ESTADOS FINANCIEROS

Edith Aguirre
Información financiera y administrativa
15 enero, 2021
silvia_aguirrer@my.uvm.edu.mx
 Objetivo de la sesión

Identificar el objetivo y criterios utilizados en el estado de

resultados, balance, estado de variaciones del capital y
estado de flujos.
ESTADO DE RESULTADOS
 ¿Qué es?

Es un estado financiero básico, que presenta información relevante

acerca de las operaciones desarrolladas por una empresa durante
un período determinado. Mediante la determinación de la utilidad
neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado
de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una
empresa durante el período señalado.
 ¿Para que se utiliza?
En combinación con la información de los otros estados financieros
nos permite:

✓ Evaluar la rentabilidad.
✓ Estimar su potencial de crédito.
✓ Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de
efectivo.
✓ Evaluar el desempeño de una empresa.
✓ Medir riesgos.
✓ Repartir dividendos.
 ¿Elementos que lo componen?
Los elementos que componen el estado de resultados son: ingresos,
costos, gastos, ganancia, pérdidas, utilidad neta y pérdida neta.

• Ingreso: Es el incremento bruto de activos o disminución de

pasivos experimentado por una entidad, con efecto en su
utilidad neta, durante un período contable, como resultado de
las operaciones que constituyen sus actividades primarias o
normales.

• Ganancia: Es el ingreso resultante de una transacción derivada

del entorno económico, social, político o físico, durante un
período contable, que por su naturaleza se debe presentar neto
de su costo correspondiente.
 ¿Elementos que lo componen?

• Gasto: Es el decremento de activos o incremento de pasivos, con

efecto en su utilidad neta, durante un período contable, como
resultado de las operaciones que constituyen sus actividades
primarias y que tienen por consecuencia la generación de
ingresos.

• Pérdida: Es el gasto resultante de una transacción derivada del

entorno económico, social, político o físico en que el ingreso
consecuente es inferior al gasto y que por su naturaleza se debe
presentar neto del ingreso respectivo.
 ¿Elementos que lo componen?

• Costo: Valor de los recursos que se entregan o prometen

entregar, a cambio de un bien o servicio.

¿Cuál es la diferencia entre los gastos y las pérdidas?

¿Elementos que lo componen?
 ¿Estructura?

Para que la información contenida en el estado de resultados sirva

para la toma de decisiones, es necesario que éste pueda hacer
comparaciones no solo de una empresa a lo largo del tiempo, sino
también comparar esta empresa con otra. Para que esta
comparación sea válida, se requiere que todas las empresas
elaboren el estado de resultados aplicando, dentro de lo razonable,
los mismos criterios.
 ¿Estructura?
Secciones:

A. Operación
B. No operación
C. Impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en
las utilidades (ISR y PTU)
D. Operaciones discontinuadas
E. Partidas extraordinarias
F. Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en
principios de contabilidad
G. Utilidad por acción
 ¿Estructura?
A. Operación. Ingresos y gastos de las operaciones que constituyen las
actividades primarias de la empresa (ingresos, costo de lo vendido, gastos
de operación y utilidad de la operación).

B. No operación. Ingresos y gastos distintos a los de operación (multas,

demandas laborales, venta de productos no relacionados con su
operación).

C. Impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en la utilidad.

D. Operaciones discontinuadas. Ganancias o pérdidas al discontinuar

operaciones de un segmento de negocio (zapatería que vende calzado para
dama y caballero y decido ahora solo dedicarse a dama).
 ¿Estructura?

E. Partidas extraordinarias. Ganancias y pérdidas derivadas de eventos y

transacciones inusuales e infrecuentes (pérdida por un terremoto).

F. Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en principios de

contabilidad. Adquisición en su totalidad de un nuevo negocio,
corrección de errores con fallas cometidas al preparar los estados
financieros de uno o más ejercicios anteriores, etc.

G. Utilidad por acción.

 Visualización
Compañía X
Estado de resultados
Por el año que termina el 31 de diciembre de 2020
BALANCE
 ¿Qué es?

Es un estado financiero básico, que tiene como fin indicar la

posición financiera de una empresa en una fecha determinada.
Comprende los activos, el pasivo y el capital de la empresa en la
fecha señalada.

¿Otros nombres?
 ¿Qué es?

Es un estado financiero básico, que tiene como fin indicar la

posición financiera de una empresa en una fecha determinada.
Comprende los activos, el pasivo y el capital de la empresa en la
fecha señalada.

¿Otros nombres? Estado de posición financiera; conciliación

financiera; estado de activo, pasivo y capital; y actualmente estado
de situación financiera, que es el nombre más apropiado pues
representa la situación financiera de la empresa.
 ¿Elementos que lo conforman?

El balance general consta de un encabezamiento y de un cuerpo

central, donde aparece la información que suministra dicho estado
financiero.

El encabezamiento está compuesto por tres partes:

1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del estado financiero, en este caso balance.
3. Fecha del balance.
 ¿Elementos que lo conforman?

El cuerpo del balance genera está formado por otras tres secciones:

1. Activos. Lo que la empresa posee.

2. Pasivos. Deudas
3. Capital. Patrimonio.
 ¿Clasificación del activo?
El activo se clasifica en:

1. Circulante. Derechos, bienes o créditos que pueden ser convertidos en

efectivo en el plazo menor a un año o al cierre del ejercicio.

2. Fijo. Bienes propiedad de la empresa, ya sea tangibles o intangibles, que no

se convierten en efectivo a corto plazo y que por lo general son necesarios
para el funcionamiento de la empresa por lo que no se destinan a la venta.

3. Diferido. No son propiamente activos. Son bienes o servicios por los que ya
se ha realizado un pago pero no se ha disfrutado su uso.
 ¿Clasificación del activo?
El activo se clasifica en:

1. Circulante. Derechos, bienes o créditos que pueden ser convertidos en efectivo en el plazo
menor a un año o al cierre del ejercicio.

2. Fijo. Bienes propiedad de la empresa, ya sea tangibles o intangibles, que no se convierten en

efectivo a corto plazo y que por lo general son necesarios para el funcionamiento de la empresa
por lo que no se destinan a la venta.

3. Diferido. No son propiamente activos. Son bienes o servicios por los que ya se ha realizado un
pago pero no se ha disfrutado su uso.

¿Otra clasificación?
 ¿Clasificación del activo?
El activo se clasifica en:

1. Circulante. Derechos, bienes o créditos que pueden ser convertidos en efectivo en el plazo
menor a un año o al cierre del ejercicio.

2. Fijo. Bienes propiedad de la empresa, ya sea tangibles o intangibles, que no se convierten en

efectivo a corto plazo y que por lo general son necesarios para el funcionamiento de la empresa
por lo que no se destinan a la venta.

3. Diferido. No son propiamente activos. Son bienes o servicios por los que ya se ha realizado un
pago pero no se ha disfrutado su uso.

¿Otra clasificación?

Activo corriente (o circulante) y no corriente (o no circulante). Generalmente

el primero se relaciona con el corto plazo y el segundo con el largo plazo.
 ¿Activo corriente?
Activo corriente

Los activos considerados como corrientes se deben clasificar en

orden decreciente de liquidez, es decir, conforme a la velocidad con
la cual la partida puede ser convertida o liquidad en efectivo.

Conceptos que integran el activo corriente o activo circulante:

• Efectivo: Dinero en caja, bancos y otras entidades financieras.

• Inversiones temporales: Acciones, bonos, etc.

 ¿Activo corriente?
• Cuentas por cobrar: Derechos exigibles originados por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de préstamos o similares.

• Inventarios: Bienes destinados para la venta o en proceso de

producción o que se utilizarán o consumirán en la producción de
otros para ser vendidos o utilizados en la prestación de servicios.

• Gastos anticipados: Erogaciones con frecuencia recurrentes que

implican un beneficio futuro. Intereses, honorarios, comisiones,
seguros y fianzas, arrendamientos, servicios y suscripciones, etc.
¿Activo corriente?
 ¿Activo no corriente?
Activo no corriente o no circulante

Son aquellos que no cumplen con las condiciones para ser considerados como
corrientes.

No existe una forma homogénea de presentar esta clase de activos.

Principales conceptos que integran el activo no corriente:

• Inversiones permanentes: Títulos y demás documentos de la empresa, a

cargo de otros entes económicos, conservados con el fin de obtener ingresos
fijos o variables o de controlar otros entes.
 ¿Activo no corriente?
• Cuentas por cobrar (largo plazo): Con el transcurso del tiempo se van
transformando a corto plazo y deben transferirse al activo no corriente.
Pagarés por venta de maquinaria, terrenos, casas, edificios, etc.

• Propiedad, planta y equipo: Es un tipo de activo fijo, es decir activos

tangibles e intangibles de naturaleza duradera, no destinados para la
venta.

• Activos diferidos: Bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera

obtener beneficios económicos futuros. Por ejemplo los costos
incurridos durante las etapas de organización, construcción, instalación,
montaje y puesta en marcha de la empresa se deben registrar en esta
partida.
¿Activo no corriente?
 ¿Clasificación del pasivo?
El pasivo se clasifica en:

1. Circulante. Deudas con un plazo menor a un año (corto plazo) y

existe la intención de que estén en constante rotación
(impuestos por pagar y anticipos de clientes).

2. De largo plazo. Deudas contraídas por la empresa que se deben

de liquidar en un plazo mayor a un año.

3. Diferido. Adeudos cuya aplicación corresponde a resultados de

ejercicios futuros a la fecha del balance.
 ¿Clasificación del pasivo?
El pasivo se clasifica en:

1. Circulante. Deudas con un plazo menor a un año (corto plazo) y existe la

intención de que estén en constante rotación.

2. De largo plazo. Deudas contraídas por la empresa que se deben de

liquidar en un plazo mayor a un año.

3. Crédito diferido. Adeudos cuya aplicación corresponde a resultados de

ejercicios futuros a la fecha del balance.

¿Otra clasificación?
 ¿Clasificación del pasivo?
El pasivo se clasifica en:

1. Circulante. Deudas con un plazo menor a un año (corto plazo) y existe la

intención de que estén en constante rotación.

2. De largo plazo. Deudas contraídas por la empresa que se deben de

liquidar en un plazo mayor a un año.

3. Crédito diferido. Adeudos cuya aplicación corresponde a resultados de

ejercicios futuros a la fecha del balance.

¿Otra clasificación?

Pasivo corriente y no corriente o de largo plazo.

 ¿Pasivo corriente?

Pasivo corriente

Sumas que serán exigibles, en un plazo no mayor a un año.

Ejemplos comunes de pasivos corrientes: obligaciones financieras,

proveedores, costos y gastos por pagar, deudas con socios o
accionistas, dividendos o participaciones por pagar, retenciones,
impuestos por pagar, obligaciones laborales, etc.
 ¿Pasivo de largo plazo?

Pasivo de largo plazo

Obligaciones cuyo vencimiento es por lo general a más de una año.

Ejemplos comunes de pasivos corrientes: Mismos que

anteriormente, pero considerando su fecha de vencimiento
(obligaciones financieras, proveedores, costos y gastos por pagar,
deudas con socios o accionistas, dividendos o participaciones por
pagar, retenciones, impuestos por pagar, obligaciones laborales,
etcétera).
 ¿Créditos diferidos?

Créditos diferidos

Se les puede clasificar como una categoría adicional. Están

constituidos por conceptos que deben abonarse a resultados en
períodos futuros, por la prestación de servicios o por el cobro de la
venta a plazos.

Se puede interpretar como cantidades cobradas anticipadamente

por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que
son convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo. Rentas
cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado.
¿Clasificación del pasivo?
 Capital o Patrimonio
El capital o patrimonio está constituido por las aportaciones de los socios,
las utilidades del ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas, revalorización
del patrimonio, primas en colocación de acciones, entre otros.

Se puede clasificar de la siguiente forma:

▪ Capital social. Total aportado por los socios, pagado o no pagado, pero
en todo caso ya comprometidos en firme.

▪ Superávit. Incremento patrimonial obtenido por el desarrollo de las

operaciones ordinarias (superávit ganado) o extraordinarias (superávit
de capital).
Capital o Patrimonio
Visualización
ESTADO DE VARIACIONES
DEL CAPITAL
 ¿Qué es?

Es un estado financiero básico, que muestra y explica la variación en

cada una de las cuentas del patrimonio de una empresa durante un
periodo.

¿Otros nombres?
 ¿Qué es?

Es un estado financiero básico, que muestra y explica la variación en

cada una de las cuentas del patrimonio de una empresa durante un
periodo.

¿Otros nombres? Estado de cambios en el patrimonio.

 ¿Objetivos?
Mostrar y explicar las variaciones del capital durante un período
determinado y tiene por objeto comparar los saldos del patrimonio de una
sociedad del principio y al final de un periodo contable, explicando sus
variaciones.

Para cada rubro que lo integra, debe incluirse la siguiente información:

1. Saldos iniciales, éstos deben ser iguales a los saldos finales del ejercicio
anterior.
2. La distribución de las utilidades del ejercicio anterior.
3. Las variaciones del ejercicio.
4. Los saldos finales.
 ¿Estructura?

Se presenta teniendo en cuenta lo siguiente:

1. Nombre del ente económico.

2. Nombre el estado que se presenta.
3. Posteriormente se indican los periodos a los cuales se refiere. Como se
debe presentar de forma comparativa con el ejercicio anterior, es necesario
señalar los años que se presentan.
4. Las partidas que conforman el capital se presentan en forma horizontal. Se
incluye una columna para los dividendos o participaciones decretadas, pero
como esta partida no es de capital su saldo debe ser cero al final del
ejercicio, sólo sirve para mostrar la suma distribuida por la asamblea
general o la junta de socios a los socios o accionistas.
 ¿Estructura?
5. Luego aparecen los saldos del año (1) de las diferentes partidas que
conforman el capital.
6. A continuación se incluye la distribución de utilidades decretada en el año
dos (2). En este momento se observa la utilidad de la columna destinada a los
dividendos o participaciones. En este renglón no se presenta ninguna variación
en el patrimonio total, puesto que lo único que se ha hecho es repartir la
utilidad del ejercicio en reservas, participaciones, etc.
7. Como la distribución de utilidades que se hace en forma de dividendos o
participaciones disminuye el patrimonio de la sociedad, en el renglón siguiente
aparece restando esta distribución.
8. Posteriormente se incluye el movimiento de las demás cuentas de capital
tales como capital social, superávit por valorizaciones, etc.
9. Después aparecen las utilidades del periodo.
10. Por último se totalizan las distintas columnas.
Visualización
 Nota

➢ Los estados financieros se relacionan entre sí, debido a que la

información de uno se incluye en la información del otro.

➢ Primero debe elaborarse el estado de resultados, la utilidad que

arroja este estado contable se debe incluir tanto en el balance
como en el estado de variaciones del capital.

➢ Las partidas que conforman los saldos del estado de variaciones

del capital se incluyen igualmente como parte del capital que
aparece en el balance.
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
 ¿Qué es?

Es un estado financiero básico de propósito general, que presenta

información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo o sus
equivalentes en una empresa, durante un período, partiendo de los
resultados y llegando al efectivo neto al final del mismo.

Los flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo.

 ¿Qué es?

El término efectivo incluye tanto el dinero disponible en caja, en

bancos y en otras instituciones financieras, así como los
equivalentes de efectivo correspondientes a inversiones de alta
liquidez y aquellas partidas que tengan las características generales
de depósitos a la vista. Por lo general sólo las inversiones y
depósitos con vencimiento igual o inferior a tres meses se incluyen
bajo el concepto de equivalentes de efectivo.
 ¿Objetivo?
Presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y
desembolsos de efectivo de un ente económico durante un período para que
los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para:

1. Examinar la capacidad de la empresa para generar flujos futuros de

efectivo.
2. Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones,
pagar dividendos y determinar el financiamiento interno y externo
necesario.
3. Analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de las
actividades de operación, inversión y financiación.
4. Establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y
desembolsos de efectivo asociados.
 ¿Elementos?
Para la preparación de este estado financiero se necesitan los
siguientes elementos:

1. Balances generales de dos períodos consecutivos.

2. Estado de resultados del último ejercicio.
3. Información adicional sobre algunas operaciones del período.
 ¿Qué afecta el flujo de efectivo?
Para proporcionar una visión de conjunto de los cambios en el efectivo o
sus equivalentes, el estado debe mostrar las modificaciones en tres tipos
de actividades:

1. Actividades de operación. Relacionadas con la producción y

distribución de bienes y con la prestación de servicios.

2. Actividades de inversión. Incluyen el otorgamiento y cobro de

préstamos, la adquisición y venta de inversiones, de propiedades,
planta y equipo y otros activos.

3. Actividad de financiación. Obtención de recursos de los propietarios y

el reembolso o pago de los rendimientos derivados de su inversión así
como los préstamos recibidos y su cancelación.
¿Qué afecta el flujo de efectivo?
 ¿Métodos de preparación?

Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de

operación en el estado de flujos de efectivo: el método directo y el
método indirecto.
 ¿Método directo?
Las actividades de operación se presentan como si se tratara de un
estado de resultados. Las empresas que utilizan este método deben
informar por separado los siguientes movimientos relacionados con las
actividades de operación:

1. Efectivo cobrado a clientes.

2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre
inversiones.
3. Otros cobros de operación.
4. Efectivo pagado a empleados y proveedores.
5. Efectivo pagado por intereses.
6. Pagos por impuestos.
7. Otros pagos de operación.
 ¿Método directo?

Se aconseja a las empresas que presenten

los flujos de efectivo utilizando este
método ya que nos presenta información
que puede ser útil en la estimación de los
flujos de efectivo futuros, la cual no está
disponible utilizando el método indirecto.
Visualización
 ¿Actividades de inversión?
Las actividades de inversión incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la
adquisición y venta de inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros
activos, distintos de aquellos considerados como inventarios.

Para la elaboración de esta actividad se debe analizar el cambio en las

partidas necesarias como son: venta de maquinaria, venta de inversiones
permanentes, compra de maquinaria, compra de terrenos, y compra de
inversiones permanentes.

Además se incluyen las cuentas de activo corriente que hacen parte de esta
actividad como son: venta de inversiones temporales, compra de inversiones
temporales y préstamos a empleados.
Visualización
 ¿Actividades de financiación?

Las actividades de financiación incluyen la obtención de recursos de los

propietarios y el reembolso o pago de los rendimientos derivados de su
inversión, así como los préstamos recibidos y su cancelación.

Para la elaboración de esta actividad se debe analizar el cambio en las

partidas necesarias como son: emisión de bonos, cuentas por pagar socios,
obligaciones financieras y nuevos aportes.
Visualización
Visualización estado de flujos de efectivo
ESTADOS FINANCIEROS
Edith Aguirre
Información financiera y administrativa
15 enero, 2021
silvia_aguirrer@my.uvm.edu.mx