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Cartilla - S1
Cartilla - S1
IMPUESTO AL VALORAGREGADO
IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE
AUTOR: Roberto Antonio Gómez Zambrano
ÍNDICE
2
2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.5.1. Quienes
son
responsables
1.5.2. Responsable
en
las
ventas
por
cuenta
de
terceros
1.5.3. Responsables
en
la
venta
de
activos
fijos
1.6. Régimen
Común
1.7. Régimen
Simplificado
1.7.1. Requisitos
para
inscribirse
en
régimen
simplificado
1.7.2. Respecto
al
Responsable,
la
actividad
Económica
y
el
Establecimiento
1.7.3. Respecto
con
la
cuantía
de
las
operaciones
1.7.4. Prohibiciones
a
los
responsables
del
régimen
simplificado
1.8. Cambio
de
régimen
común
a
régimen
simplificados
El impuesto del valor agregado IVA se presenta en los siguientes casos:
• Compra
de
un
producto
para
luego
venderlo,
en
este
caso
la
venta
la
utilidad
que
se
presenta
entre
la
compra
y
la
venta
del
producto
genera
un
impuesto
por
el
valor
agregado,
o
se
la
utilidad
de
la
venta.
• Compra
de
un
producto
gravado
para
producir
otro
producto
gravado
con
el
impuesto
al
IVA,
en
este
caso
se
determina
el
costo
del
producto
a
vender,
se
cargan
todos
los
costos
necesarios
como
son
la
materia
prima,
la
mano
de
obra
directa
y
los
costos
indirectos
de
fabricación
una
vez
se
obtenga
el
costo
del
producto,
se
determina
una
utilidad,
el
costo
más
la
utilidad
en
el
precio
de
venta
del
nuevo
producto,
y
sobre
la
utilidad
que
genera
el
producto
por
cada
unidad
vendida
se
paga
el
impuesto
del
IVA.
• Prestación
de
servicios,
la
mayoría
de
servicios
están
gravados
con
el
IVA,
se
tiene
que
determinar
el
costo
del
servicio
y
sobre
este
hay
que
cargar
el
impuesto
al
valor
agregado.
El
valor
agregado
es
un
impuesto
de
orden
nacional
indirecto
para
la
prestación
de
servicios
y
venta
de
bienes
muebles.
Hay
productos
gravados
exentos
y
excluidos.
En
la
actualidad,
rige
la
tarifa
general
del
19%
y
una
diferencial
para
algunos
productos
del
5%.
Para
esta
unidad,
se
tienen
en
cuenta
las
sanciones
por
inscripción,
no
declarar,
correcciones,
inexactitud,
irregularidades
en
la
contabilidad,
no
expedir
factura,
entre
otros.
RECOMENDACIONES ACADÉMICAS
Por
ser
uno
de
los
principales
Impuesto
en
Colombia
se
hace
necesario
la
lectura
de
la
unidad
de
forma
detenida,
teniendo
en
cuenta
los
cuadros
sinópticos
y
los
ejercicios,
para
ayudarle
como
base
fundamental
para
el
entendimiento
de
los
procesos
y
técnicas
que
se
verán
para
el
tratamiento
de
los
mismos.
Por
tal
razón,
su
aprendizaje
es
fundamental
en
el
proceso
de
aprendizaje
para
su
correcta
presentación.El
trabajo
autónomo
en
esta
modalidad
es
esencial
con
el
fin
de
conseguir
en
el
tiempo
requerido
los
objetivos
propios
de
la
unidad,
donde
la
semana
de
trabajo
y
los
temas
planteados
son
pertinentes
en
lo
requerido
dentro
del
proceso
de
aprendizaje
de
la
unidad.
Recuerde
que
el
proceso
de
aprendizaje
debe
ir
acompañado
con
su
tutor,
el
cual
le
será
de
ayuda
para
una
mejor
compresión
del
tema,
para
esto
se
necesita
que
este
en
contactó
con
él,
por
medio
del
Chat,
correo
y
demás
ayudas
que
le
pueda
brindar
para
el
ejercicio
del
aprendizaje
de
la
unidad.
Es
fundamental
que
participe
en
el
foro
general
para
poder
profundizar
en
los
temas
propuestos
para
este.
4
4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
DESARROLLO
DE
CADA
UNA
DE
LAS
UNIDADES
TEMÁTICAS
Es
un
gravamen
al
consumo,
de
orden
nacional
y
de
naturaleza
indirecta,
que
en
Colombia
se
ha
estructurado
bajo
la
modalidad
de
valor
agregado
para
las
siguientes
actividades:
• Compra
de
un
producto
para
luego
venderlo,
en
este
caso
la
venta
la
utilidad
que
se
presenta
entre
la
compra
y
la
venta
del
producto
genera
un
impuesto
por
el
valor
agregado,
o
se
la
utilidad
de
la
venta.
• Compra
de
un
producto
gravado
para
producir
otro
producto
gravado
con
el
impuesto
al
IVA,
en
este
caso
se
determina
el
costo
del
producto
a
vender,
se
cargan
todos
los
costos
necesarios
como
son
la
materia
prima,
la
mano
de
obra
directa
y
los
costos
indirectos
de
fabricación
una
vez
se
obtenga
el
costo
del
producto,
se
determina
una
utilidad,
el
costo
más
la
utilidad
en
el
precio
de
venta
del
nuevo
producto,
y
sobre
la
utilidad
que
genera
el
producto
por
cada
unidad
vendida
se
paga
el
impuesto
del
IVA.
• Prestación
de
servicios,
la
mayoría
de
servicios
están
gravados
con
el
IVA,
se
tiene
que
determinar
el
costo
del
servicio
y
sobre
este
hay
que
cargar
el
impuesto
al
valor
agregado.
Para
el
pago
por
parte
de
los
contribuyentes
y
la
recolección
por
parte
de
la
DIAN,
el
estado
determino
que
toda
aquella
persona
natural
o
jurídica
que
compran,
produzcan
y
prestan
servicios
gravados
son
responsables
del
impuesto,
el
impuesto
se
calcula
sobre
la
utilidad
que
espera
el
vendedor
o
prestador
del
servicio.
Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios
Impuesto
•Obligación
monetaria
que
debe
pagase
por
aquella
persona
que
realice
una
compra
o
presnte
un
servicio
.
Impuesto
real
•Afecta
a
los
servicios
o
bienes
corporales,
sin
tener
en
cuenta
a
la
persona
que
hace
la
opración.
Impuesto
instantáneo
•Se
genera
de
inmediato
por
el
impuesto
es
una
obligación
al
momento
de
la
compra
o
prestación
del
servicio,
la
declaración
si
puede
ser
biemstral,
cuatrimestral
o
anual,
de
acuerdo
al
contribuyente.
Impuesto
General
•Se
utiliza
para
la
mayoria
de
productos
y
servicios,
que
hay
en
el
mercado,
con
algunas
excesiones
que
mira
la
autoridad
fiscal.
6
6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.2. Hecho
Generador
Cuando
se
configura
un
negocio
o
intercambio
de
bienes
corporales
físicos,
la
ley
estable
que
se
origina
una
obligación
con
el
estado
de
orden
tributario.
Los
Hechos
generadores
son:
• Venta
de
bienes
físicos
muebles
no
excluidos,
que
no
formen
parte
del
activo
fijo.
Excepto
los
activos
fijos
que
se
vendan
regularmente
a
nombre
y
por
cuenta
de
terceros
• Importación
de
bienes
físicos
muebles
no
excluidos
• La
prestación
de
servicios
en
el
territorio
nacional,
o
desde
el
exterior.
• La
circulación,
venta
y
operación
de
juegos
de
azar
sin
incluir
las
loterías.
• El
IVA,
no
se
aplica
a
las
ventas
de
activos
fijos,
excepto
los
automotores
y
demás
activos
fijos
que
se
vendan
periódicamente
por
cuenta
y
a
nombre
de
terceros.
Así
como
la
venta
de
aerodinos.
El
hecho
generador
del
impuesto
sobre
las
ventas
está
surtido
por
varios
elementos,
los
cuales
permiten
estudiar
el
impuesto
de
una
manera
inventiva.
El
estado
define
la
venta
como
“todo
acto”
que
involucre
el
traspaso
de
dominio
de
bienes
a
cualquier
título,
gratis
u
oneroso,
venta
no
es
la
traspaso
del
dominio.
Para
efectos
del
IVA,
el
concepto
de
venta
no
es
el
mismo
que
ofrece
el
Código
Civil
y
el
Código
de
Comercio,
dado
que
es
extenso
y
se
discurren
dentro
del
concepto
los
siguientes
• Los
que
impliquen
traspaso
de
dominio
o
propiedad
de
bienes
físicos
muebles,
a
título
gratis
u
oneroso,
libremente
de
la
designación
que
se
le
dé
a
las
negociaciones
y
a
las
situaciones
pactadas
entre
las
partes,
sea
que
se
ejecuten
a
nombre
propio,
por
cuenta
de
terceros
a
nombre
propio,
o
por
cuenta
y
a
nombre
de
terceros;
en
el
caso
de
la
permuta,
el
IVA
se
causa
con
cada
uno
de
los
bienes
físicos
muebles
permutados,
es
quiere
decir,
que
cada
bien
genera
el
gravamen
y
la
permutante
es
calificado
vendedor
del
bien,
cuyo
equitativo
precio
que
paga
por
lo
que
toma
a
cambio.
• Los
retiros
de
inventarios
de
bienes
físicos
muebles
realizados
por
el
responsable,
para
su
uso
o
hace
parte
de
los
activos
fijos;
esto
quiere
decir,
que
cuando
un
responsable
consagrado
a
la
venta
de
mobiliario,
ocupa
un
escritorio
para
instalar
en
sus
instalaciones
o
en
la
oficina
del
contador.
La
baja
o
retiro
de
mercancías
por
hurto
no
constituye
un
hecho
generador
del
IVA
• La
agregación
de
bienes
físicos
muebles
a
inmuebles,
o
a
servicios
no
gravados,
así
como
la
evolución
de
bienes
físicos
muebles
gravados
en
bienes
no
gravados,
cuando
estos
bienes
sean
construidos,
fabricados,
elaborados
y/o
procesados
por
quien
hace
la
inscripción
o
transformación,
es
decir,
cuando
una
empresa
constructora
igualmente
fabrica
puertas
y
las
instala
en
las
edificaciones
que
está
construyendo.
8
8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.2.3. Imputaciones
Los
personas
naturales
y
jurídicas
pertenecientes
al
régimen
común
del
impuesto
a
al
valor
agregado
logran
descontar
el
valor
del
IVA
pagado
en
la
compra
de
bienes
y
servicios,
si
cumplen
con
la
siguiente
condición:
que
el
costo
o
deducción
en
el
impuesto
sobre
la
renta
se
destine
a
las
operaciones
gravadas,
los
cargos
del
Impuesto
al
valor
agregado
son
directa
y
proporcional.
Es
imputación
directa
cuando
se
ejecutan
costos
o
deducciones
que
se
destinan
en
forma
seguida
a
las
operaciones
gravadas
y
exentas,
siendo
descontable
la
totalidad
del
IVA
pagado.
La
Imputación
proporcional
se
ejecuta
cuando
los
costos
o
deducciones
que
se
conforman
por
las
operaciones
gravadas,
exentas
y
excluidas
del
impuesto
al
valor
agregado,
habiendo
necesario
prorratear
el
valor
del
IVA
pagado
para
determinar
el
impuesto
descontable
adecuado
a
los
ingresos
gravados
y
exentos,
así
como
el
mayor
valor
del
costo
o
deducción
imputable
a
los
ingresos
excluidos.
1.2.4. Servicios
El
hecho
generador
del
IVA
es
la
prestación
de
servicios
en
Colombia,
es
toda
aquella
actividad,
labor
a
nombre
propio
o
trabajo
prestado
por
una
persona
natural
o
Jurídica
o
por
una
sociedad
de
hecho,
sin
relación
laboral
con
quien
contrata
la
ejecución,
que
se
concrete
en
una
obligación
de
hacer
sin
importar
que
en
la
misma
predomine
el
elemento
material
o
intelectual
y
que
forme
una
contraprestación
en
dinero
o
en
especie
independientemente
de
la
denominación
o
forma
de
remuneración.
TABLA 1. CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS PARA EFECTO DEL IVA
10
10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.3. Bienes
Se
puede
definir
como
el
conjunto
de
propiedades,
o
riquezas
que
tenga
una
organización
de
cual
se
espera
un
rendimiento.
Son
aquellos
bienes
que
causan
el
impuesto
sobre
las
ventas
y
su
tarifa
es
mayor
a
cero
(0),
es
decir
sino
está
expresamente
en
la
ley
como
excluido
o
exento,
se
considera
que
la
venta
de
un
bien
o
la
prestación
de
un
servicio
dentro
del
territorio
nacional
causa
el
hecho
generador
del
impuesto
sobre
las
ventas
1.3.2. Clasificación de los bienes corporales muebles para efectos del IVA
Son
bienes
que
para
efectos
fiscales
ser
trasladados
de
un
lado
para
otro,
sin
trastornar
su
naturaleza
o
calidad,
Vehículos,
maquinaria,
equipo
de
oficina,
obras
de
arte,
entre
otros.
Tabla 2. Clasificación de los bienes corporales Muebles para efecto del IVA
12
12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.3.4. Bienes
Inmuebles.
Son
bienes
que
no
pueden
trasladarse
de
lugar
permanecen
fijos
al
suelo,
no
pueden
moverse,
apartamentos,
bodegas,
oficinas,
tierras,
fincas,
entre
otras.
Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios
Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios
Los hechos sobre los que recae el impuesto, según el E.T. expresamente señala:
El
impuesto
no
se
empleará
a
las
ventas
de
activos
fijos,
salvo
que
asista
a
las
excepciones
presentadas
para
los
automotores
y
demás
activos
fijos
que
se
vendan
periódicamente
a
nombre
y
por
cuenta
de
terceros
y
para
los
aerodinos.
En
la
diligencia
del
principio
de
legalidad
que
comunica
el
régimen
tributario.
Concierne
a
la
ley
claramente
establecer
los
sujetos,
los
hechos,
las
bases
gravables
y
las
tarifas
de
los
impuestos:
Casi
siempre,
la
venta
de
un
activo
fijo
ejecutado
por
cuenta
y
riesgo
del
propietario
no
genera
IVA.
Las
ventas
de
activos
fijos
que
forman
el
patrimonio
de
las
personas,
cuando
estas
naturales
o
jurídicas,
no
se
les
aplica
el
impuesto
sobre
las
ventas
cuando
se
creen
directamente
por
los
dueños,
excepcional
la
venta
de
activos
fijos
genera
ese
impuesto,
cuando
se
hace
por
medio
de
comerciantes
intermediarios
que
las
efectúe
por
cuenta
y
a
nombre
de
sus
dueños,
por
el
contrario,
la
venta
de
aerodino
perpetuamente
genera
IVA,
sin
interesar
que
se
trate
de
activos
movibles
o
de
activos
fijos
del
vendedor,
la
razón
principal
es
eso
–
activo
fijos
–
son
bienes
que
no
se
hallan
consignados
a
la
venta
del
giro
ordinario
de
negocio
esto
quiere
decir
que
el
IVA
causado
en
la
compra
de
los
mismos
hace
parte
de
su
costo.
Los
créditos
son
calificados
como
bienes
abstractos,
porque
son
derechos
personales,
por
lo
tanto
su
transferencia
no
se
considera
como
un
hecho
generador
del
gravamen
y
no
causa
el
IVA.
Los
derechos
personales
o
créditos
como
“los
que
solo
logran
reclamarse
de
aquellas
personas
que,
por
un
hecho
suyo
o
la
sola
habilidad
de
la
ley,
han
contraído
las
obligaciones
sucesivas”
como
resultado,
la
cesión
de
créditos
no
se
hallan
gravadas
con
el
IVA,
por
no
pensarse
como
hecho
generador
del
impuesto.
1.3.5.3. Indemnización
por
pérdida
de
mercancía
que
es
objeto
de
transporte
En
el
momento
que
el
valor
del
IVA
se
causó
por
la
carga
transportada,
sea
que
este
o
no
separado
en
la
factura
o
documento
equivalente,
deben
concebirse
que
esta
forma
parte
de
precio
de
costo
de
la
mercancía
puesta
en
el
destino
y
fecha
sabido
para
la
entrega,
costo
que
el
transportador
debe
subsanar
en
el
caso
de
pérdida.
Las
resarcimientos
pagadas
por
un
club
deportivo
a
otro
como
remuneración
de
los
derechos
deportivos
de
un
jugador
profesional
y
que
intenta
compensar
por
los
costos
en
que
se
pagó
en
su
formación
y
en
su
promoción,
no
se
discurren
como
una
maniobra
sujeta
al
IVA.
14
14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.3.5.6. Venta
de
Know
how
La cesión o venta de know how, por corresponder a un bien intangible o abstracto, no genera IVA.
La
experiencia
o
know
how
se
trasfiere
a
título
de
alquiler
o
provecho,
nos
hallamos
frente
a
la
prestación
de
un
servicio
y
como
resultado,
su
forma
impositivo
varía
del
anterior,
en
el
orden
que
se
encuentra
gravado
con
el
IVA.
El
reembolso
de
capital
no
constituye
hecho
generador
de
impuesto
sobre
las
ventas
y
por
lo
mismo
su
recuperación
no
da
lugar
a
la
causación
de
gravamen
alguno
por
dicho
concepto.
La
venta
de
bienes
inmuebles
no
está
tomada
por
las
normas
fiscales
como
hecho
generador
del
IVA,
tampoco
es
comprometido
con
el
tributo
quien
realice
las
operaciones
siempre
y
cuando,
traten
únicamente
sobre
bienes
inmuebles.
Contexto
diferente
si
se
presenta
quien
gestiona
la
venta
del
bien
citado
que
no
es
el
propietario
de
él,
sino
que
procede
como
intermediario;
en
este
evento
se
está
en
figura
de
un
servicio
que
constituye
elemento
imponible
del
gravamen.
Si
esto
se
presenta
se
genera
el
IVA
sobre
la
comisión
observada
por
el
intermediario,
porque
al
no
formarse
tal
gestión
un
servicio
excluido
del
impuesto
sobre
las
ventas
se
doblega
al
tributo
a
la
tarifa
general
del
impuesto;
esta
salida
de
dinero
será
a
cargo
de
quien
contrata
el
servicio
y
no
del
comprador
de
los
inmuebles.
Son
los
bienes
que
causan
el
impuesto
sobre
las
ventas
pero
su
tarifa
es
cero
(0%),
tiene
eficacia
los
responsables
con
derecho
a
descontar
el
IVA
por
compras,
los
que
se
dediquen
a
las
siguientes
actividades
como
se
muestra
en
la
figura
3:
Queso
Huevos
fresco
frescos
de
gallina
Huevos
frescos
de
las
demás
aves
EXENTOS
Figura
3.
Exentos,
fuente
propia
La producción con bienes exentos para la producción se presentan en la figura 4.
16
16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Los
bienes
están
exentos
a
nivel
del
productor
en
los
demás
niveles
como
serían
las
ventas
que
realizan
el
comercializador
de
los
bienes
exentos,
se
encuentran
excluidas
del
IVA.
Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios
Son
los
productos
que
no
generan
IVA,
porque
la
norma
lo
expresa
de
esa
forma
y
por
lo
tanto
el
IVA,
que
se
paga
por
la
compra
de
bienes
para
comercialización
y
producción
de
estos
bienes
se
pierde
como
se
muestra
en
la
figura
5.
Animales
Excluido
vivos
de
la
Animales
Excluido
especie
vivos
de
Gallos,
Excluido
porcina las
especies
gallinas,
ovina
o
patos,
caprina gansos,
pavos
Figura
5.
Bienes
excluidos,
fuente
propia
Los
bienes
excluidos
son
aquellos
bienes
físicos
muebles
que
como
dice
la
disposición
legal
no
se
someten
al
impuesto,
por
lo
tanto
no
generan
el
IVA,
están
por
fuera
del
manejo
del
IVA
y
como
resultado
en
su
precio
se
acumula
todo
el
IVA
llevado
hasta
ese
momento.
¿Desde
el
punto
de
vista
del
comprador
ya
para
comprender
este
método,
es
necesario
saber
que
si
un
usuario
de
bienes
excluidos
está
pagando
IVA?
En
donde
la
respuesta
es
“si”
lo
está
pagando,
el
IVA
que
está
acumulado
en
el
precio.
Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios
1.4. Causación:
La causación se reseña al hecho jurídico o material que da origen a la deuda fiscal.
• En
comerciantes,
en
la
fecha
de
la
elaboración
de
la
factura
o
documento
equivalente
y
a
falta
de
estos,
en
el
momento
de
la
entrega
de
la
mercancía.
• En
las
compra
al
exterior
o
sea
en
la
importaciones,
en
la
fecha
de
nacionalización
y
elaboración
de
la
declaración
de
importación.
• Los
que
suministran
servicios
en
el
Colombia,
en
la
fecha
del
hecho,
en
la
elaboración
de
la
factura
lo
ocurra
primero,
Facturación,
terminación,
pago
o
abono
en
cuenta
• En
los
juegos
de
azar,
en
el
momento
de
la
ejecución
de
la
apuesta
o
elaboración
del
documento,
el
formulario,
boleta,
billete
o
herramienta
que
da
derecho
a
participar
en
el
juego.
18
18 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.5. Responsables:
Los
responsables
del
impuesto,
se
comprometen
a
cumplir
con
las
obligaciones
innatas
a
tal
calidad
y
que
legítimamente
les
han
sido
atribuidas,
entre
estas
obligaciones
está:
Facturar,
recaudar,
declarar
y
pagar
el
impuesto
generado
en
las
operaciones
gravadas;
si
no
cumple
con
sus
obligaciones
le
corresponderá
responder
a
título
propio
ante
la
DIAN.
Son
responsables
en
las
ventas
por
cuenta
de
terceros
según
el
inciso
3º
del
artículo
438
del
Estatuto
Tributario,
el
cual
de
manera
expresa
dispone
que
cuando
se
trate
de
ventas
por
cuenta
y
a
nombre
de
terceros,
donde
la
totalidad
del
valor
de
la
operación
corresponde
a
quien
encomendó
la
venta,
como
en
el
caso
de
la
agencia
comercial,
el
responsable
será
el
mandante.
Ahora
bien,
en
materia
de
impuesto
sobre
la
renta
atendiendo
que
para
el
agente
se
siguen
las
reglas
del
mandato
(artículo
1330
C.Co),
el
concepto
091385
de
2007
señaló:
“Cabe
anotar
que,
al
obrar
siempre
el
mandatario
por
y
para
el
mandante
en
cumplimiento
del
contrato
de
mandato,
los
efectos
de
la
gestión
son
para
el
mandante,
por
lo
que
el
mandatario
deberá
tener
en
cuenta
la
calidad
del
mandante
al
obrar
como
agente
retenedor,
correspondiendo
al
mandante
declarar
todos
los
ingresos
y
solicitar
los
respectivos
costos,
deducciones,
impuestos
descontables
y
retenciones
en
la
fuente,
según
información
que
le
suministre
el
mandatario”.
Las
personas
jurídicas
o
naturales
cuando
deciden
vender
alguno
de
sus
activos
fijos
(los
que
no
se
tienen
para
la
venta;
ver
(art.64
del
dec.2649
de
1993),
tal
venta,
a
pesar
de
corresponder
a
la
venta
de
un
“bien
corporal
mueble”
no
generará
el
respectivo
impuesto
sobre
las
ventas
y
se
tomaría
entonces
como
un
“ingreso
excluido
del
IVA”,
dentro
del
giro
ordinario
del
negocio.
Existe
una
excepción
a
la
regla
y
es
cuando
el
“activo
fijo”
que
se
va
a
vender
es
avión
o
helicóptero,
la
venta
de
estos
bienes
muebles
genera
IVA.
Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios
Cuando
se
habla
de
impuesto
al
valor
agregado
existe
un
solo
régimen
simplificado
al
que
logran
apuntar
las
personas
naturales,
cuando
cumplan
todos
los
requisitos
para
corresponder
al
mismo.
El
régimen
está
trazado
para
los
minoristas
y
detallistas,
prestadores
de
servicios
(comerciantes
o
no
comerciantes),
profesionales
independientes
y
artesanos;
su
intención
es
ofrecer
a
quienes
cumplan
sus
requisitos,
una
administración
practica
y
sin
confusiones
en
cuanto
a
las
obligaciones
que
de
él
se
proceden.
Al
régimen
simplificado
del
impuesto
al
valor
agregado
logran
pertenecer
las
personas
naturales,
cuando
plasmen
la
totalidad
con
las
situaciones
del
punto
1.7.2.
20
20 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.7.2. Respecto
al
Responsable,
la
actividad
Económica
y
el
Establecimiento
• Que
sean
personas
naturales,
por
consiguiente
no
pertenecen
a
este
régimen
las
sociedades
y
las
empresas
unipersonales
estas
no
hacen
parte
del
régimen
simplificado,
porque
ellas
tienen
forma
fiscal
asimilable
a
sociedades
limitadas.
• Los
comerciantes
o
artesanos
minoristas
o
detallistas,
agricultores
y
ganaderos
que
realicen
operaciones
gravadas
con
IVA.
• Las
personas
que
tengan
como
máximo
un
establecimiento
de
comercio,
oficina,
sede,
local
o
negocio
donde
ejercitan
su
actividad.
• El
establecimiento
de
comercio,
oficina,
sede,
local
o
negocio
no
se
desarrollen
actividades
bajo
franquicia,
concesión,
regalía,
autorización
o
cualquier
otro
método
que
involucre
la
explotación
de
intangibles.
• Que
no
sean
usuarios
aduaneros.
• No
debe
añadir
cualquier
suma
por
concepto
de
IVA,
si
lo
creare
saltará
a
ser
responsable
del
IVA
del
Régimen
Común
con
todas
sus
contenidos.
• No
debe
elaborar
declaraciones
del
IVA,
si
lo
creare,
éstas
no
serán
válidas
a
menos
que
esté
cobrando
este
impuesto
y
se
cambie
al
Régimen
Común.
• No
debe
establecer
IVA
a
cargo
pedir
devolución
del
IVA
pagado
a
sus
proveedores
o
a
quien
le
tenga
prestado
servicios.
-‐Inscripción
en
el
registro
único
tributario.
Inscripción
en
el
registro
único
tributario
Todos
los
responsables
del
impuesto
sobre
las
ventas,
incluidos
los
exportadores,
deberán
Los
responsables
que
se
acojan
al
régimen
inscribirse
ante
la
administración
de
impuestos
simplificado
deberán
manifestarlo
expresamente
ante
correspondiente
al
domicilio
principal
del
la
Dirección
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales,
que
responsable.
Quienes
inicien
actividades
corresponda
al
asiento
principal
de
los
negocios
del
deberán
inscribirse
dentro
de
los
dos
(2)
meses
comerciante,
dentro
de
los
dos
(2)
meses
siguientes
a
siguientes
a
la
fecha
de
iniciación
de
sus
la
fecha
de
iniciación
de
sus
operaciones.
Tratándose
operaciones.
de
responsables
no
comerciantes
que
presten
servicios
gravados,
la
inscripción
deberá
hacerse
ante
la
administración
correspondiente
al
lugar
donde
tenga
abierta
la
oficina,
local
o
sede
donde
presten
los
servicios
gravados.
-‐Obligados
a
expedir
factura
o
documento
-‐
Se
encuentran
exceptuados
de
la
obligación
de
equivalente,
se
encuentren
inscritos
en
este
expedir
factura,
siempre
y
cuando
estén
inscritos
en
régimen
o
no.
el
RUT
salvo
quienes
presten
el
servicio
de
elaboración
de
facturas.
22
22 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
-‐Cuando
elaboren
facturas
deben
cumplir
con
-‐Cuando
elaboren
facturas
deben
cumplir
los
los
requisitos
señalados
en
el
estatuto
requisitos
de
que
trata
el
artículo
617
del
estatuto
tributario,
llevar
un
registro
de
las
personas
o
tributario
y
dejar
constancia
del
primero
y
último
entidades
que
hayan
solicitado
su
elaboración,
número
consecutivo
de
los
documentos
elaborados
al
abstenerse
de
elaborar
facturación
con
la
usuario
del
servicio.
misma
numeración,
a
quien
ya
se
le
prestó
el
servicio,
expedir
factura
por
la
prestación
del
Quienes
comercialicen
bienes
o
presten
servicios
servicio,
y
discriminar
el
impuesto
sobre
las
gravados
llevarán
el
libro
de
registro
de
operaciones
ventas.
diarias
por
cada
establecimiento,
como
documento
equivalente
a
la
factura.
A
su
vez,
deberán
exigir
a
sus
-‐La
factura
como
documento
es
un
medio
de
proveedores,
responsables
del
régimen
común,
la
prueba
mediante
el
cual
pueden
demostrarse
expedición
de
factura
o
documento
equivalente,
los
costos,
gastos
e
impuestos
descontables.
donde
aparezca
discriminado
el
impuesto
sobre
las
Por
lo
que
la
factura
deberá
cumplir
con
los
ventas
que
se
genera
en
las
transacciones
requisitos
previstos
en
los
artículos
617
y
618
correspondientes.
del
estatuto
tributario
debiendo
constar
en
ella
la
discriminación
del
IVA.
Para
los
mismos
-‐La
constancia
del
atraso
por
un
día,
del
libro
fiscal
o
efectos,
los
documentos
equivalentes,
deben
del
registro
de
operaciones
diarias,
dará
lugar
a
la
cumplir
los
requisitos
del
decreto
1165
de
1996,
aplicación
de
la
sanción
del
artículo
652
del
estatuto
artículo
6
y
11,
e
incluir
la
discriminación
del
tributario.
impuesto
sobre
las
ventas
y
la
identificación
del
adquiriente
o
usuario
del
servicio
cuando
sea
un
responsable
con
derecho
a
descuento.
Declaración
impuesto
sobre
las
ventas:
-‐
Se
elimina
la
obligación
de
declarar
para
los
bimestral
del
impuesto
sobre
las
ventas,
y
responsables
del
régimen
simplificado
a
partir
de
mensual
de
retenciones
en
la
fuente,
para
los
1996.
Si
la
presentaren,
no
producirá
efecto
legal
agentes
retenedores
del
impuesto
sobre
las
alguno.
ventas.
-‐Informar el cese de actividades (E.T., art.614) -‐Informar el cese de actividades (E.T.,Art. 614)
Los
responsables
inscritos
en
el
Régimen
Común,
podrán
solicitar
a
la
DIAN
su
transferencia
al
Régimen
Simplificado,
siempre
que
manifiesten
que
durante
los
tres
(3)
años
fiscales
anteriores,
actuaron
año
por
año,
con
todas
las
condiciones
determinadas
para
este
régimen
simplificado.
Es
obvio
que
durante
este
tiempo
tres
(3)
años,
los
solicitantes
del
traslado
han
cumplido
con
las
obligaciones
del
Régimen
Común.
24
24 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS
Textos
• Editorial Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones año 2015