INCOS PANDO CONTADURÍA GENERAL CONTABILIDAD II

🅲🆁🅴🅳🅸🆃🅾 🅵🅸🆂🅲🅰🅻
Esta cuenta registra todas las partidas pendientes a favor de la empresa por recuperar con el fisco
(Estado).
El origen de la cuenta se presenta por costo o gasto causado en el que se consigne el Impuesto al
Valor Agregado repercutido por el proveedor de bienes o servicios a través de una factura nota
fiscal o documento equivalente.
Su forma de control mensual también está regido a través de un libro de COMPRAS IVA (manual o
computarizado) debidamente notariado.
SE DEBITA:
 Por el cargo del costo o gasto con respaldo de una nota fiscal a favor de la entidad
 Por la actualización de valor con relación a las variaciones de las unidades de fomento a la
vivienda de los últimos días hábiles del mes actual en relación al del mes anterior (sólo sí
se tiene saldo a favor del contribuyente en períodos anteriores).
SE ACREDITA:
 Por el descargo o compensación con el débito fiscal
 Por el asiento de cierre a fin de gestión
SALDO:
Su saldo normal es deudor y representa el monto del crédito sujeto a compensación en períodos
futuros.
CONTROL INTERNO:
Todo pago por compra de bienes y servicios, debe ser respaldado por una nota fiscal que cumpla
todos los requisitos exigidos de acuerdo a Ley.
 Su registro permitirá un mayor control impositivo.
 Debido a la presentación de la declaración jurada en períodos fiscales, las personas
responsables de su control deberán contemplar algunas consideraciones específicas.
La compensación del débito y crédito fiscal debe ser previamente registrada en los registros
contables de cada empresa.
Esto es según el art. 7, 8 y 9 de la Ley 843.
Veamos acerca del redondeo según la RND 10-0025-10

• De 0.50 para arriba, al inmediato superior (ejem. 11.50 se redondearía a 12)

• Hasta 0.49 al inmediato inferior (ejem. 11.49 se redondearía a 11)

1
INCOS PANDO CONTADURÍA GENERAL CONTABILIDAD II

EJEMPLO
Datos:
Período Junio/20XX UFV. 1.058478
❖ 13% sobre Ventas facturadas en el período Bs.1.456.- (registro provisionado)
❖ 3% sobre Ventas facturadas en el período Bs.336.- (registro provisionado)
❖ 13 % sobre compras y gastos en el periodo Bs.800.- (registro provisionado)
❖ saldo a favor periodo anterior Bs.300.- (según formulario 200 IVA) UFV 1.055475.

Desarrollo:
Actualización del crédito fiscal período anterior (1.058478/1.055475) X 300 =300.85-
300=Bs0,85

FECHA DETALLE DEBE HABER

13/07/20XX X
CRÉDITO FISCAL IVA 0.85
MANTENIMIENTO DE VALOR 0.85
G: Registro Actualización del CF-IVA según variaciones UFV
13/07/20XX X
DEBITO FISCAL IVA 1,456.00
IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES 336.00
DIFERENCIA POR REDONDEO 0.15
CRÉDITO FISCAL IVA 1,100.85
CAJA MONEDA NACIONAL 691.00
G: Registro por la cancelación de impuestos IVA e IT periodo junio
20xx

🅸🅼🅿🆄🅴🆂🆃🅾🆂 🅰 🅻🅰🆂
🆃🆁🅰🅽🆂🅰🅲🅲🅸🅾🅽🅴🆂
Esta cuenta registra todas las partidas pendientes a favor de la empresa por compensar con el
impuesto a las transacciones (únicamente) utilizado durante un período fiscal (año) a partir del
mes siguiente a la cancelación efectiva de dicho impuesto (I.U.E.).
El origen o la base de cálculo están en función a la determinación de una Utilidad Fiscal en un
25%.
SE DEBITA:
 Por la provisión del impuesto a fin de gestión
SE ACREDITA:
 Por el descargo o compensación con el Impuesto a las transacciones a partir del siguiente
mes a la fecha de pago del impuesto (I.U.E.).
 Por el registro al gasto del importe del I.U.E. pagado y no compensado en el año de gestión.

2
INCOS PANDO CONTADURÍA GENERAL CONTABILIDAD II

 Por el asiento de cierre a fin de gestión.

SALDO:
 Su saldo normal es deudor y representa el monto pendiente sujeto a compensación en
períodos futuros.
CONTROL INTERNO:
 Todo pago del impuesto se debe efectuar en función al cumplimiento de todos los
requisitos exigidos de acuerdo a Ley.
 Su respaldo de pago se controlará por el formulario respectivo.
 Su registro permitirá un mayor control impositivo sobre el pago y su forma de
compensación.
 Debido a la presentación de la declaración jurada en períodos fiscales (anuales), las
personas responsables de su control deberán contemplar algunas consideraciones
específicas.
EJEMPLO:
Datos del período de abril.
 Período de pago 14/abril/20XX
 UFV's a fin de mes abril 1.045652
 25% sobre Utilidad Fiscal Bs2.970.- (impuesto a las utilidades de las empresas)
 Forma de pago giro de cheque N° 661 del Banco Unión
 13% sobre Ventas facturadas en el período Bs0.-
 3% sobre Ventas facturadas en el período Bs0.-
 13% sobre Compras y gastos en el período Bs0.-
Datos del período de mayo:
 UFV's a fin de mes mayo 1.055625
 13% sobre Ventas facturadas en el período Bs14.976.- (registro provisionado)
 3% sobre Ventas facturadas en el período Bs3.456.- (registro provisionado)
 13% sobre Compras y gastos en el período Bs16.800.- (registro provisionado)

FECHA DETALLE DEBE HABER

14/04/20xx X
I.U.E. POR COMPENSAR 2,970.00
BANCO MONEDA NACIONAL 2,970.00
G: Registro por la cancelación de IUE con cheque N.º….
Correspondiente a la gestión anterior según formulario adjunto.

3
INCOS PANDO CONTADURÍA GENERAL CONTABILIDAD II

31/05/20xx X
DEBITO FISCAL IVA 14,976.00
CRÉDITO FISCAL IVA 14,976.00
G: Registro por la compensación del IVA por el periodo mayo

Corresponde a continuación la compensación del Impuesto a las Transacciones (IT) con el impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) como sigue:
FECHA DETALLE DEBE HABER
13/06/20xx X
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 3,456.00
I.U.E. POR COMPENSAR 2,970.00
CAJA MONEDA NACIONAL 458.00
G: Registro por la compensación parcial del IUE por el periodo
mayo 20xx