UNIDAD BÁSICA 3

Supuesto 2
Alejandro tiene el 100% de propiedad de un local comercial situado en la calle
Tajo, nº 5 de Toledo (Referencia catastral: 9534326DF2893D0134IS). El local
tiene un valor catastral de 150.000 euros de los cuales 82.500 euros
corresponden a la construcción. La última revisión catastral fue en el año 2017.
El local lleva alquilado desde el 1 de julio de 2017 (NIF arrendatario:
A00000075) abonándose por el alquiler 1.200 euros mensuales.
Debido al estado de alarma, se pactan entre las partes que en los meses de
marzo y abril se reduzca el importe del alquiler a 975 euros y que los meses de
mayo y junio se paguen el 1 de septiembre 2020 y el 1 de enero de 2021,
respectivamente.
El 30 de junio, al finalizar el contrato de alquiler, el arrendatario decide no
renovarlo.
El contribuyente firma el 1 de agosto de 2020 un contrato de alquiler con un
nuevo inquilino (NIF: A00000067). Se acuerda un precio de 570 euros al mes.
Previamente a la firma, el dueño procedió a pintar y a realizar reparaciones
menores en el local por las que abonó 1.300 euros.
Los gastos soportados por el dueño del local durante el ejercicio 2020 ha sido
los siguientes: cuota de la comunidad de propietarios, 150 euros/mes; IBI, 750
euros; recibo agua, 35/mes y seguro contra impagos, 240 euros anuales.
El contribuyente adquirió el 50% del local por herencia el 4 de agosto de 2010
habiéndose declarado un valor a efectos del impuesto sobre sucesiones de
100.000 euros; la cuantía de dicho impuesto, así como los honorarios de
notaría y registro de la propiedad ascendieron a 15.000 euros.
Por su parte, el otro 50% lo adquirió por compra a su hermano el 6 de abril de
2015 por un precio de 130.000 euros; los gastos por ITP y notaría y otros
fueron de 12.000 euros. Para financiar dicha compra suscribió un préstamo de
75.000 euros. En el año 2020 ha amortizado 6.000 euros de capital de dicho
préstamo; los intereses por el mismo han sido 1.200 euros.
Calcular las rentas derivadas de este inmueble en el año 2020.
Solución

Inmueble arrendado (enero a junio)

Tipo de arrendamiento …………………………………………………… 2
Número total de días en los que el inmueble ha estado arrendado en 2020
………………………………………………………………………………………. 335
Número de días de duración de este contrato de arrendamiento en 2020 ….182
Ingresos íntegros (1) ..…………………………………………………….. 5.550,00
Gastos de reparación y conservación e intereses de 2020 ………….... 600,00
Gastos de comunidad ……………………………………………………… 900,00
Servicios y suministros ……………………………………………………. 210,00
Primas de contrato de seguro …………………………………………….. 120,00
Tributos, recargos y tasas ………………………………………………… 375,00
Amortización del inmueble ……………………………………………….. 1.288,17
Rendimiento neto ………………………………………………………….. 2.056,83

(1) Incidencia de la declaración del estado de alarma en los arrendamientos.

Si el arrendador llega a un acuerdo voluntario con el inquilino para rebajar la
renta, en la declaración del ejercicio 2020 reflejará como ingresos
correspondientes a los meses a los que afecte el acuerdo los nuevos importes
acordados.
Por otra parte, si se llega a un acuerdo voluntario para diferir el pago de la
renta por el estado de alarma, el contribuyente imputará el rendimiento íntegro
que corresponda a los meses a los que afecte el acuerdo en función de los
nuevos plazos acordados por las partes.
Por tanto, en este supuesto, en los meses de marzo y abril se computará como
ingreso el importe del alquiler pactado para dichos meses (975 euros por mes).
En cuanto a los meses de mayo y junio, se imputará al ejercicio 2020 sólo el
que corresponde a mayo puesto que se pacta su abono en el mes de
septiembre dicho año. El alquiler del mes de junio deberá imputarse al ejercicio
2021 en la medida en que el nuevo plazo acordado fija su exigibilidad en enero
de 2021.

Ingresos íntegros: (1.200 x 2) + (975 x 2) + 1.200 = 5.550.

 • Amortización del inmueble:

Indique el tipo de adquisición:

- Onerosa …………………………………………………….... X
- Lucrativa ……………………………………………………... X
Amortización en casos especiales (*) ………………………… 1.288,17

(*) El supuesto de que el inmueble se haya adquirido en parte a título oneroso y

en parte a título gratuito es uno de los casos en que Renta Web no calculará de
forma automática la amortización, sino que ésta debe calcularse de forma
manual.
En este caso, para el cálculo de la amortización se tomará el mayor de:
- Valor catastral de la construcción: 82.500.
- Coste de adquisición de la construcción: (15.000 + 130.000 + 12.000)
x (82.500 / 150.000) = 86.350.
Amortización en casos especial: 86.350 x 3% x 182 / 366 = 1.288,17

Renta inmobiliaria imputada (julio)

Valor catastral (parte correspondiente al porcentaje de titularidad) …150.000,00
Indique si el valor catastral ha sido revisado …...…………………….. SI
Número de días a disposición del contribuyente ……………………… 31
Renta imputada …………………………………………………………… 139,75

Inmueble arrendado (agosto a diciembre)

Tipo de arrendamiento …………………………………………………… 2
Número total de días en los que el inmueble ha estado arrendado en 2020
………………………………………………………………………………………. 335
Número de días de duración de este contrato de arrendamiento en 2020 ….153
Ingresos íntegros ………………………………………………………….. 2.850,00
Gastos de reparación y conservación e intereses de 2020 ………….... 1.800,00
Gastos de comunidad ……………………………………………………… 750,00
Servicios y suministros ……………………………………………………. 175,00
Primas de contrato de seguro …………………………………………….. 100,00
Tributos, recargos y tasas ………………………………………………… 312,50
Amortización del inmueble ……………………………………………….. 1.082,91
Rendimiento neto ………………………………………………………….. -1.370,41

• Amortización del inmueble:

Indique el tipo de adquisición:

- Onerosa …………………………………………………….... X
- Lucrativa ……………………………………………………... X
Amortización en casos especiales (*) ………………………… 1.082,91

(*) El supuesto de que el inmueble se haya adquirido en parte a título oneroso y

en parte a título gratuito es uno de los casos en que Renta Web no calculará de
forma automática la amortización sino que ésta debe calcularse de forma
manual.
En este caso, para el cálculo de la amortización se tomará el mayor de:
- Valor catastral de la construcción: 82.500.
- Coste de adquisición de la construcción: (15.000 + 130.000 + 12.000)
x (82.500 / 150.000) = 86.350.
Amortización en casos especial: 86.350 x 3% x 153 / 366 = 1.082,91