NIA 230- Documentación de Auditoría

Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 230

Alcance de la norma:

Establecer normas y dar lineamientos sobre la documentación de los trabajos de auditoría.

Existen otras Normas de Auditoría que requieren documentación especifica en esta materia (se
indican en el apéndice de esta NIA 230).
Se debe preparar de manera oportuna la documentación de las evidencias, de tal forma que
proporcionen:
  Un registro suficiente y apropiado que será la base para el sustento de la opinión.
 Evidencias que la auditoría se realizó siguiendo las normas internacionales, regulación
y legislación aplicable.

Definiciones claves en esta norma:

Documentación de la auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría realizados en el
cliente. Es la vinculación de la evidencia obtenida durante el proceso de auditoría. Comprende
todos los documentos y registros sobre los que el auditor ha tenido conocimiento y ha
inspeccionado.
Auditor con experiencia: Persona (interna o externa de la firma) que tiene un entendimiento
amplio y completo sobre:
 Procesos de auditoría, incluyendo las técnicas de auditoría.
 Requisitos legales y regulación aplicables.

 El entorno del negocio en que opera la entidad.

 Asuntos de auditoría e información relevante de la industria.

Identificar el rol de preparador y de revisor de los papes de trabajo

Es indispensable definir estos roles en cada trabajo de auditoría, en el mismo momento de
iniciar el trabajo, en la Firmas básicamente por el mismo cargo se conocen las
responsabilidades roles, el “preparador” es el auditor que “hace” los análisis y desarrolla los
procedimientos de auditoría, mientras que el “revisor” es un nivel jerárquico que debe contar
con mayor experiencia y formación, su responsabilidad es garantizar que todos los
procedimientos de auditoría planeados se hayan desarrollado, y que cada papel de trabajo
contenga los elementos básicos y esenciales, así mismo que la evidencia obtenida sea
suficiente y apropiada. El trabajo de revisor implica una inspección asidua del archivo
documental, una lectura completa de cada papel de trabajo. Es conveniente que el revisor deje
constancia de los puntos de revisión (TO-DO) en un documento formal, para que el
“preparador” pueda realizar las mejoras e implementaciones que se han requerido o
sencillamente como una guía de discusión en conjunto con el equipo de auditoría.
Principales consideraciones que el auditor debe cuidar en el proceso de documentación de la
auditoría.
La documentación de la auditoría debe ser clara, concisa y precisa, explicita, de tal forma que
facilite llegar a las conclusiones. En otras palabras, los papeles de trabajo deben explicarse por
sí mismos, dado que cualquier explicación verbal del auditor no constituye un soporte
adecuado sobre su desempeño frente al trabajo.
Cada papel de trabajo incluye una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos realizados en la auditoría.
Se incluirá los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida.
Se documenta los asuntos importantes y las conclusiones alcanzadas.
Riesgos identificados de representación errónea de la información financiera de la auditoría.
La metodología y las herramientas utilizadas en el trabajo de auditoría.
Al cierre del proceso de auditoría, el equipo deberá excluir del archivo, aquellos borradores o
prospectos que definitivamente no agregan evidencia al proceso de auditoría, para evitar
confusiones y desviaciones en las apreciaciones, al momento de emitir el dictamen de la
auditoría.
Partes o secciones que debe contener un papel de trabajo estándar:
 Encabezado

   > Nombre de la firma

   > Nombre del cliente
   > Nombre del auditor/iniciales y rol
   > Área de auditoría
   > Fecha de corte
   > Fecha de elaboración
 Objetivos de auditoría (asociado a las aseveraciones)
 Procedimientos a desarrollar.

 Resultados / evidencias obtenidas

 Conclusiones.

Fuente: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5823-nia-230-documentacion-de-
auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer 

NIA 240- Responsabilidades del Auditor

Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 240

Objetivos:
Los objetivos del auditor son:
a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a
fraude.
b) Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados
de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas
apropiadas.
c) Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la
realización de la auditoría.
Alcance:
Esta Norma Internacional de Auditoría -NIA- trata las responsabilidades que tiene el auditor con
respecto al fraude en la auditoría de estados financieros, al igual que la correcta aplicación de
las NIA 315 y 330 en relación con la incorreción material debida a fraude.

NIA 250 - Consideraciones de las disposiciones

legales
Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 250

Los objetivos del auditor son:

a) La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada bajo cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente reconocida, tienen un
efecto directo en la determinación de los importes e información a revelar materiales en los
estados financieros.
b) La aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos de
incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto
material sobre los estados financieros.
c) Responder adecuadamente al incumplimiento identificado o a la existencia de indicios de un
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificados durante la
realización de la auditoría.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 250  trata la responsabilidad que tiene el auditor
de considerar las disposiciones legales y reglamentarias sobre los estados financieros. Esta
NIA no es de aplicación en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad
en los que al auditor se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada.

NIA 260 - Comunicación de los responsables

Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 260

Objetivo
Los objetivos del auditor son los siguientes:
a) La comunicación clara con los responsables del gobierno de la entidad acerca de las
responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros, así como una
descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados.
b) La obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria
para la auditoría.
c) La comunicación oportuna con los responsables del gobierno de la entidad acerca de los
hechos observados que sean significados y relevantes en relación con su responsabilidad de
supervisión del proceso de información financiera.
d) El fomento de una comunicación eficaz y recíproca entre el auditor y los responsables del
gobierno de la entidad.
 Alcance 
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 260 trata la responsabilidad que tiene el auditor
de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados
financieros.

NIA 265 - Comunicaciones de Control interno

Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 265

bjetivo:
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización
de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente
para merecer la atención de ambos.
Alcance 
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 265 trata la responsabilidad que tiene el auditor
de comunica adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección,
las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría
de los estados financieros.
NIA 300 Planificación de la Auditoría de los
Estados Financieros
Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 300

Objetivo:
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
Alcance 
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300  trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de planificar la auditoría de estados financieros.
Requerimiento:
1. PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS
El auditor aplica procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base
para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones.
Los procedimientos de valoración del riesgo incluyen:
•Indagación ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor,
puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error.
• Procedimientos analíticos.
• Observación e inspección.
El auditor considera si la información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad
del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar riesgos de incorrección material.
Cuando el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considera si la
información obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material.
 Si el auditor tiene la intención de utilizar información obtenida de su experiencia anterior con la
entidad y de procedimientos de auditoría aplicados en auditorías anteriores, determinará si se
han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a su relevancia para la
auditoría actual.
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discuten la probabilidad de que en los
estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales, y la aplicación del marco
de información financiera aplicable a los hechos y circunstancias de la entidad.
El socio del encargo establece los asuntos que deben ser comunicados a los miembros del
equipo que no participaron en la discusión.
 2. EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU
CONTROL INTERNO
LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Entre algunos aspectos el auditor deberá obtener conocimiento de:
• Factores importantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluyendo el
marco de información financiera aplicable.
• La naturaleza de la entidad, en relación con :
i. Operaciones.
ii. Estructuras de gobierno y propiedad.
iii. Los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, comprendidas las
inversiones en entidades con cometido especial.
"iv. El modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia para permitir 
al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que
se espera encontrar en los estados financieros."
• La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos de
cambios en ellas.
• La evaluación de si las políticas contables de la entidad son adecuadas a sus actividades y
congruentes con el marco de información financiera aplicable, así como con las políticas
contables utilizadas en el sector correspondiente.
• Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados,
que puedan dar lugar a incorrecciones materiales.
• La medición y revisión de la evolución financiera de la entidad.
EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
El auditor obtiene el conocimiento suficiente del control interno relevante para la auditoría.
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos
mediante el conocimiento de la entidad y su
entorno
Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 315

Objetivo:
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreción material, debida a fraude
o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de
la entidad y su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base
para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorreción
material.
Alcance 
La  Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315 trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

NIA 320 Importancia relativa materialidad

Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 320

Objetivo:
El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la
planificación y ejecución de la auditoría.
Alcance 
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 320  trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una
auditoría de estados financieros.
Requerimiento:
 Cuando se establece la estrategia global de auditoría, el auditor establece la
importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.
 El auditor determina el nivel o los niveles de importancia relativa al aplicar a tipos
determinados de transacciones, saldos contables o información a revelar en caso de
contener incorrecciones por importes inferiores a la importancia relativa para los
estados financieros en su conjunto, puedan influir en decisiones económicas.

 El auditor determina el nivel o los niveles de importancia relativa a aplicar a dichos tipos
concretos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

 El auditor determina la importancia relativa para la ejecución del trabajo con el objeto
de evaluar los riesgos de incorrección material y de determinar la naturaleza, el
momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría.

NIA 330 Respuestas del auditor de los riesgos

valorados
Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 330

Objetivo:
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a
los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de
respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Alcance 
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 330 trata de la responsabilidad que tiene el
auditor; en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los
riesgos de incorreción material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la
norma.
Requerimiento:
El auditor plantea e implementa respuestas globales para responder a los riesgos valorados de
incorrección material en los estados financieros.

NIA 450 Evaluación de incorrecciones

identificadas
Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 450

Objetivo:
El objetivo del auditor es evaluar:
a) El efecto en la auditoría de las incorreciones identificadas, y
b) En su caso, el efecto de las incorreciones no corregidas en los estados financieros.
Alcance 
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 450 esta trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de evaluar el efecto de las incorreciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de
las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.