Realización de un Fraude.

El SAS 99 en el párrafo cinco menciona con respecto al fraude lo siguiente: El factor primario
que distingue el fraude del error es si la acción subyacente que resulta en el error de los
estados financieros es intencional o no. Para propósito de la Declaración, el fraude es un acto
intencional que resulta en un error importante en los estados financieros.

El Código penal en el Titulo VIII, Capitulo III, identifica los delitos relativos al fraude, de la
siguiente forma: Art. 215. Se considera delito de estafa: El que obtuviere para si o para otro un
provecho injusto en perjuicio ajeno, mediante ardid o cualquier otro medio de engañar o
sorprender la buena fe.

Art. 218. Se considera delito de administración fraudulenta: El que teniendo a su cargo el

manejo, la administración o el cuidado de bienes ajenos, perjudicare a su titular alterando en
sus cuentas los precios o condiciones de los contratos, suponiendo operaciones o gastos,
aumentando los que hubiere hecho, ocultando o reteniendo valores o empleándolos
indebidamente.
Recopilación de Evidencia para demandar

Los papeles de trabajo deben estar elaborados de tal manera que constituyan evidencia del
trabajo realizado y sirva de base para las conclusiones a que se llegó y consiguientemente para
la emisión de los informes, asimismo son una fuente a la que puede acudirse para obtener
detalles de los hechos investigados y lo más importante, son un elemento de prueba.
Demanda interpuesta en los Juzgados.

La Demanda en casos de tipo Civil y Mercantil o la Denuncia en caso de tipo Penal, interpuesta
en los Juzgados deben contener las siguientes formalidades según sea el caso: Todo Proceso
Judicial principiará por demanda escrita, en la que el demandante interpondrá la pretensión.

La demanda debe contener:

- La identificación del Juez o tribunal ante el que se promueve;

- El nombre del demandante y el domicilio que señale para oír notificaciones;

- El nombre del demandado, su domicilio y dirección, estándose en otro caso a lo previsto en

este código;

- El nombre del procurador del demandante, su dirección, haciendo constar el número de fax o
el medio técnico que le permita recibir comunicaciones directas

del tribunal;

- Los hechos en que el demandante funda su petición, enumerándolos y describiéndolos con

claridad y precisión, de tal manera que el demandado pueda

preparar su contestación y defensa;

- Los argumentos de derecho y las normas jurídicas que sustenten su pretensión;

- Los documentos que acrediten el cumplimiento de los presupuestos procesales, los que
fundamenten la pretensión y los informes periciales;

- Las peticiones que se formulen, indicándose el valor de lo demandado.

- El ofrecimiento y determinación de la prueba.

Cuando sean varias las pretensiones que se plantean, se expresarán en la petición con la
separación debida. Si las peticiones principales fuesen desestimadas, las que se hubieran
formulado subsidiariamente se harán constar por su orden y en forma separada. La Denuncia
podrá presentarse en forma escrita o verbal, personalmente o por mandatario con poder
general. En ambos casos, el funcionario comprobará y dejará constancia de la identidad del
denunciante.

La Denuncia contendrá, en cuanto sea posible, la relación circunstanciada del hecho, con
indicación de sus partícipes, perjudicados, testigos y demás elementos que

puedan conducir al funcionario, tanto a la comprobación del hecho punible, como a su

calificación legal.

Cuando sea verbal, se hará constar en acta.

Delito tipificado por las Partes o por un juez

La tipificación de un delito como bien lo dice el enunciado anterior es hecha por

las partes, puede ser esta, la Fiscalía, la Procuraduría, o el Juez.

Tipificar un delito significa identificar que delito fue cometido, estos se

encuentra en el Código Penal de El Salvador, para los casos de Peritajes Contables los

encontramos en los artículos 215, la Estafa; 217 apropiación o retenciones indebidas;

art, 218, Administración Fraudulenta.

Además de los ya mencionados se encuentran también los delitos relativos a la

hacienda publica, estos son: art 249 Defraudación al Fisco; art. 249 Evasión de Impuesto

art. 250. Apropiación indebida de retenciones o percepciones tributarias; art. 250-a.-

Reintegros, devoluciones, compensaciones o acreditamientos indebidos

Se requiere la participación de un auditor forense

El requerimiento de un Peritaje esta a cargo de un Juez quien solicitara la participación de un

profesional contable. Cuando se ha realizado un Ilícito, recopilado evidencia, interpuesto la
Demanda o Denuncia, y tipificado el delito, el Juez valora si es requerida la participación de un
experto para poder dar un fallo sobre el caso llevado

¿Quienes Pueden requerir un Contador Público para realizar un Peritaje?:

Parte defensora: puede ser la Procuraduría General de la Republica, o un abogado particular

contratado por el demandado.
La Fiscalía: Esta definida como el ente publico que representa los intereses de la sociedad y del
Estado ante los Tribunales de Justicia, principalmente en las causas criminales para mantener,
si lo estima procedente, frente al abogado defensor, la acusación publica contra aquellas
personas a las que considera incursas en un acto delictivo o contravenciones punibles.

Juez: En sentido amplio llamase así a todo miembro integrante del Poder Judicial encargado de
juzgar los asuntos sometidos a su jurisdicción. Tales magistrados están obligados al
cumplimiento de su función de acuerdo con la Constitución y las leyes, con las
responsabilidades que aquella y estas determinen.

La Parte Acusadora: La fiscalía General de la Republica, o un abogado particular contratado por

el demandante, este servirá de apoyo para mejorar la acusación que realice la Fiscalía.

Las partes proponen peritos / solicitan ternas a entidades como CVPCPA. Una vez tipificado el
delito y considerando la necesidad de un experto en la materia de contabilidad, El Juez, La
Fiscalía, La parte acusadora, o la parte defensora puede solicitar al CVPCPA, Contadores
Públicos idóneos y experto en la materia y con conocimientos jurídicos, para poder realizar un
Peritaje Contable. Se presentan al tribunal de justicia: Estos estarán obligados a presentarse al
tribunal de justicia que lo solicito, para evaluar sus capacidades y ser elegido o no es elegido Se
elabora un acta de Nombramiento / Juramentación

El Código Procesal Civil y Mercantil de El Salvador menciona al respecto sobre el

Nombramiento y aceptación del perito, y la Recusación del mismo. Art. 385.- El Perito que
hubiera sido designado por el Juez será nombrado por éste para la realización del Peritaje. En
el plazo de tres días, dicho nombramiento le será comunicado al Perito, que deberá aceptar el
encargo y prestará juramento o hará promesa de cumplir bien y fielmente el encargo.

El Perito designado, podrá excusarse si concurre en él alguna de las causas de abstención. El

Tribunal procederá a nombrar otro en los tres días siguientes a la recepción de la abstención.

El Perito designado judicialmente podrá ser recusado a más tardar dentro de los tres días
siguientes a su designación, cuando por sus relaciones con las partes o con el objeto del
proceso o, por cualquier otra causa razonable, hubiera dudas sobre su imparcialidad;
debiéndose proceder en este caso a la designación de otro perito, conforme al inciso anterior.