PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

TRIBUTARIO:
VÍA ADMINISTRATIVA

1. RECLAMACIÓN ANTE
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
VÍA
2. APELACIÓN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Art. 124º del C.T
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y
ÓRGANOS RESOLUTORES
ÓRGANOS RESOLUTORES

2da y última
instancia
administ. TRIBUNAL FISCAL

1ra
instancia SUNAT GOB. LOCALES B.N.
administ. INSTITUC.
tributaria PRIVADAS DE
DERECHO
PÚBLICO.

Art. 53 y 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
 LOS MEDIOS PROBATORIOS

ADMITIDOS EN VÍA ADMINISTRATIVA:

• DOCUMENTOS.
• PERICIA.
• INSPECCIÓN.

PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:

• RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN:

• 30 DÍAS HÁBILES

• PRECIO DE TRANSFERENCIA:
• 45 DÍAS HÁBILES

• COMISO DE BIENES, INTERNAMIENTO O CIERRE: 3/51

• 05 DÍAS HÁBILES
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
• LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS ACTOS
DE LA AT. … Y el responsable?

ÓRGANO COMPETENTE: (En primera instancia)

• SUNAT (respecto de los tributos que administra)
• Gobiernos Locales.
• Otros que señale la ley

ACTOS RECLAMABLES:
• Resoluciones de Determinación.
• Resoluciones de Multa.
• Ordenes de Pago.
• Por el silencio administrativo negativo.
• Actos que resuelven solicitudes de devolución.
• Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal, así como las
Resoluciones que las sustituyan.
• Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
• Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
• Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular 4/51

Art. 132º, 133º 135º C.T.

 RECURSO DE RECLAMACIÓN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIÓN:
• Resoluciones de determinación y de multa no requiere de pago de
la parte reclamada.
• Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la
deuda.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA RECLAMACIÓN:

• Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N° de

registro)
• Plazo de Interposición.
• Adjuntar Hoja de Información Sumaria.
• Poderes correspondientes.
• Pago o carta fianza en los casos que se presenta el recurso fuera del plazo debido.

Art. 136º, 137º del C.T.

 RECURSO DE RECLAMACIÓN

PLAZOS PARA INTERPONER:

TIPO DE RESOLUCIÓN
Resolución de Determinación, Orden de
Pago, Resolución de Multa, Resolución que
resuelve solicitudes de Devolución y que
determinan la pérdida de un
fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso, internamiento temporal de
vehículos, cierre temporal de
establecimientos u oficinas de
profesionales independientes.
Resolución ficta denegatoria de devolución.
PLAZO
20 días hábiles computados
desde el día hábil siguiente a la
notificación
05 días hábiles computados
desde el día hábil siguiente a la
notificación
Vencido el plazo de 45 días
hábiles en el que debe atenderse
la solicitud de devolución
presentada.

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de

Determinación o Multa fuera del plazo, se debe pagar la
totalidad de la deuda tributaria o presentar Carta Fianza.

Art. 137º del C.T.

SUBSANACIÓN DE REQUISITOS Y ETAPA
PROBATORIA:

1. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
 15 días hábiles.
 05 días hábiles para reclamos contra:
- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.
 Subsanación de oficio si las omisiones no son
sustanciales

Si no se subsana se declara inadmisible

Art. 140º del C.T.

 RECURSO DE RECLAMACIÓN
PLAZOS PARA RESOLVER:
TIPO DE RESOLUCIÓN
Resolución de Determinación, Orden de Pago,
Resolución de Multa, Resolución que resuelve
solicitudes de Devolución y que determinan la
pérdida de un fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso, internamiento temporal de vehículos,
cierre temporal de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes.
Resoluciones emitidas como consecuencia de
la aplicación de las normas de precio de
transferencia.
Denegatoria ficta de solicitudes de devolución
de saldos a favor de exportadores y de pagos
indebidos o en exceso.
Art. 119 y 142º del C.T.
PLAZO
09 meses, incluido el plazo
probatorio, contados a partir de la
fecha de presentación de la
reclamación
20 días hábiles, incluido el plazo
probatorio, contados a partir de la
fecha de presentación de la
reclamación.
12 meses, incluido el plazo
probatorio, contados a partir de la
fecha de presentación de la
reclamación.
02 meses, contados a partir de la
fecha de presentación de la
reclamación.
 RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL

 EL DEUDOR TRIBUTARIO LA PRESENTA CUANDO NO SE ENCUENTRA

CONFORME CON LO RESUELTO EN LA PRIMERA INSTANCIA.
 SE APELA ANTE UNA INSTANCIA SUPERIOR: TRIBUNAL FISCAL. (OJO: El
escrito se presenta en mesa de partes del órgano que resolvió en
primera instancia)
 EL OBJETIVO ES LOGRAR QUE UN ÓRGANO SUPERIOR MODIFIQUE LA
RESOLUCIÓN EMITIDA EN PRIMERA INSTANCIA.
 NO PUEDE INVOCARSE HECHOS NO CONSIDERADOS EN EL RECURSO DE
PRIMERA INSTANCIA.

Art. 143º del C.T.

RECURSO DE APELACIÓN
ÓRGANO COMPETENTE:
• TRIBUNAL FISCAL. Se presenta ante el órgano que dictó la resolución
que se apela.

ACTOS APELABLES:
• Resolución que resuelve el recurso de reclamación.
• Resolución ficta denegatoria que desestima la reclamación.
• Resolución de procedimientos No Contencioso.
• Cuestiones de puro derecho.
• Apelación de Intervención Excluyente de Propiedad.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
• Copia de resolución impugnada.
• Constancia de notificación.
• Poder de representación vigente.
• Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
• Hoja de Información Sumaria firmada por abogado.
• interposición dentro del plazo legal establecido
• Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos establecidos.
Art. 143º, 144º, 1454º y 146º C.T.
 RECURSO DE APELACIÓN

1.SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
15 días hábiles.

05 días hábiles para reclamos contra:

- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.

Si no se subsana se declara inadmisible

Art. 125º y 146º del C.T.

 PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIÓN

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Resolución que resuelve una reclamación genérica. 15 días hábiles siguientes a la
fecha de la notificación
Resoluciones emitidas como consecuencia de la 30 días hábiles siguiente a
aplicación de normas de precio de transferencia. aquel en que se efectúa su
notificación certificada.

Resoluciones que establezcan sanciones de comiso 05 días hábiles computados

de bb, internamiento temporal de vehículos, cierre
temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes.
Apelación de puro Derecho
Apelación de puro derecho de resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bb,
internamiento temporal de vehículos, cierre y
resoluciones que sustituyan el cierre y comiso.
Intervención excluyente de propiedad
desde el día hábil siguiente a su
notificación.
20 días hábiles siguiente a la
notificación de los actos de la
administración.
10 días hábiles siguiente a la
notificación de los actos de la
administración.
05 días hábiles siguiente a la
notificación de la resolución del
Ejecutor Coactivo.
12/51

Art. 146º, 151º y 152º del C.T.

 PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE
APELACIÓN

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Resolución que resuelve recurso de 12 meses, contados a partir
reclamación genérica. de la fecha de ingreso de los
actuados al TF.

Resoluciones que establezcan 20 días hábiles, contados a

sanciones de comiso, internamiento partir del día siguiente de la
temporal de vehículos, cierre recepción del expediente
temporal de establecimientos u remitido por la Administración
oficinas de profesionales Tributaria.
independientes y resolución que
sustituya el cierre y comiso.
Resoluciones emitidas como 18 meses, contados a partir
consecuencia de la aplicación de las de la fecha de ingreso de los
normas de precio de transferencia. actuados al TF.

Art. 150º y 152º del C.T.

 SOLICITUD DE CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O
ACLARACIÓN

CONTRA LO RESUELTO POR EL TRIBUNAL NO PUEDE

INTERPONERSE RECURSO ADMINISTRATIVO ALGUNO, SIN
EMBARGO:

EL TRIBUNAL FISCAL PUEDE:

1. Corregir errores materiales o numéricos.
2. Ampliar sus fallos sobre puntos omitidos.
3. Aclarar algún concepto dudoso de la Resolución

1. De oficio.
2. A petición de parte
1. Formulada por la Administración Tributaria.
2. Por el Deudor Tributario.

Plazo: 5 días hábiles contados a partir del día siguiente de

efectuada la notificación. El TF Resuelve en 5 días hábiles

Art. 153º del C.T.

 APELACIÓN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelación

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital

Reclamación
(Resuelve)