GUIA AA8

JUAN DAVID BALCAZAR POCHES

COLEGIO  RODIGRO LARA BONILLA

GFPI-F-019 V3
 1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA DE APRENDIZAJE
GUÍA DE APRENDIZAJE No. AA8 “FUNDAMENTOS TRIBUTARIO”

3.1 Reflexión Inicial

Duración: 4 Horas
Estimado aprendiz:

3.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo como
herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde encontrará facturas de las diferente
operaciones en que incurren todas las familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el
impacto que tiene los impuestos en el pago de estas actividades y reflexione al respecto dando
respuesta a las preguntas que se plantean a continuación:

Indague con sus padres acerca de la forma cómo ellos contribuyen con el pago de impuestos y
elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto.

*creo que principal mente pagamos impuestos con la con

las cosas que compramos a diario como las cosas de aseo
y de más cosas, también con el pago de pasaporteo
gasolina del auto, también con los servicios pagamos
también con las transacciones bancarias pagamos,
cuando ganamos loterías, consumo de licores y de
cigarrillo.

1. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar Imagen 3

activamente en el desarrollo económico y social de un

país?
*haciendo una empresa porque haríamos que unas personas consiguiera trabajo y estaríamos
dando mas dinero al país y también a nosotros, también si llegamos a crecer mucho seriamos
una gran empresa que aportaría mucho al país, también trabajando y siendo una persona
menos desempleada
2. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos ¿Qué
beneficios considerara que puede recibir?
 Es bueno por el hecho de las vías, de las infraestructuras públicas,
también es bueno para no abusar de los espacios públicos y saber

Imagen 2
 que eso lo hicimos nosotros mimos, para las campañas, universidades, colegios, parque,
bibliotecas y de más espacios públicos.

A continuación en una mesa redonda cada uno de los

aprendices debe compartir la actividad realizada y dar una
reflexión acerca de la participación que todo ciudadano tiene
con respecto al mejoramiento de la sociedad. Al finalizar la
actividad el instructor junto con el grupo dará una conclusión y
reflexión relacionado con el tema.
Imagen 4

3.2 Contextualización e identificación de conocimientos

Duración: 8 Horas
Estimado aprendiz:

Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, por tanto, lo
invitamos a que realice y aplique en su proyecto los diferentes conocimientos teóricos y prácticos
que se proponen en esta guía, la cual tiene como objetivo bridarle las herramientas que le
permiten identificar la importancia de los conceptos en materia tributaria como contribuyentes,
como ciudadanos y desde el punto de vista contable.

Para lograrlo, iniciaremos con distinguir la importancia que reviste este tema dentro de su
proyecto formativo y para ello realice las siguientes actividades de forma individual y
posteriormente socialícelas con el grupo de trabajo conformado por su instructor, con integrantes
diferentes a su GAES, para finalmente compartir las principales ideas con el resto del grupo bajo la
orientación de su Tutor.

Ver material de apoyo “Fundamentación tributaria”

¿QUE SON LOS IMPUESTOS?

Es aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o país le
deben pagar al estado que los representa, para que este, a través de ese pago pueda financiar sus
gastos. De esto se desprende, entonces, que el objetivo básico de los impuestos será el de
financiar los gastos de un determinado estado.
 Muchos de los hospitales,
escuelas, puentes, parques,
puertos, carreteras, y
servicios de seguridad son
brindados por el Estado.

Imagen 5

Imagen 6

Para financiar la construcción de infraestructuras y la prestación de

servicios se requiere del aporte de los habitantes. A estos aportes se les
llama impuestos o tributos.

Tal como su nombre lo indica, los impuestos son una imposición establecida por la ley y por lo
tanto su pago es de carácter obligatorio. Por eso cuando un impuesto no se paga o se paga tarde,
hay multas, sanciones administrativas e incluso consecuencias penales.

HISTORIA DE LOS IMPUESTOS:

En la Antigüedad, los imperios como Roma, Egipto o Babilonia se financiaban a través de tributos
para mantener a sus gobernantes y realizar grandes obras.

En la Edad Media, los siervos debían pagar fuertes tributos a sus señores feudales por el uso de la
tierra. Muchos de ellos convirtieron sus feudos en reinados y algunos de estos reinados se
hicieron fuertes y se constituyeron en Estados modernos financiados con los tributos pagados por
sus pueblos.

La legislación tributaria ha sido creada por el Ministerio de hacienda, para determinar las
obligaciones tributarias, estimadas en el presupuesto nacional, previstas por la ley cuyo objetivo
es el reconocimiento del pago del impuesto.
Actualmente, los impuestos o tributos son más complejos que en el pasado y se pagan en
diferentes situaciones: tales como cuando se obtiene un ingreso, al comprar un bien o pagar por
un servicio, cuando se realiza importaciones o exportaciones, en el momento de adquirir una
propiedad etc. Esto significa que hay muchos tipos de impuestos y algunos de ellos tienen fines
 específicos; por ejemplo, existe un impuesto que se recauda para el mantenimiento de carreteras
o para mejorar la seguridad en las comunidades.

3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización

Duración: 60 Horas
Apreciado aprendiz:

Ya que ahora puede reconocer la importancia que reviste el contenido de esta Guía, lo invitamos a
construir conocimiento alrededor de ella en colaboración de sus compañeros e instructor, por
medio del desarrollo de las siguientes actividades:

Efectúe una lectura comprensiva del material de apoyo dispuesto para tal fin y otros textos de
consulta que se encuentre a su alcance, indague y desarrolle los puntos 3.3.2, 3.3.3. y 3.3.4.

3.3.1 Los principales impuestos que existen en Colombia se clasifican de la siguiente manera:
3.3.2

1. Impuesto alIMPUESTOS
valor agregado (IVA)
2. Impuesto deNACIONALES
Renta
3. Impuesto al GMF

1. Impuesto al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco

IMPUESTOS
2. Impuesto al registro
DEPARTAMENTALES
3. Sobretasa a la gasolina

1. Impuesto de industria comercio y avisos (ICA)

IMPUESTOS 2. Impuesto predial unificado
DISTRITALES O 3. Impuesto sobre vehículos automotores
MUNICIPALES 4. Impuesto de delineación urbana
5. Impuesto de azar y espectáculos
Para ampliar nuestros conocimientos en materia de tributaria; ya que es de suma importancia en
el desarrollo del proyecto, lo invito para que consulte el siguiente link:
https://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html (2017) También encontrará más
información en el material de apoyo “Los impuestos en Colombia”, y consulte el estatuto
tributario del año en curso

Hay que tener en cuenta que cada año a través de reformas tributarias se presentan cambios con
respecto a las características que presenta cada impuesto. Estas se pueden consultar en el
Estatuto Tributario del año en curso.

Con la orientación del docente elabore en su portafolio individual una rejilla donde relacione los
conceptos, tarifas y bases correspondientes a los impuestos que se van aplicar en el proyecto.

3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la
sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario;
luego el instructor escogerá a un grupo para socializar este punto y despejar inquietudes
que se puedan presentar, por último, plasme esta información en su portafolio individual,
como evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto

RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA

El estado
colombiano
A nivel nacional el El estado
como
sujeto activo es el colombiano como
acreedor del
estado acreedor del
vínculo
representado por el vínculo jurídico y
Sujeto jurídico y
ministerio de quien está Alcandía municipal
Activo quien está
hacienda y más facultado para
facultado
concretamente por exigir el
para exigir el
DIAN a nivel cumplimiento del
cumplimiento
departamental pago del impuesto
del pago del
impuesto
Sujeto Impuesto de renta , El sujeto Todas las *personas jurídicas
Pasivo por ejemplo el pasivo de un asociaciones, de derecho público o
 privado.
fundaciones y
*persona natural
sujeto pasivo es la corporaciones
*sociedad de echo
persona o empresa construidas como
impuesto es *fideicomitentes o
que debe pagar entidades sin
la persona beneficiarios AC 469
dicho tributo que es ánimo de lucro.
sobre quien de 2011
la misma que ha Serán
recae el *que realicen el
realizado un hecho contribuyente del
impuesto, es hecho generador de
generado cual es el impuesto sobre la
decir el sujeto la obligación
de obtener ingresos renta y
pasivo es tributaria, consiente
susceptible de complementarios,
quien paga el del ejercicio de
incrementar el conforme a las
impuesto actividades,
patrimonio o poseer normas aplicables
industriales,
un matrimonio a las sociedades
comerciales o de
nacionales
servicios.
Esta construido con
el ejercicio o
El IVA se Interés general en
realización directa o
genera, y por una o varias de las
indirecta de
tanto nace la actividades
cualquier actividad
Es el presupuesto obligación de meritorias
industrial, comercial
establecido por la cobrarlo establecida en el
o de servicios, en
Hecho ley para tipificar el cuando se art 359 de ET
jurisdicción del
generado tributo y cuya vende un modificada por el
distrito capital de
r realización originan producto que art 152 de la ley
Bogotá, ya sea que
el nacimiento de la esta gravado 1819 del 2016 a
cumpla de forma
obligación tributaria con el IVA o demás, la
permite o ocasional
presta un comunidad debe
o en inmuebles
servicio que tener acceso a
determinado, con
está gravado dichas actividades
establecimiento de
ellos
Es el valor Evento Es el valor Para determinarlo ,
monetario o unidad económico monetario o se resta de la
de medida del establecido unidad de medida totalidad de ingresos
hecho imponible en la le, que del hecho ordinarios y
Base
sobre el cual se origina la imponible sobre el extraordinario los
Gravable
aplica la tarida de acusación de cual se aplica la correspondientes a
impuesto para la obligación tarida de impuesto actividades exentas
establecer el valor tributaria para establecer el y no sujetas, así
de la obligación sustancial valor de la como devoluciones,
 rebajas y
descuentos, las
exportaciones y la
obligación venta de activos
tributaria
tributaria fijos, hace parte de
la base grabable los
ingresos obtenidos
por rendimiento
Anualmente
Anualmente
debería liquidarse y
debería liquidarse y
pagarse en la
pagarse en la Bimestral o anual
declaración de
declaración de 1 régimen común
impuesto sobre la Bimestral o
Tarifa impuesto sobre la bimestral
renta y cuatrimestral
renta y “ régimen
complementario
complementario simplificado anual
año gravable 2017,
año gravable, de
en dos cuotas
formal anual
iguales anuales
La tarifa genera del
impuesto de las Régimen con pago
Deben aplicar una
personas jurídicas trimestral o anual
tarifa única del
para el año (para contribuyente
Periodo 19% años 20% sobre el valor
graduable 2018 será con declaraciones
de pago 2018 de los beneficios
el 33%. La tarifa de 2017 que no
netos y excedentes
sobre tasa de renta excedan los 391
para ese mismo UVT
periodo será del 4%

3.3.4 Lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación
expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al
análisis de la lectura. Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá
para el desarrollo de su proyecto.

Quienes Requisitos para Obligaciones/

pueden pertenecer Responsabilidades Prohibiciones
Pertenecer
Régimen Pertenecen las *la primera
Común personas obligación es
jurídicas o actualizar el Rut
sociedades de para incluir allí la
hecho que responsabilidad en
vendan el impuesto a las
presten ventas como
servicios régimen común. Si
gravados con no se estaba
IVA, del mismo inscrito en el Rut,
modelo, las pues habrá que
personas hacerlo,
naturales
comerciantes y
los artesanos
mayoristas
- Los
usuario
s
aduane
ros,
cuando
las
operaci
ones
de
comerc
io
exterio
r
realizad
as
tengan
relació
n de
causali
dad
con
activida
des
econó
micas
gravad
 as.

Régimen Pertenecen las 1 en el año - inscrbirse - Adicionar

Simplificado personas anterior en el al precio
naturales hubieran Registro de los
comerciantes y obtenido único producto
los artesanos, ingresos tributario. s que
que sean brutos - Entregar venda o
minoristas, o totales copia del de los
detallistas; los provenient RUT en la servicios
agricultores y es de la primera que
ganaderos, actividad, venta que preste, el
que realicen inferiores hagan a valor
operaciones a 3500 pertenecie correspo
gravadas. UVT ntes al ndiente a
2 que régimen IVA; en
tengan común caso de
máximo - Exhibir en hacerlo
un el RUT en deberán
establecim un lugar cumplir
iento de visible del la
comercio, establecimi totalidad
oficina, ento de de las
cede, local comercio obligacio
o negocio en donde nes
donde se realice estableci
ejercen su actividad das para
sus económica. el
actividade - Cumplir régimen
s con los común.
3 que en el sistemas de - Presentar
establecim control que declaraci
iento no haya ón de
se establecido IVA. Si lo
desarrolle el gobierno hacen,
n nacional. dicha
actividade - Llevar libro declaraci
s bajo fiscal de ón no
franquicias registro de producirá
, operacione efecto
concesión s diarias. legal
 regalía, alguno.
autorizaci - Determin
ón o ar IVA a
cualquier cargo y
otro solicitar
sistema impuesto
que s
implique desconta
la bles.
explotació - Calcular
n de el IVA en
intangibles compra
4 que sean de bienes
usuarios que se
aduaneros encuentr
5 que no e exentos
haya o
celebrase excluidos
en el año del IVA.
inmediato - Facturar.
entero ni Sin
el año en embargo
curso si el
contrato responsa
de ventas ble del
de bienes régimen
y/o simplifica
prestación do
de servicio decide
por valor expedir
individual, factura
igual o de venta,
superior a deberá
3500 UVT hacerlo
cumplien
do los
requisito
s
estableci
dos en la
 ley,
exceptua
ndo el
referente
a la
autorizaci
ón de
numeraci
ón
solicitada
ante la
DIAN.

El desarrollo de estos ítems se hará inicialmente desescolarizada para posteriormente ser

socializado bajo la tutoría del instructor o docente, participaran todos los GAES.

3.3.5 ACTIVIDADES COLABORATIVO Con la orientación del docente, consulte por internet:

● El cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como

característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.
● ventas

vendedor Régimen Régimen común Gran Gran

simplificado contribuyente contribuyente
autoretenedor
Régimen No hay Retefuente Retefuente Autrretencion de
simplificado Reteica Reteica renta
Iva teorico Iva teorico autorretencion
Autorretencion Autorretencion especial
especial especial
Régimen Retefuente Iva Iva Iva
común Reteica Retefuente Reteiva Autrretencion de
Autorrrentencio reteica renta
n especial Retefuente autorretencion
Autorrrentencio especial
n especial
Gran Retefuente Iva Iva Iva
contribuyente Reteica retefuente Retefuente Autrretencion de
reteica Autorretencion renta
reteiva especial autorretencion
autorretencion especial
especial
Gran reteica Iva Iva Iva
contribuyente Reteica Reteiva Autrretencion de
autorretenedor Reteiva Reteica renta
Autorretencion Autorrrentencio autorretencion
especial n especial especial

 compras

Vendedor Régimen Régimen Gran Gran contribuyente

simplificado común contribuyente autoretenedor
Compra
Régimen No hay Retefuente Retefuente reteica
simplificado Reteica Reteica

Régimen común Retefuente Iva Iva Iva

Reteica Retefuente Reteiva
reteica
Retefuente

Gran Retefuente Iva Iva Iva

contribuyente Reteica retefuente Retefuente
reteica
reteiva

Gran Autorretencion Iva Iva Iva

contribuyente de renta Autorretencion Autorrrentencio Autrretencion de
autorretenedor renta n renta renta