Módulo 13

Administración tributaria

de Autor desconocido está bajo licencia

Módulo 13
Administración tributaria
Unidad 2
Procedimientos de las autoridades
fiscales en el sistema jurídico tributario
mexicano
Sesión 3
Procedimientos de determinación
Docente: Enrique Lira Norzagaray
Alumna: Martha Iveth Torres Guerrero
LICENCIATURA EN DERECHO
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Actividad 1. Clases de determinación

Clases de Elementos a favor Elementos en contra

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determinación
Autodeterminación La autodeterminación tributaria tiene como  Las debilidades e
interpretación: la autonomía y libertad en inconsistencias del marco
determinar el tributo a pagar, se podría decir jurídico tributario complican y
que actúa o es igual al cumplimiento voluntario; dificultan la autoliquidación y
entonces podemos decir que el sujeto pasivo afectan la variable del
puede cumplir con la autodeterminación cumplimiento voluntario.
tributaria y el sujeto activo no.  las inconsistencias en la
construcción técnica del marco
 El cumplimiento voluntario jurídico tributario envían
Esta noción se refiere a la propensión del señales que estimulan el
contribuyente a cumplir adecuada y incumplimiento y
oportunamente con sus obligaciones tributarias desincentivan el cumplimiento
materiales (cálculo exacto de los tributos) y espontaneo por parte de los
formales (declaraciones, facturación, etc.) de sujetos pasivos.
manera espontánea y voluntaria, sin la 
intervención correctiva de la administración
tributaria.
 Consideraciones generales de acuerdo al
Código Tributario
Se hace referencia a un fenómeno que inicia, se
describe en el campo tributario a ese fenómeno;
como la transformación de los tributos,
transformados en el sentido del tributo
legislativo concebido.

 Fase legislativa

Cuando el tributo esta en esta fase el tributo es

de tipo abstracto general es para todos aquel
que realice el hecho generador, entonces ya el
tributo se transforma en un tributo recaudable,
se da a traves de un conjunto de actos o
procedimientos y este conjunto es la
determinación tributaria si se da la obligación
tributaria.

 Determinación de la deuda tributaria

Mencionando que la determinación es un acto
(quiere decir en derecho, actuaciones que son
exclusivas del hombre), por el sujeto pasivo,
diciendo este tener una obligación tributaria,
debería confirmar la existencia de esta y la
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cuantía o valor de la obligación tributaria;
mencionando que la obligación tributaria es
obligación en dinero.

 Determinación tributaria por el sujeto

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pasivo (autodeterminación)

Consiguientemente este tipo de determinación

requiere un alto grado de conciencia precisión y
tecnicismo porque cualquier tipo de error u
omisión; la administración tributaria al constatar
estos aspectos puede realizar el cobro
cuantitativo a través de la intimación de pago y
de la resolución determinativa.

Determinación Como su nombre indica, es la autoridad quien
realizada por la determina el importe que debe pagar el
autoridad contribuyente, pero este último debe de
proporcionar los elementos que requiera la
autoridad.
Determinación Es practicada por la autoridad fiscal y los
mixta contribuyentes, y por acuerdo de ambos se
determina el monto a pagar
Determinación Cuando la autoridad fiscal, en ejercicio de sus
sobre base cierta facultades de comprobación, descubre que el
contribuyente no cumplió con su obligación de
autodeterminación y pago de contribuciones, es
necesario que se considere la base de las
contribuciones que adeuda, para que se pueda
aplicar la tasa que corresponda. Por lo que la
determinación la realizará la autoridad fiscal.
Determinación También conocida como determinación sobre
sobre base incierta base presunta o determinación sobre base
estimativa.
Debe de proporcionar los elementos
que requiera la autoridad
No existen elementos en contra
Se deben de tener bases en las
contribuciones que se adeudan para
que así se pueda aplicar la tasa que
corresponda por lo que la
determinación realizara la autoridad
fiscal.
No es posible para autoridad hacer la
determinación sobre una base cierta ya
que porque el contribuyente no
declare o no pueda proporcionar datos
o la contabilidad así lo requiera así que
la autoridad haga una determinación
deductiva que estará basada y
fundamentada en solo presunciones.
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Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales
el art. 66 del CFF establece
que las autoridades
fiscales a peticion de los
contribuyentes podran
autorizar el pago a plazos
ya sea diferido o en
parcialidades de las
contribuciones omitidadas
Autorizacion previa y
y de sus accesorios sin que
limite del plazo dicho plazoexceda de 48
meses.
autorizacion y
Plazos y garantías de pagos fiscales
recargos
Garantia del Las autoridades fiscales al
autorizar el pago de plazos
Interes Fiscal exiigiran que se garantice el
interes fiscal en los terminos
del CFF y de su reglamento
Artículo 44. .- En los
casos de visita en el
domicilio fiscal, las
Visita Dimiciliaria autoridades fiscales, los
visitados, responsables
solidarios y los terceros
estarán a lo siguiente:
para estos efectos el saldo del adeudo inicial a la
fecha de autorizacion se integra por la suma de los
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siguientes conceptos:
1.el monto de las contribuciones omitads
actualizado desde el mes en que se debieron de
pagar y hasta aquel en que se conceda la
autorizacion.
2.las multras las que correspondan actualizadas
desde el mes en que se debieron de pagar hasta el
dia en que se conseda la autorizacion.
3. los accesorios distintos de las multas que tenga a
su cargo el contibuyente.
de acuerdo con el art. 17-A del CFF el
monto de las contribuciones,
aprovechamientos, así como de las
devoluciones a cargo del fisco federal, se
actualizará por el transcurso del tiempo y
con motivo de los cambios de precios en
el país, para lo cual se aplicará el factor de
actualización a las cantidades que se
deban actualizar.
Art. 141 CFF los contribuyentes podran garantrizar el
interes fiscal en alguna de las siguiengtes formas:
1. deposito en dinero, carta de credito u otras formas
de garantia financiera
2. prenda o hipoteca
3. fianza otorgada por institucion autorizada la que no
gozara de los beneficios de orden y excusion
4. obligacion solidaria asumida por tercero que
compruebe su idoneidad y solvencia
5. embargo en la via administrativa
6. titulos valor o cartera de creditos del propio
contribuyente .
La visita se realizará en el lugar o lugares
señalados en la orden de visita.
Si al presentarse los visitadores al lugar en donde
deba practicarse la diligencia, no estuviere el
visitado o su representante, dejarán citatorio con
la persona que se encuentre en dicho lugar para
que el mencionado visitado o su representante los
esperen a la hora determinada del día siguiente
para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la
visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar
visitado.
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Actividad integradora. Garantía del interés fiscal

CASO PRÁCTICO.
Un día llegan a tu oficina un grupo de tres personas representantes de la empresa La Concordia,
S. A. de C.V. y que además son los tres únicos socios de la empresa, solicitando que les
proporciones asesoría ya que tienen un problema serio en materia fiscal y están muy
preocupados.

Inician su narrativa comentándote que en meses anteriores fueron objeto de una revisión fiscal
por parte del SAT y te muestran las actas que les entregaron en las que se hace patente que
existe una anomalía en su situación fiscal y se hicieron acreedores a un crédito fiscal por la
cantidad de $ 500,000.00 (Quinientos mil pesos 00/100 M. N.).

Es deseo de estas personas que representes a su empresa ante la autoridad que consideres
competente y que solicites una suspensión del procedimiento administrativo de ejecución.

Comentan tus clientes que la empresa no está pasando por un buen momento y por lo tanto no
cuentan con los recursos suficientes para hacer frente a un crédito fiscal por esta cantidad.

Como su asesor jurídico ¿Qué opciones recomendarías a la empresa para garantizar el crédito
fiscal que te comentan?

En cada una de las opciones que recomiendes a tus clientes debes explicar claramente los pros y
los contras que encuentres para que ellos puedan tomar una decisión de cuál de las opciones es
la más adecuada de acuerdo a las condiciones de la empresa.

Por cada opción que recomiendes debes, adicionalmente fundamentar la posibilidad legal de
llevarla a cabo.
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ANALISIS DEL CASO

Considero que lo primero que se tiene que hacer es buscar una garantía para poder así solicitar el
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pago de parcialidades del crédito fiscal por lo que en este caso el contribuyente deberá de
comprometerse a pagar en tiempo y forma todas sus parcialidades de no ser así y se incumplen
por lo menos 2 parcialidades entonces se exigirá la garantía. Pero a continuación se le hace de su
conocimiento los tipos de garantías y plazos de las garantías que se puede tener para que los
socios escojan la mejor opción y así se le pueda dar una solución

Garantías Elementos a Favor Elementos en Contra

Depósito de dinero Billete de depósito. - El contribuyente
tramita un billete de depósito ante el Banco
del Ahorro Nacional Servicios Financieros,
S.N.C. (BANSEFI), señalando como
beneficiaria a la Tesorería de la Federación.
Cuentas de garantía del interés fiscal. - Es
una forma de garantía a través de
fideicomiso. El contribuyente tramita ante
una institución de crédito o casa de bolsa
autorizada, una Cuenta de garantía del
interés fiscal, obteniendo de ella una
“Constancia de Depósito en Dinero en
Cuenta de Garantía del Interés Fiscal

Carta de crédito En alguna institución de crédito autorizada Este documento tiene vigencia de un
para estos efectos, el contribuyente obtiene año.
una carta de crédito, mediante la cual el
banco se responsabiliza de pagar a la
Tesorería de la Federación, en caso de que
el contribuyente no lo haga
Fianza En esta forma de garantía el contribuyente
obtiene de una afianzadora un documento
llamado póliza de fianza expedido a favor de
la Tesorería de la Federación, en la que la
empresa afianzadora, asume por el
contribuyente deudor, el compromiso de
cumplir la obligación de pago de sus
créditos fiscales si éste no lo hace
Hipoteca Es una garantía real constituida sobre La hipoteca se constituye sobre bienes
bienes inmuebles, que el contribuyente inmuebles por el 75% del valor de
ofrece a la autoridad fiscal, para que en avalúo o del valor catastral.
caso de que no pague el crédito fiscal, la El otorgamiento de la garantía se hace
autoridad tiene el derecho de perseguir el mediante escritura pública que deberá
bien gravado en poder de quien se halle, inscribirse en el Registro Público de la
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Títulos valor o Cartera de
para venderlo en subasta pública, con el fin
de que éste sea cubierto con el producto
del remate, con preferencia sobre otros
acreedores
En esta forma de garantía, el contribuyente
créditos del propio ofrece a la autoridad fiscal su cartera de
contribuyente créditos que tiene a su favor, es decir, el
conjunto de obligaciones que tiene
pendientes de cobro, consignadas en
diferentes documentos; para que en el caso
de que no pague su crédito fiscal, la
autoridad fiscal tiene el derecho de cobrar
dicha cartera y con ello cubrir el crédito
fiscal.
Embargo en la vía Consiste en que el contribuyente ofrece en
administrativa garantía a la autoridad fiscal bienes muebles
o inmuebles de su propiedad; sin que se
lleve a cabo la extracción de los bienes
embargados. El contribuyente tendrá
derecho de quedar como depositario de los
bienes embargados, y será requisito que el
contribuyente cubra los gastos de ejecución
que se generan con motivo de la diligencia
de embargo.
propiedad que corresponda y contener
los datos del crédito fiscal que se
garantice
El contribuyente deberá demostrar su
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imposibilidad de garantizar la totalidad
del crédito mediante cualquier otra
forma de garantía.
En los casos de que los títulos valor
coticen en bolsa, se deberá inscribir la
garantía en el Registro Nacional de
Valores e Intermediarios.
Esta forma de garantía se aceptará al
valor que discrecionalmente fije la
autoridad fiscal.
El embargo de bienes muebles se
constituye sobre el 75% de su valor, y
en el caso de inmuebles por el 75%
sobre el valor de avalúo o el valor
catastral.
No se acepta como bienes susceptibles
de embargo, los siguientes:
Los bienes de fácil descomposición o
deterioro o materias inflamables.
Los Bienes que son inembargables:
a) El lecho cotidiano y los vestidos del
deudor y de sus familiares.
b) Muebles de uso indispensable del
deudor y de sus familiares, no siendo
de
lujo a juicio del ejecutor.
c) Libros, instrumentos, útiles y
mobiliario indispensable para el
ejercicio de la profesión, arte u oficio a
que se dedique el deudor.
d) Maquinaria, enseres de las
negociaciones, en cuanto fueren
necesarios para su actividad ordinaria a
juicio del ejecutor.
e) Los granos mientras éstos no hayan
sido cosechados, pero no los derechos
sobre las siembras.
f) El derecho de usufructo, pero no los
frutos de éste.
g) Los derechos de uso o de habitación.
h) El patrimonio de familia.
i) Los sueldos y salarios.
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Obligación solidaria Esta forma de garantía, es una especie de
aval, donde un tercero que compruebe su
idoneidad y solvencia, firma ante la
autoridad fiscal, con dos testigos, o ante
fedatario público; haciéndose responsable
del pago del crédito si el contribuyente
deudor no lo hace
Prenda Es una garantía real constituida sobre
bienes muebles, para garantizar el
cumplimiento de una obligación y su
preferencia en el pago, se perfecciona
cuando el contribuyente hace entrega del
bien a la autoridad fiscal, y en caso de que
el contribuyente no pague el crédito fiscal,
la autoridad procede a vender la prenda en
subasta pública, para que con el producto,
se pague el crédito.
La prenda se constituye sobre bienes
muebles por el 75% de su valor, siempre y
cuando estén libres de gravámenes.
j) Las pensiones de cualquier tipo.
k) Los ejidos. 8
Para que el tercero pueda considerarse
idóneo y solvente, deberá reunir los
siguientes requisitos:
Si es persona moral:
a) El monto de la garantía deberá ser
menor al 10% de su capital social
pagado.
b) No deberá haber tenido pérdida
fiscal para efectos del Impuesto Sobre
la Renta, en los dos últimos ejercicios
fiscales regulares, o en su caso, ésta no
deberá haber excedido del 10% de su
capital social pagado.
Si es persona física:
El monto de la garantía deberá ser
menor al 10% de sus ingresos
declarados en el ejercicio fiscal, sin
incluir el 75% de los ingresos
declarados para los efectos del
Impuesto Sobre la Renta como
actividades empresariales, o del 10%
del capital afecto a su actividad
empresarial, en su caso
No se acepta como prenda los
siguientes bienes:
Bienes de fácil descomposición o
deterioro.
Los que ya se encuentren embargados,
ofrecidos en garantía o con algún
gravamen o afectación.
Los sujetos al régimen de copropiedad,
cuando no sea posible que el Gobierno
Federal asuma de manera exclusiva la
titularidad de todos los derechos.
Los afectos a algún fideicomiso.
Los que por su naturaleza o por
disposición legal estén fuera del
comercio.
Los Bienes que son inembargables (El
lecho cotidiano y los vestidos del
deudor y de sus familiares; Muebles de
uso indispensable del deudor y de sus
familiares, no siendo de lujo a juicio del
ejecutor; Libros, instrumentos, útiles y
mobiliario indispensable para el
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que se dedique el deudor; Maquinaria,
enseres de las negociaciones, en
cuanto fueren necesarios para su
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ejercicio de la profesión, arte u oficio a

actividad ordinaria a juicio del ejecutor;

Los granos mientras éstos no hayan
sido cosechados, pero no los derechos
sobre las siembras; El derecho de
usufructo, pero no los frutos de éste;
Los derechos de uso o de habitación; El
patrimonio de familia; Los sueldos y
salarios; Las pensiones de cualquier
tipo; Los ejidos.
Mercancías de procedencia extranjera,
cuya legal estancia no esté acreditada
en el país.
Los semovientes.
Las armas prohibidas.
Materias y sustancias inflamables,
contaminantes, radioactivas o
peligrosas.

Los plazos
Por lo que los socios de la empresa tendrán 30 días hábiles para presentar la garantía y esta pueda
surtir efectos la notificación por la autoridad fiscal de la resolución sobre la cual se debe garantizar
dicho interés fiscal.

 La garantía se presenta por el interesado ante el SAT, para que la califique, acepte si
procede y le dé el trámite correspondiente.
 Para que pueda ser aceptada, deberá cumplir con todos y cada uno de los requisitos
establecidos en el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento, así como en la
Resolución Miscelánea Fiscal. Cada forma de garantía tiene requisitos especiales.
 Cuando no se cumplan los requisitos, el SAT requerirá al interesado para que en un plazo
de 15 días hábiles contados a partir del día siguiente a la notificación de dicho
requerimiento, cumpla con el requisito omitido, en caso contrario, no se aceptará la
garantía.
 Cuando la garantía sea insuficiente para garantizar la totalidad del crédito, el SAT puede
ejecutar el Procedimiento Administrativo de Ejecución por el monto no garantizado.
 Puede darse una combinación de garantías, a fin de que entre varias se cubra la totalidad
del interés fiscal.
 Para garantizar el interés fiscal sobre un mismo crédito, podrán combinarse las diferentes
formas de garantías, o sustituirse entre sí, por ejemplo, un bien puede liberarse,
comprometiendo otro a cambio, o mediante una fianza u otra forma de garantía.
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



Las garantías podrán disminuirse o sustituirse por una menor, en los siguientes casos:
En la medida en que se hagan pagos parciales a cuenta del adeudo, podrán disminuirse o
sustituirse, proporcionalmente.
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Cuando se haya declarado la nulidad lisa y llana o revocado la resolución que determina el
crédito fiscal, dejando subsistente una parte del mismo.

La cancelación de la garantía ofrecida procede en los siguientes casos:

 Cuando se sustituye una garantía por otra. Antes de cancelarse la garantía original deberá
constituirse la garantía sustituta.
 Por el pago del crédito fiscal
 Cuando en definitiva quede sin efectos la resolución que dio origen al otorgamiento de la
garantía.
 Cuando se cumpla la fecha de la vigencia de la garantía.
 En cualquier otro caso que deba cancelarse, conforme a las disposiciones fiscales.

Fundamento legal
Artículo 141. . - Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal en alguna de
las formas siguientes:

 Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de
garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código.
 Prenda o hipoteca.
 Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los
beneficios de orden y excusión.
 Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en
documento digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el
sello digital de la afianzadora.
 Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y
solvencia.
 Embargo en la vía administrativa.

Artículo 141-A. .- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá autorizar a las

instituciones de crédito o casas de bolsa para operar cuentas de garantía del
interés fiscal. Las instituciones o casas autorizadas tendrán las siguientes
obligaciones:
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Presentar declaración semestral en que manifiesten el nombre y registro federal de contribuyentes
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de los usuarios de las cuentas de garantía del interés fiscal, así como las cantidades transferidas a
las cuentas de los contribuyentes o de la Tesorería de la Federación. La declaración a que se refiere
esta fracción deberá presentarse durante los meses de julio del año de calendario de que se trate y
de enero del siguiente año, por el semestre inmediato anterior.

Transferir el importe de garantía, más sus rendimientos, a la cuenta de la Tesorería de la

Federación, al día siguiente a aquél en que reciba el aviso que se establezca en las disposiciones
fiscales o aduaneras.

En caso de incumplimiento de las obligaciones previstas en la fracción II de este artículo, la

institución de crédito o casa de bolsa autorizada deberá cubrir como resarcimiento del daño, un
monto equivalente a la cantidad que resulte de actualizar el importe de los títulos depositados más
los rendimientos generados, en los términos del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación,
adicionado con los recargos que se pagarían en los términos del artículo 21 del Código Fiscal de la
Federación, computados a partir de la fecha en que debió hacerse la transferencia correspondiente
y hasta que la misma se efectúe. Lo anterior, sin perjuicio de las sanciones que resulten aplicables.

Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la
imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de las fracciones
anteriores, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público.

Artículo 142. .- Procede garantizar el interés fiscal, cuando:

Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si

dicha suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa en los términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo.

Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en
parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente.

Se solicite la aplicación del producto en los términos del Artículo 159 de este Código.

En los demás casos que señalen este ordenamiento y las leyes fiscales.

No se otorgará garantía respecto de gastos de ejecución, salvo que el interés fiscal esté constituido
únicamente por éstos.

Artículo 143. .- Las garantías constituidas para asegurar el interés fiscal a que se
refieren las fracciones II, IV y V del Artículo 141 de este Código, se harán efectivas a
través del procedimiento administrativo de ejecución.

Si la garantía consiste en depósito de dinero en institución nacional de crédito autorizada, una vez
que el crédito fiscal quede firme se ordenará su aplicación por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.
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Tratándose de fianza a favor de la Federación, otorgada para garantizar obligaciones fiscales a
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cargo de terceros, al hacerse exigible, se aplicará el procedimiento administrativo de ejecución con
las siguientes modalidades:

La autoridad ejecutora requerirá de pago a la afianzadora, acompañando copia de los documentos

que justifiquen el crédito garantizado y su exigibilidad. Para ello la afianzadora designará, en cada
una de las regiones competencia de las Salas Regionales del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, un apoderado para recibir requerimientos de pago y el domicilio para dicho efecto,
debiendo informar de los cambios que se produzcan dentro de los quince días siguientes al en que
ocurran. La citada información se proporcionará a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
misma que se publicará en el Diario Oficial de la Federación para conocimiento de las autoridades
ejecutoras. Se notificará el requerimiento por estrados en las regiones donde no se haga alguno de
los señalamientos mencionados.

Si no se paga dentro del mes siguiente a la fecha en que surta efectos la notificación del
requerimiento, la propia ejecutora ordenará a la autoridad competente de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público que remate, en bolsa, valores propiedad de la afianzadora bastantes
para cubrir el importe de lo requerido y hasta el límite de lo garantizado, y le envíe de inmediato su
prod.

En el caso de que las instituciones de fianzas interpongan medios de defensa en contra del
requerimiento de pago y no obtengan resolución favorable, las cantidades garantizadas deberán
pagarse actualizadas por el periodo comprendido entre la fecha en que se debió efectuar el pago y
la fecha en que se paguen dichas cantidades. Asimismo, causarán recargos por concepto de
indemnización al fisco federal por falta de pago oportuno, mismos que se calcularán sobre las
cantidades garantizadas actualizadas por el periodo mencionado con anterioridad, aplicando la
tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en
el periodo de actualización citado. La tasa de recargos para cada uno de los meses del periodo
mencionado, será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el
Congreso de la Unión, y se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir de que debió
hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. Los recargos mencionados se causarán hasta por
5 años.

Artículo 144. No se ejecutarán los actos administrativos cuando se garantice el

interés fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutará el acto que
determine un crédito fiscal hasta que venza el plazo de cuarenta y cinco días
siguientes a la fecha en que surta efectos su notificación, o de quince días,
tratándose de la determinación de cuotas obrero-patronales o de capitales
constitutivos al seguro social. Si a más tardar al vencimiento de los citados plazos
se acredita la impugnación que se hubiere intentado y se garantiza el interés fiscal
satisfaciendo los requisitos legales, se suspenderá el procedimiento administrativo
de ejecución.

Cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y forma el recurso de revocación o, en su

caso, el procedimiento de resolución de controversias previsto en un tratado para evitar la doble
tributación de los que México es parte, el plazo para garantizar el interés fiscal será de cinco meses
siguientes a partir de la fecha en que se interponga cualquiera de los referidos medios de defensa,
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debiendo el interesado acreditar ante la autoridad fiscal que lo interpuso dentro de los cuarenta y
cinco días siguientes a esa fecha, a fin de suspender el procedimiento administrativo de ejecución.

Si concluido el plazo de cinco meses para garantizar el interés fiscal no ha sido resuelto el recurso
de revocación, el contribuyente no estará obligado a exhibir la garantía correspondiente sino, en
su caso, hasta que sea resuelto dicho recurso.

Cuando en el medio de defensa se impugnen únicamente algunos de los créditos determinados por
el acto administrativo, cuya ejecución fue suspendida, se pagarán los créditos fiscales no
impugnados con los recargos correspondientes.

Cuando se garantice el interés fiscal el contribuyente tendrá obligación de comunicar por escrito la
garantía, a la autoridad que le haya notificado el crédito fiscal.

Si se controvierten sólo determinados conceptos de la resolución administrativa que determinó el

crédito fiscal, el particular pagará la parte consentida del crédito y los recargos correspondientes,
mediante declaración complementaria y garantizará la parte controvertida y sus recargos.

En el supuesto del párrafo anterior, si el particular no presenta declaración complementaria, la

autoridad exigirá la cantidad que corresponda a la parte consentida, sin necesidad de emitir otra
resolución. Si se confirma en forma definitiva la validez de la resolución impugnada, la autoridad
procederá a exigir la diferencia no cubierta, con los recargos causados.

No se exigirá garantía adicional si en el procedimiento administrativo de ejecución ya se hubieran

embargado bienes suficientes para garantizar el interés fiscal o cuando el contribuyente declare
bajo protesta de decir verdad que son los únicos que posee. En el caso de que la autoridad
compruebe por cualquier medio que esta declaración es falsa podrá exigir garantía adicional, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan. En todo caso, se observará lo dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 141 de este Código.

También se suspenderá la ejecución del acto que determine un crédito fiscal cuando los tribunales
competentes notifiquen a las autoridades fiscales sentencia de concurso mercantil dictada en
términos de la ley de la materia y siempre que se hubiese notificado previamente a dichas
autoridades la presentación de la demanda correspondiente.

En el caso del impuesto empresarial a tasa única causado con posterioridad a la declaratoria de
concurso mercantil decretada por el tribunal competente, el cobro de dicho impuesto se
suspenderá desde la notificación de dicha declaratoria, hasta que se firme el convenio respectivo
entre el contribuyente con los acreedores y el fisco federal o en su caso sea decretada la quiebra
del mismo.

El impuesto señalado en el párrafo anterior podrá incluirse dentro de la condonación a que se

refiere el artículo 146-B del Código Fiscal de la Federación.

Las autoridades fiscales continuarán con el procedimiento administrativo de ejecución a fin de

obtener el pago del crédito fiscal, cuando en el procedimiento judicial de concurso mercantil se
hubiere celebrado convenio estableciendo el pago de los créditos fiscales y éstos no sean pagados
dentro de los 30 días siguientes a la celebración de dicho convenio o cuando no se dé cumplimiento
al pago con la prelación establecida en este Código. Asimismo, las autoridades fiscales podrán
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continuar con dicho procedimiento cuando se inicie la etapa de quiebra en el procedimiento de
concurso mercantil en los términos de la ley correspondiente.

En caso de negativa o violación a la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, los

interesados podrán promover el incidente de suspensión de la ejecución ante la Sala del Tribunal
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Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que conozca del juicio respectivo u ocurrir al superior
jerárquico de la autoridad ejecutora, si se está tramitando recurso, acompañando los documentos
en que conste el medio de defensa hecho valer y el ofrecimiento o, en su caso otorgamiento de la
garantía del interés fiscal. El superior jerárquico aplicará en lo conducente las reglas establecidas
por este Código para el citado incidente de suspensión de la ejecución.

Bibliografía
Mendoza, A. (s.f.). La Autodeterminación. Obtenido de
https://www.academia.edu/27247975/La_Autodeterminaci%C3%B3n

Mexico, J. (s.f.). CAPITULO II - De las notificaciones y la garantía del interés fiscal. Obtenido de
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-
quinto/capitulo-ii/#articulo-141

Pago de las contribuciones en prorroga o parcialidades . (s.f.). Obtenido de

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/rojas_o_v/capitulo7.pdf

SAT. (s.f.). Asesoria. Obtenido de http://m.sat.gob.mx/adeudosfiscales/asesoria_7.htm

UNADM. (s.f.). Texto de apoyo. Obtenido de

https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S3/Descargab
les/DE_M13_U2_S3_TA.pdf