EL TRIBUTO

Concepto
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TRIBUTO
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D

“El tributo es una obligación de realizar una prestación pecuniaria a

favor de un ente público para subvenir a las necesidades de este,
que la ley hace nacer directamente de la realización de ciertos
hechos que ella misma establece.”

Sainz de Bujanda
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tri
TRIBUTO
oc
D

Características

•Concepto jurídico.
•Es un instrumento del Estado.
•Financiar los gastos.
•Redistribuir la riqueza.
•Esta sujeto a principios constitucionales
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nc TRIBUTO
de
ru
isp
Jur

“…son prestaciones que se establecen por el Estado en virtud

de la ley, en ejercicio de su poder de imperio, destinados a
contribuir con el financiamiento de los gastos inversiones en
desarrollo de los conceptos de justicia, solidaridad y equidad.”

Sentencia C-776 de 2003

Corte Constitucional
 ia
nc TRIBUTO
de
ru
isp
Jur

Características

• Ingreso de naturaleza pecuniaria. *

• Carácter público.
• Titular de un derecho de crédito.
• Realización de un supuesto de hecho legal.
• Indicativo de capacidad jurídica.
• Satisfacción de las necesidades financieras del Estado.
 ESPECIES

“…tributo es un género que contiene diferentes especies, y aunque

la constitución terminología unívoca, a partir de los términos
consignados en el artículo tres 38 de la Constitución la
jurisprudencia de esta corte a concluido que los tributos pueden ser
de tres clases: los impuestos, las tasas y las contribuciones.”

Sentencia C-621 de 2013.

Corte Constitucional
 TASA

La tasa es un tributo cuyo hecho generador consiste en la

prestación de servicios o la realización de actividades administrativas
realizada de oficio o a instancia de parte, o bien en la utilización
prima activa o el aprovechamiento especial del dominio público.
 TASA

Características

• Prestación pecuniaria.
• Prestación de servicios o realización de actividades a cargo de un
ente público.
• Utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio
público.
• El valor guarda relación directa con el beneficio (ciudadano) y con
la recuperación del costo (Estado)
• Financian gastos de funcionamiento
 TASA PRECIO PUBLICO

• Implica obligatoriedad.  • Implica voluntariedad.

• Recuperación del costo. • Mayor libertad: costo + utilidad.
• Fuente: la ley. • Fuente: el contrato.
 CONTRIBUCIONES
ESPECIALES

Son tributos que se caracterizan porque el hecho generador

está constituido por la actividad del Estado del Estado
realizada con fines generales tales como la realización de obras
públicas, el establecimiento o la ampliación de servicios
públicos y que generen una ventaja, beneficio o incremento
particular en el valor de los bienes del contribuyente
 CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
Características

•La realización de una obra o el

establecimiento de un servicio
público.

•No hay solicitud de parte del

ciudadano.

•Consecución de un beneficio
incorporado a un bien de
propiedad del ciudadano.

•Financian inversiones.
 CONTRIBUCIONES
PARAFISCALES
Son contribuciones parafiscales los gravámenes establecidos con
carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y único
grupo social o económico y se utilizan para beneficio del propio
sector.

El manejo, administración y ejecución de estos recursos se hará

exclusivamente en la forma dispuesta en la ley que los crea y se
destinarán sólo al objeto previsto en ella, lo mismo que los
rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre del
ejercicio contable.

Estatuto Orgánico del Presupuesto artículo 29

 CONTRIBUCIONES
PARAFISCALES

Características
•Tienen su origen en el poder del Estado.
•Son creadas por ley.
•Son unilaterales.
•Son obligatorias para un grupo o sector contribuyente.
•No hacen parte del presupuesto nacional.
•Benefician a un grupo o sector contribuyente.
 ia
nc IMPUESTOS
de
ru
isp
Jur

“Al impuesto lo distingue ser una prestación pecuniaria que

debe erogar el contribuyente sin ninguna contraprestación y
que se cubre por el solo hecho de pertenecer a la
comunidad”

Corte Suprema de Justicia.  Sentencia de 20 de mayo de 1996.

 ia
nc IMPUESTOS
de
ru
isp
Jur

• Se cobran indiscriminadamente a todo ciudadano y no a un grupo

social, profesional o económico determinado.
• No guardan relación directa e inmediata con un beneficio derivado 
por el contribuyente.
• Una vez pagado, el Estado dispone de él de acuerdo a criterios y
prioridades  distintos de los del contribuyente.
• Su pago no es opcional ni discrecional.  Puede forzarse mediante la
jurisdicción coactiva.

Corte Constitucional. Sentencia 040 de 1993.

Magistrado Ponente: Ciro Angarita Barón
 ia
nc IMPUESTOS
de
ru
isp
Jur

• Aunque se tiene en cuenta la capacidad de pago del contribuyente

ello no se hace para regular la oferta y la demanda de los servicios
ofrecidos con los ingresos tributarios, sino para graduar el aporte
social de cada ciudadano de acuerdo a su disponibilidad.
• No se destinan a un servicio público específico, sino a las arcas
generales, para   atender todos los servicios necesarios.

Corte Constitucional. Sentencia 040 de 1993.

Magistrado Ponente: Ciro Angarita Barón
 IMPUESTOS
Ausencia de contraprestación

Capacidad contributiva

Unilateralidad

Obligatoriedad