Principios constitucionales relacionados con el derecho

tributario
Francisco Herrera – ID 000032986

1. Legalidad

Art 239 CPRG. - “Corresponde con exclusividad al Congreso de la Republica, decretar impuestos
ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales…”

Nullum Tributum sine lege -No hay tributo sin ley

Recibe también el nombre de PRINCIPIO DE LA RESERVA LEGAL, solo las normas de rango de Ley pueden
crear, modifica, suprimir o exonerar tributos.

2. Equidad

Art 239 CPRG. – “Corresponde con exclusividad al Congreso de la Republica, decretar impuestos
ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del
Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria…”

Art 243 CPRG. – “El sistema tributario debe ser justo y equitativo”

Darlo en forma proporcional, es decir, el impacto que este origine debe ser el mismo para todos los
comprendidos en la misma situación, dándole así un carácter de universalidad al tributo

3. Justicia tributaria

Art 239 CPRG. – “Corresponde con exclusividad al Congreso de la Republica, decretar impuestos
ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del
Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria…”

Dar a cada quien lo suyo, es decir, la justa distribución de las cargas tributarias, porque no todos los
contribuyentes tienen las mismas condiciones para soportar las mismas y responder por el pago del
tributo.

4. Capacidad de pago

Art 243 CPRG. – “El sistema tributario debe ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes tributarias
serán estructuradas conforme al principio de capacidad de pago”.

Debe de tomarse en un sentido amplio y comprensivo de todos los tributos (impuestos, tasas,
contribuciones especiales). Esto significa que se puede detectar aptitud de pago público, ya sea por ser
titular de bienes, ingresos, etc. O ya sea por haber sido beneficiado por alguna actividad o gasto del ente
estatal o incluso por haber simplemente otorgado la prestación de un servicios singularizado.

5. No confiscatoriedad

Art 243 CPRG. – “se prohíben los tributos confiscatorios”

Este límite a la potestad tributaria del Estado consiste en garantizar que éste último no tenga la
posibilidad de atentar en contra el Derecho de Propiedad, se refiere que por la vía tributaria el Estado
no puede violar la garantía de inviolabilidad de la propiedad establecida en la norma pertinente.

6. Prohibición a la doble o múltiple tributación

Art 243 CPRG. – “… Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o múltiple tributación interna...”

Conforme a la posición de Juan Carlos Luqui, habrá que tener en cuenta que la doble o múltiple
tributación se tipifica cuando un mismo contribuyente esta sometido al pago de mas de un impuesto, de
igual naturaleza, por el mismo hecho generador, por idéntico periodo, aplicado por mas de un ente
político, que tenga el correspondiente poder originario para crearlo.

7. Igualdad tributaria

Art 239 y 243 CPRG

Se basa en la igualdad ante la Ley, es decir, que la Ley se aplica de igual manera a todas las personas, o
sea que frente a una relación jurídica tributaria nacida por la Ley, todos deben ser tratados con
aplicación de los mismos principios legales establecidos. Significa que la ley debe dar un tratamiento
igual y que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias.

8. Solve et repete

Art 221 CPRG. – “Para ocurrir a este Tribunal, no será necesario ningún pago o caución previo…”

Esta relacionado con la ejecutoriedad de los actos administrativos y su presunción de legitimidad. Busca
cumplir con el derecho de defensa, al no solicitar el pago previo, se le da al solicitante oportunidad de
hacer valer sus derechos ante las autoridades, y que sea la resolución respectiva la que soluciones el
pago o no del impuesto respectivo.