-diferencia entre auditoria externa y revisoría fiscal

La revisoría fiscal y la auditoría financiera externa están dirigidas a la revisión de los estados

financieros de la empresa; no obstante, desde su naturaleza, funciones, finalidades en el seno del
ente económico y alcance tienen marcadas diferencias, por lo que la revisoría fiscal no puede
compararse con la auditoría externa. A continuación se resaltan las principales diferencias:

 Origen del nombramiento: el cargo de revisoría fiscal es obligatorio y opera por mandato
de la ley para los entes económicos que reúnan los requisitos señalados en la norma respectiva;
por su parte, la auditoría externa tiene un carácter meramente voluntario por parte de la junta
directiva, junta de socios o  asamblea general de accionistas.
 Alcance: el control ejercido por la revisoría fiscal al ente económico es integral a todas las
áreas y operaciones de la empresa, mientras que el alcance del examen del auditor se limita a los
términos del contrato de servicios profesionales celebrado con el usuario del servicio.
 Intereses: la auditoría externa opera en interés de los administradores de la entidad y está
dirigida a la empresa o terceras personas, mientras que la revisoría fiscal salvaguarda los intereses
de los asociados y/o de las partes que conforman el ente económico y con ello el interés del mismo
gobierno dirigido a la empresa, terceras personas, el Estado y la sociedad.
 Subordinación: la auditoría externa está subordinada a la administración de la
organización a quien le rinde cuentas por el resultado de su gestión, mientras que la revisoría fiscal
como controlante absoluto de la entidad solamente se encuentra sujeta al máximo órgano del ente,
la asamblea general o junta de socios.
 Cobertura: la cobertura del trabajo desarrollado en la auditoría externa se encuentra
delimitada en el tiempo y evalúa una situación concreta de acuerdo a lo pactado en el
respectivo contrato o convenio. La revisoría fiscal tiene una cobertura permanente y amplia de
acuerdo a lo prescrito en la ley.
 Resultado de los informes: el revisor fiscal debe determinar en el informe si los estados
financieros son preparados sobre principios de general aceptación y si han cumplido con las
normas legales; además debe evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los
objetivos previstos por la empresa, el buen manejo de los recursos y la evaluación del sistema
de control interno para conceptuar sobre su manejo. Por su parte, el auditor externo en el informe
otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y la credibilidad de la gerencia que los
preparó.
 Responsabilidad: con la emisión de los conceptos contenidos en los informes la auditoría
se expone a una responsabilidad civil; por otro lado, la revisoría fiscal tiene una responsabilidad
mucho más amplia y se encuentra sujeta a consecuencias de tipo civil, penal y legal de acuerdo a
la información contenida en los dictámenes.
 Funciones: el auditor debe entregar una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros, mientras que las funciones del revisor fiscal son mucho más amplias ya que debe
dictaminar la razonabilidad de los estados financieros y autorizarlos con su firma; adicionalmente
las mencionadas en el artículo 207 del Código de Comercio.

-tipos de opinión

Opinión no modificada o favorable.

Opinión modificada.
Estas denominaciones son nuevas para nosotros, y se fundamenta en que si el auditor ha
encontrado evidencia suficiente y adecuada para dar una opinión favorable, ésta se
denomina opinión no modificada, mientras que en caso contrario se denomina opinión
 modificada. Hay que tener en cuenta que la aplicación de las NIA-ES supone ante todo un
importante cambio de lenguaje.

1. Opinión con salvedades. El auditor presentará una opinión con salvedades cuando en su
trabajo haya encontrado evidencia de incorrecciones, que son materiales (significativas),
pero no son generalizadas.

2. Opinión desfavorable. El auditor emitirá una opinión desfavorable (o adversa) siempre

que en aplicación de su trabajo, se obtenga evidencia para concluir que las
incorrecciones, individualmente y de forma agregada, son materiales y generalizadas (en
el lenguaje anterior cuando sean muy significativas). Una acumulación de salvedades se
puede traducir en una opinión desfavorable si son muy significativas.
3. Opinión denegada. El auditor denegará la opinión (o se abstendrá) cuando, o bien no
haya podido tener evidencia para dar una opinión clara, por lo que podrían haber
incorrecciones materiales y generalizadas, o a pesar de haber obtenido evidencia, ésta no
es suficiente ni adecuada por lo que existen múltiples incertidumbres que impiden la
formación de opinión.

-objetivo del control interno y que se persigue con el control interno

Los objetivos de los controles internos pueden agruparse en cuatro categorías:

 Estratégicos.
 De información financiera.
 De operaciones.
 De cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos.

ayudará a la empresa a evitar problemas futuros y mantener bajo control los riesgos a los
que se enfreta cualquier organización en el día a día. El control interno tiene como
objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de fraude y de incorrección material en los
estados financieros. Y Desarrollar un Control Interno adecuado a cada tipo de
organización nos permitirá optimizar la utilización de recursos con calidad para alcanzar
una adecuada gestión financiera y administrativa, logrando mejores niveles de
productividad.

-técnicas de auditoria
Técnica –herramientas utilizadas métodos prácticos para obtener evidencia
Ocular
Verbal
Escrita
Documental externa
Inspección física

Procedimientos
1)      Observación
2)      Comparación
3)      Revisión selectiva o pasar revista.
4)      Rastreo
5)      Análisis
6)      Indagación
7)      Conciliación
8)      Confirmación
9)      Comprobación
10)   Computación ó cálculo
11)   Totalización
12)   Verificación
13)   Inspección o recuento físico
14)   Declaración o certificación

-programa de auditoria para en rubro de cuentas por cobrar ( que pruebas sustantivas aplicarías)
Programas de auditoría estandarizados, programas de auditoría personalizados y programas
de auditoría de cumplimiento.o programa generales,detallasdos,estándar y especificos

Las pruebas que se tienen de doble propósito son: pruebas sustantivas y pruebas de
cumplimiento.

Pruebas sustantivas
Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y saldos
para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el tratamiento contable; la
idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales errores que estén implicados en el
procesamiento de los datos contables con el objetivo de analizar si los valores registrados
son los correctos.

Por ejemplo entre algunas pruebas sustantivas se tienen:

Provisión adecuada para las pérdidas de posibles cuentas incobrables

Los listados de inventarios están recopilados, calculados, sumados de la forma correcta y si

estos listados reflejan la realidad de la contabilidad.

Analizar la manera como se contabilizaron las pérdidas de alguna inversión

Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja y/o
depósitos en bancos.
Prueba de transacciones de y saldos , técnicas de examane analitico

Pruebas de Cumplimiento

Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control

interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las
pruebas escogidas  se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, si se están
ejecutando y si se están ejecutando se está realizando de la manera correcta.
El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona
efectivamente y si está logrando sus objetivos  por lo que generalmente se refiere a la
inspección de documentos.

Entre algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento se tienen:

 Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas

 Recibimiento de pagos sin ser registrados
 La auditoría interna practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja
 Analizar existencias físicas en inventarios y si sus movimientos están en registros
apropiados
 Estudios para determinar la posible existencia de inventarios dañados u obsoletos

El auditor puede analizar una muestra con la cual se obtienen dos propósitos, probar el
cumplimiento del control interno y comprobar si el importe monetario de las transacciones
es el correcto.

La forma en que se examinen  este tipo de pruebas depende de cada cuenta que se analice
de los estados financieros, puesto que cada una de éstas tiene elementos y características
diferentes que hacen que sus procesos de inspección y prueba sean diferente y particulares.

Existen prueba de:

Detalles: las cuales entendemos que se refieren a la verificación de constancia de un control
realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha , parte ,
descripción , etc. Contenido en un documento o soporte magnético.
Mediante
:  Comparación de igual tributos entre distintos documentos  Comparación entre los
números de los comprobantes  Verificaciones matemáticas  Cumplimiento con
autorización general o particular  Verificación de secuencia numérica

-programa de auditoria para el rubro de caja (que pruebas de cumplimiento aplicarías)

Programa de auditoria seria de espeficificos o cumplimientos y la prueba seria

Verificación de secuencia numérica y Comparación de igual tributos entre distintos
documentos

-que es la importancia relativa y materialidad

Importancia relativa o materialidad. El reconocimiento y presentación de los hechos

económicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa.

Un hecho económico es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su

conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean,
puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la
información.
Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con relación al activo
total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al
patrimonio o a los resultados del ejercicio, según corresponda

-ley 1474 de 2011 que esta ley hace referencia a la anticorrupcion ( pero lee solamente lo
referente a la revisoria fiscal) ellos preguntan por ejemplo cuanto tiempo tiene el revisor
para denunciar hechos ilicitos ( 6 MESES)

ARTÍCULO  7. Responsabilidad de los Revisores Fiscales. (Modificado por el art. 32 de la

Ley 1778 de 2016.) Adiciónese un numeral 5) al artículo 26 de la Ley 43 de 1990, el cual
quedará así:

5. Cuando se actúe en calidad de revisor fiscal, no denunciar o poner en conocimiento de

la autoridad disciplinaria o fiscal correspondiente, los actos de corrupción que haya
encontrado en el ejercicio de su cargo, dentro de los seis (6) meses siguientes a que haya
conocido el hecho o tuviera la obligación legal de conocerlo, actos de corrupción En
relación con actos de corrupción no procederá el secreto profesional.

(Ver Sentencia C-630 de 2012.)

-ley 1314 del 2009 que habla del aseguramiento de la información te ponen un ejemplo
digamos una compañia tiene una demanda de un trabajador si esta no es presentada en
los estados financieros y es significativa que opinión en el informe darías.

-riegos de auditoria y tipos de riesgos

Estratégico- Riesgos de reducción del crecimiento y de incumplimiento de los objetivos

empresariales, por la incapacidad de respuesta ante un entorno competitivo dinámico

Operativo- Riesgos relacionados con la dependencia de una organización de los procesos,

las personas y los productos

Financiero- Riesgos derivados de fluctuaciones adversas en las variables financieras que

afecten al resultado de la empresa
Fortuito- Asociados a desastres naturales, daños causados a los activos e interrupción del
negocio que afecten al rendimiento de la empresa
Tipos
Riesgo inherente

Riesgo de control

Riesgo de detección

-quienes estan obligados a tener revisor fiscal.

 Las sociedades comerciales deben tener revisor fiscal durante el año 2018, si sus
activos brutos a 31 de diciembre del 2017 fueron iguales o superiores a $
3.688.585.000, y/o durante el año 2017 el monto de sus ingresos brutos fueron o
excedieron de $ 2.213.151.000.
De manera general, deberán llevar revisor fiscal las sociedades a que se refiere el
artículo 203 del código de comercio, es decir:
 
-) Las sociedades por acciones.

-) Las sucursales de compañías extranjeras.

-) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no
corresponda a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios
excluidos de la administración que representen no menos del veinte por ciento del
capital.
 
Además de las mencionadas anteriormente, las siguientes son algunas entidades que
también deben tener revisor fiscal:
 
-) Sociedades de economía mixta.
 
-) Empresas de servicios públicos domiciliarios.
 
-) Propiedades horizontales mixtas o comerciales.

 
CODIGO ETICA DE LA IFAC

PROLOGO

PARTE A-APLICACIÓN GENERAL DEL CODIGO

100 Introducción y principios fundamentales

110 Integridad

120 Objetividad 13

130 Competencia y diligencia profesionales 14

140 Confidencialidad 15

150 Comportamiento profesionaS FUNDAMENTALES

El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales:

(a) Integridad – ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales.

(b) Objetividad – no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de

terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.

(c) Competencia y diligencia profesionales – mantener el conocimiento y la aptitud

profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que

trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los últimos avances de

la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con

las normas técnicas y profesionales aplicables.

(d) Confidencialidad – respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado

de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha

información a terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho

o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho propio

o de terceros.

(e) Comportamiento profesional – cumplir las disposiciones legales y reglamentarias

aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión.

Cada uno de los principios fundamentales se analiza con más detalle en las Secciones 110 a

Amenazas y salvaguardas

Amenaza de interés propio – amenaza de que un interés, financiero u otro, influyan de

manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad.

(b) Amenaza de autorrevisión – amenaza de que el profesional de la contabilidad no evalúe

adecuadamente los resultados de un juicio realizado o de un servicio prestado con

anterioridad por el profesional de la contabilidad o por otra persona de la firma a la que

pertenece o de la entidad para la que trabaja, que el profesional de la contabilidad va a

utilizar como base para llegar a una conclusión como parte de un servicio actual.

(c) Amenaza de abogacía – amenaza de que un profesional de la contabilidad promueva la

posición de un cliente o de la entidad para la que trabaja hasta el punto de poner en peligro

su objetividad.

(d) Amenaza de familiaridad – amenaza de que, debido a una relación prolongada o estrecha

con un cliente o con la entidad para la que trabaja, el profesional de la contabilidad se

muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada facilidad su trabajo, y

(e) Amenaza de intimidación – amenaza de que presiones reales o percibidas, incluidos los

intentos de ejercer una influencia indebida sobre el profesional de la contabilidad, le

disuadan de actuar con objetividad

Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o

reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categorías:

(a) Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias,

(b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.

INTEGRIDAD

El principio de integridad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser francos y

honestos en todas sus relaciones profesionales y empresariales. La integridad implica también
justicia en el trato y sinceridad.

PARTE B –PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO

200 Introducción 19
210 Nombramiento profesional 24

220 Conflictos de intereses 27

230 Segundas opiniones 29

240 Honorarios y otros tipos de remuneración 30

250 Marketing de servicios profesionales 32

260 Regalos e invitaciones 33

270 Custodia de los activos de un cliente 34

280 Objetividad – Todos los servicios 35

290 Independencia – Encargos de auditoría y de revisión 36

291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad

PARTE C- PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA

ARTÍCULO 207. <FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones del revisor fiscal:

1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se
ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta
directiva;

2) Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al
gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y
en el desarrollo de sus negocios;

3) Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las
compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados;

4) Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones
de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se conserven debidamente la
correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones
necesarias para tales fines;
5) Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente
las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a
cualquier otro título;

6) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios
para establecer un control permanente sobre los valores sociales;

7) Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe
correspondiente;

8) Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue

necesario, y

9) Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo
compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.

10) <Numeral adicionado por el artículo 27 de la Ley 1762 de 2015. El nuevo texto es el siguiente:>
Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero las operaciones catalogadas como
sospechosas en los términos del literal d) del numeral 2 del artículo 102 del Decreto-ley 663 de
1993, cuando las adviertan dentro del giro ordinario de sus labores.

ARTÍCULO 208. <CONTENIDO DE LOS INFORMES DEL REVISOR FISCAL SOBRE BALANCES
GENERALES>. El dictamen o informe del revisor fiscal sobre los balances generales deberá
expresar, por lo menos:

1) Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir sus funciones;

2) Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos aconsejados por la técnica de la

interventoría de cuentas;
3) Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la técnica contable,
y si las operaciones registradas se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea o junta
directiva, en su caso;

4) Si el balance y el estado de pérdidas y ganancias han sido tomados fielmente de los libros; y si
en su opinión el primero presenta en forma fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad
generalmente aceptadas, la respectiva situación financiera al terminar el período revisado, y el
segundo refleja el resultado de las operaciones en dicho período, y

5) Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los estados financieros.

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ARTÍCULO 209. <CONTENIDO DEL INFORME DEL REVISOR FISCAL PRESENTADO A LA ASAMBLEA O
JUNTA DE SOCIOS>. El informe del revisor fiscal a la asamblea o junta de socios deberá expresar:

1) Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los estatutos y a las órdenes o
instrucciones de la asamblea o junta de socios;

2) Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de

acciones, en su caso, se llevan y se conservan debidamente, y

3) Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de conservación y custodia de los bienes
de la sociedad o de terceros que estén en poder de la compañía.

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ARTÍCULO 210. <AUXILIARES DEL REVISOR FISCAL>. Cuando las circunstancias lo exijan, a juicio de
la asamblea o de la junta de socios, el revisor podrá tener auxiliares u otros colaboradores
nombrados y removidos libremente por él, que obrarán bajo su dirección y responsabilidad, con la
remuneración que fije la asamblea o junta de socios, sin perjuicio de que los revisores tengan
colaboradores o auxiliares contratados y remunerados libremente por ellos.
El revisor fiscal solamente estará bajo la dependencia de la asamblea o de la junta de socios.

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ARTÍCULO 211. <RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL>. El revisor fiscal responderá de los
perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el
cumplimiento de sus funciones.

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ARTÍCULO 212. <RESPONSABILIDAD PENAL DEL REVISOR FISCAL QUE AUTORIZA BALANCES O
RINDE INFORMES INEXACTOS>. El revisor fiscal que, a sabiendas, autorice balances con
inexactitudes graves, o rinda a la asamblea o a la junta de socios informes con tales inexactitudes,
incurrirá en las sanciones previstas en el Código Penal para la falsedad en documentos privados,
más la interdicción temporal o definitiva para ejercer el cargo de revisor fiscal.

Jurisprudencia Vigencia

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ARTÍCULO 213. <DERECHO DE INTERVENCIÓN DEL REVISOR FISCAL EN LA ASAMBLEA Y DERECHO

DE INSPECCIÓN>. El revisor fiscal tendrá derecho a intervenir en las deliberaciones de la asamblea
o de la junta de socios, y en las de juntas directivas o consejos de administración, aunque sin
derecho a voto, cuando sea citado a estas. Tendrá asimismo derecho a inspeccionar en cualquier
tiempo los libros de contabilidad, libros de actas, correspondencia, comprobantes de las cuentas
demás papeles de la sociedad.

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ARTÍCULO 214. <RESERVA DEL REVISOR FISCAL EN EL EJERCICIO DE SU CARGO>. El revisor fiscal
deberá guardar completa reserva sobre los actos o hechos de que tenga conocimiento en ejercicio
de su cargo y solamente podrá comunicarlos o denunciarlos en la forma y casos previstos
expresamente en las leyes.

OBJETIVOS DE AUDITOR

-la obtención de evivdencia de auditoria suficientes y adecuadas sobre la adecuación de la

utilización por parte de la dirrecion de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la
preparación de estados financieros
-la determinación , sobre la base de la evidencia de la auditoria obtenida, de la existencia o no de
una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamientos

-la determinación de la implicaciones para el informe de auditoria

Paraafo de enfais y otras cuestios

AUDITORIA

un proceso sistemático para

obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre las actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado
observando los principios establecidos para el caso”

OBJETIVO DE LA
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una
Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y  al usuario del
dictamen o diagnóstico.
 
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
 
 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos
 
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que
se ha denominado la "Revolución Informática", así como el progreso
experimentado por la administración de las empresas actuales y la aplicación
a las mismas de la Teoría General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton
[ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :
 
 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y
fiables para la planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control
dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el
usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la
entidad.