Caso Práctico

CASO PRÁCTICO: CONSTRUCTORA EL SOL S.A.
Enunciado:
La empresa Constructora S.A. se dedica a la actividad de construcciones civiles, durante
el año 2011 ha firmado un contrato para la construcción de departamentos de un
edificio, no es dueña del terreno, solo de dedicar a la construcción de departamentos,
ella asumirá todos los costos necesarios para la respectiva construcción.
Tal como lo dispone la NIC 11 la empresa aplicara para su contabilización el método
del porcentaje de realización.
A. El Estado de Situación Financiera al 31/12/2010 es lo siguiente:
Constructora El Sol S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31/12/2010
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 2’987,500.00 Tributos, contraprest. Y aportes al
Cuentas por cobrar comerciales 1’115,969.00 Sist. De Pensiones y Salud por pagar 224,579.00
Otras cuentas por cobrar 865,190.00 Remuneraciones por pagar 1’308,300.00
Filiales (o principal) y afiliados Cuentas por pagar comerciales 2’846,200.00
Existencias 0.00 Otras cuentas por pagar
Serv. Y otros contratos por anticip. 63,200.00 Filiales (o principal) y afiliadas _ _ _
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 5´031,859.00 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE 4’379,079.00
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 236,800.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido _ _ _
Inversiones en valores 112,600.00 TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE 236,800.00
Inmuebles, maquinarias y equipo (neto) 3’564,760.00
Otros activos 0.00 PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 3’677,360.00 Capitales 3’518,340.00
Reservas 355,000.00
Utilidades o pérdidas acumuladas 220,000.00
_ _ _ TOTAL PATRIMONIO 4’093,340.00
TOTAL ACTIVO 8’709,219.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8’709,219.00
B. Las operaciones realizadas por la empresa durante el año 2011 fueron las siguientes:
1) Se cobraron facturas pendientes al 31-12-2010 por S/. 669,581.40
2) La empresa constructora el 2 de enero del año 2011, obtiene un contrato de
construcción por un monto de S/. 50’000,000. De acuerdo a lo convenido la
empresa recibió un anticipo de un 25.00% el que fue garantizado con una carta
fianza, cuyo costo financiero fue imputado a su cuenta corriente por un valor de
S/. 560,000.
Los departamentos a construir tienen las siguientes características:

Análisis Por Departamento Cantidad S/. * unidad M2 * unidad Total m2
Planta baja 85.00 100.00 8,500.00
Unidad de 2 ambiente/1 dormitorio 148.00 90.00 13,320.00
Unidades dúplex 10.00 125.00 1,250.00
Costo Total de construcción 23,070.00
3) La empresa se obliga a un contrato por obra terminada, por un tiempo de 12

meses.
4) El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales por un monto de S/. 4,000,000.
5) Paga remuneraciones a fines de febrero por S/. 2,000,000.
6) El 30 de marzo presenta un estado de avance de obra por un 40% del monto del
contrato.
7) En el mes de abril, compró materiales por un valor de S/. 6,000,000 y pagó
remuneraciones por un valor de S/. 3,000,000
8) En el mes de junio presentó un segundo estado de pago por un avance de un 40%
(acumula 80%).
9) A fines de junio paga remuneraciones por S/. 3,000,000
10) En septiembre del año 2011, la empresa compra materiales por S/. 15,000,000 y
pagado remuneraciones por un valor de S/. 2,000,000
11) A fines de diciembre de 2011, la empresa presenta su último estado de pago por el
20% restante, y devenga remuneraciones por un valor de S/. 1,200,000
12) Se realiza la provisión por depreciación del ejercicio.
13) Determinación del costo de producción y de ventas.
14) Se pagaron remuneraciones a colaboradores del área de administración y ventas
por un importe de S/. 1,950,820.00
15) Durante el ejercicio se efectuaron pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, el
coeficiente de 0.0356 sobre los ingresos devengados en el ejercicio.
16) Se realiza la provisión y el pago de la contribución al SENCICO.
17) Realizar los asientos de ajuste y cierre.
18) Determinación de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta
del ejercicio.
DESARROLLO
1. Contabilización del asiento de apertura:
--------------------- 1 ---------------------- DEBE HABER

2,987,500.0
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 0
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,115,969.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
865,190.0
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 0
161 Prestamos
1611 Con garantía
63,200.0
18 SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 0
182 Seguros
1821 Pacifico Seguros
112,600.0
30 INVERSIONES INMOVILIARIAS 0
302 Instrumentos fincan. Represent. De derecho patrim.
3022 Acciones represent. De capital social - com.
6,342,520.0
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 0
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costos 214,500.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones Administrativas
33211 Costos de adq. Y const. 789,400.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costos de adq. Y const. 5,300,520.00
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costos 38,100.00
2,777,760.0
39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADOS 0
391 Depreciación acumulada
3913 Inm., Maq. Y Eq. - costo 2,777,760.00
39131 Edificaciones
39132 Maq. Y Equipos de explotación
39134 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE
224,579.0
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 0
401 Gobierno Central
4011 Imp. General a las Ventas 81,450.00
40111 IGV - Cuenta Propia
4017 Impuesto a la Renta 77,229.00
403 Instituciones Publicas
4031 ES SALUD 17,000.00
Van…
….vienen
407 Administra. de Fondos de Pensiones
4071 AFP Integra 48,900.00
41 REMUNERAC. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,308,300.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y Salarios por pagar 1,308,300.00
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,846,200.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 236,800.00
451 Prestamos de instit. financieras y otras entidades
4511 Instituciones Financieras
50 CAPITAL 3,518,340.00
501 Capital Social
5011 Acciones
58 RESERVAS 355,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 220,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de años anteriores
02-01-2011 Por el Inventario Inicial
1.1. Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31/12/2010
--------------------- 2 ----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 669,581.40
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 669,581.40
02-01-2011 Por la cobranza de facturas por cobrar
2. Por la adjudicación del contrato y la constitución del compromiso de construcción.
--------------------- 3 ----------------------
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 50,000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
09 ACREEDORAS POR CONTRA 50,000,000.00
02-01-2011 Por la Adjudicación del Contrato y la
Constitución del compromiso de construcción
2.1. Por la recepción del anticipo.
--------------------- 4 ----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 12,500,000.00
122 Anticipos de clientes
02-01-2011 Por el anticipo recibido de clientes
3. Emisión de Carta Fianza.
--------------------- 5 ----------------------
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12,500,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Carta Fianza
x/x Por la emisión de Carta Fianza Nº… para
garantizar el anticipo del cliente
--------------------- 6 ----------------------
63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERCROS 560,000.00
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos Bancarios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 560,000.00
x/x por el costo financiero de la emisión de carta fianza
--------------------- 7 ----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 560,000.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 560,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x por el costo financiero de la emisión de carta fianza
4. Compra y pago de materiales.
--------------------- 8 ----------------------
60 COMPRAS 3,240,000.00
621 Materias primas
6024 Materias Primas para productos inmuebles
Van…
…vienen
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 760,000.00
4011 Imp. General a las Ventas
4212 Emitidas
x/x por la compra de materiales de construcción
--------------------- 9 ----------------------
24 MATERIAS PRIMAS 3,240,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 3,240,000.00
612 Materias primas
x/x por el destino de las compras de materiales de
construcción
--------------------- 10 ----------------------
4212 Emitidas
x/x por la cancelación de la compra de materiales
4.1. Consumo de materiales en la producción.
--------------------- 11 ----------------------
612 Materias primas
92 COSTO DE PRODUCCION 3,240,000.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 3,240,000.00
x/x por la aplicación de los materiales de la construcción
5. Pago de remuneraciones del personal de producción.
--------------------- 12 ----------------------
62 GAST. DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 2,000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 1,788,908.77
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prest. De salud 161,001.78
6273 Seg. Compl. De trabajo riesgo 50,089.45
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta categ. 25,600.00
4031 ES SALUD 211,091.24
4039 Otras Instit. CONAFOVICER 25,044.72
407 Administ. de Fondos de Pensiones
4071 AFP Integra 256,000.00
4111 Sueldos y Salarios por pagar
x/x por la provisión de las remuneraciones 28/02/2011
--------------------- 13 ----------------------
922 Mano de obra
x/x por el destino de las remuneraciones
--------------------- 14 ----------------------
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta categ. 25,600.00
4031 ES SALUD 211,091.24
4039 Otras Instit. CONAFOVICER 25,044.72
407 Administ. de Fondos de Pensiones
4071 AFP Integra 256,000.00
Van…
….vienen
4111 Sueldos y Salarios por pagar
x/x por el pago de la mano de obra y aplicada a
construcción. 15/03/2011
6. Se realiza el pago por el estado de avance de obra por un 40% del monto del contrato.
--------------------- 15 ----------------------
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,193,277.31
70 VENTAS 16,806,722.69
702 Productos terminados
7024 Productos inmuebles terminados
70241 Terceros
x/x por la facturación por avance del contrato (avance
del 40%) 30/06/2011
6.1. Pago por el avance de la obra (avance 40%).
--------------------- 16 ----------------------
x/x por la recepción del cobro, ajuste a anticipo de
clientes de acuerdo al avance del contrato (avance 40%)
--------------------- 17 ---------------------- Van…
…vienen --------------------- 17 ----------------------
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 5,000,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Carta Fianza
x/x Por disminuir la responsab. por el anticipo recibido
7. En el mes de abril, se compró materiales por un valor de S/. 6,000,000 y pagó

remuneraciones por un valor de S/. 3,000,000.
--------------------- 18 ----------------------
60 COMPRAS 4,860,000.00
621 Materias primas
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,140,000.00
4212 Emitidas
x/x por la compra de materiales 01/07/2011
8. Se realiza el segundo estado de pago por un avance de un 40% (acumula 80%).
--------------------- 19 ----------------------
612 Materias primas
x/x por el destino de las compras de mater. De construcción
--------------------- 20 ----------------------
4212 Emitidas
x/x por la cancelación de la compra de materiales
--------------------- 21 ---------------------- van…
…vienen --------------------- 21 ----------------------
612 Materias primas
x/x por la aplicación de los materiales al contrato
12. La depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente manera:
COSTOS INDIRECTOS - COSTO DEPRECIACIO Importe

DEPRECIACIÓN N
Edificios y Construcciones. 789,400.00 5% 39,470.00
Maquinaria y equipo 5,300,520.00 20% 1,060,104.00
Muebles y enseres 38,100.00 10% 3,810.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS 6,128,020.00 1,103,384.00
La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectuó de la

siguiente manera:
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBUCION

costos de producción 70% 772368.8
gastos de administración 10% 110,338.40
gastos de ventas 20% 220,676.80
TOTAL 1,103,384.00
Mano de Obra
Unidad de
Mano de Obra Cantidad Días C. Unitario Importe
medida
Operario albañil Días 16,200.00 45.50 737,100.00
Oficial albañil Días 13,560.00 39.50 535,620.00
Operario hormigón Días 25,960.00 45.50 1,181,180.00
Peón horm-arm-enc Días 171,988.00 35.30 6,071,176.40
Operario armador Días 12,560.00 45.50 571,480.00
Operario carpintero Días 11,456.00 45.50 521,248.00
Operario colocador Días 11,452.00 45.50 521,066.00
Ayudante colocador Días 10,785.00 39.50 426,007.50
Operario pintor Días 13,145.00 45.50 598,097.50
Operario techista Días 14,560.00 45.50 662,480.00
Total Mano de Obra Días 301,666.00 11,825,455.40
Costos Indirectos de producción
COSTOS INDIRECTOS - DEPRECIACIÓN Importe

Edificios y Construcciones. 27,629.00
Maquinaria y equipo 742,072.80
Muebles y enseres 2,667.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS 72,368.80

Total costo de producción 32,847,824.20
Determinación del costo por cada departamento.

Análisis por Departamento Cantidad m2 por Total m2 % de Cto. Cto.
S/. * unidad prorrate Construcc. Unitario
unidad o departam.
Planta baja 85 100 8,500.00 0.37 12,102,579.35 142,383.29
Unids. de 2 ambien/1 dormitorio 148 90 13,320.00 0.58 18,965,453.76 128,144.96
Unidades dúplex 10 125 1,250.00 0.05 1,779,791.08 177,979.11
Costo total de construcc. 23,070.00 32,847,824.20
-------------------------------------- 47 ------------------------ Debe Haber

21 PRODUCTOS TERMINADOS 32,847,824.20
214 Productos inmuebles
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN 32,847,824.20
ALMACENADA
711 Variación de productos terminados
7114 Productos Inmuebles
terminados
x/x Por el reconocimiento de los costos de
Contrato contra las cuentas que se
activaron durante el período.
-------------------------------------- 48
------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 32,847,824.2
0
terminados.
69241 Terceros
x/x Por los costo de ventas.
14.- Se pagaron remuneraciones a colaboradores del área de administración y ventas.

14.1. Por el pago de remuneraciones del personal de ventas y administración.
-------------------------------------- 49 Debe Haber

------------------------------------
62 GAST. DE PERSONAL, DIRECTORES 1,950,820.00
Y GERENTES
62 Remuneraciones
1 6211. Sueldos y salarios
1,789,743.12
62 Seguridad, previsión social y
7 otras contribuciones
6271. Régimen de prest. De
salud 161,076.88
40 TRIBUTOS, CONTRAPR.,Y 456,741.84
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR.
40 Gobierno Central.
1 4017. Impuesto a la Renta
40173. Renta de
quinta categoría 45,960.00
40 Instituciones públicas
3 4031. ESSALUD
161,076.88
40 Administraciones de fondos
7 de pensiones
4071. AFP Integra
249,704.96
41 REMUNER. Y PARTICIPACIONES 1,494,078.1
PÒR PAGAR 6
41 Remuneraciones Por Pagar
1 4111. Sueldos y salarios por
pagar.
x/ Por la provisión de las
x remuneraciones de administ. Y
ventas 31/12/2011.
-------------------------------------- 50
-------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 780,328.00
95 GASTO DE VENTAS 1,170,492.0
0
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE 1,950,820.0
COSTOS Y GASTOS 0
79 Carga imputables a cuenta
1 de costos y gastos
x/x Por el destino de las
remuneraciones.
-------------------------------------- 51
-------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPR., Y 388,230.56
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR.
1 4017. Impuesto a la Renta
40173. Renta de
quinta categoría 39,066.00
3 4031. ESSALUD
136,915.35
40 Administraciones de fondo
7 de pensiones
4071. AFP Integra
212,249.22
41 REMUNERAC. Y PARTICIPACIONES 1,494,078.1
POR PAGAR 6
1 4111. Sueldos y salarios por
pagar.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN 1,882,308.7
EFECTIVO 2
10 Cuentas corrientes en
4 instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/ Por el pago de Remuneraciones y
x tributos por pagar.
15.- Se realizan pagos a cuenta del impuesto a la renta.
-------------------------------------- 52 Debe Haber

----------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPR, Y APORTES AL SISTEMA DE 1,495,798.3
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR. 2
4017. Impuesto a la Renta
40171. Renta de tercera categoría
1,495,798.32
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 1,495,798.32
x/x Por los pagos a cuenta del Impuesto a Renta del
ejercicio 2011.
16.- Se realiza la provisión y el pago de la Contribución a SENCICO.

Ventas del ejercicio 42,016,806.72
Contribución 0.002 84,033.61
Nota: Los pagos por Contribución al SENCICO deben de efectuarse
mensualmente de acuerdo a la facturación a los clientes, en este caso para efectos
didácticos lo hemos realizado de forma anual.
-------------------------------------- 53 Debe Haber

----------------------------------------
64 GASTOS DE TRIBUTOS 84,033.61
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribución al SENCICO.
40 TRIBUTOS, CONTRAPR., Y APORTES AL SISTEMA DE 84,033.61
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.
x/x Por la provisión de la contribución al SENCICO.
-------------------------------------- 54
----------------------------------------
95 GASTO DE VENTAS 84,033.61
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 84,033.61
791 Carga imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por el destino de la Contribución al SENCICO.
-------------------------------------- 55 Debe Haber

----------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPR.,Y APORTES AL SISTEMA DE 67,226.89
403 Instituciones públicas.
4034. Contribución al SENCICO.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 67,226.89
x/x Por el pago de la Contribución al SENCICO.
17.- Asientos de ajuste y regularización.
-------------------------------------- 56 Debe Haber

----------------------------------------
09 ACREEDORES POR EL CONTRARIO 50,000,000.00
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 50,000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución.
x/x Por La cancelación de la Const., del comprom, de
Construcc.
-------------------------------------- 57
----------------------------------------
71 VARIACIONES DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA. 32,211,317.20
711 Variación de productos terminados.
7114 Productos inmuebles terminados.
69 COSTO DE VENTAS. 32,211,317.20
692 Productos terminados.
6924. Productos inmuebles terminados.
x/x Por el cierre de la cuenta 69 costo de ventas con la
cuenta 61 variación de existencias.
-------------------------------------- 58
----------------------------------------
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES. 1,087.596.00
781 Cargas cubiertas por provisiones.
79 CARGAS IMPUT. A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 34,044,853.61
791 Variación de productos terminados
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 32,211,317.20

921 Materias primas para producc. Inmu.
922 20,250,000.00
923 Mano de Obra
11,200,000.00
Costos indirectos de servicios
961,317.20
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,449,087.60
95 GASTOS DE VENTAS 1,472,044.81
x/x Por el cierre de cuentas de la clase 9.
-------------------------------------- 59
----------------------------------------
70 VENTAS 42,016,806.72
7024 Productos inmuebles terminados.
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 0.00
711 Variación de productos terminados.
7114. Productos inmuebles terminados
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 42,016,806.72
811 Producción de bienes
x/x Por el cierre de la cta. 70 ventas y 61 variación de
existencias
-------------------------------------- 60
----------------------------------------
811 Producción de bienes.
82 VALOR AGREGADO. 42,016,806.72
821 Valor Agregado.
x/ Por el cierre de la cuenta 63 serv. Prestados por
x terceros.
-------------------------------------- 61
----------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 20,250,000.00
821 Valor Agregado
60 COMPRAS 20,250,000.00
602 Materias Primas
x/x Por la cancelación de la cuenta 60 compras al cierre
del ejercicio.
-------------------------------------- 62 Debe Haber
----------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 560,000.00
821 Valor Agregado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 560,000.00
TERCEROS.
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos Bancarios.
x/ Por la cancelación de la cuenta 60 compras al cierre
x del ejercicio.
-------------------------------------- 63 Debe Haber
----------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 42,016,806.72
821 Valor Agregado.
82 VALOR AGREGADO. 20,810,00.00
821 Valor Agregado.
21 EXCED. BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOTAC. 21,206,806.72
831 Excedente bruto (insuficiencias bruta) de
explotación
x/x Por la cancelación del valor agregado.
-------------------------------------- 64
----------------------------------------
83 EXCED. BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 13,234,853.61
831 Excedente Bruto (insufic. Bruta) de
explotación
62 GAST. DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 13,150,820.00
621 Remuneraciones.
6211. Sueldos y Salarios
11,807,632.21
627 Seguridad, previsión social y otras
contribuciones
6271 Régimen de prest. De salud
1,062,686.90
6273 Seguro complementario de trabajo de
riesgo,
Accidentes de trabajo y enfermedades
profe-
Sionales.
280,500.89
64 GASTOS DE TRIBUTOS 84,033.61
644 Otros gastos por tributos
x/ Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal..
x
-------------------------------------- 65
----------------------------------------
83 EXCED. BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTAC. 21,206,806.72
explotación
83 EXCED. BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTAC. 13,234,853.61
explotación
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN. 7,971,953.11
831 Resultado de explotación.
x/x Por la cancelación del excedente de explotación.
-------------------------------------- 66 Debe Haber

----------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN. 1,087,596.00
841 Resultado de Explotación.
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,087,596.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inm, maqu y equipo –
Costo.
x/ Por el cierre de la cuenta 68 valuación y deterioro
x de activos y provisiones.
-------------------------------------- 67
----------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 7,971,953.11
841 Resultado de Explotación.
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 1,087,596.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTESDE PARTICIP. E IMPUESTOS 6,884,357.11
851 Resultado antes de participaciones e
impuestos.
x/x Por el cierre del resultado de explotación.
-------------------------------------- 68 Debe Haber
----------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIP. E IMPÙESTOS 6,884,357.11
851 Resultado antes de participaciones e
impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO. 6,884,357.11
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos.
18.- Determinación de las participaciones de los trabajadores y el impuesto a la

renta del ejercicio.
-------------------------------------- 69 Debe Haber

----------------------------------------
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 344,217.86
871 Participaciones de los trabajadores.
41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES 344,217.86
413 Participación de los trabajadores por pagar.
x/x Por la provisión de la participación de los
trabajadores.
-------------------------------------- 70
----------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO. 344,217.86
891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES. 344,217.86
871 Participación de los trabajadores
x/x Por la cancelación de la cuenta 87 participaciones de
los trabajadores.
-------------------------------------- 71 Debe Haber
----------------------------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,962,041.78
881 Impuesto a la Renta.
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE 1,962,041.78
4017 Impuesto a la Renta.
x/x Por la provisión del Impuesto a la Renta de 3era.
Categoría del ejercicio.
-------------------------------------- 72
----------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO. 1,962,041.7
8
891 Utilidad.
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,962,041.78
881 Impuesto a la renta.
x/x Por el cierre de la cuenta 88 Impuesto a la Renta.
-------------------------------------- 73
----------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 4,578,097.48
891 Utilidad.
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,578,097.48
x/x Por el cierre de la cuenta 89. Determinación del
resultado del ejercicio.
18.1. Asientos de cierre contable.

-------------------------------------- 74
----------------------------------------
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS. 0.00
122 Anticipos de clientes.
39 DEPREC. AMORTIZ Y AGOTAM. ACUMULADOS 3,865,356.00
391 Depreciación acumulada.
3913 Inmueble, maquinaria y equipo –
Costo.
40 TRIBUTOS, CONTRAPR.,Y APORTES AL SISTEMA DE 1,128,038.00
4011. Impuesto General a la venta
121,365.97
4017. Impuesto a la renta
567,066.46
4031. ESSALUD
167,816.27
4034 Contribución al SENCICO
567,816.72
4039 Otras instit. CONAFOVICE
15,026.83
407 Administraciones de fondo de pensiones
4071. AFP Integra
239,955.74
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PÒR 866,617.86
PAGAR
4111. Sueldos y salarios por pagar.
522,400.00
413 Participac. de los trabajad. por pagar
344,217.86
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 1,060,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 236,800.00
451 Préstamos de instituc. Financieras y otras
entidades
4511 Instituciones financieras.
50 CAPITAL 3,518,340.00
501 Capital Social.
5011 Activos.
58 RESERVAS 355,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,798,097.48
1 5911 Utilidades acumuladas
4,578,097.48
5912 Ingresos de años anteriores
220,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras.
1041. Cuentas corrientes operativas.
12 CTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 446,387.60
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera.
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 865,190.00
161 Préstamos
1611 Con garantía
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO. 63,200.00
182 Seguros
1821 Pacífico Seguros.
30 INVERSIONES INMOBILIARIAS 112,600.00
302 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial.
3022 Acciones representativas de capital
social
Comunes.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. 6,342,520.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
214,500.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas.
789,400.00
333 Maquinaria y equipos de explotación
3331 Maquinarias y equipos de
Explotación
5,300,520.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
38,100.00
x/x Balance de cierre del ejercicio. 15,828,549.33 15,828,549.33
MAYORIZACIÓN
101 Caja
Debe Haber
0.00 0.00
Debe Haber
2.987,500.00 1 Inventario Inicial Costo financiero de la 6 560,000.00
emisión de una carta
fianza.
669,581.40 2 Cobranza de facturas Por la cancelación de 10 5,785,900.00
saldo año 2010. la compra de
materiales
12,500,000.0 4 Anticipo recibido de Por el pago de la 14 2,785,900.00
0 clientes mano de obra y
aplicada a la
construcción.
15,000,000.0 16 Por la recepción del Por la cancelación de 20 6,000,000.00
0 cobro, ajuste a la compra de
anticipo de clientes de materiales.
acuerdo al avance de
contrato (avance 40%)
15,000,000.0 27 Por la recepción del Por el pago de 23 3,000,000.00
0 pago del 2 estado de remuneraciones y
avance 40% (acum. tributos por pagar.
80%).
7,500,000.00 40 Por el último Estado de Por el pago de 31 3,000,000.00
Avance de 20% del remuneraciones y
Contrato Acum. 100%. tributos por pagar.
Por la cancelación de 35 15,000,000.00
la compra de
materiales.
Por el pago de 38 2,000,000.00
remuneraciones y
tributos por pagar.
Por el pago del IGV del 22 3,193,277.31
avance del contrato
del 40%
Por el pago de las 44 888,018.43
remunerac.
Por el pago de 51 1,882,308.72
remuneraciones y
tributos por pagar.
Por los pagos a cuenta 52 1,495,798.32
del Impuesto a Renta.
Por el pago de la 55 67,226.89
contribución al
SENCICO.
Balance de cierre de 74 7,998,651.73
Ejerc.
53,657,081.40 53,657,081.40

Debe Haber
1,115,969.00 1 Inventario Inicial Por la cancelación de 2 669,581.40
facturas saldo año
2010.
20,000,000.0 15 Por la facturación por Por la recepción del 16 20,000,000.00
0 avance del contrato cobro, ajuste a
(avance 40%) anticipo de clientes
de acuerdo al avance
del contrato (avance
40%)
20,000,000.0 26 Por la facturación por Por la recepción del 27 20,000,000.00
0 avance del contrato pago del segundo
(avance 80%) estado de avance
40% (acumula 80%)
10,000,000.0 39 Por la facturación por Por el último Estado 40 10,000,000.00
0 avance del contrato de Avance de 20% del
(avance 100%) Contrato. Acumula
100%
Balance de cierre del 74 446,387.60
ejerc.
51,115,969.00 51,115,969.00

Debe Haber
5,000,000.0 16 Por la recepción del Anticipo recibido de 4 12,500,000.00
0 cobro, ajuste a anticipo Clientes.
de clientes de acuerdo
al avance del contrato.
(avance 40%).
5,000,000.00 27 Por la recepción del
pago del segundo
estado de avance 40%
(acumula 80%)
2,500,000.00 40 Por el último Estado de
Avance de 20% del
Contrato. Acumula
100%.
0.00 74 Balance de cierre del
ejerc.
12,500,000.00 12,500,000.00
1611 Con garantía

Debe Haber
865,190.00 1 Inventario Inicial Balance de cierre del 74 865,190.00
ejercicio.
865,190.00 865,190.00
1821 Pacífico Seguros

Debe Haber
ejercicio.
63,200.00 63,200.00

Debe Haber
32,211,317.2 47 Reconoc. De los costos Por los costos de 48 32,211,317.20
0 del contrato contra las venta.
ctas, que se activaron
durante el período.
32,211,317.20 32,211,317.20
244 Materias primas para productos inmuebles

Debe Haber
12,150,000.00 33 Por el destino de la Por la aplicación de los 11 3,240,0000.00
compra de materiales. materiales de cons-
trucción..
compra de materiales materiales de
de construcción contrato.
compra de materiales materiales de
de construcción. contrato.
20,250,000.00 20,250,000.00
3022 Acciones representativas de capital social - Comunes

Debe Haber
ejerc.
112,600.00 112,600.00
3311 Terrenos
Debe Haber
ejerc.
214,500.00 214,500.00
3321 Edificaciones administrativas

Debe Haber
ejerc.
789,400.00 789,400.00

Debe Haber
5,300,520.0 1 Inventario Inicial Balance de cierre del 74 5,300,520.00
0 ejerc.
5,300,520.00 5,300,520.00
3351 Muebles
Debe Haber
ejerc.
38,100.00 38,100.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo

Debe Haber
2.987,500.0 1 Inventario Inicial Inventario Inicial 1 2,777,760.00
0
Por la provisión de la 45 1,087,596.00
depreciación.
3,865,356.00 3,865,356.00
4011 Impuesto general a las ventas

Debe Haber
760,000.00 8 Por la compra de Inventario Inicial. 1 81,450.00
materiales de
construcción.
1,140,000.0 18 Por la compra de Por la facturación por 15 3,193,277.31
0 materiales
avance del contrato
(avance 40%)
2,850,000.0 32 Por la compra de Por la facturación por 26 3,193,277.3
0 materiales. avance del contrato 1
(avance 80%)
3,193,277.3 22 Por el pago del IGV del Por la facturación por 39 1,596,638.6
1 Avance de Contrato 40% - avance del contrato 6
15/07/2011. (avance 100%)
121,365.97 74 Balance de cierre del
ejercicio.
8,064,643.28 8,064,643.28

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CASO PRÁCTICO: CONSTRUCTORA EL SOL S.A.

Constructora El Sol S.A.

Los departamentos a construir tienen las siguientes características:

3) La empresa se obliga a un contrato por obra terminada, por un tiempo de 12

1. Contabilización del asiento de apertura:

--------------------- 1 ---------------------- DEBE HABER

1.1. Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31/12/2010

2. Por la adjudicación del contrato y la constitución del compromiso de construcción.

2.1. Por la recepción del anticipo.

3. Emisión de Carta Fianza.

4. Compra y pago de materiales.

4.1. Consumo de materiales en la producción.

5. Pago de remuneraciones del personal de producción.

6.1. Pago por el avance de la obra (avance 40%).

7. En el mes de abril, se compró materiales por un valor de S/. 6,000,000 y pagó

8. Se realiza el segundo estado de pago por un avance de un 40% (acumula 80%).

12. La depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente manera:

COSTOS INDIRECTOS - COSTO DEPRECIACIO Importe

La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectuó de la

CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBUCION

Costos Indirectos de producción

COSTOS INDIRECTOS - DEPRECIACIÓN Importe

Determinación del costo por cada departamento.

-------------------------------------- 47 ------------------------ Debe Haber

14.- Se pagaron remuneraciones a colaboradores del área de administración y ventas.

-------------------------------------- 49 Debe Haber

15.- Se realizan pagos a cuenta del impuesto a la renta.

-------------------------------------- 52 Debe Haber

16.- Se realiza la provisión y el pago de la Contribución a SENCICO.

-------------------------------------- 53 Debe Haber

-------------------------------------- 55 Debe Haber

17.- Asientos de ajuste y regularización.

-------------------------------------- 56 Debe Haber

92 COSTO DE PRODUCCIÓN 32,211,317.20

-------------------------------------- 66 Debe Haber

18.- Determinación de las participaciones de los trabajadores y el impuesto a la

-------------------------------------- 69 Debe Haber

18.1. Asientos de cierre contable.

1212 Emitidas en cartera

122 Anticipos de clientes

1611 Con garantía

1821 Pacífico Seguros

214 Productos inmuebles

244 Materias primas para productos inmuebles

3022 Acciones representativas de capital social - Comunes

3321 Edificaciones administrativas

3331 Maquinarias y equipos de explotación

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo

4011 Impuesto general a las ventas

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