Universidad Nacional de Chimborazo

Facultad de Ciencias Políticas y Administrativas

Carrera de Contabilidad y Auditoría

“TICS APLICADAS A
LA CONTABILIDAD”

TEMA:

ENSAYO

ESTUDIANTE:

PONCE POGO MARY ELIZABETH

DOCENTE:

MSC. OTTO ARELLANO

FECHA:

23 DE JUNIO DEL 2021

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 ENSAYO

El siguiente trabajo de investigación se enfoca en el estudio del Impuesto a la renta

más conocido como IR, siendo uno de los impuestos más importantes recaudados por el

estado con la finalidad de cumplir varios objetivos y satisfacer las necesidades de la

población, para esto nos basaremos en la ley de régimen tributario interno donde

menciona que dentro del campo tributario recoge al término renta en su aceptación

económica. En este contexto se lo puede definir como al beneficio o producto que genera

un bien o el ejercicio de una actividad económica, a favor del estado ecuatoriano.

El impuesto a la renta es conocido por aquellas rentas que se obtiene de las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras

ya que esta es obligatoria. Además, con las deducciones alcanzamos a establecer la base

imponible sujeta a los gastos que se realicen con el propósito de conseguir, conservar y

mejorar los ingresos de nacimiento ecuatoriano, mientras que los gastos deducibles deben

realizarse para poder generar ingresos tales como el pago a los trabajadores el pago por

adquisición de mercadería el pago de servicios básicos.

Por tal motivo, en el presente ensayo pretendo indicar la importancia de estos

impuestos y cuando u como se deben utilizarlos las personas naturales o jurídicas como:

impuesto a la renta, deducciones, base imponible e información y porcentajes para las

deducciones en personas con discapacidad entre otras.

Finalmente, luego de un análisis y presentación del marco teórico podremos

realizar las respectivas conclusiones y recomendaciones para validar nuestro ensayo,

además de querer aportar con este ensayo a la sociedad ya que puede adquirir los

conocimientos necesarios o básicos para poder pagar y deducir sus impuestos y asi

ayudamos a disminuir la evasión del pago de impuestos.

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 MARCO TEÓRICO

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta conocido por sus siglas IR constituido como uno de los

tributos trascendentales en el sistema tributario del Ecuador, debido a que nos permite

gravar las rentas que provienen del trabajo y la explotación de un capital anualmente,

generando ingresos al Estado que son cobrados por la institución de Servicio de Rentas

Internas.

Concepto de Impuesto a la Renta. Este impuesto es aplicable para el IR que

logren las personas naturales, aumentando las sucesiones indivisas y las colectividades

que sean nacionales o extranjeras. (Servicio de Rentas Internas, 2020)

Art. 2.- Consideramos impuesto a la renta a todos los ingresos que sean

derivados de fuentes ecuatorianas que han logrado a título gratuito o oneroso que

son consecuencia del trabajo, capital o de ambas fuentes que sean consistentes con

dinero, especies o servicios. Asi también, los ingresos obtenidos en el exterior por

personas naturales que son domiciliadas en el Ecuador o por sociedades

nacionales. (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2019, pág. 2)

Deducibles

Los deducibles específicamente son gastos restado del ingreso bruto ajustado para

el cálculo de la renta imponible, donde interviene los impuestos estatales y locales

pagados, regalos de caridad y ciertos tipos de pago de intereses. También es conocido

como deducción de impuestos. (Vanoni, 2016: 17)

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 Concepto de deducibles: “Engloba a los costos y gastos imputables al ingreso,

que se estén sustentados en comprobantes de venta y que cumplan los requisitos

establecidos.” (Medrano, 2014: 35)

Art.10.- Las deducciones, tienen el propósito de establecer la base

imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se

lleven a cabo con la finalidad de alcanzar, conservar e incrementar los ingresos de

fuente ecuatoriana que no se encuentren exentos. (Ley de Régimen Tributario

Interno, 2019, pág. 15)

“Art. 28.- Son deducibles los gastos previos y presentados por la Ley de

Régimen Tributario Interno. Si no han sido agregados al costo de producción.

(Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2019,

pág. 21)

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones

indivisas: Donde se aplicarán a la base imponible las tarifas de la tabla de ingresos.

Tabla 1.

Límites para la deducibilidad de gastos personales

Límites para la deducción de gastos personales

Rubro Continente Galápagos Continente Galápagos Continente Galápagos
Número de veces de Fracción básica desgravada IR
fracción básica 2020 (USD 2020 2021 (USD 2021
desgravada de impuesto a 11.315) (USD 11.212) (USD
la Renta de personas 11.315) 11.212)
naturales.
Vivienda 0,325 0,586 3,677,38 6.630,59 3.643,90 6.570,23

Educación incluye rubros de arte 0,325 0,586 3,677,38 6.630,59 3.643,90 6.570,23
y cultura
Alimentación 0,325 0,586 3,677,38 6.630,59 3.643,90 6.570,23

Vestimenta 0,325 0,586 3,677,38 6.630,59 3.643,90 6.570,23

Turismo**** 0,325 0,586 3,677,38 6.630,59 3.643,90 6.570,23

Salud 1,3 2,344 14.709,50 26.552,36 14.575,60 26.280,93

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 Total gastos personales (Hasta el 1,3 2,344 14.709,50 26.552,36 14.575,60 26.280,93
50% de los ingresos gravados del
contribuyente sin que supere los
valores señalados en esta fila)
Enfermedades raras, 2 3,606 22.630,00 40.801,49 22.424,00 40,430,47
catastróficas o huérfanas**

Nota: los límites para la deducibilidad de gastos personales

Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2020)

 Ingresos de personas naturales no residentes. - Los ingresos por servicios

ofertados en el Ecuador, satisfarán la tarifa única sobre la totalidad del ingreso

percibido.

 Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares, con excepción de los

organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría,

los beneficiarios pagarán el impuesto del 15%, sobre el valor de cada premio

recibido en dinero o en especie.

 Están gravados con este impuesto los incrementos patrimoniales provenientes de

herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato. (Ley de

Régimen Tributario Interno, 2019, pág. 36-37)

DEDUCCIONES POR DISCAPACIDAD Y TERCERA EDAD

Art. 49.- Base imponible para adultos mayores. - Los adultos mayores para

determinar su base imponible, considerarán como ingresos exentos una fracción básica

gravada con tarifa cero de impuesto a la renta y los gastos deducibles conforme a las

disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.

Art. 50.- Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos.

a) Para determinar la base imponible de las personas con discapacidad, del total

de sus ingresos se deberá deducir hasta en dos veces la fracción básica desgravada con

tarifa cero por ciento (0%) del Impuesto a la Renta y los gastos personales, conforme las

disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.

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 b) Los sustitutos debidamente acreditados como tales por la autoridad encargada

de la inclusión económica y social, podrán beneficiarse de lo señalado en el inciso

anterior, en la proporción en la que le correspondería al titular, siempre y cuando éste no

ejerza el referido derecho.

CONCLUSIONES

El Impuesto a la Renta dentro del Sistema tributario es el impuesto que genera

más ingresos al Estado ecuatoriano y es por esa razón que todos los contribuyentes ya

sean personas naturales, o jurídicas al momento de iniciar una actividad económica o que

posean bienes o derechos deben realizar de manera obligatoria la declaración y pago de

este impuesto tomando en consideración la renta que generan por su trabajo u ocupación.

Para el pago del Impuesto a la Renta los contribuyentes deben tomar en cuenta la

totalidad de los ingresos gravados que es igual a los ingresos totales menos los ingresos

exentos, pues de este dependerá para que los contribuyentes puedan restar las

devoluciones, descuentos, deducciones, gastos y costos.

BIBLIOGRAFÍA

Ley de Régimen Tributario Interno [LRTI]. Registro Oficial Suplemento 463 de 17 nov
2004. 21 de agosto de 2019 (Ecuador).
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno [LORTI]. Registro Oficial Suplemento
463 de 17 nov 2004. 28 de diciembre de 2015 (Ecuador).
Medrano, W. (2014). Análisis de las deducciones en el pago del impuesto a la renta de
las personas naturales. [Tesis de Graduación, Universidad católica de Santiago
de Guayaquil]. http://repositorio.ucsg.edu.ec/bitstream/3317/2829/1/TUCSG-
PRE-ECO-MD-CICA-3.pdf
Servicios de Rentas Internas. (2020). Impuesto al Valor Agregado. Recuperado de
https://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-renta
Vanoni, A. (2016). Los gastos deducibles y no deducibles y su incidencia en la
determinación del impuesto a la renta. [Tesis de Graduación, Universidad Laica
“Vicente Rocafuerte” de Guayaquil].
http://repositorio.ulvr.edu.ec/bitstream/44000/1313/1/T-ULVR-1237.pdf