobre la autenticidad do los documentos. Indique el alcance del trabajo y os resultados de tales procedimientos alternativos en los papeles de trabajo, | 4.Si las confirmaciones de documentos por cobrar se solicitan on una fechai intermedia, analice las cuentas de control de documentos por cobrar por e! rfodo intermedio entre la fecha de confirmacién y la fecha del balance y revise, 3 asientos que parezcan anormales por su naturaleza, fuente o cantidad. | 03. Obtenga o prepare una lista de documentos descontados, cedidos 0 dados en! prenda como colateral. Solicite confirmacion del tenedor. LL 04. Investigue, hasta donde sea posible, el origen de los documentos. investigue! __|_Noes aia observa si es practica de la empresa, aceptar documentos por cuentas por, | poltca Cobrar vencidas y la politica de renovacién por el periodo. “05. Verifique los intereses cobrados 0 devengados derivados de los documentos por 1 periodo y haga la conexién con las cuentas de resultados de itereses pot e periodo. 1.De ser practico, haga una prueba global de los ingresos por intereses dol pertodo para averguat la tazonabiided de fa Cantidad 2.Revise los célculos de los intereses devengados por cobrar. 06. Asegiirese si se han hecho provisiones adecuadas para las cuentas dudosas. 1.Analice los asientos de cancelacién de documentos por el periodo y asegirese que la cancelacién de todas las partidas importantes ha sido autorizada adecua-| damente. Considere la posibilidad de contirmacion selectiva. | 2.Sihay algun documento de accinistas, dtective,funcionaios yompleados y ‘companias afiliadas que haya sido cancelado durante el periodo, asegurese | ‘cuando y cémo fue aprobada la cancelacion por los directives, accionistas, ec. 3.Inyestigue la cobrabilidad de los documentos por cobrar a a fecha del balance, | ‘mediante discusién con el Gerente de crédito o Tesorero, en relacion con los) | documentos de mayor importancia, refiiéndose al colateral, estados financioros| i de los deudores, expedientes de correspondencia y otros datos. | 07, Antes de terminar el trabajo en las oficinas del cliente, corciSresé silos documen-| | tos que hayan sido liquidados en la fecha del balance o antes, hayan sido renovados| en fecha posterior. Proste especial atoncién a los documentos de accionistas, directives, 1 ios, empleados y compafiias afiliadas. 08. Conclusiones acerca de los documentos por cobrar. Escriba un memorandum breve resumiendo el alcance y resultados de las confirma- cionos y las consideraciones acerca de lo adecuado do la provision o reserva para documentos dudosos y las conclusiones a las que se leg6 en los siguientes objetivos| de auditoria: 1.Las cantidades mostradas representan documentos por cobrar validos, a favor) de la empre: ! 2.Se han contabilizado apropiadamente los ingresos por intereses provenientes| de los documentos. i 3.Se han creado estimaciones adecuadas por los documentos e intereses udosos o incobrables. | ‘La clasificacién y descripcion de los documentos ¢,ntereses por cobrar es apropiada para los fines de presentacion en los estados financieros. fies bth '5.Se han hechos revelaciones adecuadas de cualquier documento dado en prenda, | | descontado, cedido 0 vendido. | ecién discutida con (Nombre y puesto). | Seccién preparada por. Fecha:Cig Fecha Diciembre 1Sde x4 ,INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. - COLOMBIA Ref, 4.4 _ Tenemos el agrado de dirigimos a Uds. para solicitarles se sirvan confirmar a nuestros iditores externos _Rodrigo Estupifian & Co. el saldo que existia a nuestro favor al 30 de oviembre de __x4 por$ 30 1.00 C1 Rogamos a ustedes indicar el espacio provisto, su conformidad o reparos con el saldo snotado en esa fecha. En caso que hubiere alguna diferencia, les agradeceremos proporcionar a la informacién que permita a nuestros Auditores Externos aclararla Encarecemos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada directamente a stros Auditores Externos Rodrigo Estupifian & Co. A.A.No. 94311 enelsobre porteado con direccién que incluimos para su comodidad. Atentamente, Jaina Rej Industrial y Comercial S.A. Gerente Sefiores RODRIGO ESTUPINAN & Co. ‘execpcion. hubiere): vy __ ta Factura No. 5894, de Noviembre 18/x4 por $1.980.325.00 ni tampoco Fecha Diciembre 21/x4__ Firma y-sello—, | VASQUEZ E HIJOS} GERENTE Y Revisada te afactara, efectinamente us carreapende a Vasquez e Hijes si ne a Respreseatacianes Z, fue ever de digitacién carregide ex Die, 27/x4 Dei. He. 13C29 Fecha Diciembre 15 de CIA.INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. - COLOMBIA x4 Sefiores Ref. 1.2 VASQUEZ E HIJOS 5 Santafé de Bogota, D.C. Apreciado(s) Sefior(es) Tenemos el agrado de dirigimos a Uds. para solicitarles se sirvan confirmar 2 nuesi auditores externos _ Rodrigo Estupifian & Co, el saldo que existia a nuestro favor al 39 4, Noviembre de___x4 por $ 34.800.400.00 C16 Rogamos a ustedes indicar el espacio provisto, su conformidad o reparos con el salig anotado en esa fecha. En caso que hubiere alguna diferencia, les agradeceremos proporciona, toda la informacién que permita a nuestros Auditores Externos aclararla. Encarecemos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada directamente nuestros Auditores Externos_Rodrigo Estupifian & Co. A.A.No. 94311. enel sobre porteads y con direccién que incluimos para su comodidad. Atentamente, Joins Rojas Industrial y Comercial S.A. Gerente Sefores RODRIGO ESTUPINAN & Co. Apartado Aéreo 94311 Santafé de Bogota, D.C. Ref: cus El saldo arriba indicado de $ _ 34.800. INDUSTRIAL Y COMERCIAL ‘execpciones (si las hubiere): _ ya favor de N las siguientes ~ Pedra Corranzi a Firma y sello CARRANZA Y AS se ol G@ ze at te a