UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
CÁTEDRA DE CONTBILIDAD BÁSICA
Contabilidad I

MATERIAL INSTRUCCIONAL

CONTABILIZACIÓN DE:

GIROS ENVIADOS
AL COBRO

GIROS ENVIADOS
AL DESCUENTO

Preparado por:
Isabel Carmona
Octubre 2001

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 PRESENTACIÓN:

El material instruccional que se ofrece persigue como propósito, contribuir con usted en el
proceso de aprendizaje de la contabilización de los giros al cobro y giros enviados al
descuento, como contenido específico del proceso de registro de las transacciones en el
libro diario.

Se recomienda que en aquellos espacios donde aparece el bombillito, sea resaltado por
usted con marcador amarillo, puesto que significa que lo señalado es un punto de atención.

Por supuesto, el contenido de este material es incompleto y lo que se intenta es que usted
tenga una guía que promueva la discusión con su profesor, además de la búsqueda de la
literatura bibliográfica que le ha sido recomendada.

OBJETIVO GENERAL:

Al finalizar la clase, el estudiante realizará el registro adecuado de los Giros Enviados al

Cobro y los Efectos por Cobrar Descontados, estableciendo similitudes y diferencias entre
ambas figuras contables.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

 Contabilizar los giros enviados al cobro, al momento de ser remitidos al agente de

cobranza
 Contabilizar el cobro oportuno de los giros enviados al cobro
 Contabilizar el cobro con retraso de los giros enviados al cobro
 Contabilizar la devolución del giro enviado al cobro.
 Contabilizar los giros enviados al descuento, al momento de ser remitidos a la
institución financiera.
 Establecer similitudes y diferencias entre los giros enviados al descuento y el Pagaré
Bancario
 Contabilizar el cobro oportuno de los giros enviados al descuento
 Contabilizar el cobro con retraso de los giros enviados al descuento
 Contabilizar la devolución del giro enviado al descuento
 Establecer similitudes y diferencias entre los giros enviados al cobro y los giros
enviados al descuento.
CONOCIMIENTO PREVIO

Antes de iniciarse en el estudio de esta unidad, el estudiante debe conocer claramente:

 Los principio básicos de contabilidad

 La doble dimensión de la contabilidad (teoría del cargo y del abono)
 La naturaleza de las cuentas
 Las características de la cuenta Efectos por Cobrar
 La contabilización de la contratación del Pagaré Bancario
 La contabilización de la cancelación del Pagaré Bancario

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 Contabilización de los Giros al Cobro

El término de Giros Enviados al Cobro se utiliza para referir el hecho de que en ocasiones,
las empresas utilizan a intermediarios para que realicen por cuenta de ella la gestión de
cobranza. En este sentido, la entidad económica remite a un “gestor”, (normalmente
institución financiera), una cantidad determinada de giros firmados a su favor, para que, al
vencimiento de los mismos, el gestor encargado de la cobranza le devuelva el valor
nominal del giro cobrado, menos la porción que le corresponde por el servicio prestado.

Antes de referir el procedimiento para registrar adecuadamente la contabilización de esta

figura contable, es preciso revisar otras transacciones relacionadas.

Suponga que en fecha 01.06.2001 se realiza una venta a crédito financiero por Bs.
5.000.000, y el cliente firma 4 giros con vencimientos iguales, mensuales y consecutivos.
A esta fecha, el IVA vigente es 12%, y se acuerda con el cliente, que el IVA se cobre de
contado. El asiento que surge para contabilizar la transacción es el siguiente:

01.06.01 -xx-
Caja Xx 600.000
Efectos por cobrar Xx 5.000.000
IVA, Débito Fiscal Xx 600.000
Ventas Xx 5.000.000
Venta a crédito financiero

De las cuentas involucradas en el asiento descrito, la que atañe al propósito de registrar los
Giros al Cobro es la cuenta Efectos por cobrar. Para lograr una mejor visualización de su
movimiento, se presenta el folio correspondiente al libro mayor:

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000

Como debe ser de su conocimiento, la cuenta Efectos por cobrar es una cuenta real, cuyo
saldo es de naturaleza deudora, por lo tanto es un activo que nace y se incrementa cada vez
que la empresa realiza una venta a crédito financiero; y disminuye con los pagos recibidos
del cliente, quien ha aceptado cancelar total o parcialmente el valor del bien adquirido en
cuotas respaldadas por un documento que recibe el nombre de Giros o Letras de Cambio.
El movimiento de la cuenta Efectos por cobrar en la doble dimensión de la contabilidad, se
puede observar seguidamente:

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 Efectos por cobrar
Nace y se incrementa cada vez Disminuye cada vez que la
que se realiza una venta a crédito empresa, o un tercero por
financiero. cuenta de la empresa, cobra el
giro y lo entrega al cliente.

El modelo del contenido de un giro o letra de cambio, normalmente es el siguiente:

ACEPTADA PARA SER PAGADA
SIN AVISO Y SIN PROTESTO
FIRMA: ____________________

Nº. del giro Ciudad y fecha Valor Nominal

A: Nombre del cliente.
El: Fecha de vencimiento del giro.
Se servirán mandar pagar por esta LETRA DE CAMBIO
A la orden de: Nombre de la empresa
Los giros firmados por el señor XValor:
vencen mensualmente a partir del 1 de junio de 2001, en
Entendido
la siguiente secuencia: Librada para ser pagada sin aviso y sin protesto
Datos del cliente
1/4: 01.07.01 2/4: 01.08.01 3/4: 01.09.01 4/4: 01.10.01

Al momento de entregar los giros a la institución financiera encargada de la cobranza, es

necesario registrar la transacción utilizando las cuentas: Giros al cobro y Giros al Cobro
per – contra, que se denominan “cuentas de orden o cuentas de memorando”. La razón de
este nombre obedece a que estas cuentas no afectan al Activo, Pasivo, Capital, Ingresos,
Costos y Gastos de la empresa.

La naturaleza del saldo de la cuenta Giros al Cobro es deudora, por lo tanto nace y se
incrementa con cargos, y disminuye con créditos o abono. Mientras que Giros al Cobro Per
– Contra, es una cuenta con saldo de naturaleza acreedora, nace y se incrementa con abonos
y disminuye con débitos:
Giros al Cobro
Nace y se incrementa Disminuye cada vez
cada vez que se que la institución
entregan a la financiera:
institución financiera  cobra el giro y lo
los giros al cobro entrega al cliente,
 devuelve el giro a
la empresa
Giros al cobro per contra
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 Disminuye cada vez Nace y se incrementa
que la institución cada vez que se
financiera: entregan a la
 cobra el giro y lo institución financiera
entrega al cliente, los giros al cobro
 devuelve el giro a
la empresa

Al momento de entregar los giros a la institución financiera, el asiento que surge es el

siguiente:

Fecha -Número del asiento-

Giros al cobro Xx Valor nominal
de los giros
Giros al cobro per contra Xx Valor nominal
de los giros
Envío de giros al cobro

Ilustración

En fecha 02.06.01, se envía al Banco ABC los giros 2/4, 3/4 y 4/4 aceptados por el Sr. X

02.06.01 -xx-
Giros al cobro Xx 3.750.000
Giros al cobro per contra Xx 3.750.000
Envío de giros al cobro

Al transcribir la información en el libro mayor queda:

Giros al cobro
02.06.01 Envío giros del Sr. X x 3.750.000 3.750.000

Giros al cobro per contra

02.06.01 Envío giros del Sr. X x 3.750.000 3.750.000

En todos los casos, las cuentas: Giros al cobro y Giros al cobro per contra deben reflejar el
mismo saldo, puesto que una es consecuencia de la otra.

Importante: Note que al enviar los giros al cobro,

la empresa no recibe dinero en efectivo

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Siguiendo el orden cronológico, se llega al día 01.07.01 y vence el giro 1/4 , que está en
poder de la empresa. En esa fecha, la empresa realiza exitosamente el cobro del mismo:

01.07.01 -xx-
Caja Xx 1.250.000
Efectos por cobrar Xx 1.250.000
Cobro del giro1/4 del señor X

¿Qué le llamó la atención?...

No se toca para nada las cuentas Giros al Cobro y Giros al

cobro per contra, puesto que el giro 1/4 no fue enviado al
cobro .

Al transcribir al mayor, queda:

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000
01.07.01 Cobro del giro 1/4 x 1.250.000 3.750.000

Al momento de realizar con éxito la gestión de cobranza, el banco realiza un depósito en la

cuenta de la empresa. Aunque recibe del cliente el valor nominal del giro, ese no es el
monto que el banco acredita a la cuenta de la empresa, puesto que se cobra de una vez el
beneficio que le corresponde por haber prestado el servicio.

¿Recuerda cómo se denomina el documento emitido por el banco para depositar algún
dinero en la cuenta de la empresa?. Revise el esquema:

Documento emitido por

Efecto en la cuenta bancaria La empresa El Banco
Aumento Depósito bancario Nota de Crédito
Disminución Cheque Nota de Débito

El formato de la nota de crédito es el siguiente:

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 BANCO:
Fecha

NOTA DE CRÉDITO
El día de hoy hemos acreditado a su cuenta la cantidad de
Bs.XXXXX, correspondiente al cobro del giro xx/zz, según el
siguiente detalle:
Valor nominal de giro Bs. 000000000
Gastos de cobranza Bs. (000000)
Neto Bs. 000000000

Esa transacción da origen al siguiente registro contable:

Fecha -Número del asiento-

Banco XX Neto nota de crédito
Gastos de cobranza XX Monto cobrado por
el banco
Giros al cobro per contra Xx Valor nominal giro
Giros al cobro Xx Valor nominal giro
Efectos por cobrar Xx Valor nominal giro
Cobro giro enviado al cobro

BANCO: Se incrementa por el monto neto de la nota de crédito, que

es el monto depositado en la cuenta de la empresa.

GASTOS DE COBRANZA: Cuenta nominal, deudora de gasto, que

refleja el valor del servicio prestado por el banco.

GIROS AL COBRO Y GIROS AL COBRO PER CONTRA:

Ambos disminuyen, puesto que se percibió el servicio de cobro del giro

EFECTOS POR COBRAR: Se reduce puesto que el giro firmado por

el cliente a favor de la empresa ya fue cobrado.

En fecha 01.08.01 vence el giro 2/4 que está en poder del banco. Suponga que en esa
fecha, el banco realiza con éxito la cobranza del giro y emite Nota de Crédito por Bs.
1.200.000:

7
01.08.01 -xx-
Banco XX 1.200.000,00
Gastos de cobranza XX 50.000,00
Giros al cobro per contra Xx 1.250.000,00
Giros al cobro Xx 1.250.000,00
Efectos por cobrar Xx 1.250.000,00
Cobro giro enviado al cobro

¿De dónde sale el monto de los Gastos de Cobranza?: Es la diferencia del valor nominal
del giro y el monto acreditado en la cuenta.

Revise el comportamiento del libro mayor, recuerde que se trabaja sólo con las cuentas
relacionadas directamente con el evento económico que se está estudiando

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000
01.07.01 Cobro del giro 1/4 x 1.250.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 1.250.000 2.500.000

Giros al cobro
02.06.01 Envío giros del Sr. X x 3.750.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 1.250.000 2.500.000

Giros al cobro per contra

02.06.01 Envío giros del Sr. X x 3.750.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 1.250.000 2.500.000

Suponga que el banco intenta realizar la cobranza del giro 3/4 en la fecha respectiva,
resultando infructuosa la labor; y es el 15.09.01 cuando logra cobrar el giro. Como realizó
más de una gestión de cobranza, al momento de acreditarle en su cuenta, se queda con
Bs.100.000, por concepto de Gastos de Cobranza. Realice en el siguiente espacio el asiento
correspondiente, así como el respectivo pase al libro mayor.

15.09.01 -xx-

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Suponga ahora que al banco le resultó imposible realizar la cobranza del giro 4/4, y en
fecha 20.10.01 le devuelve el giro no cobrado a la empresa, junto con una nota de débito
por Bs. 150.000, por concepto de Gastos de Cobranzas.

Realice el asiento correspondiente, con su respectivo pase al libro mayor. Una vez que lo
haya hecho, compare su solución con la clave de corrección que está en el folio siguiente.
Si hay algo que no comprenda, consulte con su profesor.

20.10.01 -xx-

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000
01.07.01 Cobro del giro 1/4 x 1.250.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 1.250.000 2.500.000
15.09.01

Giros al cobro
02.06.01 Envío giros del Sr. X x 3.750.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 1.250.000 2.500.000
15.09.01

Giros al cobro per contra

02.06.01 Envío giros del Sr. X x 3.750.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 1.250.000 2.500.000
15.09.01

Solución

15.09.01 -xx-
Banco XX 1.150.000,00
Gastos de cobranza XX 100.000,00
Giros al cobro per contra Xx 1.250.000,00
Giros al cobro Xx 1.250.000,00
Efectos por cobrar Xx 1.250.000,00
Cobro giro enviado al cobro

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20.10.01 -xx-
Gastos de cobranza XX 150.000,00
Giros al cobro per contra Xx 1.250.000,00
Giros al cobro Xx 1.250.000,00
Banco Xx 100.000,00
Cobro giro enviado al cobro

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000
01.07.01 Cobro del giro 1/4 x 1.250.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 1.250.000 2.500.000
15.09.01 Cobro del giro 3/4 1.250.000 1.250.000

Giros al cobro
02.06.01 Envío giros del Sr. X x 3.750.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 1.250.000 2.500.000
15.09.01 Cobro del giro 3/4 1.250.000 1.250.000
20.10.01 Devolución del giro 4/4 1.250.000 -0-

Giros al cobro per contra

02.06.01 Envío giros del Sr. X x 3.750.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 1.250.000 2.500.000
15.09.01 Cobro del giro ¾ 1.250.000 1.250.000
20.10.01 Devolución del giro 4/4 1.250.000 -0-

 El registro del 15.09 no debe tener dificultad, puesto que sólo varían los Gastos de
Cobranza.
 En el caso del día 20.10, el banco devuelve a la empresa el giro no cobrado, y ese es
el monto que refleja la cuenta Efectos por Cobrar. Note que la cuenta no tiene
movimiento en el registro de ese día. Por su parte, el banco, aunque no cobre el
giro igualmente descuenta a la empresa el monto correspondiente al servicio que le
ha prestado.

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 Contabilización de los Giros Descontados

A diferencia de los giros enviados al cobro, los giros descontados nacen por una necesidad
de efectivo que tiene la entidad, a quien le resulta difícil, desde el punto de vista financiero,
esperar hasta el término del vencimiento del último giro aceptado por el cliente, para
recuperar el efectivo equivalente al valor del bien vendido. Cuando se envían los giros al
descuento, prácticamente se está solicitando al banco dinero en calidad de préstamo, que
está amparado por esos giros descontados; y este crédito solicitado al banco, se cancela en
la medida que el cliente va cancelando cada giro vencido.

Al igual que en la contratación del pagaré bancario, en el momento que la institución

financiera autoriza el descuento de los giros, emite una nota de crédito a favor de la
empresa, depositando el valor nominal de los giros descontados, menos el interés de
financiamiento correspondiente:

BANCO:
Fecha

NOTA DE CRÉDITO
El día de hoy hemos acreditado a su cuenta la cantidad
de Bs.XXXXX, correspondiente al descuento de giros,
según el siguiente detalle:
Valor nominal de giros Bs. XXXXXX
Intereses de financiamiento Bs. (yyyyyy)
Neto Bs. ZZZZZZZ

Esa transacción da origen al siguiente registro contable:

Fecha -Número del asiento-

Monto neto de la
Banco Xx nota de crédito
Intereses de financiamiento no Interés descontado
causados Xx por el banco
Valor
Efectos por cobrar descontados Xx nominal de
giros
descontados
Envío de giros al descuento

Como puede observar, el registro contable de los giros descontados es muy parecido al
registro contable de la contratación del pagaré bancario. La diferencia fundamental
11
corresponde a la utilización de la cuenta que identifica el pasivo asumido: En el caso del
pagaré bancario, la cuenta de pasivo que surge se denomina Pagaré Bancario; mientras
que, en los giros enviados al descuento la cuenta que refleja el valor nominal del préstamo
recibido por la entidad se denomina Efectos por cobrar descontados. Ante la semejanza
entre el pagaré bancario y los efectos por cobrar descontados, seguidamente se ofrecen
algunas similitudes y diferencias entre estas figuras contables, que nacen por la necesidad
de efectivo que tiene la entidad:

Pagaré bancario Efectos por cobrar descontados

Similitudes:
Cuenta real, acreedora, no se presenta
Cuenta real, acreedora, pasivo como pasivo, sino que reduce a la cuenta
deudora de activo: Efectos por cobrar
Refleja el valor nominal del pagaré Refleja el valor nominal de los giros
recibido en calidad de préstamo descontados
Diferencias
El vencimiento está predeterminado. El vencimiento de este préstamo depende
Normalmente es de 90 días del vencimiento del último giro.
La cancelación del crédito se realiza de El crédito se va cancelando de manera
una sola vez, al vencimiento del mismo progresiva, en la medida que los clientes
cancelan el giro vencido.
El cálculo del interés mensual se obtiene Para obtener el interés que el banco se
aplicando la fórmula conocida de interés cobra en el momento que descuenta los
simple: giros, hay que aplicar la fórmula de
Interés = capital * rata * tiempo interés compuesto.
El monto del interés varía mensualmente, A efecto de simplificar el cálculo, y dado
puesto que cada mes se aplica la tasa que en primer semestre el alumno aún no
activa del mercado. ha cursado la asignatura matemática
financiera, el interés que se causa
mensualmente se obtiene dividiendo el
interés total entre el número de meses de
vencimiento de los giros.

De este último punto, se puede concluir, entonces, que

los giros enviados al descuento resultan de la
combinación de giros al cobro, con pagaré bancario.

A efecto de revisar el registro contable de los giros descontados, se tomará como

ilustración, el ejemplo utilizado en los giros enviados al cobro.

Suponga que en fecha 01.06.2001 se realiza una venta a crédito financiero por Bs.
5.000.000, y el cliente firma 4 giros con vencimientos iguales, mensuales y consecutivos.
12
A esta fecha, el IVA vigente es 12%, y se acuerda con el cliente en cobrar el IVA de
contado. El asiento que surge para contabilizar la transacción es el siguiente:

01.06.01 -xx-
Caja Xx 600.000
Efectos por cobrar Xx 5.000.000
IVA, Débito Fiscal Xx 600.000
Ventas Xx 5.000.000
Venta a crédito financiero

De las cuentas involucradas en el asiento descrito, la que atañe al propósito de registrar los
Giros descontados es la cuenta Efectos por cobrar. Para lograr una mejor visualización de
su movimiento, se presenta el folio correspondiente al libro mayor:

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000

Como se mencionó anteriormente, la cuenta Efectos por cobrar es una cuenta real, cuyo
saldo es de naturaleza deudora, por lo tanto es un activo que nace y se incrementa cada vez
que la empresa realiza una venta a crédito financiero; y disminuye con los pagos recibidos
del cliente, quien ha aceptado cancelar total o parcialmente el valor del bien adquirido en
cuotas respaldadas por un documento que recibe el nombre de Giros o Letras de Cambio.

Los giros firmados por el señor X vencen mensualmente a partir del 1 de junio de 2001, en
la siguiente secuencia:

1/4: 01.07.01 2/4: 01.08.01 3/4: 01.09.01 4/4: 01.10.01

Ilustración

En fecha 02.06.01, el Banco ABC aprueba el descuento de los giros 2/4, 3/4 y 4/4
aceptados por el Sr. X, a favor de la empresa; y emite la siguiente nota de crédito:

BANCO ABC
Fecha: 02.06.01

NOTA DE CRÉDITO
El día de hoy hemos acreditado a su cuenta la cantidad
de Bs.3.300.000, correspondiente al descuento de giros,
según el siguiente detalle:
02.06.01 Valor nominal-xx-de giros Bs. 3.750.000
Banco ABC
Intereses de financiamiento Bs.xx (450.000)
3.300.000
Neto Bs. 3.300.000
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 Intereses de financiamiento no
causados xx 450.000
Efectos por cobrar descontados xx 3.750.000
Envío de giros al descuento

BANCO: Se incrementa por el monto neto de la nota de crédito, que

es el monto depositado en la cuenta de la empresa.

INTERESES DE FINANCIAMIENTO NO CAUSADOS: Refleja

el interés correspondiente a los tres giros descontados. Se convierte en
interés causado de manera progresiva, en el momento que se vence
cada giro

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS: Refleja el valor

nominal de los giros descontados, que equivale al valor nominal del
dinero recibido en calidad de préstamo.

El trabajo del banco consiste ahora en realizar, en la fecha de vencimiento, la gestión de

cobro de cada giro que le ha sido entregado para el descuento. Y en ese momento, se
reduce el valor nominal del préstamo concedido a la empresa.

A efecto de lograr una mayor comprensión, es necesario elaborar el folio del libro mayor de
las cuentas Efectos por cobrar descontados e Intereses de financiamiento no causados, las
cuales deben revisarse conjuntamente con el folio de la cuenta Efectos por cobrar:

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000

Intereses de financiamiento no causados

02.06.01 Interés de 3 giros descontados x 450.000 450.000

Efectos por cobrar descontados

02.06.01 3 giros del señor X x 3.750.000 3.750.000

Siguiendo el orden cronológico, se llega al día 01.07.01 y vence el giro 1/4 , que está en
poder de la empresa. En esa fecha, la empresa realiza exitosamente el cobro del mismo; y
efectúa el siguiente registro contable:

14
 01.07.01 -xx-
Caja Xx 1.250.000
Efectos por cobrar Xx 1.250.000
Cobro del giro1/4 del señor X

Al transcribir al mayor, queda:

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000
01.07.01 Cobro del giro 1/4 x 1.250.000 3.750.000

No se toca para nada la cuenta Efectos por cobrar descontados. Ese primer giro no fue
endosado al banco, estaba en poder de la empresa, y es ella quien realiza la gestión de
cobranza.

Suponga ahora que llegó el día 01.08.01, y el banco realiza con éxito la gestión de cobro
del giro 2/4 que vence ese día. El cobro del giro es notificado a la empresa a través de un
documento que recibe el nombre de Aviso de cobro.

BANCO ABC
Fecha: 01.08..01 AVISO DE COBRO
El día de hoy hemos cobrado el giro 2/4, aceptado por el señor
X, a favor de ustedes

E N T O N C E S . . . . . ¿Cómo se registra contablemente esta transacción?

1. Se reduce el valor nominal del préstamo, por lo tanto hay que cargarle a la cuenta
Efectos por cobrar descontados el valor nominal del giro cobrado
2. Se causa el primer mes de intereses de financiamiento, por lo tanto, nace la cuenta
de gasto por este concepto y se reduce la cuenta de interés de financiamiento no
causado.
3. Como el giro está cancelado y en poder del cliente, se disminuye la cuenta Efectos
por cobrar

01.08.01 -xx-
Efectos por cobrar descontados xx 1.250.000
Intereses de financiamiento xx 150.000

15
 Efectos por cobrar xx 1.250.000
Intereses de financiamiento no
causados xx 150.000
Cobro de giro 2/4, descontado en el banco

Observe el folio del libro mayor de las cuentas involucradas:

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000

01.07.01 Cobro del giro 1/4 x 1.250.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 x 1.250.000 2.500.000

Intereses de financiamiento no causados

02.06.01 Interés de 3 giros descontados x 450.000 450.000

01.08.01 Amortización 1 mes de int. x 150.000 300.000

Efectos por cobrar descontados

02.06.01 3 giros del señor X X 3.750.000 3.750.000

01.08.01 Cobro del giro desc. 2/4 x 1.250.000 2.500.000

Intereses de financiamiento

01.08.01 Interés de giro vencido x 150.000 150.000

Llegó el día 01 de septiembre de 2001, y el banco realiza sin éxito la gestión de cobro del
giro 3/4, que vence en esa fecha. Intenta con éxito el día 10.09, y emite los siguientes
documentos:

BANCO ABC
Fecha: 10.09..01 AVISO DE COBRO
El día de hoy hemos cobrado el giro 3/4, aceptado por el señor
X, a favor de ustedes

BANCO ABC
Fecha: 10.09.01

NOTA DE DÉBITO
El día de hoy hemos cargado a su cuenta la cantidad de
Bs.50.000, correspondiente a:
Intereses de mora: Bs. 50.000

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 ¿Cuál es la diferencia con respecto al caso anterior?
1. El banco cobra intereses de mora, porque, al no pagar el giro en la fecha
correspondiente, la empresa se ha atrasado en el pago del préstamo que le fue
concedido por la institución financiera. A efecto de registrarlos contablemente,
nace la cuenta nominal deudora de gastos denominada Intereses de mora. Observe
que en el caso de lo giros al cobro, el atraso no ocasiona un cargo por concepto de
intereses de mora.

10.09.01 -xx-
Efectos por cobrar descontados xx 1.250.000
Intereses de mora xx 50.000
Intereses de financiamiento xx 150.000
Efectos por cobrar xx 1.250.000
Banco ABC xx 50.000
Intereses de financiamiento no
causados xx 150.000
Cobro de giro 3/4, descontado en el banco

Observe el folio del libro mayor de las cuentas involucradas:

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000

01.07.01 Cobro del giro 1/4 x 1.250.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 x 1.250.000 2.500.000
10.09.01 Cobro del giro 3/4 x 1.250.000 1.250.000

Intereses de financiamiento no causados

02.06.01 Interés de 3 giros descontados x 450.000 450.000

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 01.08.01 Amortización 1 mes de int. x 150.000 300.000
10.09.01 Amortización 1 mes de int. x 150.000 150.000

Efectos por cobrar descontados

02.06.01 3 giros del señor X X 3.750.000 3.750.000

01.08.01 Cobro del giro desc. 2/4 x 1.250.000 2.500.000
10.09.01 Cobro del giro desc. 3/4 x 1.250.000 1.250.000

Intereses de financiamiento

01.08.01 Interés de giro vencido x 150.000 150.000

10.09.01 Interés de giro vencido x 150.000 300.000

Llegó el día 01 de octubre de 2001, y el banco realiza sin éxito la gestión de cobro del giro
3/4, que vence en esa fecha. Intenta, también sin éxito los días 10.10 y 20.10. Ante esta
situación devuelve, por no poder cobrar, el giro 4/4:

BANCO ABC
Fecha: 20.10. 01
NOTA DE DEVOLUCIÓN
El día de hoy estamos devolviendo, por no poder cobrar, el giro
4/4, aceptado por el señor X, a favor de ustedes.

Por supuesto, la nota de devolución está acompañada por la respectiva Nota de Débito

BANCO ABC
Fecha: 20.10..01

NOTA DE DÉBITO
El día de hoy hemos cargado a su cuenta la cantidad de
Bs.1.475.000, correspondiente a:
Valor nominal del giro 4/4 Bs. 1.250.000
Intereses de mora Bs. 75.000
Total Bs. 1.325.000

¿Cuál es la diferencia con el caso anterior?

Que al no cobrar el giro al señor X, el banco, además de
los intereses de mora, le exige a la empresa que el cancele
el saldo restante del préstamo que le fue concedido, y que
estaba amparado por esos giros. 18
 20.10.01 -xx-
Efectos por cobrar descontados xx 1.250.000
Intereses de mora xx 75.000
Intereses de financiamiento xx 150.000
Banco ABC xx 1.325.000
Intereses de financiamiento no
causados xx 150.000
Devolución de giro 4/4, descontado en el
banco

Note que no se reduce la cuenta Efectos por cobrar; y la razón obedece a que el giro no fue
entregado al cliente, puesto que éste no lo canceló.
Observe el folio del libro mayor de las cuentas involucradas:

Efectos por cobrar

01.06.01 Giros firmados por Sr. X x 5.000.000 5.000.000

01.07.01 Cobro del giro ¼ x 1.250.000 3.750.000
01.08.01 Cobro del giro 2/4 x 1.250.000 2.500.000
10.09.01 Cobro del giro ¾ x 1.250.000 1.250.000

Intereses de financiamiento no causados

02.06.01 Interés de 3 giros descontados x 450.000 450.000

01.08.01 Amortización 1 mes de int. x 150.000 300.000
10.09.01 Amortización 1 mes de int. x 150.000 150.000
20.10.01 Amortización 1 mes de int. x 150.000 -0-

Efectos por cobrar descontados

02.06.01 3 giros del señor X X 3.750.000 3.750.000

01.08.01 Cobro del giro desc. 2/4 x 1.250.000 2.500.000
10.09.01 Cobro del giro desc. 3/4 x 1.250.000 1.250.000
20.10.01 Devolución giro 4/4 x 1.250.000 -0-

Intereses de financiamiento

01.08.01 Interés de giro vencido x 150.000 150.000

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10.09.01 Interés de giro vencido x 150.000 300.000
20.10.01 Interés de giro vencido x 150.000 450.000

Observe que las cuentas: Efectos por cobrar descontados e

intereses de financiamiento no causados quedan cerradas: El
banco ya no tiene ningún giro al descuento, y los intereses de
los giros descontados ya están causados en su totalidad, tal
como se aprecia en la cuenta Intereses Gastos. En la cuenta
Efectos por cobrar, queda sólo el valor nominal del giro
devuelto, que está en poder de la empresa.

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