RESPUESTA 6

USO CONFORME : La Certificación Que Se Otorga, Previa Solicitud del Interesado, a Todo
Inmueble Que Pretenda Instalar Un Comercio, Oficina, Fábrica, Centro Asistencial o
Educacional, Ejerciendo Una Actividad Conforme a La Permitida por La Ordenanza de
Zonificación Vigente, para Posteriormente Solicitar Su Respectiva Licencia de Actividades
Económicas.

Artículo  8º.- Requisitos
1.- Para el otorgamiento de la Conformidad de Uso Urbanístico, el solicitante deberá
consignar ante la Dirección de Ingeniería Municipal el correspondiente modelo de
solicitud, el cual deberá estar acompañado de los siguientes recaudos:

1º Copia simple del Documento de Propiedad del Inmueble debidamente inscrito en el

Registro Público correspondiente o del Contrato de Arrendamiento o Comodato,  según
sea el caso, con vista al original.
2º Copia Certificada del Registro Mercantil del fondo de comercio y de ser el caso, de su
última modificación.
3º Planos del local u oficina en escala 1:50 o 1:100
4º Foto reciente de la fachada y fotos internas del inmueble objeto de la solicitud
5º Copia de la Cédula de Identidad del representante legal del fondo de comercio y, copia
simple del documento constitutivo, con sus respectivas actualizaciones de estatutos, actas
de asambleas, si fuere necesario.
6º Carta Poder firmada por el propietario o propietaria o por el  representante legal del
fondo de comercio.
7º   Copia de la Solvencia vigente del Impuesto de Inmuebles Urbanos.
8º Copia del Comprobante de cancelación de la tasa correspondiente, emitida por la
Dirección de Administración Tributaria, con vista del original.
9º  Timbre Fiscal de 0,4 U.T. por folio útil.
10. Para aquellas actividades relacionadas con bares, restaurantes, botiquines, ventas de
bebidas alcohólicas, salones de fiesta y similares,  deberán presentar carta compromiso
notariada a los fines de garantizar la prevención de  la contaminación por ruido, así como
las consideraciones sanitarias a que haya lugar en cuanto a la contaminación del aire y las
de aguas servidas.
11.  Declaración Jurada del Historial del Inmueble objeto de la solicitud, según planilla
suministrada por la Dirección de Ingeniería Municipal.

2.- Los locales comerciales y oficinas ubicadas en los Centros Comerciales no tendrán la
obligación de solicitar la Conformidad de Uso Urbanístico, siempre y cuando en el Centro
Comercial donde se pretenda instalar el comercio se permita el uso solicitado, siempre y
cuando dichos locales estén debidamente aprobados en los planos de la Dirección de
Ingeniería Municipal anexos a los permisos de cumplimiento de variables urbanas
fundamentales.

Repuesta 5
 Inhabilitación para el ejercicio de oficio y profesionales.

 Suspensión o revocación del registro y autorización de industria y

expendios de especies gravada y fiscales

El articulo 119 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (2001), establece

que los reparos que se formulen a los contribuyentes de la misma, así como

la liquidación de los ajustes de impuestos, multas e intereses deberán ser

formulados por los funcionarios a quienes la reglamentación organizativa

interna de la Administración Tributaria, asigne la competencia respectiva;

todo de acuerdo con la naturaleza de las funciones asignadas a cada cargo

conforme a las previsiones de la Ley Orgánica de la Hacienda Pública

Nacional, ahora código orgánico tributario.

El artículo No. 99 del Código Orgánico Tributario (2001) enumera hechos

catalogados como ilícitos formales que se originan por el incumplimiento de

los deberes siguientes:

 Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias

respecti vas.

 Emitir exigir comprobantes.

 Llevar libros o registros contables o especiales.

 Presentar declaraciones y comunicaciones.

 Permitir el control de la administración tributaria.

 Informar y comparecer ante la administración tributaria.

 Acatar las órdenes de la administración tributaria, dictadas en uso de

sus facultades legales.

 Cualquier otro deber contenido en el código orgánico tributario (2001),

leyes especiales, reglamentaciones y disposiciones generales y organismos

competentes.

Según los ilíc itos formales indicados anteriormente se desprenden las

siguientes sanciones, contenidas en el Código Orgánico Tributario (2001).

uadro 1.
Ilícitos Formales
ILÍCITOS FORMALES
ILICIT ARTICUL SANCIO
O O N
No inscribirse en los registros de 100 Multa de 50 UT la cual se incrementará
la administración tributaria en 50 UT por cada nueva infracción
estando obligado a ello. hasta un máximo de 200 UT.

Inscribirse extemporáneamente en 100 Multa de 25 UT la cual se incrementará

los registros en 25 UT hasta un máximo de 100UT.

Proporcionar la información 100 Multa hasta 25 UT la cual se

relativa a los antecedentes o incrementará en 25 UT hasta un máximo
datos para la inscripción o de 100 UT.
actualización en los registros
en forma

parcial, insuficiente y errónea.

No proporcionar o comunicar a 100 Multa de 50 UT la cual se incrementará
las autoridades la información en 50 UT por cada nueva infracción
relativa a los antecedentes o hasta un máximo de 200 UT.
datos para la inscripción, cambios
de domicilio o actualización en los
registros dentro de los plazos
legales

No emitir factura u otros documentos 101 1% por cada factura dejada de emitir
obligatorios. hasta un máximo de 200 UT por cada
periodo o ejercicio fiscal. En el caso de
impuesto al consumo y el monto total de
las facturas dejadas de emitir exceda de
200 UT en un mismo período será
sancionado además con
una clausura de 1 hasta 5 días continuos
de la oficina.
No entregar las facturas y otros 101 Multa de 1 UT por cada factura
documentos cuya entrega sea comprobante o documento emitido hasta
obligatoria; emitir facturas un máximo de 150 UT por cada periodo si
obligatorias con prescindencia total fuera el caso.
o parcial de los requisitos exigidos
por las normas tributarias; emitir
facturas u otros
documentos obligatorios a través de
maquinas fiscales, sistemas de
facturación electrónica u otros
medios tecnológicos que no reúnan
los requisitos exigidos por las
normas
tributarias

No exigir a los vendedores las 101 De 1 a 5 UT.

facturas o comprobantes de las
operaciones realizadas cuando
exista la obligación de emitirlos.
 Cuadro 1 (Cont.)

ILÍCITOS FORMALES
ILICI ARTICU SANCI
TO LO ON
Emitir o aceptar documentos cuyo 101 De 5 a 50 UT.
monto no coincida con el
correspondiente a la operación real.

No llevar los libros y registros 102 50 UT la cual de incrementará en 50 UT

contables y especiales exigidos por por cada infracción hasta un máximo de
las normas respectivas 50 UT

Llevar los libros y registros 102 Multa de 25 UT la cual se incrementará

contables sin cumplir con las en 25 UT por cada nueva infracción hasta
formalidades y condiciones un máximo de 100 UT
establecidas por las
normas correspondientes o levarlos
con atrasos superior a un mes; no
llevar en castellano o en monedas
nacionales los libros de contabilidad
y otros registros contables excepto
los autorizados por la
administración tributaria a
llevar contabilidad en moneda
extranjera; no
conservar durante el
plazo establecido por las leyes los
libros, registros, copias de
comprobantes de pago u
otros documentos así
como los sistemas o programas
computarizados
de contabilidad los
soportes m agnéticos o los micro
archivos.
No presentar las declaraciones que 103 10 UT la cual se incrementará en 10 UT
contengan la determinación de los por cada nueva infracción hasta un
tributos y no presentar otras máximo de 150 UT
declaraciones o com unicaciones
exigidas por las normas respectivas.

Presentar las declaraciones que 103 5 UT las cuales en incrementarán en 5 UT

contengan la determinación de los
tributos en forma incompleta o por cada nueva infracción hasta un
fuera de plazo; presentar otras
declaraciones o comunicaciones máximo de 25 UT.
en
forma incompleta o fuera de
plazo; presentar más de una
declaración sustitutiva o la
primera declaración sustitutiva
con posterioridad al plazo
establecido; presentar
las
declaraciones en formularios,
medios, formatos o lugares no
autorizados por la administración
tributaria.
 Cuadro 1 (Cont.)

ILÍCITOS FORMALES
ILICI ARTICUL SANCI
TO O ON
No presentar o presentar con 103 Multa de 100 UT a 200 UT quien la
retardo la declaración informativa
de las inversiones en presente con retardo será sancionado con
jurisdicciones de baja
imposición fiscal. multa de 250 UT a 750 UT.

Impedir por si mismo o por 104 Muta de 150 UT a 500 UT.

interpues tas personas el acceso
a los locales o lugares donde
debe iniciarse o desarrollarse las
facultades de fiscalización.

La no utilización de la 104 Multa de 300 a 500 UT

metodología establecida en
materia de precios de
transferencia.
Fuente: Código Orgánico Tributario Venezolano Artículos del 101 al 104 (2001).

El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sanción específica,

establecidos en las leyes y demás normas de carácter tributario, será penado

con multas de 10 a 50 UT.

De igual manera en el artículo No. 109 establece ilícitos materiales

constituidos por:

 Retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones

 Retraso u omisión en el pago de anticipos.

 El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.

 Obtención de devoluciones o reintegros indebidos. En referencia a

sanciones aplicables por ilícitos materiales, el Código Orgánico Tributario

(2001) determina las siguientes sanciones:

 Cuadro 2.

Ilícitos Materiales

ILÍCITOS
MATERIALES
ILICI ARTICU SANCI
TO LO ON
Pago de tributos con retraso 110 1% de los tributos
Disfrute indebido de beneficios 111 25% hasta el 200% del tributo omitido
Por reparos 111 10% del tributo omitido
Omisión de pagos de anticipos 112 10% hasta el 20% del anticipo omitido
Retraso en el pago de anticipos 112 1.5% mensual por cada mes de retraso
No retener o no percibir los fondos 112 Del 100% al 300% del tributo no retenido
Retener menos de lo que 112 Del 50% al 150%
corresponde
No enterar lo retenido 113 50% de lo retenido o percibido por cada
mes de ret4raso hasta un máximo del
500% del monto de dichas cantidades
Reintegros indebidos 114 Del 50% al 200% de las cantidades
indebidamente obtenidas
Fuente: Código Orgánico Tributario Venezolano. Artículos del 101 al 104 (2001).

1.1.1.11. PAGO

Es un medio de extinción de la obligación tributaria, caracterizado por la entrega de dinero o de

un bien.

En este orden de ideas los artículos 40 y 41, del Código Orgánico Tributario del 2001, establece

que el mismo debe ser realizado por el sujeto pasivo o por un tercero que subrogará los derechos,

garantías y privilegios del sujeto activo pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por

su condición de ente publico y que debe realizar en el lugar y la forma que estipule la ley o en su

defecto su reglamentación.

Es importante agregar la importancia que tiene la temporalidad del pago en lo que refiere a la

extinción de la obligación tributaria, el incumplimiento del mismo constituye un ilícito que puede

conllevar a sanciones

http://virtual.urbe.edu/tesispub/0071405/fase01.pdf
La aplicación de estas sanciones y su cumplimiento, en ningún caso dispensan al sujeto pasivo

del pago del los impuesto adeudado y de los intereses moratorios a que hubiese lugar.

Serán sancionado en las formas previstas al artículo 95, quienes:

1. Iniciaren o ejercieren actividades generadoras de impuesto sin haber obtenido la licencia de

funcionamiento correspondiente al establecimiento, sea principal o sucursal, o no hubieren hecho la

notificación para el ejercicio de actividades eventuales si fuese el caso con multa a que oscilaran
entre un diez por ciento (10%) y un veinticinco por ciento (25%) del impuesto que le correspondería

pagar para el periodo donde se produzca la infracción.

2. Dejaren de presentar dentro de los plazos previstos, las declaraciones de ingresos o ventas

brutas exigidas en esta ordenanza, con multa que oscilará entre u diez por ciento (10%) y un

cincuenta por ciento (50%) del impuesto que le correspondería pagar según la declaración o

declaraciones respectivas.

3. se negaran a exhibir los libros, documentos y/o registros especiales

a suministrar información que pudiere interesar a los funcionarios encargados de

la fiscalización, o viciaren o falsificaren los mencionados libros y registros, para

eludir la fiscalización, con multa que oscilará entre un duplo y quíntuplo del monto

que le hubiere correspondido pagar por concepto del impuesto sobre actividades

económicas, como resultado de la determinación de oficio sobre base cierta o

presunta para el periodo que se inspecciona.

4. No mantengan en el establecimiento la licencia de funcionamiento

requerida para ejercer cualquiera de las actividades contempladas en esta

ordenanza y el comprobante de la declaración, con multa equivalente al diez

por ciento (10%) de la tasa por la licencia de funcionamiento.

5. Dejaren de comunizar, dentro de los plazos previstos, las alteraciones

ocurridas en su negocio o actividad, cuando impliquen:

A) Incorporación de nuevos ramos,

B) Extensión de otros ejercicios de actividad,

C) Traslado del establecimiento o cambio de domicilio

D) Sustitución de los autorizados.

Con multa equivalente a diez unidades tributarias (10 U.T).

6. Dejaren de comunicar, en el lapso previsto, la cesación del ejercicio

de la actividad para la cual obtuvo la licencia de funcionamiento, con multa

equivalente entre veinte unidades tributarias (20 U.T.) y cuarenta unidades

tributarias (40 U.T).

7. Hayan declarado el monto de sus ingresos o ventas brutas con datos

falsos u omisiones, con multas equivalentes a una suma comprendida entre

el veinte por ciento (20%) y el doscientos por ciento (200%) del impuesto

causado en el periodo fiscal en el cual se incurra en la infracción, sin

perjuicio de que se efectúen los reparos correspondientes.

8. Se fusionen o realicen cambios de denominación de las sociedades

mercantiles y no sean notificadas o participadas a la dirección de hacienda

municipal dentro de un lapso de treinta (30) días después de su inscripción

en el registro mercantil, serán sancionados con multa equivalente a ocho

unidades tributarias ( 8 U.T.).

9. Los contribuyentes contraten con empresas extranjeras con el animo de

subcontratarlos o para la venta de los mismos en le país, que no retengan los

impuesto serán sancionados con una multa por el duplo de los impuestos

dejados de retener.

Igual sanción le corresponderá a quienes los retengan y no los enteren

dentro del plazo previsto en la ordenanza de retención de impuesto sobre

patentes de industria y comercio vigente.

10.Establecimientos donde funcionen maquinas traganíqueles sin

autorización de las autoridades, la multa será equivalente a doscientas

unidades tributarias por cada maquina y cierre temporal del establecimiento.

RESPUESTA 9

1.1.3.1 PATENTE DE VEHÍCULOS

A. DEFINICIÓN

El articulo 3 de la Ordenanza de Impuesto sobre Patente de Vehículo, lo

define como un impuesto que debe satisfacerlo los propietarios de vehículos,

se han personas naturales o jurídicas, domiciliadas o residenciadas en el

municipio lagunillas que para el desarrollo de sus actividades, tengan su

punto de partida o de llegada dentro del territorio del mismo municipio.

B. CARACTERITICAS

Como características de este impuesto Moya (2003, p. 435) enumera las

siguientes:

 Impuesto local, aplicable en el ámbito territorial del municipio.

 Real, ya que no toma en consideración la capacidad económica del

contribuyente.

 Periódico, porque su determinación y liquidación es por anualidades.

 Indirecto, porque toma en cuenta en forma indirecta una manifestación

de capacidad económica o contributiva del contribuyente

 Es un impuesto al patrimonio.

C. CONTRIBUYENTES

Son considerados contribuyentes según el artículo No. 5 de la ordenanza

de patente de vehículo todo propietario de vehículo objeto de tributación por

concepto de patente de vehículo, deberá inscribir su vehículo en el registro

de contribuyente que al respecto forme la administración tributaria del

municipio y a tales fines deberá consignar: Copia de la propiedad del

vehículo y su respectivo original para ser cotejada la copia o, en su defecto,

se deberá consignar copia certificada o notariada del documento del

propietario.

a) Constancia de haber cumplido con la revisión del vehículo que

pudieran implementar las autoridades nacionales competentes, a los fines de

verificar sus características a objeto de su clasificación y de estar apto o en

condiciones de circulación.

b) Constancia expedida por las autoridades nacionales donde consten el

empadronamiento y el permiso legalmente establecido para su circulación.

c) Cualesquiera otro requisito que, mediante reglamentación, el alcalde

pudiera ser exigible.

En el artículo 6 establece que todo propietario que cumpla con el requisito

de inscribirse en el registro de contribuyente, le será otorgado constancia de

ello y la misma en conjunto con la solvencia municipal, servirá de constancia

de haber cumplido con su obligación municipal, la cual complementaria para

la circulación del vehículo en el territorio municipal.

D. EXENCIONES

En materia de exenciones, el artículo 21 de la ordenanza sobre patente

de vehículos serán exonerables del pago del impuesto:

a) Los camiones cisterna de propiedad privada que se destinen al uso

para la venta de agua potable; siempre cuando mantengan los precio de

suministro fijado en común acuerdo con la alcaldía, dicha exoneración no

incluyen la tasa que deben cancelar por su inscripción en el registro de

contribuyentes.

b) Los vehículos de propiedad particulares destinado al uso colectivo

para el transporte de pasajero, cuando permitan tarifas preferenciales para

estudiante y personas mayores de sesenta años, fijada en común acuerdo

con el municipio.

Las personas interesadas en gozar de las exoneraciones impositivas

previstas en este artículo, deberán solicitarla por escrito al alcalde, quien, en

le caso de admitir la solicitud, la remitirá al consejo del municipio, a los fines

de la autorización prevista en la ley orgánica del régimen municipal.

C. EXONERACIONES

Están exonerados del pago de este impuesto, en el artículo No.2 de la

ordenanza de patente de vehíc ulos:

a) La republica de Venezuela y el estado Zulia, por la propiedad de

vehículos, cuando los mismo se han destinados a servicios públicos.

b) El municipio lagunillas, sus institutos autónomos, fundaciones,

asociaciones civiles, y empresas municipales y las demás entidades locales,

por la propiedad de vehículos.

c) Las universidades y demás institución de educación pública y gratuita.

d) Las asociaciones e instituciones asistenciales, que sean propietarias

de vehículos destinados al uso para pacientes, siempre que sean utilizados

en forma gratuita.

e) Los partidos políticos, sindicatos y asociaciones cooperativas.

 F. HECHO IMPONIBLE

El artículo 3 de la ordenanza sobre patente de vehículo, define como

hecho imponible de este impuesto la propiedad de un vehículo que sea

utilizado para la realización de actividades de sus contribuyentes que tengan

su punto de partida o de llegada dentro del territorio del municipio

G. BASE IMPONIBLE

El articulo 4 de la ordenanza de impuesto de patente de vehículo

establece que la base imponible del impuesto de patente de vehículo será el

peso que por sus características propias sea capaz de transferir

temporalmente al pavimento por donde circulen o directamente al suelo del

territorio municipal, cada vehículo en un año.

H. ALÍCUOTAS O AFORO

El artículo 19 de la ordenanza sobre patente de vehículo determina las

siguientes alícuotas:

 Vehículos de paseo de uso particular o de alquiler a razón de diez

céntimos de bolívar (Bs. 0,10) por cada kilogramo de peso transferible

anualmente al suelo del territorio nacional.

 Vehículos de uso colectivo a razón de cinco céntimos de bolívar (0.05)

por cada kilogramo de peso transferible anualmente al suelo del territorio.

 Vehículos de carga, a razón de quince céntimos de bolívar (0,15). por

cada kilogramo de peso transferible anualmente al suelo del territorio

nacional.

I. DETERMINACIÓN

La determinación de este impuesto esta establecida en el articulo No. 13

de la ordenanza de impuesto de patente de vehículos y consiste en una

cantidad proporcional al peso que en un año transfiere al suelo el vehículo o

una cantidad fija como mínimo tributable anual, determinada en conformidad

a las tarifas establecidas en el articulo 19 de la ordenanza.

J. DECLARACIÓN Y PAGO

En materia de declaración los artíc ulos No. 11; 12 y 13 de la ordenanza de

impuesto sobre patente de vehículos los contribuyentes del mismo deberán

presentar una declaración jurada ante la alcaldía o ante el órgano que la

misma delegue, por triplicado, sobre el peso de su vehículo y el peso máximo

que admite levar, además del número de pasajeros o tripulantes que

anualmente su vehículo percibió dentro del territorio municipal.

La misma Será presenta en los formularios que al respecto se suministren

y debe ir acompañada de:

a) Copia de la ultima declaración presentada a la administración tributaria

del municipio y del recibo del pago del ultimo trimestre de la patente de

vehículos.
 b) Copia de la ultima declaración presentada a la administración tributaria

nacional, a los fines del impuesto sobre la renta y de los activos

empresariales si se trata de ser el propietario del vehículo una empresa

transportista.

c) Cualquier otro dato que se considere necesario para establecer el

monto del impuesto.

Las declaraciones juradas deberán ser consignadas entre al primero de

enero al ultimo de febrero de cada año y deberán referirse al ejercicio entre

primero de enero y el treinta y uno de diciembre del año inmediatamente

anterior.

La patente de vehículos se fijará por anualidades, en base a las

declaraciones juradas presentadas y se liquidará por trimestres que serán

pagados por anticipado en las oficinas recaudadoras de rentas municipales

que designe la alcaldía.

K. SANCIONES Y MULTAS

En el capitulo VII de la Ordenanza de Impuesto sobre Patente de

Vehículos, se encuentran fijados los siguientes ilícitos y sus sanciones:

Cuadro 6.
Sanciones y Multas del Impuesto sobre Patente de Vehículos.
ILICI ARTICU SANCION
TO LO
Presentar datos falsos o incompletos en la 23 Multa del duplo del
oportunidad de solicitar su inclusión en impuesto complementario
el que
registro de contribuyentes o cuando haga deba
sus liquidarse
declaraciones juradas sobre la base
imponible
 Atraso en pago del trimestre liquidado por 24 Equivalente al (1%) uno por
concepto de patente de vehículo. ciento mensual sobre
el
monto actualizado por cada
mes de atraso
Notarios que certifiquen ventas y no exijan 25 El duplo del monto
solvencias adeudado
por le contribuyente.
Fuente: Ordenanza de Patente de Vehículos del Municipio Lagunillas (1996).

RESPUESTA 10
1.1.3.2 INMUEBLES URBANOS

A. DEFINICIÓN

El artículo No. 1 de la ordenanza de Impuesto sobre inmuebles urbanos lo

define como un impuesto municipal establecido por la propiedad o posesión

de inmuebles ubicados en áreas urbanas del municipio lagunillas,

determinadas en los planes de ordenación urbanística y desarrollo urbano.

HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible determinado por Moya (2003, p.396) consiste en la

situación de ser propietario o titular de un derecho real que permite el disfrute

real de la renta, entendido que dicho inmueble sea urbano y ubicado en la

jurisdicción de un determinado municipio.

El hecho imponible también se extiende, al hecho de tener la disposición

 económica del inmueble como propietario o haciendo las veces de el

(inquilino).

La base imponible para el cálculo de este impuesto se fija según el valor del terreno y el
valor de lo edificado, construido e instalado. Estableciéndose así una constituida por la suma de
estos valores, es decir, no se gravan por separado el terreno y la construcción, aplicando la
alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar.

Para determinar el valor del inmueble es necesario que intervenga  la Dirección de Catastro,
quien se encarga de realizar la valuación fiscal correspondiente,  ajustando mediante los
coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. De modo que esta base viene dada
entonces por la actividad que realiza el  Catastro Municipal, quien tiene a su cargo el inventario
de los inmuebles ubicados en la jurisdicción; sus avalúos que sirven como insumo para las
dependencias de la Hacienda con miras a las labores impositivas.

En algunos municipios, la base imponible para la determinación del impuesto esto es el valor
fiscal del inmueble, se realiza con base en los metros cuadrados del mismo, cuantificados
conforme a lo establecido en la Ordenanza. El valor promedio de mercado será el fijado en la
Planta de Valores que forma parte integrante de la Ordenanza, la cual debe ser actualizada
frecuentemente, la misma,  resulta de una muestra representativa de operaciones de compra-
venta, registradas en el período de un año en las correspondientes Oficinas Subalternas
de Registro Público. La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, está limitada al
valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien,
ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas
tributarias nacionales.

El sujeto activo de la relación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos es el Municipio, como
ya lo mencionamos anteriormente, el cual lo regula a través de una Ordenanza aprobada por el
Concejo Municipal, aun cuando las tareas propias de la administración tributaria son de la
Alcaldía.

Los sujetos pasivos son los previstos por el Código Orgánico Tributario (2001), en este
sentido, son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de
titulares de ese derecho, siendo éstos los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al
cumplimiento de las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza, así mismo, se estila
en ordenanzas incluir a los arrendatarios (inquilinos), beneficiarios de derechos de uso o
habitación, ocupantes de inmuebles municipales, acreedor anticresista; como responsables
tributarios en nombre del propietario.

EXENCIONES
En conformidad con el artículo No.18 de la Ordenanza de Impuestos sobres

Inmuebles Urbanos (1996) quedan exentos del pago del impuesto los siguientes:

 La República Bolivariana de Venezuela y el Estado Zulia, por la

propiedad del inmueble del dominio publico y de los dominio privado, solo

cuando estos sean destinados a programas de viviendas de interés social o

de renovación urbana, realizados a través de organismos o entidades

publicas y mientras no sean enajenados a particulares.

 El municipio lagunillas, sus institutos autónomos y las demás

entidades locales de la administración descentralizada del municipio

lagunillas, por la propiedad de sus inmuebles.

 Las personas jurídicas propietarias de inmuebles destinados a cultos

religiosos abiertos al público, establecimiento de enseñanza exclusivamente

religiosa, conventos, monasterio o sedes de la misma.

 Los gobiernos extranjeros, por la propiedad de los inmuebles

destinados a sus sedes consulares, de conformidad a las leyes que le son

aplicables en materia impositiva y siempre y cuando hubiere reciprocidad.

 Las instituciones de enseñanza, asociaciones civiles, deportivas o

similares, por la propiedad de terrenos destinados a actividades deportivas o

parque de recreación abiertos al público con cuya utilización no se persigan

fines de lucro.

 Los propietarios de terrenos destinados a zonas verdes o usos

 públicos en el ordenamiento jurídico urbanístico vigente.

 Los propietarios de terrenos vacíos y no construidos, cuyas

características físicas o de ubicación, impiden en forma absoluta cualquier tipo

de constatación realizada por la dependencia de la alcaldía que tenga a su

cargo la planificación urbana, expedida a través de la correspondiente

resolución y solo mientras dude dicho impedimento.

 Las instituciones educacionales o asistenciales debidamente inscritas

antes los organismos competentes, que presten sus servicios en forma

gratuita, siempre y cuando sean propietarios de los inmuebles.

 Los partidos políticos sindicatos y asociaciones cooperativas

legalmente constituidas por la propiedad de sus inmuebles y cesara cuando

el inmueble sea destinados a otros fines.

 Los propietarios de inmuebles que hayan sido objeto de expropiación

por cualquier entidad publica, desde la fecha de publicación del respectivo

decreto.

 Los propietarios de inmuebles destinados a fines benéficos, de estudio

o de cultura para el público a ser sedes de entidades de naturaleza similar,

siempre y cuando dichos fines no tengan carácter lucrativo.

 Los propietarios de inmuebles cuya edificación tenga un valor inferior

de bolívares doscientos mil (200.000,00).

REQUISITOS

En Venezuela la verdadera titularidad de la propiedad de un inmueble, se la da el

registro del documento de compra-venta definitivo ante la oficina del Registro Público
Inmobiliario ( no documentos Notariados) correspondiente a la jurisdicción del inmueble,
para introducir el documento de compra-venta al registro Corredores de Inmuebles de
Venezuela te recomiendan seguir los siguientes pasos y poseer los siguientes
documentos:
Fotocopias legibles de las cédulas de identidad de comprador y vendedor.

Fotocopias legibles de RIF vigente de comprador y vendedor.

Si quien compra o vende es una compañía se debe incluir la fotocopia del Registro de Comercio
de la compañía y su RIF vigente.

Solvencia municipal vigente que indique la operación que se realiza en original.

Cédula catastral de inmueble actualizada en original.

Solvencia del servicio de Aguas (perteneciente a cada estado o región) y/o declaración de no
suscriptor en el caso de no utilizar estos servicios.

Solvencia del servicio de electricidad.

Solvencia del Aseso domiciliario.

Fotocopia del instrumento bancario de pago, es decir como se paga el inmueble, cualquiera que
sea su modalidad (cheque, depósito o transferencia).

Planilla de pago del impuesto de transacción inmobiliaria, emitido por la Alcaldía

correspondiente.

En algunos casos solicitan la certificación de plano y/o plano catastral.

En el caso de que se trate de vivienda principal la constancia o el registro de vivienda principal

ante el Seniat.

Si se trata de la venta de un inmueble que no es vivienda principal, se debe presentar la

planilla forma 33 del Seniat (pago de impuesto del 0,5 %) si el valor de la venta supera las 3.000
U.T.

El Registro Inmobiliario emite una planilla que debe ser pagada en los bancos acreditados,
correspondiente a los aranceles judiciales por registro y debe consignarse una vez pagada.En el
momento de la firma deben estar todos los documentos en original para que el funcionario
constate la veracidad de los mismos.

De cualquier manera siempre hay que  dirigirse al Registro Inmobiliario  correspondiente, y

verificar si hay algún otro requisito para el momento.

BASE IMPONNIBLE
Por otro lado, el artículo 175 de la LOPPM establece:

“La base imponible de este impuesto será el valor de los inmuebles. La determinación del valor
del inmueble se hará partiendo del valor catastral de los mismos, el cual se fijará tomando como
referencia el precio corriente en el mercado. La base imponible, en ningún caso, podrá ser
superior al valor en mercado. Para la fijación del valor de mercado se deberán considerar las
condiciones urbanísticas edificatorias, el carácter histórico artístico del bien, su uso o destino, la
calidad y antigüedad de las construcciones y cualquier otro factor que de manera razonable
pueda incidir en el mismo.

Por valor de los inmuebles se tendrá el precio corriente en el mercado, entendiéndose por tal el
que normalmente se haya pagado por bienes de similares características en el mes anterior a
aquél en el que proceda la valoración, según la ordenanza respectiva, siempre que sea
consecuencia de una enajenación efectuada en condiciones de libre competencia entre un
comprador y un vendedor no vinculados”.
De esta manera se consagra que el hecho imponible está constituido por la propiedad de los
bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicados en el ámbito municipal. Es decir, que la
capacidad de disposición del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria.

El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la
titularidad de un inmueble urbano y la Administración Tributaria Municipal, esto revela la
capacidad de pago y por lo tanto, las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con
los gastos públicos de la entidad. Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado
criterio al respecto, dejando claro que este impuesto directo recae sobre el titular de la
propiedad del inmueble gravado.

La base imponible para el cálculo de este impuesto se fija según el valor del terreno y el valor de
lo edificado, construido e instalado. Estableciéndose así una constituida por la suma de
estos valores, es decir, no se gravan por separado el terreno y la construcción, aplicando la
alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar.

Para determinar el valor del inmueble es necesario que intervenga  la Dirección de Catastro,
quien se encarga de realizar la valuación fiscal correspondiente,  ajustando mediante los
coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. De modo que esta base viene dada
entonces por la actividad que realiza el  Catastro Municipal, quien tiene a su cargo el inventario
de los inmuebles ubicados en la jurisdicción; sus avalúos que sirven como insumo para las
dependencias de la Hacienda con miras a las labores impositivas.

En algunos municipios, la base imponible para la determinación del impuesto esto es el valor
fiscal del inmueble, se realiza con base en los metros cuadrados del mismo, cuantificados
conforme a lo establecido en la Ordenanza. El valor promedio de mercado será el fijado en la
Planta de Valores que forma parte integrante de la Ordenanza, la cual debe ser actualizada
frecuentemente, la misma,  resulta de una muestra representativa de operaciones de compra-
venta, registradas en el período de un año en las correspondientes Oficinas Subalternas
de Registro Público. La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, está limitada al
valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien,
ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas
tributarias nacionales.

G.DECLARACIÓN Y PAGO

El articulo 8 de la Ordenanza Municipal sobre Inmuebles Urbanos (1996)

expresa que será declarado el impuesto por anualidades completas que

coincidirán con cada periodo fiscal municipal, mediante la respectiva

resolución tributaria que al efecto expedirá el director de la hacienda

municipal durante los primeros 15 días del mes de diciembre de cada año.

Dicha resolución estará a disposición de los contribuyentes a partir del

primer día hábil del periodo fiscal correspondiente en la oficina o taquilla que

se determine y deberá ser pagado trimestralmente antes las oficinas

receptoras de fondos municipales o en cualquier otro lugar determinado por

el alcalde, de conformidad a las normas contempladas en la ley de régimen

municipal o en la ordenanza respectiva.

H. SANCIONES Y MULTAS
 El articulo 23 indica la sanción especial por defraudación, salvo en el caso

de lo previsto en la ordenanza sobre catastro urbano, cuando un

contribuyente presente datos falsos o incompleto en las declaraciones sobre

el valor actualizado de un inmueble que implique una liquidación impositiva

menor a al que corresponda, será sancionado con multas equivalentes

al

doble del impuesto complementario que deba liquidarse, de conformidad al

procedimiento establecido en la ordenanza sobre hacienda municipal.

El articulo 24 establece que las sanciones de agentes de retención por

negligencia que ocurran y serán sancionado de acuerdo a lo establecido en

la ordenanza sobre hacienda municipal, sin perjuicio de las demás

responsabilidades en que incurra.

En el artículo 26 dice que los contribuyentes que gocen de los beneficios

fiscales, que incurran en mora, perderán los mismos y quedaran sometidos al

tratamiento fiscal general.

La sanción beneficiaria de exoneraciones establecida en el articulo27 se

da cuando las autoridades municipales demuestren la falsedad de las

declaraciones de un contribuyente que hubiere solicitado y obtenido una

exoneración impositiva el mismo será sancionado con la perdida del

beneficio fiscal así otorgado.

LIQUIDACIÓN
Este impuesto se fija por anualidades, cuya liquidación será efectuada el 1 de Enero de cada año y
los contribuyentes deberán efectuar el pago trimestralmente. Por lo general, a los contribuyentes
que cancelen la anualidad completa durante los primeros Noventa (90) días de cada año, se les
otorga un descuento del 15% al 20% sobre el total del monto del impuesto a pagar. Este
impuesto se ajusta y revisa periódicamente, tomando en consideración las mejoras urbanas,
nuevas construcciones o cualquier otra circunstancia.

El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos
impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble, que se clasifica por sectores, según el uso al
cual están destinados: residencial, comercial e industrial. En la práctica se observa que se paga el
impuesto sobre inmuebles urbanos cuando el propietario de los mismos necesita realizar una
operación de compra-venta, donde la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de
dicho inmueble liquidándose el impuesto de los últimos cuatro años, para obtener de esta
manera la solvencia municipal.

El agente de recaudación de este impuesto es la Administración Tributaria Municipal, aun cuando

mediante convenio el municipio podrá contratar con personas naturales o jurídicas, públicas,
privadas o mixtas, a los fines de obtener una segura y eficaz recaudación a un menor costo,
mediante el pago de una comisión.

Es una  obligación del contribuyente de este impuesto el pago del tributo a tiempo, así como
prestación de la mayor colaboración posible a la Administración Tributaria Municipal para
verificar las declaraciones cuando lo considere conveniente, suministrándole toda
la información posible, mediante la exhibición de escritura y documentos de propiedad del
inmueble.

RESPUESTA 12
1.1.3.3 PUBLICIDAD COMERCIAL

A. DEFINICIÓN

Es definida en el artículo No1 de la Ordenanza Municipal de Publicidad

Comercial como un impuesto que grava la publicidad comercial instalada,

transmitida, o distribuida en la jurisdicción del municipio lagunillas del estado

Zulia.

SUJETO PASIVO
El Sujeto pasivo de este impuesto es el contribuyente de este tributo, de acuerdo
con el artículo 204 de la LOPPM, el anunciante, expresamente:

“El contribuyente de este tributo es el anunciante. Se entiende por anunciante la

persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad. Podrán ser
nombrados responsables de este tributo, en carácter de agentes de percepción,
las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad”

Se entiende entonces por anunciante la persona cuyo producto o actividad se

beneficia con la propaganda o publicidad. Los responsables del tributo, en
carácter de agentes de percepción, son las empresas que se encarguen de
prestar el servicio de publicidad, los editores o cualquier otro que, en razón de su
actividad, participe o haga efectiva la publicidad.

Es el anunciante dueño del producto que encomendó la propaganda. Es sujeto pasivo de la

obligación tributaria en calidad de contribuyente, toda persona natural o jurídica propietaria
de los bienes, servicios o establecimiento objeto de la publicidad es decir el anunciante. Son
también contribuyentes en calidad de responsables, las personas naturales o jurídicas que
realicen, promuevan, ordenen, o paguen por su cuenta o a nombre de terceros, cualquiera de
las operaciones que integran la actividad publicitaria, los que ejercen esta actividad son
llamados publicistas. En todos casos, las Ordenanzas establecen regulaciones específicas para
el ejercicio de la actividad publicitaria, tales como la inscripción en registros especiales y
autorización para actuar en calidad de publicistas.

B. EXENCIONES

En materia de exenciones la Ordenanza de Publicidad Comercial en su

artículo No. 38, establece que no están sujetas al pago del impuesto

establecido por la misma:

a) La publicidad destinada exclusivamente a fomentar el turismo hacia

Venezuela o dentro del país.

b) Las placas particulares cuyo tamaño no excede de trescientos

centímetro cuadrados. (300 cm2).

c) Las placas de los profesionales y artistas en general siempre que solo

indiquen nombre, profesión, especialidad y dirección, si dicha placa fuere

luminosa o excediera de un metro cuadrado (1.00 m2) quedará sujeta al pago

del impuesto respectivo.

d) Los carteles, avisos y demás publicaciones de ofertas y demandas de

trabajo referidos exclusivamente a ese fin.

e) La publicidad de las loterías de beneficencia pública.

f) La publicidad de conciertos instrumentales o vocales y de las

exhibiciones de artes y oficios.

g) La publicidad de espectáculos de carácter educativo, cultural o

benéfico.

h) Las marcas de fabrica comúnmente usadas en los vehículos y

colocados en las partes traseras de estos, en a delantera, en la tapa del

motor, o en las tasas de las ruedas, como también las marcas de las fabricas

de la carrocería de autobuses y demás vehículos.

i) Las pizarras eléctricas utilizadas exclusivamente para anunciar noticias

periodísticas.

j) Las inscripciones de los autores, fabricantes y fundidores de

monumentos pedestales, lapidas, cruces mortuorias, etc. siempre que la

superficie utilizada no exceda de los ciento cincuenta centímetros cuadrados

(150cm2).

k) Los avisos esculpidos o gravados en los bancos de plazas o avenidas

cuando ellos sean construidos gratuitamente y previo permiso de la dirección

de hacienda.

l) La publicidad que se refiere por medio del periódico revistas y radio

difusoras.

m) Las lapidas indicadoras del ingeniero constructor y el arquitecto de

edificios y otras obras siempre que no ocupen una superficie mayor a un

metro cuadrado (1.00 M2).

n) La publicidad grabada en uniformes de equipos deportivos radicados

en el municipio.

C. HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible tipificado en el artículo No. 7 de la Ordenanza de

Publicidad Comercial (2001) se refiere a la elaboración, fabricación,

distribución o tramitación de anuncios comerciales así como la exhibición de

publicidad de manera permanente o eventual.

D. BASE IMPONIBLE

La base imponible de este impuesto según la Ordenanza de Publicidad

Comercial (2001) será determinada atendiendo a los elementos según el tipo

de publicidad tales como: cantidad de ejemplares, duración, metros

cuadrados utilizados, cantidad de productos anunciados, y ubicación.

E. ALÍCUOTAS O AFORO

En el capitulo II de la Ordenanza de Publicidad Comercial (2001) se

estipula la tarifa correspondiente de impuesto según la clase de publicidad, la

misma se presenta en el siguiente cuadro:

Cuadro 7.
Tarifas Según tipo de publicidad
TIIPO DE PUBLICIDAD TARI
FA
Publicidad en folletos, afiches y hojas impresas. 1 UT por ca mi ejemplar o
fracción. da l es
Publicidad por medio de vallas, murales, carteles, Por año y p me cuadrad y
avisos y otros anuncios fijos. fracción or tro o
1UT
Publicidad comercial que se pinte o fije en 0.5 décimas de UT por año y unidad.
calzadas
o brocales de aceras
Publicidad en bonos, billetes y cupones. Por cada producto anunciado 0.75
céntimos de UT por cada millar de
ejemplares o fracción.
Publicidad por medio de bonos, cupones, Por cada producto anunciado 0.75
tapas, céntimos de UT por cada millar de
etiquetas o similares destinados a ser ejemplares o fracción.
cambiados
por dinero u objetos de valor previo permiso de la
dirección de hacienda municipal
Publicidad en marquesinas, sombrillas. 2 UT por año y unidad.
Pancartas 2 UT por unidad por ocho días.
Los activos, banderas, banderolas, bambalinas o 0.15 centésimas de UT por día y por
cualquier otro medio similar, indicadoras metro o fracción
de subastas, liquidaciones, remates
Publicidad comercial estampada, impresa o 0.7 Centésimas de UT por unidad
gravadas en prendas de vestir como camisas,
delantales, sombreros, gorras o similar naturaleza
aunque su distribución fuere gratuita
Carteles y avisos fijados o pintados en el interior 0.05 UT POR CARTEL O AVISO Y
de POR SEMESTRE O FRACCION
los autobuses y demás vehículos destinados al
servicio publico de transporte de pasajeros.
Fuente: Ordenanza sobre Publicidad Comercial (2001)

F. DETERMINACIÓN

En cuanto a la determinación el articulo No.13 de la Ordenanza de

Publicidad Comercial establece que dentro del mes de diciembre de cada

año deberán presentar una declaración jurada en la cual indicaran el tipo de

publicidad que explotarán en el año civil siguiente y la determinación del

impuesto a pagar.
 G. DECLARACIÓN Y PAGO

El articulo No.13 expresa que quedara sometido a las siguientes

disposiciones relativas a la declaración y pago del impuesto que se contrae

en la presente ordenanza:

1. Dentro del mes de diciembre de cada año, deberán presentar una

declaración jurada, en el cual indicaran el tipo de publicidad que explo taran

en el año civil siguiente y la determinación del impuesto a pagar, los

contribuyentes que inicien la publicidad durante el transcurso del año están

obligados a realizar la declaración jurada y pagar el impuesto

correspondiente al semestre respectivo dentro de los 15 días siguientes a la

obtención del permiso.

2. La liquidación del impuesto será por anualidades, tomando como base

el año civil y las declaraciones juradas, su pago será semestral, cuando la

publicidad se inicie durante el curso del año, pagaran proporcionalmente

hasta el final del mismo, a tales efectos las fracciones de tiempo equivalen a

semestres completos.

3. Cuando la liquidación del impuesto sea inferior a diez unidades

tributarias (10UT) el pago se hará en una sola porción, dentro los primeros

15 días del primer semestre, o de la fecha que se obtuvo el permiso

respectivo.

4. El periodo normal de pago será de treinta días continuos (30) a partir

de la fecha en que se inicia cada semestre; vencido el mismo se abrirá un

segundo periodo de igual término, durante el cual los contribuyentes

cancelaran sus obligaciones con un recargo del veinte por ciento (20%)

calculado sobre el monto del impuesto adecuado.

5. Transcurrido el segundo periodo de pago a que se refiere el numeral

anterior, los contribuye ntes que no hayan cancelado sus obligaciones

estarán obligados a pagar adicionalmente intereses de mora calculados con

base a lo establecido en el Código Orgánico Tributario, quedando obligada la

dirección de hacienda a dar inicio al procedimiento de apremio, para el cobro

de lo adeudado mas los gastos del procedimiento.

H. SANCIONES Y MULTAS

El articulo 40 de la ordenanza sobre publicidad comercial (2001)

establece que todas las infracciones cometidas serán sancionadas con

multas de treinta unidades tributarias (30 UT) a cuarenta unidades tributarias

y en el caso de ser infracciones de publicidad comercial serán sancionados

con multas de veinte unidades tributarias (20 UT) a treinta unidades

tributarias (30 UT) la aplicación de la sanción que aquí se establece no

dispensa al contribuyente lo cual de la obligación de retirar la publicidad.

Así mismo, articulo No. 43 nos indica que todo aquel que efectué

publicidad sin el permiso respectivo o sin haber satisfecho el impuesto

correspondiente serán sanciona dos con multas de dos (2) a tres (3) veces el

impuesto evadido, sin perjuicio del pago del impuesto.

Si el impuesto o la multa no fueren cancelados, la dirección de hacienda

ordenará la remoción del medio de publicidad y la pretura del procedimiento

 de apremio.
DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Es anual, tomando como tiempo del ejercicio el año civil. Cuando un medio publicitario es
utilizado en periodos menores de un año, la liquidación se efectuara en proporción al tiempo
utilizado. El incumplimiento de la obligación de pagar el impuesto normalmente acarrea la
remoción del medio publicitario de que se trate o la imposición de una multa.
¿Dónde se controla y donde se paga?
Se realiza desde el Municipio donde esté ubicado el medio llamase TV, Radio.
Si son medios Internacionales es difícil de controlarlo a pesar de su publicidad en Venezuela,
puede convenirse la reciprocidad, pero forma parte de la Renta Mundial.
Por Ejemplo:
En el caso de Directv, es un satélite pero ubicado en el país, por ende controlado para el cobro
del tributo (todo depende del control fiscal).
En caso de rotulados de Empresas extranjeras, no son controlables, el dueño del vehículo paga
el impuesto.
Los contratos particulares en donde se delega el pago del impuesto, son letra muerta.

RESPUESTA 13
El impuesto sobre espectáculos públicos, es un impuesto real de forma
indirecta, instantáneo y proporcional, ya que no toma en cuenta la capacidad
contributiva, una vez que compra la entrada se hace el pago del mismo y es
según lo que se establezca como el tipo de espectáculo y el valor del mismo.
La ordenanza vigente de espectáculos públicos en el municipio capital del
estado Bolívar fue promulgada el 06 de diciembre de 1991, lo que significa
que la misma es preconstitucional, por lo que se requiere la adecuación a los
nuevos momentos que se viven, donde hay entradas virtuales y forma de
pago electrónica.
El sujeto pasivo de este impuesto, es el usuario del mismo al momento de
adquirir el derecho de entrada al espectáculo público, por lo que al instante
de solicitar el permiso la persona natural o jurídica ante el ente tributario
municipal, la administración tributaria debe emitir una providencia donde se
nombra agente especial de retención o agente de percepción, sin obtener
recursos adicional por ejercer el rol encomendado.
La responsabilidad de la realización del espectáculo ante el ente tributario
municipal y ante tercero, como tal; es la empresa u ente encargado del
evento.
El instrumento municipal que rija el impuesto sobre espectáculos públicos
debe contener todo lo relacionado sobre la base imponible y las alícuotas a
pagar por el impuesto, los recursos que se pueden ejercer.
Es de vital importancia, que el responsable del espectáculo debe garantizar y
someterse a las exigencias de todos los mecanismos de prevención para
evitar cualquier hecho antes, durante y después del espectáculo, por lo que
 deben cumplir con las normas que regulan la higiene, técnicas y medidas de
prevención, como también las vías de escape o de evacuación.

La LOPPM describe que el hecho imponible del impuesto es la adquisición de

cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho de presenciar
un espectáculo en sitios públicos o en salas abiertas al público, se trata entonces
de la realización de un espectáculo público en la jurisdicción municipal
correspondiente, que se configura con la asistencia del público al espectáculo o
presentación. Este impuesto no recae sobre el empresario sino que debe ser
sufragado por los asistentes al evento.

Para que nazca la obligación del contribuyente, debe darse el hecho imponible,
que como se dijo va ser la asistencia al espectáculo, pudiendo solicitarse a la
empresa organizadora, la devolución del monto cancelado por impuesto en caso
de no acudirse al evento; quedando la empresa organizadora obligada a enterar el
impuesto en base a la cantidad de personas asistentes al espectáculo o
presentación.

Aun cuando la Ley no define que debe entenderse por espectáculo público, la
mayoría de las ordenanzas sobre el impuesto entienden por tal, toda
demostración, despliegue o exhibición de arte, cultura o deporte u otro con
habilidad, destreza o ingenio que se ofrezca a los asistentes, en lugares o locales
abiertos o cerrados, públicos o privados, bien en forma directa o mediante
sistemas mecánicos o eléctricos de difusión y transmisión.

El sujeto activo siempre va a ser la Administración Municipal.  Los sujetos pasivos

u  obligados a satisfacer la obligación tributaría derivada de este tributo son los
asistentes al evento, los espectadores, quienes al adquirir los billetes, boletos o
entradas, deben pagar en el precio del evento, el monto correspondiente al
impuesto. Los empresarios fungen así como verdaderos agentes de retención del
fisco municipal. Los denominados empresarios de espectáculos o diversiones, son
personas naturales o jurídicas que de manera eventual o permanente asumen la
dirección y gestión económica del espectáculo o diversión, que emiten la boletería,
responden ante el Municipio por el cumplimiento de los deberes formales y demás
exigencias requeridas en las respectivas ordenanzas, que van más allá de lo
estrictamente tributario; son responsables directos, respecto a este tributo que
pagan los espectadores, en calidad de agentes de percepción, al intervenir en los
actos y operaciones relacionadas a la percepción del impuesto correspondiente y
así lo consagra la Ley:

[…] El impuesto sobre espectáculos públicos será pagado por el adquiriente del
respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la adquisición. La empresa
o empresario a cargo de quien esté a cargo del espectáculo podrá ser nombrada
agente de percepción del impuesto en la ordenanza correspondiente […].
En cuanto a la base de cálculo o medición del tributo se establece en una suma
fija según el espectáculo que se trate, calculada sobre el valor del billete o boleto
de entrada. Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos
vendidos, que viene a ser un 10 % de ese total de boletos vendidos. Los billetes o
boletos deberán ser numerados, en forma continua y en series, y contener la
indicación del local, fecha y hora en que se presentará el espectáculo, localidad,
precio neto, monto del impuesto y clase de espectáculo. Para el acceso a los
locales en los cuales se presente talento vivo y se expendan tickets de consumo
mínimo, los mismos serán considerados como boletos de entrada al espectáculo
y, por tanto, estarán sometidos al pago del impuesto correspondiente.

La determinación y liquidación del impuesto que deben pagar los

asistentes al espectáculo, en el que la empresa o empresario es el
perceptor, se hace al momento de finalizar la venta de los billetes o
boletos de entrada, para lo cual los empresarios están obligados a
mantener cerradas las taquillas, a los fines de proceder, ante un
funcionario de la Administración Municipal, al contaje de los boletos de
entrada vendidos y en consecuencia, a determinar el impuesto
percibido a los efectos de su liquidación.
En cuanto a las exenciones, las Ordenanzas reguladoras del tributo que nos
ocupa suelen exceptuar del pago del impuesto, cuando el billete o boleto de
entrada no exceda de cierta cantidad, que se debe determinar en unidades
tributarias, a juicio del legislador local.

Generalmente se estila que se pueden solicitar en casos de espectáculos con

fines de beneficencia, educativo u otro, debiendo demostrar los supuestos en cada
caso.

Otras veces se exige el cumplimiento de deberes formales específicos, como la

inscripción en registros que ya mencionamos con antelación  que lleva la
administración, exhibir documentos, comunicar cambios en la situación, entre
otros.

como en todo tributo se debe someter a los lineamientos del COT sobre
prescripciones. En cuanto a las inspecciones o verificaciones, las ordenanzas
suelen remitir a las normas del COT, pudiendo hacerlas la Administración
Tributaria Municipal conjunta o coordinadamente con otras administraciones
tributarias, bien sea nacional o estadal.

Por último, en lo relativo a las sanciones pueden ser de multa o suspensión del
espectáculo, dependiendo de lo que establezca la ordenanza municipal. La
sanción será impuesta por el Director de la Oficina de Espectáculos Públicos del
Municipio correspondiente.
En conclusión, este impuesto reviste una especial importancia para los Municipios
del país, toda vez que su recaudación puede estimular la sensibilización de la
población en general a una visita asidua y consecuente a las artes escénicas, con
costos asequibles, que produzcan un incremento en los sitios diversos creados
para su presentación y coadyuve en el mejoramiento de la calidad de vida de los
munícipes. Pero para que ello sea una realidad el Municipio debe establecer
medidas de control con relación a  los temas de boletos, entradas y similares,
contribuyendo a través de la normativa de regulación establecida en las
ordenanzas el estímulo a la  actividad cultural en sus diversas expresiones, para lo
cual deben sin duda considerarse esquemas de enteramiento especiales con la
finalidad de contribuir en la disminución del impacto financiero que lo pueda limitar,
pero siempre tomando en cuenta que estas medidas no generen efectos negativos
en la recaudación impositiva, todo lo cual sería una gran torpeza por parte de las
autoridades, porque se correría el riesgo de generar anarquía, eliminarlo por
completo, además de constituir una grave irresponsabilidad es un deber y una
competencia propia ineludible, atribuida al Municipio constitucionalmente.

La intención de este impuesto no es otra que la de generar una transformación de

la ciudad hacia una más humana y amable, a los efectos de propiciar el turismo y
lo cultural, lo educativo, involucrando dos aspectos fundamentales, la cultura
tributaria y el sentido de pertenencia, el amor por lo propio, todo lo cual implica un
enorme esfuerzo y un sacrificio mancomunado de todos los que hacen vida en el
municipio,  empresarios, público en general y autoridades locales.

Ordenanza de Impuesto Sobre Espectáculos Públicos SECCIÓN III DE LOS

PERMISOS Artículo 5.- SOLICITUD DE PERMISO. Para la realización de
Espectáculos Públicos, será obligatoria la obtención del respectivo permiso; el
cual deberá ser solicitado por los promotores con quince (15) días de
anticipación a la fecha de realizarse el espectáculo y ante la Dirección de
Hacienda, o en su defecto, ante el órgano responsable de la Administración
Tributaria. Artículo 6.- REQUISITOS PARA OTORGAR EL PERMISO. Para
otorgar el permiso a que se refiere esta sección se requerirá la siguiente
documentación: 1. Llenar formato de Solicitud de Permiso, elaborada para tal
efecto. 2. Presentar la totalidad de los boletos o tickets de entrada que van a ser
ofrecidas en venta, para que sean selladas por el mencionado Despacho. 3. Si el
espectáculo va a ser presentado en un establecimiento ubicado en el Municipio
Bolívar, el promotor deberá presentar la solvencia municipal del establecimiento
donde se pretende realizar el evento; así mismo, el promotor deberá estar
solvente ante el fisco Municipal 4. A los efectos de asegurar el pago del
impuesto, los promotores del espectáculo público deberán consignar por ante la
Administración Tributaria el 100% del total del Impuesto a pagar. 5. Cuando se
proyecte celebrar espectáculos en zonas residenciales o en sitios abiertos, cuyo
despliegue pudieran afectar la tranquilidad o el desarrollo normal de la
colectividad, la Administración Tributaria también, requerirá, de los interesados,
el aval del Consejo Comunal; o en su defecto, de la organización comunal que
haga vida en la localidad o jurisdicción del ámbito espacial donde se pretende
efectuar el evento. 6. La correspondiente licencia o permiso de licores, en el
 supuesto que se pretenda la distribución de especies alcohólicas. 7. Copia de
todos los contratos que se causen con ocasión del Espectáculo Público.
Ordenanza de Impuesto Sobre Espectáculos Públicos Parágrafo Único: El
promotor del evento será responsable en calidad de Agente de Retención del
Impuesto a las Actividades Económicas que se causen con ocasión de los
contratos celebrados por la realización del Espectáculo Público.

Artículo 15.- PAGO DE LAS MULTAS. Las sanciones establecidas en esta

Capitulo se aplicaran sin perjuicio del pago de los tributos y sus accesorios.
Salvo disposición en contrario de esta Ordenanza, el plazo para el pago de las
multas es de quince (15) días continuos contados a partir de la fecha de la
notificación de la Resolución que la impone. La unidad competente para aplicar
las sanciones aquí previstas en la Ordenanza de Impuesto Sobre Espectáculos
Públicos Dirección de Hacienda, o en su defecto el órgano responsable de la
Administración Tributaria Municipal. CAPITU
EL CATASTRO. CONCEPTO
https://derechovenezolano.wordpress.com/2012/11/06/las-ordenanzas-municipales/
El Catastro es el inventario y Registro de la Propiedad Predial e Inmobiliaria Rural y Urbana en
sus aspectos físicos, jurídicos y valorativos.
El Catastro constituye un sistema de administración racional, de soluciones viables para una
recta ejecución, relativa ala propiedad inmueble, dirigida, orientada y programada por el
Estado, cuyos efectos y alcances son los que indiquen las Leyes que lo consagran. La riqueza
inmobiliaria juega un papel de primer orden en el porvenir económico y social de la s
naciones, en la medida en que el Estado la controle, se beneficiará de ella a través de su
enajenación, cuando es de su propiedad, o de su actividad impositiva; pero para ello requiere
de la existencia de un sistema de Administración y manejo racional que permita determinar la
cantidad, dimensiones, ubicación, condición judicial, valor, zonificación de eses riquezas
inmobiliarias, es decir, un inventario real de las mismas, lo cual se logra a través de un
verdadero y acertado Procedimiento Catastral¸ desarrollado por el Estado como ente
soberano de una actividad de naturaleza pública cuyos efectos y alcances sean los mismos,
indicados por las Leyes que lo consagran. En la actualidad están vigentes valiosas Leyes
relacionadas con el Catastro: Ley de Tierras Baldías y Ejidos de 1936 y su Reglamento; Ley
de Reforma Agraria derogada por la Ley de Tierras y diversas soluciones sobre la materia.
En materia Catastral es importante lo que a tal efecto afirma el autor Guillermo Cabanellas
cuando dice: Que el catastro es el censo descriptivo de las fincas rústicas y urbanas.

1. Enfoque doctrinal: Para Escriche, el Catastro es el Registro Público, que contiene la

cantidad, calidad y estimación de los bienes poseídos por cada vecino, para servir de
base en el arrepentimiento de contribuciones.
2. Propósito: El Catastro se denomina Parcelario, por seguir la subdivisión del terreno
en fincas y las de éste en Parcelas, por conveniencias técnicas tiene por finalidad la
determinación de la propiedad territorial en sus diversos aspectos, a fin de lograr que
sirva eficazmente para todas las aplicaciones económicas, sociales y jurídicas con
especialidad para el equitativo reparto del impuesto territorial.
3. Contenido: El Catastro comprende tanto la numeración y descripción literal y gráfica
de los predios rústicos y forestales, y todas las demás circunstancias que sirvan para el
conocimiento de la propiedad territorial definiéndola en sus diversos aspectos y
aplicaciones.
La Cátedra acoge en todo y cada uno de sus aspectos lo expresado por la tratadista
Cabanellas.-
CARACTERES:
Los elementos que caracterizan el Catastro son:

1. Elemento Físico: Conformado por los caracteres materiales y físicos del inmueble u
objeto que se evalúe, tales como la extensión, linderos y medidas.
2. Elemento Jurídico: Está representado por la documentación que acredita la
propiedad del inmueble y la colaboración de Abogados asesores, que permite establecer
el historial completo de la propiedad en su tracto sucesivo, orientado a la búsqueda del
documento originario de la propiedad que proporcione la descripción física, jurídica,
económica y fiscal de los predios rurales y urbanos.
3. Elemento Económico: Relacionado con el valor económico actual y futuro del
inmueble, cuestión de gran utilidad a los fines de determinar el precio de venta, si se
trata de un particular, y si se trata de una municipalidad para fijar o establecer la Tabla
de Valores y el Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (Derecho de Frente), según la
zonificación del área donde está ubicado el inmueble y el valor del mismo.

CLASES DE CATASTRO:
Tomando en consideración el objeto, la ubicación y el carácter de los propietarios de los
bienes, se puede establecer las siguientes clases de Catastro:

1. POR EL OBJETO:  Fiscalista y Multifinalitario.

 Fiscalista: Este tipo de Catastro se caracteriza porque su principal objetivo es la

obtención de dinero, exigido en virtud del poder de imperio que le confiere la Ley, de
aquellas personas que se encuentran en las situaciones de hecho previstas en las
mismas.
 Multifinalitario: Es aquel que permite a través de las informaciones obtenidas, darle
soluciones a los diferentes problemas que se le plantean al organismo catastral. El
Catastro Multifinalitario proporciona la descripción física, jurídica, económica y
fiscal de los predios; la existencia y consistencia de la propiedad; las superficies
prediales, las tierras baldías, nacionales, ejidales, propias de los Municipios; de los
Institutos Autónomos, de las extinguidas comunidades indígenas, del dominio público,
del dominio privado, de los entes públicos, de propiedad particular, sus respectivas
dimensiones, zonificaciones, afectaciones y el valor actual de cada una de ellas, que
permitan establecer un régimen impositivo.

1. POR SU UBICACIÓN: Urbano y Rural.

 Urbano: Es aquel que se establece con carácter de regularidad, permanencia y ser

fuente de información pública, para ser aplicado en las áreas urbanas de los Municipios,
conforme a su ordenanza de zonificación.
 Rural: El Catastro Rural es una actividad dirigida, orientada y programada por el
Estado, para ser realizado en las áreas o superficies que se encuentran fuera del
perímetro urbano o plan rector de la ciudad, y cuyos efectos y alcances se encuentran
consagrados en la Ley de Tierras Baldías y Ejidos, de Reforma Agraria y sus respectivos
Reglamentos.Ha sido considerado como uno de los logros de la Reforma Agraria y
justificada su verificación, debido a que la tierra, el más importante de los recursos
naturales, debe ser explotada en forma racional y científica, pues su manejo irracional
 rompe el equilibrio ecológico y origina graves daños para la existencia de la vida
humana y animal. La Ley de la Reforma Agraria contempla el Catastro Agrario en su Art.
166 que dice: “Las labores catastrales estarán a cargo de la Oficina Nacional de
Catastro de Tierras y Aguas, la cual funcionará como dependencia del Ministerio
de Agricultura y Tierra, pero en estrecha cooperación con el MOP (hoy Ministerio
de Infraestructura, Dirección de Cartografía Nacional).

1. POR SU CARÁCTER: Bienes Públicos y en Bienes Privados. Está referido a la

actividad catastral realizada sobre bienes que pertenecen a organismos públicos
(Nación, Estado, Municipio, Organismos Autónomos, Personas Jurídicas de carácter
público), o a Organismos Privados o particulares (no es descartable, pues los
particulares están en la obligación de producir información necesaria sobre el Catastro
de sus propiedades.

EL CATASTRO URBANO.
El objetivo principal del Catastro Urbano es el reordenamiento de la propiedad urbana, privada
y pública, mediante el establecimiento y aplicación de una normativa mediante el
establecimiento y aplicación de la normativa legal que garantice la seguridad jurídica de la
propiedad inmobiliaria y la exacta ubicación de los inmuebles (terrenos, casas, edificios).
También es menester conocer lo que dice el DCFLRPN en sus Art. 44 al 47 inclusive:
Decreto con Fuerza de Ley de Registro Público y del Notariado:
Catastro
Artículo 44. El Catastro Municipal será fuente de información registral inmobiliaria.
Requisitos mínimos
Artículo 45. Toda Inscripción que se haga en el Registro Inmobiliario relativa a un inmueble o
derecho real deberá contener:

1. Indicación de la naturaleza del negocio jurídico.

2. Identificación completa de las personas naturales o jurídicas y de sus representantes
legales.
3. Descripción del inmueble, con señalamiento de su ubicación física, medidas, linderos y
número catastral.
4. Los gravámenes, cargas y limitaciones legales que pesen sobre el derecho que se
inscriba o sobre el derecho que se constituya en un nuevo asiento registral.

Modificaciones:
Artículo 46. En las siguientes inscripciones relativas al mismo inmueble no se repetirán los
datos previstas en el numeral 3 del artículo precedente, pero se hará referencia a las
modificaciones que indique el nuevo título y del asiento en que se encuentre la inscripción.
Contenido de la constancia
Artículo 47. La constancia de recepción de documentos deberá contener:

1. Hora, fecha y número de recepción.

2. Identificación de la persona que lo presenta.

Naturaleza del acto jurídico que deba inscribirse.

La Cédula de Identidad del Inmueble lo constituye la Placa Catastral, que consiste en
una Placa Metálica que se coloca al frente del inmueble, después que la Oficina
Municipal de Catastro o el Síndico Municipal han realizado la inspección física del
inmueble y han procedido a su registro y valuación.

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actividades-economicas-en-venezuela/