Aspectos generales de auditoría y control interno.

Roberto Rojas Gutiérrez

Auditoría y Control Interno

Instituto IACC

16-11-2020
 Desarrollo

Su vecino, el señor Juan Lechuga, ha obtenido un gran premio en un juego de azar. Él ha dedicado toda
su vida a vender verduras en un pequeño carro de mano que instala en diversos puntos de la comuna.
Cada dos días acude muy temprano a la feria libre de Lo Valledor, donde realiza sus compras. En ese
lugar es reconocido por todos los grandes distribuidores, quienes le ofrecen precios especiales debido
a que lo consideran un honrado y muy esforzado comerciante. Habitualmente, lo acompaña su gran
amigo Pedro Chuma quien, pese a tener problemas con el alcohol, se levanta a la misma hora que don
Juan y lo transporta en su vieja citroneta de los años 70, en la que también trasladan la mercadería.
A pesar del cambio de situación económica que le ha significado el repentino premio, don Juan ha
decidido que seguirá trabajando igual que siempre en el rubro que más conoce —el comercio—, pero a
un nivel distinto. Para ello piensa:

a) Instalarse como comerciante establecido en su propia comuna. Para ello, ha decidido arrendar un
local muy bien ubicado en el centro de esta, perteneciente a una empresa que se dedicaba a la venta
de automóviles, pero que quebró.
b) Ampliar el rubro de su negocio a verdulería, frutería, abarrotes y pescadería.
c) Implementar su negocio con todos los recursos materiales necesarios, tales como vehículos, equipos
de almacenamiento en frío, balanzas digitales, canastos compartimentados para mercaderías,
estanterías para abarrotes, etc.
d) Contratar un equipo de 9 personas (2 cajeras, 3 vendedores y 4 cargadores). La administración la
llevará don Juan, apoyado por don Pedro en sus momentos lúcidos. Asimismo, ha decidido pedirle al
hijo de este último que lleve la contabilidad (es un muy buen estudiante, recién egresado de contador
general).
e) Llegar a ser reconocido como el mayor comerciante del rubro en toda la comuna, con los mayores
volúmenes de ventas y mejores precios. Para ello, aprovechará los ventajosos precios que obtiene de
su red de distribuidores y operará con menores márgenes que sus competidores.
Don Juan tiene muy pocos estudios, pero es muy intuitivo y se ha dado cuenta de que, como siempre
ha trabajado solo, no sabe muy bien cómo controlar su futuro negocio. Dado que lo conoce a usted
desde niño y sabe que está estudiando en IACC, decide pedirle orientación.

Oriente a don Juan, explicándole de manera simple y clara:

1. Qué es el control interno, cuáles son sus objetivos y cuáles son los elementos que lo caracterizan.
A Don Juan le explico que el control interno, es el cometido que promueve a la eficiencia de las
operaciones que se ejerce en una empresa, y en base a controles que ayudan a reducir los riesgos que
pueden estar comprometidos en los recursos de la empresa, también podemos decir que aporta en la
confiabilidad de los temas financieros y operacionales de la empresa. Además, proporciona una mayor
seguridad y las normas que debemos cumplir, también le indico que cada control interno se utiliza para
estar seguro si el negocio funciona de manera correcta y de acuerdo con el negocio que desea realizar.
Le explico que su empresa es de tamaño regular y debe estar dirigido por un solo departamento
administrativo que debe estar dentro de la empresa. Para esto debemos aplicar un plan y una acción
que cumplen con los objetivos que le deseamos dar la empresa y esto objetivos de control interno son
los siguientes:

Objetivos del Control Interno:

- Analizar el estado del negocio.
- Una buena administración del dinero y los recursos del negocio.
- Verificar los ingresos de ventas que se realizan diariamente.
- Verificar tener una baja perdida de mercadería.
- Actualizar toda documentación para cumplir las normas y leyes para el funcionamiento del negocio.
- Que el contador registre oportunamente todos los movimientos del negocio y que también se refleje
en la situación financiera del negocio.
- Crear un libro de asistencia y tener un horario para los empleados.
- Evaluar cada cuanto tiempo comprar la mercadería y que tipo de mercadería comprar.
- Investigar los tipos de precio de las mercaderías, para saber qué precios colocara en su mercadería
del local.
- Llevar un registro diario del kilometraje de los vehículos y también llevar un registro de las cargas de
combustibles, mantenciones y otros gastos en los vehículos.

Le explico a Don Juan para que estos objetivos puedan entregar buenos resultados, también debe de
contar con los siguientes elementos:

a) Ambiente de control:
Debe de implementar medidas de control para su negocio, tales como, libro de asistencia, libro de
control del dinero de las cajas, registros de facturas, registros de boletas, etc., una vez que allá
implementado estos controles deberá informar a sus trabajadores para que sepan todo lo que deben
realizar.

b) Evaluación de Riesgos:
Deberá analizar e identificar todas las labores que podrían ocasionar mayores pérdidas al negocio,
tales como, perdidas de dinero, mercaderías y algunos recursos del negocio. Las evaluaciones se deben
de realizar constantemente.

c) Actividades de Control:
Cada cierto tiempo debe supervisar que sus trabajadores cumplan con las instrucciones entregadas y
verificar los diferentes sistemas de control implementados en el negocio.
d) Información y comunicación:
Debe estar informado de las labores que realiza cada trabajador dentro del negocio, esto para poder
solucionar las problemáticas que se desarrollan en el trabajo y también entregarles seguridad, como
solucionar problemas que se pueden presentar en el momento.

e) Supervisión y Monitoreo:
Siempre debe de verificar que se cumpla sus instrucciones y a veces poder delegar a una persona de
confianza sus labores diarias. Debe de realizar cada 30 días una revisión física del inventario y cada 6
meses un inventario general, revisión de facturas, revisar el ingreso de dinero, revisión de asistencia e
inasistencias del personal.

2. Cuáles son los tipos de control interno existentes y sus elementos principales.
Le explico a Don Juan que existen dos tipos de control interno son los siguientes:

- Control interno Administrativo:

Le explico a Don Juan que debe contar con un sistema administrativo y esto lo puede llevar a
situaciones que no se pueden prevenir dentro del negocio, y esto le puede ocasionar una estafa o
perdidas de activos que pueden afectar a las finanzas del negocio de Don Juan y para eso prevenir con
anticipación a través de un control interno. Este sistema se debe trabaja de manera diaria a través de
verificación de ventas, compras y gastos que se realizan dentro del negocio.

- Control interno contable:

Este control cuida los activos de perdidas, esto quiere decir que, se debe cuidar su negocio requiriendo
que las operaciones que se realice el negocio sean aprobadas y usted debe establecer las normas de
aprobación y el personal que se asigna para dicha responsabilidad. Este sistema se debe trabajar con:
Supervisiones, controles de los saldos de efectivos, estandarizar los documentos, inventarios,
materiales y herramientas.

3. Cuáles son los principales objetivos del control interno que usted le recomendaría implementar.
Yo por mi parte le recomiendo a Don Juan que debe implementar los principales objetivos del control
interno.
- Registros contables donde percibir los ingresos y egresos de mercadería, esto para realizar un balance
semanal para realizar un balance.
- Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a intervalos razonables.
- Utilización de Máquinas Registradoras para ingresos.
- Asegurar apropiadamente los activos de la empresa.
- Consignar diariamente y en las mismas especies los ingresos.
También le explico a Don Juan que existen varios programas de gestión que lo pueden ayudarlo en los
requerimientos que desea obtener de su negocio.
4. Qué es una auditoría, qué tipos existen y de qué le serviría aplicar este tipo de procesos en su
empresa.
Le explico a Don Juan, que la auditoría es un proceso que se encarga de verificar y evaluar los sistemas
internos de un negocio, con esto nos permite controlar e informarnos que pasa con el negocio al
momento de requerir información. Encontramos dos tipos de auditoria y estas son las siguientes:
- Auditoría interna:
La auditoría interna confirma la calidad del negocio en una mejora continua del negocio, en la que
podemos anticipar cualquier problemática posterior y ofrecer soluciones en forma oportuna, y
asegurar que el negocio cumpla con las normas y reglamentos que se desean establecer.
- Auditoría externa:
Esta auditoría externa es más específica, porque ayuda a evaluar las áreas específicas del negocio. Con
el objetivo de conocer un estudio del mercado para poder facilitar el negocio que se desea emplear. Se
recomienda realizar una vez al año este tipo de auditoria, esto para mejorar un control de las
actividades del negocio, para tener un control y una mejora continua del negocio.

5. Por último, relacione auditoría y control interno y explique cómo ambos conceptos unidos
mejorarían el negocio de don Juan.
Le explico por último a Don Juan, que tanto la auditoria y el control interno es de gran apoyo al
momento de implementar una gestión de empresa, esto ayuda en múltiples informes que ayudaran en
la planificación del negocio que se desea establecer, también las tomas decesiones es muy importante
al momento de planear un negocio para prevenir y localizar algunas fallas al momento de los procesos
y estas se puedan corregir a tiempo para no ocasionar errores dentro del negocio.

- Mejorar las tomas de decesiones

- Velar con un buen funcionamiento del negocio.
- Asegurar a través de registros y controles internos, esto para encontrar una información confiable en
las diferentes áreas del negocio.
- Calcular la situación financiera del negocio.
- Cumplir con las disposiciones legales de su negocio.
- Crear incentivos a sus empleados para una mayor motivación.
 Conclusión

En base a lo explicado a Don Juan, le indicamos que el control interno y auditoria es muy importante
implementarla en su negocio, para esto negocio le recomiendo realizar controles internos y externos,
también le explique que debe llevarse estos tipos de procesos para los recursos financieros no se
encuentren en peligro. Con esto el negocio que lleve Don Juan, debe tener sus objetivos y metas
establecidas. Al implementar controles internos y los tipos de control interno como sus elementos,
también implementar auditorias para verificar ninguna irregularidad dentro del negocio. Le indico que
este negocio debe de tener todas las normas legales para poder cumplir con sus metas y éxitos que se
estableció Don Juan.
 Bibliografía

IACC (2020). Introducción a la auditoría y el control interno. Auditoría y Control Interno. Semana 1.
https://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html