UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABI

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA: Fundamentos y aplicaciones tributarias

Informe no. 002

Autor/es:

Martínez Serrano Erik Stalin

Docente:

Eco. Tania García Ponce. Mg. C.A

Nivel: Tercer semestre PI 2021

JIPIJAPA / MANABI

2021

1
 SESIÓN # 2

Tributación

Resumen

La tributación es considerada un problema tanto económico como político, pues

en ella confluyen aspectos referidos a ambos campos de actividad: por una parte están los

efectos de la tributación sobre las actividades productivas, sobre el nivel

de Gasto del Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre la Distribución de

la Riqueza; por otra parte están las formas de consenso o de decisión política que se

utilizan para determinar la magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se cobran.

La tributación tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su

funcionamiento, pero, según la orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también

hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.

Cuando la tributación es baja los gobiernos se ven sin recursos para cumplir las

funciones que se supone deben desempeñar; cuando la tributación es muy alta se crean

auténticos desestímalos a la Actividad Productiva, pues las personas y las empresas

pierden el aliciente de incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el producto

nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen mayores Ingresos cuando bajan los

tipos de impuestos, ya que el menor porcentaje que se cobra es compensado con creces

por el aumento de la producción y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que éstos

se calculan.

2
 1. Definición de Tributación.

Para hablar de la interacción de la Tributación con otras áreas del conocimiento,

especialmente la Contabilidad Financiera, primero debe aclararse el alcance del

enunciado Tributación, existe una diferencia fundamental entre la Tributación y la

Fiscalidad en lo que a su radio de acción disciplinal se refiere. Este autor sostiene que a

pesar de que en el lenguaje cotidiano estos enunciados pueden ser utilizados

indistintamente, la Política Fiscal. (Perez, 1870)

Es una disciplina de la política económica centrada en la gestión de los recursos

de un Estado y su correspondiente administración. La Política Fiscal configura el

presupuesto del Estado, sus componentes, el tipo de gasto y los tributos. Por su parte, la

Tributación representa el factor de equilibrio para el presupuesto de una nación puesto

que genera el ingreso ordinario para sufragar el gasto en el correspondiente periodo

económico-fiscal.

De esta forma, la Tributación es el sistema por el cual el Estado a través de los

órganos de gobierno extrae el dinero de sus administrados para coadyuvar con las cargas

públicas. La Tributación es el sistema en el que atendiendo a una Política Fiscal

determinada (expansiva, contractiva o neutra) se diseñan los cargos pecuniarios sobre las

rentas, las mercancías, las propiedades, el patrimonio o los servicios y los

correspondientes procedimientos para su exacción. La Tributación tiene por objeto

recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento. La Tributación es una

función de la fiscalidad.

3
 Objetivos de tributación

• Obtener conocimiento científico y técnico en materia tributaria, que le permita al

profesional, prepararse para interactuar con los actores y los fenómenos fiscales,

en la solución de problemas y toma de decisiones relacionadas con la

administración de los tributos, al interior de las organizaciones privadas, como en

el sector público.

• Desarrollar competencias en interpretación normativa tributaria, conforme a los

métodos científicos.

• Fortalecer la capacidad propositiva disciplinal, focalizada al uso de la herramienta

de la planeación tributaria y los sis temas informáticos al servicio de la tributación.

Marco teórico

Historia y evolución del sistema tributario

Evolución de la contribución tributaria en Ecuador

En Ecuador, la contribución tributaria ha crecido en más

de siete puntos porcentuales en los últimos años, pasando del 5.20 % en 1997, al 12.80 %

en el 2016, obedece en un 13,6 % a las reformas tributarias y en un 86,4 % a las acciones

de control.

Como parte de la regulación tributaria, se han aplicado planes de control para la

ubicación de empresas fantasmas, se ha fortalecido la capacitación sobre las obligaciones

tributarias a personas naturales, sociedades y contribuyentes especiales, y, se aplica una

mejor validación de datos de los sujetos pasivos, con la implementación de servicios en

línea, entre otros elementos, que han permitido al Estado ecuatoriano recaudar más

recursos por este concepto. (String, 1999)

4
 La contribución tributaria en el Ecuador se ha fortalecido en la última década,

debido a la política fiscal implementada mediante la Ley de Equidad Tributaria y a la

gestión de control del SRI, lo que permite disminuir los índices de evasión fiscal e

incrementar el número de contribuyentes, para una mayor recaudación de impuestos. Sin

embargo, es importante fortalecer la lucha contra la evasión tributaria e incentivar el

incremento del número de contribuyentes, mas no de impuestos. Esto mejorará la

recaudación fiscal para su posterior redistribución

Durante el curso de la historia, la imposición ha experimentado una profunda

transformación en su esencia, objeto, técnica de recaudación y finalidad, al compás de

correlativos cambios en la organización social, política y económica. Eheberg y Boesler

señalan que los impuestos “fueron primitivamente prestaciones subsidiarias por una sola

vez para fines determinados, por ejemplo, para sufragar gastos de guerra, para enjugar

deudas, etc., y a petición del soberano eran concedidas por los estamentos. Sólo

gradualmente pasaron a ser pagos regulares para hacer frente a los gastos públicos

ordinarios.

El sistema tributario colonial

Al inicio de la conquista, la monarquía española otorgó exenciones tributarias

temporarias con el objetivo de promover la exploración y el poblamiento de las Indias.

“Las primeras Capitulaciones, con Cortés en 1523 y con Pizarro en 1529, eximieron a los

descubridores y pobladores de todo impuesto por el término de 10 años”, señala

Antokoletz16, quien comenta asimismo que en el marco del régimen de Adelantados se

concedía a los primeros pobladores varios privilegios: “durante 10 años no pagaban

diezmos ni almojarifazgo; durante 20 años estaban exentos de alcabala”.

5
 1.2 Teoría general de la tributación:

Principios fundamentales de la teoría de la tributación

Los principios de la tributación emergen de

enfoques del fenómeno de la imposición desde

diferentes ángulos: el económico, el jurídico, el

social, el administrativo, etc.

Ellos pretenden servir de pautas u orientaciones para los sistemas tributarios, de

manera que se preserven los valores o criteriosa técnicos que lo conforman de cada uno

de los principios que guían la teoría de la tributación surgen importantes características

que debe reunir una política tributaria

A continuación, se enumeran los principios " las características que cada uno

aporta a la política fiscal

✓ El principio de la ✓ El principio de la

suficiencia neutralidad

✓ El principio de la ✓ El principio de

equidad simplicidad.

Mecanismo de la política económica

Sabemos que los agentes económicos (familia, empresa y Estado) son los que

realizan los procesos encaminados a obtener los bienes y servicios imprescindibles para

cubrir las necesidades de la sociedad a la que pertenecen, y que es el Estado (Sector

Público o Administraciones Públicas) el que tiene encomendada la función de regular

toda esta actividad económica con el fin de lograr el máximo bienestar económico.

6
 También sabemos que el mercado no funciona tan eficazmente como se puede

esperar, presentando fallos en la asignación de los recursos disponibles y deficiencias en

la distribución de la renta. Es por ello, por lo que, por razones sociales y de eficiencia, se

exige la intervención del Estado para corregir estos fallos o al menos, mitigarlos.

La política económica forma parte de lo que se conoce como economía aplicada

o economía normativa, encargada de definir los criterios necesarios para la toma de

decisiones económicas. (Peñafiel, 1987)

Mientras que la Economía Positiva intenta dar explicaciones objetivas o

científicas sobre el funcionamiento de los fenómenos económicos, la Economía

Normativa ofrece recomendaciones basadas en juicios de valor personales y subjetivos.

No da respuestas correctas o falsas, sino juicios dependiendo de la ideología.

Por eso, se puede afirmar que la política económica aplica los desarrollos

realizados por la teoría económica con el objeto de conducir la actividad económica.

Crecimiento económico

Consiste en dotar a la sociedad de los mejores bienes y servicios promoviendo,

para ello, el aumento de la producción en las empresas y complementando aquellos

productos y servicios que no son ofrecidos por éstas en cantidades suficientes. Con estas

acciones se consigue mayores niveles de consumo y de bienestar.

2. Estabilidad de los precios

El Estado debe vigilar las constantes variaciones de los precios de los productos y

servicios, evitando en lo posible los procesos inflacionistas. Para ello, debe verificar que

los precios de los productos y servicios más relevantes no estén sujetos a cambios

drásticos o constantes por causas ajenas a la escasez.

7
 Distribución de la renta

Quizás uno de los más graves fallos que presenta el

mercado es que su funcionamiento genera una distribución

desigual de la renta. Por la ley de la oferta y la demanda, en el

mercado solo se expresan aquellos cuyo nivel de renta les permite pagar los precios de

los bienes y servicios

Equilibrio exterior

Con el fin de mantener una economía estable, los gobiernos tienen que equilibrar

los ingresos y gastos del país con respecto al mercado exterior. Así, para corregir un

déficit de la balanza de pagos (resumen, para un período determinado, de las transacciones

entre una economía y el resto del mundo) deberá incentivar el aumento de las

exportaciones y la disminución de las importaciones.

Pleno empleo

“La primera obligación del Gobierno es lograr el pleno empleo” (Joseph E.

Stiglitz, Premio Nobel de Economía en 2001).

Objetivos de la económica política

Dentro de los objetivos de corto plazo, la política económica se centra en tres

elementos fundamentales:

• Pleno empleo: Tratar de eliminar, en primer lugar, el desempleo.

Por otro lado, persigue acabar con el desempleo estructural, así como reducir

la estacionalidad en aquellos empleos más cíclicos. En resumen, trata de dotar a

la fuerza laboral un puesto de empleo para garantizar un buen nivel de vida.

• Estabilidad de precios: Garantizar una estabilidad de precios en

el país. Para ello, la política económica se encarga de orquestar toda la maquinaria

8
 de tal forma que la inflación se mantenga en un nivel óptimo para la economía y

sus agentes económicos.

• Mejora de la balanza de pagos: Equilibrar la entrada y salida de

capitales. El objetivo que se persigue es garantizar, en primer lugar, la solvencia

del país. Por otro lado, otro de los objetivos es la reducción del déficit exterior del

país; así como, por último, mantener un nivel óptimo de las reservas del país.

Análisis sobre el tema en general

Sabemos bien que los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios,

determinados, el Estado recibe como ingresos en función de la capacidad económica

contributiva del pueblo, los cuales están encaminados a financiar los servicios públicos "

otros propósitos de interés general. Los tributos en nuestro país están dispuestos regulados

por el código tributario pueden gravar o imponerse sobre el consumo o el gasto de los

contribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso económico por concepto de un servicio

prestado por el Estado, cabe destacar que también existen clasificaciones de los tributos

como:

Los impuestos

Son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no constituyen una

obligación contraída como pago de un bien o un servicio recibido, aunque su recaudación

pueda financiar determinados bienes o servicios para la comunidad.

Los impuestos podrían ser considerados como los tributos de mayor importancia

en cuanto a su potencial recaudatorio a diferencia de los otros tipos de tributos se aportan

en el principio de equidad o diferenciación de la capacidad contributiva.

9
 Sin embargo, La tributación robustece la democracia y la rendición de cuentas por

parte de los gobiernos, además incentiva la participación ciudadana en los procesos

políticos, instando a que los ingresos tributarios se inviertan de una manera inteligente en

la consecución del bien común.

Conclusión

Se da como conclusión en mi trabajo investigativo que las Administraciones

Tributarias han venido estableciendo un tratamiento tributario específico para este

sector, definiendo una serie de estrategias encaminadas a garantizar el cumplimiento

voluntario de sus obligaciones tributarias en un contexto de mínimo coste para el

contribuyente y para las Administraciones Tributarias. Las recomendaciones que

realizamos a modo de conclusión parten de los trabajos del Encuentro. El objetivo de los

autores es establecer un conjunto de parámetros prácticos básicos que nos permitan

disponer de los elementos de juicio necesarios para adoptar las decisiones más adecuadas

en los distintos contextos económicos, sociales y políticos de los países de la región.

Recomendación

Se recomienda con respecto a la política económica, aunque todos los economistas están

de acuerdo en la necesidad de esa intervención, las diferencias ideológicas conducen a

enfoques completamente opuestos sobre los objetivos de la política económica del

Estado, el orden de prioridad entre ellos y el grado de intensidad de la intervención. En

cualquier caso, sea cual sea su ideología, la mayoría de economistas podrá admitir la

formulación de objetivos que damos a continuación aclarando que el orden es totalmente

arbitrario.

10
Referencias Bibliográficas

Peñafiel, S. (1987). Tributacion economica. Obtenido de

https://www.monografias.com/docs/objetos-y-fines-de-la-tributacion-
P3928GFCDU2Y
Perez, S. (1870). Tributacion economica. Obtenido de
https://grupoverona.pe/importancia-de-la-tributacion/
String, C. (1999). POLITICA Y ECONOMIA TRIBUTARIA. Obtenido de
https://www.monografias.com/docs/objetos-y-fines-de-la-tributacion-
P3928GFCDU2Y

https://grupoverona.pe/importancia-de-la-tributacion/

https://es.scribd.com/document/324326346/Teoria-General-de-La-Tributacion-y-Los-

Tributos

https://publications.iadb.org/es/recomendaciones-y-mejores-practicas-para-la-

tributacion-de-pymes-en-latinoamerica

http://repositorio.utn.edu.ec/bitstream/123456789/2936/1/02%20ICA%20701%20TESI

S.pdf

http://virtual.urbe.edu/tesispub/0095557/conclu.pdf

https://www.eco-finanzas.com/diccionario/T/TRIBUTACION.htm

https://www.monografias.com/docs/objetos-y-fines-de-la-tributacion-P3928GFCDU2Y

http://scielo.sld.cu/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2218-36202019000200286

http://www.unilibre.edu.co/cartagena/index.php/objetivos-gerencia-tributaria

http://eseade.edu.ar/files/Libertas/11_7_Benegas%20Lynch-Dania.pdf

11
file:///C:/Users/ASUS/Downloads/Dialnet-

ElSistemaTributarioYSuImpactoEnLaEconomiaPopularYS-6756345%20(1).pdf

https://yirepa.es/la%20pol%C3%ADtica%20econ%C3%B3mica.html

http://www.juntadeandalucia.es/averroes/centros-

tic/14002996/helvia/aula/archivos/repositorio/250/271/html/economia/10/objetivos.ht

https://economipedia.com/definiciones/objetivos-de-la-politica-economica.html

12