TALLER DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

1. ¿Qué es la retención en la fuente y cuáles son los elementos?

RTA: La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del

impuesto sobre la renta y Complementarios, del impuesto a las ventas, del
impuesto de timbre nacional y del impuesto de Industria y comercio; que consiste
en restar de los pagos o en abonos en cuenta un porcentaje determinado por la
ley, a cargo de los contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.

Art. 367. La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que
el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que
se cause.

ELEMENTOS

- Sujeto Activo: Estado o DIAN

- Agente Retenedor: Persona que realiza el pago o la persona que

tenga la calidad de autor retenedor.

- Sujeto Pasivo: Persona beneficiaria del pago o la persona que tenga

la calidad de autor retenedor.

- Pago o Abono en Cuenta: Es el valor de la operación representado en el

ingreso para el beneficiario o autor retenedor.

- Tarifa: Porcentaje que aplicado a la base (pago o abono en cuenta).

- Retención: Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor o autor

retenedor al Estado.

2. ¿Quién tiene la facultad en nuestro país de establecer retenciones?

RTA: Art. 365. El Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente

con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y
sus complementarios, y determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía
de los pagos o abonos y las tarifas del impuesto vigentes, así como los cambios
legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales serán tenidas como
buena cuenta o anticipo.

3. ¿Qué son agentes retenedores? ¿Cuál es el período fiscal de la

retención?

RTA: Art. 368. Son agentes de retención o de percepción, las entidades de

derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de
pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o
jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente.

Art. 604. El período fiscal de las retenciones en la fuente será mensual.

En el caso de liquidación o terminación de actividades, el período fiscal
se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595.
Cuando se inicien actividades durante el mes, el período fiscal será el
comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización
del respectivo período.

4. ¿En nuestro país quiénes tienen la calidad de agentes de retención?

Art. 368 – 2. Las personas naturales que tengan la calidad de

comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio
bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT* también deberán practicar
retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los
conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y
según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Art. 392. Están sujetos a retención en la fuente los pagos o abonos en

cuenta que hagan las personas jurídicas y sociedades de hecho por concepto
de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.

Art. 395. Establéese una retención en la fuente sobre los pagos o abonos en
cuenta que efectúen las personas jurídicas y sociedades de hecho, por concepto
de rendimientos financieros, tales como, intereses, descuentos, beneficios,
ganancias, utilidades y, en general, lo correspondiente a rendimientos de
capital o a diferencias entre valor presente y valor futuro de éste, cualesquiera
sean las condiciones o nominaciones que se determinen para el efecto. Y por
concepto general, son siempre todas las personas jurídicas, y las personas
naturales que
Cumplan con lo establecido en el Art. 368 – 2

5. ¿Cuáles son las obligaciones específicas del agente retenedor?

- Art. 375. Están obligados a efectuar la retención o percepción del tributo,

los agentes de retención que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición
legal, efectuar dicha retención o percepción.
- Art. 376. Deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los
plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional.
 - Art. 378. Deberán expedir anualmente a los asalariados, un Certificado de
Ingresos y Retenciones correspondiente al año gravable inmediatamente
anterior, según el formato que prescriba la DIAN.
- Art. 378 – 1. Toda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de
servicios personales, deberá expedir un certificado de iniciación o
terminación de cada una de las relaciones laborales o legales y
reglamentarias, y/o de prestación de servicios que se inicien o terminen en
el respectivo periodo gravable. El certificado expedido deberá entregarse al
empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deberá
remitirse a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
- Art. 382. Los agentes de retención en la fuente deberán presentar
declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar durante el
respectivo mes.
- Inscribirse en el RUT, como responsable, agente de retención.
- Practicar correctamente las retenciones, “retenciones a buena cuenta”.
- Presentar las declaraciones con pago, con sus respectivas firmas.
- Llevar contabilidad o registros contables de las retenciones practicadas, y
los montos pagados.
- Presentar información exógena.
- Conservar la información por 5 años.

6. ¿Qué debe contener un certificado de ingresos y retenciones?

RTA: Art. 379.

a. El formulario debidamente diligenciado.

b. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
c. Apellidos y nombres del asalariado.
d. Cédula o NIT del asalariado.
e. Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
f. Cédula o NIT del agente retenedor.
g. Dirección del agente retenedor.
h. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado,
concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas.
i. Firma del pagador o agente retenedor, quien certificará que los datos
consignados son verdaderos, que no existe ningún otro pago o compensación a
favor del trabajador por el período a que se refiere el certificado y que los pagos y
retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas
pertinentes.

7. ¿En qué casos no se efectúa la retención? Y ¿Qué ingresos están

exceptuados de retención?

RTA: Art. 369. No están sujetos a retención en la fuente:

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:

a. Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22 (la Nación,
las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de
Desarrollo Sostenible, las superintendencias y las unidades administrativas
especiales, siempre y cuando no se señalen en la Ley como contribuyentes).
b. Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el artículo
23 (los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los
fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas, etc.)

2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean

exentos en cabeza del beneficiario.

3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse

retención en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros
conceptos.

4. Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía en ningún

caso están sometidas a retención en la fuente.

Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para catalogarse como ingresos fiscales pero que, sin embargo, la ley los grava
con tarifa cero (0%).

Las cuales puede ser; indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades,

indemnizaciones por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el
ámbito laboral, cesantías e interesas a las cesantías, cubre cuando existe un
ingreso mensual promedio en los 6 meses pasados con un monto igual o menor a
350 UVT.

Los ingresos no constitutivos de renta son un tipo de ingreso que no son

catalogados como ingresos gravados.

-Art. 36 – 1. No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes

de la enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, de
las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no
supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la respectiva
sociedad, durante un mismo año gravable. Tampoco constituye renta ni ganancia
ocasional las utilidades provenientes de la negociación de derivados que sean
valores y cuyo subyacente esté representando exclusivamente en acciones
inscritas en una bolsa de valores colombiana, índices o participaciones en fondos
o carteras colectivas que reflejen el comportamiento de dichas acciones.
-Art. 36-3. La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su
traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de
Revalorización del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional. En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en
bolsa, tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribución en acciones
o la capitalización, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye
renta ni ganancia ocasional.
- Art. 42. Las recompensas, no constituye renta ni ganancia ocasional para los
beneficiarios del pago, toda retribución en dinero, recibida de organismos
estatales, como recompensa por el suministro de datos e informaciones
especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del
Estado, sobre ubicación de antisociales o conocimiento de sus actividades
delictivas, en un lugar determinado.- Art. 45. El valor de las indemnizaciones en
dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte
correspondiente al daño emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el contribuyente deberá
demostrar dentro del plazo que señale el reglamento, la inversión de la totalidad
de la indemnización en la adquisición devienes iguales o semejantes a los que
eran objeto del seguro. Pero Las indemnizaciones obtenidas por concepto de
seguros de lucro cesante, constituyen renta gravable.
- Art. 46. Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos
económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o
financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos.
-Art. 47. No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de
gananciales, pero si lo percibido como porción conyugal.
- Art. 48. Los dividendos y participaciones percibidas por los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean
sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional. Pero
tales dividendos y participaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido
declaradas en cabeza de la sociedad.
-Art. 50. La parte de las utilidades generadas por las sociedades nacionales en
exceso de las que se pueden distribuir con el carácter de no gravables, se podrá
distribuir en acciones o cuotas de interés social o llevar directamente a la cuenta
de capital, sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de
*-ajustes integrales por inflación- efectuados a los activos, o de
utilidades provenientes del componente inflacionario no gravable de los
rendimientos financieros percibidos.
- Art. 51. La distribución de utilidades por liquidación. Cuando una
sociedad de responsabilidad limitada o asimilada haga distribución en dinero o
en especie a sus respectivos socios o asociados, con motivo de su liquidación,
no constituye renta la distribución hasta por el monto del capital aportado o
invertido por el socio, comunero o asociado, más la parte alícuota que a éste
corresponden las utilidades no distribuidas en años o períodos gravables
anteriores al de su liquidación.
- Art. 52. Los ingresos que provienen del incentivo al almacenamiento y la
capitalización rural.
- Art. 53. Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para
financiamiento de sistemas deservicio público de transporte masivo de pasajeros.
- Art. 56. Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y
afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud, serán considerados
como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
- Art. 58. Las nuevas operaciones destinadas a la financiación de
vivienda de interés social subsidiarles, no generarán rentas gravables por el
término de cinco (5) años, contados a partir de la vigencia de la presente ley.
Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
catalogarse como ingresos fiscales pero que, sin embargo, la ley los grava con
tarifa cero
(0%).
Las cuales puede ser; indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades,
indemnizaciones
por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
cesantías e interesas a las
cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses
pasados con un monto
igual o menor a 350 UVT
Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
catalogarse como ingresos fiscales pero que, sin embargo, la ley los grava con
tarifa cero
(0%).
Las cuales puede ser; indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades,
indemnizaciones
por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
cesantías e interesas a las
cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses
pasados con un monto
igual o menor a 350 UVT
Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
catalogarse como ingresos fiscales pero que, sin embargo, la ley los grava con
tarifa cero
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Las cuales puede ser; indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades,
indemnizaciones
por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
cesantías e interesas a las
cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses
pasados con un monto
igual o menor a 350 UVT
Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
catalogarse como ingresos fiscales pero que, sin embargo, la ley los grava con
tarifa cero
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Las cuales puede ser; indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades,
indemnizaciones
por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
cesantías e interesas a las
cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses
pasados con un monto
igual o menor a 350 UVT
Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
catalogarse como ingresos fiscales pero que, sin embargo, la ley los grava con
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Las cuales puede ser; indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades,
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por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
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pasados con un monto
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Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
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Las cuales puede ser; indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades,
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cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses
pasados con un monto
igual o menor a 350 UVT
Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
catalogarse como ingresos fiscales pero que, sin embargo, la ley los grava con
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Las cuales puede ser; indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades,
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por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
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cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses
pasados con un monto
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Las rentas exentas son los ingresos que
mantienen todos los requisitos
necesarios para
catalogarse como ingresos fiscales pero
que, sin embargo, la ley los grava con
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igual o menor a 350 UVT
Las rentas exentas son los ingresos que
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necesarios para
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Las rentas exentas son los ingresos que
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necesarios para
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necesarios para
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Las rentas exentas son los ingresos que
mantienen todos los requisitos
necesarios para
catalogarse como ingresos fiscales pero
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exentas son los ingresos que mantienen
todos los requisitos necesarios para
catalogarse como ingresos fiscales pero
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pasados con un monto
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Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
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por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
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pasados con un monto
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Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
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por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
cesantías e interesas a las
cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses
pasados con un monto
igual o menor a 350 UVT
Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
catalogarse como ingresos fiscales pero que, sin embargo, la ley los grava con
tarifa cero
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Las cuales puede ser; indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades,
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por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
cesantías e interesas a las
cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses
pasados con un monto
igual o menor
Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
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tarifa cero
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por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
cesantías e interesas a las
cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses
pasados con un monto
igual o menor a 350 UVT
Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios
para
catalogarse como ingresos fiscales pero que, sin embargo, la ley los grava con
tarifa cero
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Las cuales puede ser; indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades,
indemnizaciones
por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral,
cesantías e interesas a las
cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses
pasados con un monto
igual o menor a 350 UVT

8. ¿Cuáles son los conceptos básicos de retención que ha creado el

Gobierno Nacional en el país? Identificar las tarifas actuales.

RTA:

La retención es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto

de la renta, el cual, el Estado cobra anualmente. 

Primero, es preciso aclarar que la retención no se trata del pago de

otro impuesto. El gobierno nacional creó la figura de la retención en
la fuente con el fin de poder recaudar anticipadamente un
determinado impuesto.

CONCEPTOS DE RETENCIÓN BASE BASE PORCENTAJES

MÍNIMA EN MÍNIMA EN DE RETENCIÓN
UVT PESOS

Compras generales (declarantes) 27 $ 961.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 961.000 3,50%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%

Compras de bienes o productos 92 $ 3.276.000 1,50%

agrícolas o pecuarios sin
procesamiento industrial
 Compras de bienes o productos 27 $ 961.000 2,50%
agrícolas o pecuarios con
procesamiento industrial
(declarantes)

Compras de bienes o productos 27 $ 961.000 3,50%

agrícolas o pecuarios con
procesamiento industrial declarantes
(no declarantes)

Compras de café pergamino o 160 $ 5.697.000 0,50%

cereza

Compras de combustibles derivados 0 100% 0,10%

del petróleo

Enajenación de activos fijos de 0 100% 1%

personas naturales (notarías y
tránsito son agentes retenedores)

Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya 0 100% 1%

destinación y uso sea vivienda de
habitación (por las primeras 20.000
UVT, es decir hasta $712.140.000)

Compras  de bienes raíces cuya 20.000 $ 2,50%

destinación y uso sea vivienda de 712.140.000
habitación (exceso de las primeras
20.000 UVT, es decir superior a
$712.140,000)

Compras  de bienes raíces cuya 0 100% 2,50%

destinación y uso sea distinto a
vivienda de habitación

Servicios generales (declarantes) 4 $ 142.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 $ 142.000 6%

Por emolumentos eclesiásticos 27 $ 961.000 4%

(declarantes)
Por emolumentos eclesiásticos (no 27 $ 961.000 3,50%
declarantes)

Servicios de transporte de carga 4 $ 142.000 1%

Servicios de  transporte nacional de 27 $ 961.000 3,50%

pasajeros por vía terrestre
(declarantes)

Servicios de  transporte nacional de 27 $ 961.000 3,50%

pasajeros por vía terrestre (no
declarantes)

Servicios de  transporte nacional de 4 $ 142.000 1%

pasajeros por vía aérea o marítima

Servicios prestados por empresas 4 $ 142.000 1%

de servicios temporales (sobre AIU)

Servicios prestados por empresas 4 $ 142.000 2%

de vigilancia y aseo (sobre AIU)

Servicios integrales de salud 4 $ 142.000 2%

prestados por IPS

Servicios de hoteles y restaurantes 4 $ 142.000 3,50%

(declarantes)

Servicios de hoteles y restaurantes 4 $ 142.000 3,50%

(no declarantes)

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles 27 $ 961.000 3,50%

(declarantes)

Arrendamiento de bienes inmuebles 27 $ 961.000 3,50%

(no declarantes)

Otros ingresos tributarios 27 $ 961.000 2,50%

(declarantes)

Otros ingresos tributarios (no 27 $ 961.000 3,50%

declarantes)
Honorarios y comisiones (personas 0 100% 11%
jurídicas)

Honorarios y comisiones pagados a 0 100% 11%

personas naturales que suscriban
contratos por más de 3.300 Uvt  o
que la sumatoria de los pagos o
abonos en cuenta durante el año
gravable superen 3.300 UVT
($117.503.000)

Honorarios y comisiones (no 0 100% 10%

declarantes)

Servicios de licenciamiento o 0 100% 3,50%

derecho de uso de software

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros 0 100% 4%

provenientes de títulos de renta fija

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.709.000 20%

Retención en colocación 5 $ 178.000 3%

independiente de juegos de suerte y
azar

Contratos de construcción  y 0 100% 2%

urbanización

RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR *

 Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 20%
concepto de intereses, comisiones,
honorarios, regalías,
arrendamientos, compensaciones
por servicios personales, o
explotación de toda especie de
propiedad industrial o del know-how,
prestación de servicios, beneficios o
regalías provenientes de la
propiedad literaria, artística y
científica, explotación de películas
cinematográficas y explotación de
software.

Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 20%

concepto de consultorías, servicios
técnicos y de asistencia técnica,
prestados por personas no
residentes o no domiciliadas en
Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 15%

concepto de rendimientos
financieros, realizados a personas
no residentes o no domiciliadas en el
país, originados en créditos
obtenidos en el exterior por término
igual o superior a un (1) año o por
concepto de intereses o costos
financieros del canon de
arrendamiento originados en
contratos de leasing que se celebre
directamente o a través de
compañías de leasing con empresas
extranjeras sin domicilio en
Colombia,
 Pagos o abonos en cuenta, 0 100% 1%
originados en contratos de leasing
sobre naves, helicópteros y/o
aerodinos, así como sus partes que
se celebren directamente o a través
de compañías de leasing, con
empresas extranjeras sin domicilio
en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 5%

concepto de rendimientos
financieros o intereses, realizados a
personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados
en créditos o valores de contenido
crediticio, por término igual o
superior a ocho (8) años, destinados
a la financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de
Asociaciones Público- Privadas en el
marco de la Ley 1508 de 2012.

Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 1%

concepto de prima cedida por
reaseguros realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el
país.

Pagos o abono en cuenta por 0 100% 33%

concepto de administración o
dirección de que trata el artículo 124
del estatuto tributario, realizados a
personas no residentes o no
domiciliadas en el país.

9. ¿Qué es la base de retención? ¿Cuáles valores no hacen parte de la base

de retención?

RTA:
  La base para la retención en la fuente es el valor o monto que se le retiene
al sujeto pasivo. Este valor se especifica en la tabla de retención en la
fuente según el concepto que lo genera. Adicionalmente, hay ciertos
conceptos que tienen bases mínimas de manera que si el valor de la
operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención.

10. ¿Cuándo se presenta la Autorretención? De acuerdo a las clases de autor

retenedores están los establecidos por decreto y por conceptos. ¿Cuáles
son?

RTA: Existen vendedores que en el proceso de compra pueden actuar como

agentes retenedores a esta figura se le conoce como autorretención. En estos
casos la entidad o persona natural o jurídica podrá hacer la respectiva retención
en la fuente y deberá declarar y pagar.
Como ejemplo de autorretenedor se encuentran las grandes cadenas de
supermercados como Éxito o Carulla. Estos son designados y autorizados por el
director de la DIAN.

11. Para efectos de la retención en la fuente. ¿Qué diferencias hay entre

servicios, honorarios y Salarios?

RTA:

SERVICIOS HONORARIOS SALARIOS

 Éste se  aplica  Es cuando el  El salario es la
cuando el ingreso ingreso obtenido contraprestación
obtenido de la de la persona se económica que recibe
persona se origina en origina con el el trabajador a
el desarrollo de una desarrollo de cambio de la
actividad en la que una actividad prestación personal
prima el factor donde no  se de sus servicios a su
intelectual o requiere  mayor empleador
Profesional. Cuando conocimiento
se presta un servicio intelectual sino
donde se requiere sea técnico y
especialidad o manualmente y
Calificación no se necesite
profesional. mayor destreza.
Tarifas de retención
Tarifas de
Tarifas de retención. retención
  Personas
 Declarantes de naturales no
renta: 4% declarantes con
 No declarantes de pagos en el año
renta: 6% inferiores a
3.300 UVT. 
 10%

12. Si los pagos se hacen dentro de un mismo período fiscal, ¿qué criterios
debe manejar el Contador para efectuar o no la retención en la fuente por
pago de servicios, honorarios, bonificaciones y salarios?

RTA: Art. 392.

- Inciso 3ro La tarifa de retención en la fuente para los honorarios y
comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar
declaración de renta y complementarios, es el diez por ciento (10%)
del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La misma tarifa
se aplicará a los pagos o abonos en cuenta de los contratos de
consultoría y a los honorarios en los contratos de administración
delegada. La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes
obligados a declarar será la señalada por el Gobierno Nacional.
- Inciso 4to La tarifa de retención en la fuente para los servicios
percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaración
de renta y complementarios, es del seis por ciento (6%) del valor
Del correspondiente pago o abono en cuenta. La tarifa de retención en la fuente
para los contribuyentes obligados a declarar será la señalada por el Gobierno Nacional.

Art. 388. Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente.

Para obtener la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en
cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales, se
podrán detraer los siguientes factores:
1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional.
2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributaría y las
rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas. En todo caso, la suma
total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el cuarenta por ciento
(40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los ingresos
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables. Esta limitación no
aplicará en el caso del pago de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones sustitutivas de
las pensiones y las devoluciones de ahorro pensional.
La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario
procede también para los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos
por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las
personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más
trabajadores asociados a la actividad.
Los factores de depuración de la base de retención de los trabajadores cuyos
ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, se
determinarán mediante los soportes que adjunte el trabajador a la factura o
documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas a
facturar en los términos del inciso 3 del artículo 771-2 del Estatuto Tributario.
Parágrafo. Para efectos de la aplicación de la tabla de retención en la fuente
señalada en el artículo 383 del Estatuto Tributario a las personas naturales
cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relación laboral, o legal y
reglamentaria, se deberá tener en cuenta la totalidad de los pagos o abonos en
cuenta efectuados en el respetivo mes.

13. ¿Las personas naturales pueden ser agentes de retención por rendimientos
financieros?

RTA:

Art. 395. Conceptos objeto de retención. Establéese una retención en la fuente

sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen las personas jurídicas y
sociedades de hecho, por concepto de rendimientos financieros, tales como,
intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y, en general, lo
correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor
futuro de éste, cualesquiera sean las condiciones o nominaciones que se determinen
para el efecto.

14. ¿Cuál es la base de retención por rendimientos financieros?

La base de retención en pesos es del 100% y en UVTs de cero (0).

RTA: La base de retención en pesos es del 100% y en UVTs de cero (0).

15. ¿Cuál es la tarifa general a aplicar en la retención por rendimientos

financieros?

RTA: De acuerdo a la tabla de retención, La tarifa es del 7%. Y en el Art. 397-1. La

tarifa de retención en la fuente aplicable a los rendimientos financieros provenientes
de títulos emitidos por entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria o de
títulos emitidos en desarrollo de operaciones de deuda pública, cuyo período de
redención no sea inferior a cinco (5) años, será del cuatro por ciento (4%).

16. ¿Qué son activos fijos y qué son activos movibles?

RTA: Art. 60. Naturaleza de los activos.

- Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los

incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del
contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de
cada año o período gravable.
- Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o
inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario
de los negocios del contribuyente.
- Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los activos movibles
corresponden a los inventarios. los activos fijos corresponden a todos
aquellos activos diferentes a los inventarios y se clasificarán de acuerdo
con los nuevos marcos técnicos normativos, tales como propiedad, planta y
equipo, propiedades de inversión, activos no corrientes mantenidos para la
venta.

17. ¿La venta de acciones por comisionistas de bolsa está sujeta a retención en
la fuente?

RTA: Art.36–1.No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades

provenientes de la enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores
Colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha
enajenación no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la
respectiva sociedad, durante un mismo año gravable.
Art. 393. Comisiones por transacciones realizadas en la bolsa. En el caso de
comisiones por concepto de transacciones realizadas en Bolsa, la retención en la
fuente se efectuará por la respectiva Bolsa y se extenderá a los pagos que por
concepto de comisiones se reciban de personas naturales. A la Bolsa le son
aplicables las disposiciones que regulan la retención en la fuente.

18. ¿En qué casos no se efectúa retención en la fuente por venta de activos fijos?

RTA:

 Art. 399.Si la casa o apartamento de habitación del contribuyente, se haya

adquirido antes del 1 de enero de 1.978.

 Art. 400. El otorgamiento, la autorización y el registro, de cualquier escritura

pública, de compraventa o de hipoteca de una vivienda de interés social de
que trata la Ley 9a. de l989, no requerirá del pago de retenciones en la fuente.

19. Explique el artículo 399 del ET.

RTA: Art. 399. Disminución de la retención cuando el activo enajenado corresponda

a la casa o apartamento de habitación.

En el caso de la enajenación de la casa o apartamento de habitación del

contribuyente, adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, el porcentaje de
retención en la fuente, se disminuirá de conformidad con los siguientes porcentajes:

- 10% si fue adquirido durante el año 1986

- 20% si fue adquirido durante el año 1985
- 30% si fue adquirido durante el año 1984
- 40% si fue adquirido durante el año 1983
- 50% si fue adquirido durante el año 1982
- 60% si fue adquirido durante el año 1981
- 70% si fue adquirido durante el año 1980
- 80% si fue adquirido durante el año 1979
- 90% si fue adquirido durante el año 1978
- 100% si fue adquirido antes del 1o. de enero de 1978
Es decir, que, si el activo que se va a enajenar se adquirió durante el año 1.986,
tendrá una disminución o “descuento” del 10% de ese 1% que se le va a retener por
la enajenación del activo. Y así mismo sucedería con los años anteriores al ya
mencionado.
 20. ¿Cuál es la tarifa de retención por enajenación de activos fijos de personas
jurídicas?

RTA: La tarifa de retención en la fuente en la venta activos fijos, cuando el

enajenante es una persona jurídica, será del uno por ciento (1%) del valor total del
pago o abono en cuenta.

21. ¿Quiénes son los agentes de retención más comunes en la venta de activos
fijos?

RTA:
 Personas naturales
 Personas jurídicas

22. ¿Qué característica especial deben tener los productos agropecuarios para
aplicarles la tarifa especial? ¿Cuál?

RTA: Los pagos o abonos en cuentas que se originen por la adquisición de

productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial se les aplicara una
tarifa de retención en la fuente a título de renta del 1,5%.No obstante, dicha
retención se efectuará sobre pagos o abonos en cuentas superiores a 92 UVT.

23. ¿Cuál es la retención que se aplica por conceptos de loterías, rifas, apuestas
y similares? ¿Cuándo no se aplica?

RTA:

Art. 404-1. Retención en la fuente por premios

La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de loterías,
rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor del correspondiente pago o
abono en cuenta sea superior a 48 UVT *. Si el valor es menor no se aplicara retención.

24. ¿Puede una persona que haya obtenido un premio en especie diferir el pago
de la retención?

RTA: Cuando el premio es en especie, la ley permite que el monto de la retención en

la fuente se pague dentro de los 6 meses siguientes a la causación de la ganancia
ocasional. En este caso, el interesado debe solicitar, mediante escrito dirigido a la
Dirección General de impuestos nacional, aceptación de la garantía y el
otorgamiento del plazo.

25. ¿Cuál es la base y la tarifa en la retención a premios obtenidos en concursos

hípicos o caninos?
RTA:
Art. 306-1. Impuesto sobre premios de apuestas y concursos hípicos o caninos y
premios a propietarios de caballos o canes de carreras.
Los premios por concepto de apuestas y concursos hípicos o caninos, que se
obtengan por concepto de carreras de caballos o canes, en hipódromos o
canódromos legalmente establecidos, cuyo valor no exceda de 410 UVT* , no están
sometidos a impuesto de ganancias ocasionales ni a la retención en la fuente,
previstos en los artículos 317 y 402 del Estatuto Tributario.

26. ¿A qué tarifa de retención del impuesto a renta serán sometidos los pagos o
abonos en cuenta a favor de residentes, localizados o constituidos en los
denominados paraísos fiscales por el Gobierno Nacional?

RTA: En primer lugar, debemos señalar que de conformidad con lo establecido en el

parágrafo del artículo 408 del Estatuto Tributario, los pagos o abonos en cuenta que
por cualquier concepto se realicen a una entidad o persona ubicada en uno de los
países catalogados como paraísos fiscales por el Gobierno Colombiano (Decreto 2193
de 2013), deberán estar sometidos a retención en la fuente por concepto de impuesto
sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa del 33 por ciento.

27. ¿Cuáles Son los códigos de las cuentas establecidas en el PUC para
contabilizar la retención en la fuente que retiene un agente de retención, la
retención que le efectúen o la que se efectúa un autorretenedor?

RTA:
 236505 salarios y pagos laborales
 236510 dividendos y/o participaciones
 236515 honorarios
 236520 comisiones
 236525 servicios
 236530 arrendamientos
 236535 rendimientos financieros
 236540 compras
 236545 loterías, rifas, apuestas y similares
 236550 por pagos al exterior
 236555 por ingresos obtenidos en el exterior
 236560 enajenación propiedades planta y equipo ,personas naturales
 236565 por impuesto de timbre
 236570 otras retenciones y patrimonio
 236575 autorretenciones

- Determine cuál es el concepto de retención, la base, la tarifa, y el monto de

retención, para las siguientes transacciones que efectúa la sociedad Repilos Ltda.,
 responsable de IVA catalogada como gran contribuyente, durante el mes de marzo
del 2020.
28. Contrató servicios profesionales de asesoría Jurídica con la firma ACMA
Consultores Ltda. NIT 813.000.000-1, cuya remuneración acordada ascendió a la
suma de $190.000.000 antes de IVA. Para tales efectos, se suscribió el respectivo
contrato de prestación de servicios profesionales.

RTA:

CODIGO DETALLE TARIF DEBITO CREDITO

A
51102501 Asesoría jurídica $190.000.00
0
24080501 IVA descontable 19% $36.100.000
23651501 Honorarios 11% $20.900.000
23670501 Retención por IVA 15% $5.415.000
23352501 Honorarios por $199.785.00
pagar 0
SUMAS $226.100.00 $226.100.00
IGUALES 0 0

29. Causó honorarios a favor del señor Juan Rojas Pérez NIT12.136.128-2, no
responsable de IVA, por concepto de revisoría fiscal durante el mes por valor de
$8.300.000. El ingreso está sujeto a las tarifas de retención del artículo 392 del
estatuto tributario.

RTA:

CODIGO DETALLE TARIF DEBITO CREDITO

A
51101001 Revisoría Fiscal $8.300.000
23651502 Honorarios 10% $830.000
23352501 Honorarios Por Pagar $7.470.000
SUMAS $8.300.000 $8.300.000
IGUALES

30. Pagó al señor Juan Andrés García NIT 2.00.002-7, una comisión del 2%
sobre la venta de una camioneta que ascendió a $30.000.000. Es responsable del
IVA y este sujeto a las tarifas de retención del artículo 392 del estatuto tributario.

RTA:
 CODIGO DETALLE TARIF DEBITO CREDITO
A
529505 Comisión En Ventas $600.000
24080501 IVA Descontable 19% $114.000
23652001 Retención Por 10% $60.000
Comisión
23670501 Retención Por IVA 15% $17.100
23352001 Pago Comisión $636.900
SUMAS IGUALES $714.000 $714.000
 31. la empresa de servicios temporales DAR Ltda. NIT 890.001.002-9, suministró
a la compañía 15 personas para laborar en el departamento de ventas. El servicio
ascendió a $10.500.000.

RTA:

AIU $1.050.000
CODIGO DETALLE TARIF DEBITO CREDITO
A
51351001 Servicios $10.500.000
Temporales
24080501 IVA 19% $199.500
Descontable
23652501 Retención Por 1% $10.500
Servicios
23670502 Retención Por 15% $29.925
IVA
23359501 Servicios Por $10.659.075
Pagar
SUMAS $10.699.500 $10.699.500
IGUALES

32. Contrató con la empresa JCC S.A. NIT 900.005.002-2 los servicios de aseo
de las instalaciones ubicadas en Bogotá, por valor de $1.800.000.

RTA:

CODIGO DETALLE TARIF DEBITO CREDITO

A
51350501 Servicios Aseo $1.800.00
0
24080501 IVA Descontable 19% $342.000
23652501 Retención Por 2% $36.000
Servicios
23670502 Retención Por IVA 15% $51.300
23359501 Servicios Por Pagar $2.054.70
0
SUMAS $2.142.00 $2.142.00
IGUALES 0 0

33. Causo el canon de arrendamiento de las oficinas administrativas, a favor de

María Fernanda Castrillón NIT 12.120.111-8, responsable de IVA, por valor de
$3.500.000.
RTA:

CODIGO DETALLE TARIF DEBITO CREDITO

 A
51200101 Arrendamiento $3.500.00
0
24080501 IVA Descontable 19% $665.000
23653001 Retención De Servicios 3,5% $122.500
23670503 Retención Por IVA 15% $99.750
23354001 Arrendamientos Por $3.942.750
Pagar
SUMAS IGUALES $4.165.00 $4.165.000
0

34. Se causaron honorarios por concepto de asistencia técnica, a favor de Mr.

Stwar Stuar, no residente en Colombia, por valor de $78.900.000 antes de IVA, en
su país de origen no se utiliza número, código o clave fiscal. El servicio se prestó
en Colombia. Art. 408 y 437-1 del E.T.

RTA:

CODIGO DETALLE TARIF DEBITO CREDITO

A
513515 Asistencia Técnica $78.900.000
24080501 IVA Descontable 19% $14.991.000
23657001 Retención Por 20% $15.780.000
Pagos Al Exterior
23671501 Retención Por IVA 100% $14.991.000
23352501 Asistencia Técnica $63.120.000
Por Pagar
SUMAS $93.891.000 $93.891.000
IGUALES

35. Se debe declarar adicionalmente $800.000 de la Autorretención especial

establecida en el Decreto 2201 del 30 de Diciembre de 2016 - reglón 67
Contribuyentes exonerados de aportes (art. 114-1 del E.T.).
35. Se pagó el salario del gerente general asalariado CC 41.755.030, conforme al
ejercicio planteado sobre procedimiento 2 de retención.