TRIBUTARIA I

Michelle Pastas Vélez Cod: 100068530

Corporación Universitaria Iberoamericana

2021
Actividad 1 Origen obligación tributaria

Michelle Pastas Vélez Cod: 100068530

Tutor

Anuar García

Contaduría Publica

Tributaria I

Bogotá

2021
 La obligación tributaria es el vínculo jurídico, personal existente entre el estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos en virtud
del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en
dinero al verificarse el hecho generador provisto por la ley.

Existen dos partes:

1. El estado o sujeto activo.

2. Los contribuyentes o responsables como sujetos pasivos u obligados al pago de
impuestos.

Los elementos constitutivos de la obligación tributaria son dos, la ley y el hecho

generador, la ley, ya que solo por ley puede establecerse, modificarse, exonerarse o
extinguirse un tributo y el hecho generador dentro de lo que establece el art 16 del código
tributario se entiende al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo, se
entiende por presupuesto establecido a una situación supuesta que ha previsto la ley que va
a suceder y que combina el pago a un tributo a un determinado sujeto en los plazos
establecidos en la ley.

Por tanto, el hecho generador es el presupuesto establecido en la ley cuando ocurre en la

práctica, origina o causa un tributo, se puede considerar también, de acuerdo a lo
establecido por varios autores que el hecho generador puede tener 4 aspectos
fundamentales:

1. Aspecto material: Es el hecho o acontecimiento contemplado en la norma

tributaria como determinante de la obligación del sujeto pasivo.

2. Aspecto personal: Hace relación al sujeto pasivo del tributo o deudor tributario,
esto es la persona con lo cual el sujeto activo puede ejercer el derecho subjetivo o el
crédito por el importe del tributo.

3. Aspecto temporal: Es cuando el hecho generador se relaciona con el momento en

el que tiene lugar el acontecimiento disponible, en la cual se entiende ha realizado y
 que puede ser la época en la que efectivamente ocurrió el supuesto condicionante de
hecho a la que perfección supone la ley.

4. Aspecto espacial: es aquel que indica el lugar en el que el contribuyente u obligado

realiza el hecho o se encuadra en la situación, descritos por el aspecto material, o el
sitio en el que la ley tiene por realizado el hecho o producida tal situación.

En el aspecto personal también encontramos dos sujetos, Activo y Pasivo.

Activo: Que es del estado o ente público acreedor del tributo que lo recauda a través de
la administración tributaria y central, administración tributaria seccional o ente recaudador
de excepción.

Pasivo: Que es aquella persona natural o jurídica que según la ley está obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

Persona contribuyente: Aquella personas naturales o jurídicas sobre los cuales recae la
obligación tributaria por la realización del hecho generador, es decir, son los sujetos
pasivos y por tanto deudores tributarios.

Persona responsable: Es la persona que sin ser contribuyente debe cumplir con las
obligaciones tributarias del contribuyente, en este caso la obligación tributaria es solidaria
entre el contribuyente y el responsable.

La obligación tributaria nace una vez que se ha verificado la realización del hecho
generador, así, sujeto pasivo adquiere una obligación que debe cumplir, también es
importante distinguir entre el nacimiento y la exigibilidad de la obligación tributaria, el
código tributario ha establecido que la obligación tributaria es exigible a partir de la fecha
que señale la ley, es decir, cuando la liquidación debe efectuar la del contribuyente o el
responsable desde el vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración
respectiva, aquí debemos recordar que la normativa tributaria ha fijado fechas en las cuales
se debe realizar el pago de la renta tributaria.

La obligación tributaria una vez que ha nacido solo puede extinguirse por las formas
previstas por la ley y que de acuerdo al código tributario son:
 Solución o pago: Es el cumplimiento o la prestación de lo que se debe al sujeto activo
por parte del contribuyente, el responsable o tercero a nombre de los anteriores al ente
acreedor del tributo, es decir, es la satisfacción de la obligación tributaria por parte del
deudor tributario.

La compensación: Opera cuando el sujeto Activo y el sujeto Pasivo de la obligación

tributaria son deudores recíprocos, uno del otro.

La confusión: Esta figura se da cuando el sujeto Activo y el sujeto Pasivo de la

obligación tributaria son la misma persona que une estas dos cualidades al mismo tiempo
como consecuencia de la transición o transferencia de los bienes o derechos objeto del
tributo.

La remisión: Es el acto por el cual el acreedor libera al deudor de la obligación tributaria

en todo o en parte.

Prescripción de la acción de cobro: Es un medio de adquirir o extinguir derechos que

en materia tributaria se refieren a la extinción de la obligación tributaria que deja de ser
exigible, opera cuando no se ha ejercido los derechos para exigir su cumplimiento en el
tiempo y circunstancias establecidos expresamente en la ley.

Elementos de la obligación tributaria:

1. Hecho generador: Es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el

nacimiento de la obligación tributaria.
2. Base gravable: Es la magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le
aplica la tarifa para determinar la cuantía de la obligación tributaria.
3. Tarifas: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto
del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.
Conclusiones:

Crear en la población que paga sus contribuciones la sensación de equivalencia que

existe en la relación entre lo que se paga y los servicios que se reciben.

También faculta la responsabilidad en la toma de decisiones dentro de la organización;

ya que de estas depende que cada contribuyente pague al Estado el impuesto justo en el
tiempo fijado por la Ley. Responsabilidad que recae indistintamente en los representantes
legales, administradores, contadores, auditores, revisores fiscales y jefes de impuestos, con
o sin vinculación directa en las organizaciones de diferentes sectores de la economía.

La obligación tributaria es la consolidación del derecho del Estado para cobrar el

gravamen, así mismo es la obligación del contribuyente para pagar sólo la cuantía y en las
condiciones que ha previsto la ley, es así como la obligación sustancial surge al
desarrollarse el presupuesto establecido legalmente, las accesorias nacen de la ley
procedimental y sirven para hacer efectiva la primera.
Bibliografía

ABC, D. (2013). Definición de obligación tributaria.

Gerencie. (2020). Origen de la obligación tributaria.

Nacionales, L. i. (2008). Clasificación de los tributos.

(s.f.). Origen de la obligacion tributaria.

tributaria, L. (s.f.). Principios constitucionales de la tributación en Colombia.