Trabajo Practicas

Plan D
Facultad de Contabilidad Integrantes:

y
Adrian Santos Pineda
Finanzas Owen Malcom Todd Hernández
Javier González Calá
Agustín de la Peña Jiménez
Daniel Fuentes Lariot
Tutora: Estela Espinoza
Caso de Estudio Simulado
Grupo: 4420
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Trabajo de prácticas pre-profesionales
Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................3
DESARROLLO.................................................................................................................................4
EPÍGRAFE NO. 1 AFE......................................................................................................................4
EPÍGRAFE NO. 2 AFO...................................................................................................................14
EPÍGRAFE NO. 3 SAC....................................................................................................................17
EPÍGRAFE NO. 4 COSTO...............................................................................................................21
EPÍGRAFE NO. 5 AUDITORIA........................................................................................................26
CONCLUSIONES...........................................................................................................................34
RECOMENDACIONES...................................................................................................................34
ANEXOS.......................................................................................................................................35
2
Introducción
Para formar a un profesional es fundamental realizar una práctica relacionada con sus
estudios académicos que permitan aplicar sus conocimientos.
La práctica pre-profesional es esencial para que los estudiantes puedan desarrollar sus
habilidades en un trabajo. Esta le permite aplicar sus conocimientos y aprender más sobre
el área en la que ha decidido desarrollarse. Es una útil experiencia para conocer cómo
funciona las dinámicas laborales, qué se valora o no en la profesión y qué se puede aportar
de nuevo en el sector.
El presente informe expone diversos casos simulados en diferentes entidades donde los
estudiantes de una manera u otra han tenido contacto durante su paso por la carrera.
Al ejecutarlo se tomaron en cuenta diferentes objetivos, atendiendo a las exigencias de cada

asignatura abordada en el informe. A continuación los objetivos:
 Lograr la integración de las técnicas de contabilidad, costos, auditoría,

sistemas, dirección y de la administración financiera empresarial.
 Consolidar el uso de la informática.
 Reconocer los procedimientos de trabajo que se aplican en las empresas

cubanas en el ámbito de la administración financiera, de los costos y la
contabilidad.
 Diagnosticar Sistemas Contables, Financieros y de Control Interno para la

forma de organización empresarial en que labore con la aplicación e
integración de las técnicas más avanzadas del ejercicio de la profesión y el
uso eficiente de la computación para el procesamiento automatizado de la
información económica.
 Proponer de manera fundamentada las medidas que puedan contribuir al

mejor desempeño contable y financiero de las empresas
El informe cuenta con cinco epígrafes donde se tratan de manera individual materias
impartidas en el cuarto año de la carrera: Administración Financiera Estratégica (AFE),
Administración Financiera Operativa (AFO), Sistemas Automatizados Contables (SAC),
Contabilidad de Costos y Auditoria Financiera. Estos responden a los objetivos
previamente mencionados, así como a los ejercicios de la Guía de las Prácticas Pre-
profesionales asignados.
3
Desarrollo
Epígrafe No. 1 AFE

2- Los directivos de la Empresa Sylvain de 10 de octubre han solicitado que se evalúe la adquisición
de una mezcladora. El precio básico del equipo es de $150 000,00 y costará otros $15 000,00
modificarla para ciertos usos especiales. El equipo cae dentro de la clase del Sistema de
Recuperación Acelerada del Costo (SRAC) de tres años:
Depreciación del Equipo

Costo Total 165000
Año 1 (33%) 54450
Año 2 (45%) 74250
Año 3 (15%) 24750
Año 4 (7%) 11550
Además podrá venderse dentro de 4 años en $30 000,00 pesos y requerirá de un incremento de
capital neto de trabajo de $5000,00.
La compra del activo tendrá un efecto positivo sobre las ventas:
Incremento en ventas ( precio unitario $40.00) Se refiere a La

D/ del equipo Inversión Inicial por la
Año 0 -$ 170,000.00 adquisición del
Año 1 (1200u)
$ 48,000.00 equipo:
Año 2 (1600u)
$ 64,000.00
Año 3 (2400u)
$ 96,000.00
Año 4 (2800u)
$ 112,000.00
Se espera que ahorre a la entidad $60 000,00 por año en costos en efectivo, principalmente mano
de obra. La tasa fiscal para esta entidad es del 35%.En tanto, el costo de capital del proyecto es del
12%.
Demostraremos en este ejemplo como se procede para realizar la evaluación de inversiones

mediante la obtención del valor presente de los flujos netos de efectivo en el futuro.
VER EXCEL para más detalles en los cálculos
Calculo del VAN

0 1 2 3 4
4
Pr del equipo 150000

Otros Gastos 15000
Incremento en Capital de trabajo 5000
Incremento en Ventas 48000 64000 96000 112000
(+) Ahorro en costos 60000 60000 60000 60000
( - ) Depreciación 54450 74250 24750 11550
Utilidad antes de Impuestos 53550 49750 131250 160450
(-) Impuestos 0.35 18742.5 17412.5 45937.5 56157.5
Utilidad Neta 34807.5 32337.5 85312.5 104292.5
(+)Depreciación 54450 74250 24750 11550
Flujo de Caja 89257.5 106587.5 110062.5 115842.5
Flujo de Caja terminal:
Precio de venta equipo nuevo 30000
(-) Impuestos sobre la venta del equipo nuevo 10500
Rendimiento del capital de trabajo 5000
Flujo de Caja Neto 170000 89257.5 106587.5 110062.5 140342.5
( X ) VAIF12,n 0.8929 0.7972 0.7118 0.6355
78342.487
Flujo de Caja Descontado 79698.0218 84971.555 5 89187.65875
VAN= ∑ F de C Desc – Inv Inicial

VAN = 332199.723 – 170000
VAN = 162199.723
5
5 Análisis de Sensibilidad
Teniendo en cuenta las variables:
 precio unitario
 incremento de las ventas en unidades
Análisis de Variable Precio Unitario
Incremento en ventas OPTIMISTA ( precio unitario $50.00)

D/ del equipo
Año 0 -170000
Año 1 (1200u) 60000
Año 2 (1600u) 80000
Año 3 (2400u) 120000
Año 4 (2800u) 140000
Calculo del VAN

0 1 2 3 4
Otros Gastos 15000
Incremento en Capital de
trabajo 5000
6

Ahorro en costos 60000 60000 60000 60000
Depreciación 54450 74250 24750 11550
Impuestos 0.35 18742.5 17412.5 45937.5 56157.5
Utilidad Neta 46807.5 48337.5 109312.5 132292.5
Depreciación 54450 74250 24750 11550
Flujo de Caja 101257.5 122587.5 134062.5 143842.5
Impuestos sobre la venta del
equipo nuevo 10500
Rendimiento del capital de
trabajo 5000
VAIF12,n 0.8929 0.7972 0.7118 0.6355
90412.821 95425.687 106981.658 ∑=390546.92
Flujo de Caja Descontado 170000 8 97726.755 5 8 3

VAN = 390546.923 – 170000
VAN = 220546.93 OPTIMISTA
Incremento en ventas PESIMISTA ( precio unitario $30.00)

D/ del equipo
Año 0 -170000
Año 1 (1200u) 36000
Año 2 (1600u) 48000
Año 3 (2400u) 72000
Año 4 (2800u) 84000
Calculo del VAN

0 1 2 3 4
Otros Gastos 15000
7

Ahorro en costos 60000 60000 60000 60000
Depreciación 54450 74250 24750 11550
Impuestos 0.35 18742.5 17412.5 45937.5 56157.5
Utilidad Neta 22807.5 16337.5 61312.5 76292.5
Depreciación 54450 74250 24750 11550
Flujo de Caja 77257.5 90587.5 86062.5 87842.5
equipo nuevo 10500
trabajo 5000
VAIF12,n 0.8929 0.7972 0.7118 0.6355
72216.35 71393.6587
Flujo de Caja Descontado 170000 68983.2218 5 61259.2875 5 273852.523
Van 103852.523

VAN = 273852.523 – 170000
VAN = 103852.523 PESIMISTA
Análisis de Cantidad de Unidades Vendidas
Incremento en ventas OPTIMISTA ( cantidad de unidades a $40.00)

D/ del equipo
Año 0 -170000
Año 1 (1400u) 56000
Año 2 (1800u) 72000
Año 3 (2600u) 104000
Año 4 (3000u) 120000
8
Calculo del VAN

0 1 2 3 4
Otros Gastos 15000
Ahorro en costos 60000 60000 60000 60000
Depreciación 54450 74250 24750 11550
Impuestos 0.35 18742.5 17412.5 45937.5 56157.5
Utilidad Neta 42807.5 40337.5 93312.5 112292.5
Depreciación 54450 74250 24750 11550
Flujo de Caja 97257.5 114587.5 118062.5 123842.5
equipo nuevo 10500
Rendimiento del capital de trabajo 5000
VAIF12,n 0.8929 0.7972 0.7118 0.6355
94271.6587
Flujo de Caja Descontado 170000 86841.2218 91349.155 84036.8875 5 356498.923
Van 186498.923

VAN = 356498.923 – 170000
VAN = 186498.923 OPTIMISTA
Incremento en ventas PESIMISTA ( cantidad de unidades a $40.00)

D/ del equipo
Año 0 -170000
9
Año 1 (1000u) 40000

Año 2 (1400u) 56000
Año 3 (2200u) 88000
Año 4 (2600u) 104000
Calculo del VAN

0 1 2 3 4
Otros Gastos 15000
Ahorro en costos 60000 60000 60000 60000
Depreciación 54450 74250 24750 11550
Impuestos 0.35 18742.5 17412.5 45937.5 56157.5
Utilidad Neta 26807.5 24337.5 77312.5 96292.5
Depreciación 54450 74250 24750 11550
Flujo de Caja 81257.5 98587.5 102062.5 107842.5
equipo nuevo 10500
trabajo 5000
VAIF12,n 0.8929 0.7972 0.7118 0.6355
72554.821 78593.95 72648.087 84103.6587 307900.52
Flujo de Caja Descontado 170000 8 5 5 5 3
137900.52
Van 3

VAN = 307900.523– 170000
VAN = 137900.523 PESIMISTA
10
8-Hallar la estructura financiera óptima mediante el método UAII-UPA
“Sylvain” actualmente tiene 10 000 acciones comunes en circulación con un precio en el mercado
de $50 por acción. También tiene $1 millón en bonos al 7% (actualmente se venden al valor
nominal). La Compañía está estudiando un programa de expansión de $3 millones que se puede
financiar con alguna de las alternativas siguientes:
I Todo con acciones comunes a $50 por acción.
II Todo en bonos al 9%
La Compañía estima que si se lleva a cabo el programa de expansión, puede obtener en un futuro
cercano $1 400 000 de Utilidades antes de intereses e impuestos. La tasa del Impuesto sobre
utilidades es del 30%.
Conoceremos el punto de indiferencia según el método UAII-UPA y demostraremos gráficamente

el caso
Concluyendo con el procedimiento práctico para hallar la estructura financiera óptima, y

fundamentando teóricamente su resultado final.
Ver Hoja Excel para más detalles en los cálculos
El primer paso es determinar qué nivel de RF nos permite obtener cada alternativa de
financiamiento. Para ello se construye el Estado de Resultado proyectado buscando la sensibilidad
de cada propuesta.
Acciones actuales 100000

Pr en el mercado $ 50.00
Patrimonio actual $ 5,000,000.00
Necesita expansión $ 3,000,000.00
Bonos 0.07 $ 2,000,000.00
Financiamiento
Acciones Comunes Bonos
UAII 1400000 1400000
Menos Intereses 140000 410000
11
UAI 1260000 990000

Menos Impuestos(0,4) 504000 396000
Utilidad Neta 756000 594000
Acciones 160000 100000
Patrimonio 8000000 5000000
UPA 4.73 5.94
Rf(UN/Patrimonio) 0.095 0.1188
El análisis permite conocer que para un nivel de UAII proyectadas de $1 400 000 la
Alternativa II (financiamiento por bonos al 9%), es la que garantiza la mayor RF (0.12). Al variar el
nivel de UAII, puede que no sea la alternativa II la mejor debido a los costos financieros fijos y al
efecto del Impuesto sobre la Utilidades. Por eso es necesario buscar los puntos de indiferencia entre
las alternativas propuestas, Así se puede conocer para cada nivel de UAII cuál es la mejor propuesta
de financiamiento. Esto se puede hacer siguiendo dos vías: la matemática y la gráfica.
Pto de indiferencia: ((UAII-Intereses)*(1-t)-Div Preferentes)
Número de acciones para opción acciones
((UAII-Intereses)*(1-t)-Div Preferentes)
Número de acciones para opción bonos
(UAII-140000)(1-0,3)/160000=(UAII-410000)(1-0,3)/100000
UAII = 860000.00
Luego:
Pr en el mercado 50.00
12
Bonos 7% $ 2,000,000.00
Financiamiento
UAII 860000.00 860000.00
Menos Intereses 140000.00 410000.00
UAI 720000.00 450000.00
Menos Impuestos(0,4) 216000.00 135000.00
Utilidad Neta 504000.00 315000.00
Acciones 160000.00 100000.00
Patrimonio 8000000.00 5000000.00
UPA 3.15 3.15
Rf(UN/Patrimonio) 6.30% 6.30%

Donde se corta el eje de las X con cada opción, UAII donde UPA y Rf son 0
Luego:
Pr en el mercado 50
Bonos 7% $ 2,000,000.00
Financiamiento
UAII 140000 140000
UAI 0 -270000
Menos Impuestos(0,3) 0 -81000
Utilidad Neta 0 -189000
Acciones 160000 100000
Patrimonio 8000000 5000000
UPA 0 -1.89
Rf(UN/Patrimonio) 0 -0.0378
13
Donde se corta el eje de las Y con cada opción, UAII donde UPA y Rf son 0
Luego:
Pr en el mercado 50
Bonos 0.07 $ 2,000,000.00
Financiamiento
UAII 410000 410000
UAI 270000 0
Menos Impuestos(0,4) 108000 0
Utilidad Neta 162000 0
Acciones 160000 100000
Patrimonio 8000000 5000000
UPA 1.0125 0
Rf(UN/Patrimonio) 0.02025 0
Resumen
UAII UPA acción ( Serie 1) UPA Bonos(Serie 2)
140000 0 -1.89
410000 1.0125 0
860000 3.15 3.15
1400000 5.51 6.93
14
6.93
6
4
3.15
Serie 1
2
Serie 2
0 0
14000 410000 860000 1400000
-2 -1.89
-4
En este caso significa que mientras la empresa proyecte y obtenga UAII inferiores a $
860 000 la mejor alternativa de financiamiento, dado que alcanza mayor UPA, es la
Propuesta “I”. Cuando las UAII son iguales a $ 860 000 es indiferente seleccionar la
Propuesta “I” o la “II”, y cuando las UAII son mayores de $ 860 000, entonces la
Propuesta “I” es la que posibilita mayor UPA.
Las conclusiones respecto a la estructura financiera óptima (EFO) serían que para UAII
inferiores a $ 860 000, la alternativa “I” define la EFO. Para UAII superiores a $ 860 000, la
alternativa “II” define la EFO.
Epígrafe No. 2 AFO

2.1 Gestión del inventario en la administración financiera de la empresa
La empresa cubana H. Upman SA se dedica a la producción de tabaco torcido para la

demanda nacional e internacional. En estos momentos la empresa está presentando
problemas con sus niveles de ingresos, porque los niveles de inventarios de materia prima
no son suficientes para satisfacer la demanda requerida. Por tal razón la empresa debe
realizar un análisis costo-beneficio para tomar la decisión de comprar más materia prima,
ya sea importada o en el mercado nacional, y su impacto en el resultado de la entidad.
La información que se ha podido obtener de las diferentes áreas de la entidad es la

siguiente:
15
Ventas $1 800000,00
Precio de venta por unidad $30,00
Costo variable por unidad $10,00
Costo fijo por unidad $5,00
Período de inventario 90 días
Rentabilidad esperada 20%
Costos de almacenamiento $200000,00
De comprarse más materia prima, la misma respaldará la producción de tabacos y con ello
los niveles de venta se incrementarán en un 20%, lo que traerá aparejado un aumento del
ciclo de inventario en 30 días y los costos de almacenamiento se incrementarán en un
15%.
Solución:
Paso 1. Determinación de la Utilidad de la Propuesta
Utilidad Marginal= Incremento de las ventas en unidades * Margen de Contribución
Margen de Contribución = Precio de Venta Unitario-Costo Variable Unitario
Utilidad Marginal $240.000,00

▲ Ventas (unidades) 12.000
Pecio de venta (unitario) $30,00
C. variable (unitario) $10,00
Margen de contribución $20,00
C.A:
16
Unidades actuales= 1 800000/30= 60000 u
Unidades propuestas= (1800000+1800000*0,20)/30= 2160000/30=72000u
Paso 2. Determinación de los Costos de la Propuesta

%Utilidad * Variación en
1.Costo de Oportunidad Inventario $23000
ACTUAL PROGRAMA
▲ Inversión de
Inventario $115.000,00
Inversión en Inventario $225.000.00 $340.000,00
Costo de venta/ $900000/ $1020000/

Rotación de inventario 4 veces 3 veces
2. ▲ Costos almacén $30.000,00
▲ de los costos (1+2) $53.000,00
C.A:
Ciclo de inventario actual: 90
Rotación de inventario actual: 360/90= 4 veces
Ciclo de inventario propuesto: 120
Rotación de inventario propuesta: 360/120= 3 veces
Costo de venta actual: (60000*10)+ (60000*5)= 600000+300000= 900000
Costo de venta propuesta: (72000*10)+ (60000*5)=720000+300000=1020000
17
Costo de oportunidad= 115000*20%=23000
Aumento en costos de almacén: 15%(200000)=30000
Paso 3. Determinar efecto neto

Efecto Neto= ∑ beneficios - ∑ costos= $240000-53000= 187000
R/ Conviene comprar más materia prima y con esto aumentar el inventario que respalde la
producción de tabaco, pues los costos superan a los beneficios y se obtiene un beneficio de
187000.
2.2 Gestión de las cuentas por pagar a proveedores y de los pasivos

acumulados como fuentes de financiamiento a corto plazo.
La empresa Textiles SA se dedica a la producción de ropas para la comercialización en las

tiendas de la red nacional. El 10 de noviembre realizó una compra de tejidos al proveedor
ABASTI por 3000000 CUP a pagar en 90 días. El mismo le ofreció a la entidad según
contrato una condición 5/15, neto 90. A la entidad no le conviene acogerse al descuento por
pronto pago, pues utilizaría este financiamiento por más tiempo para realizar operaciones
en la empresa.
Por lo que a la empresa le cuesta no aprovechar el descuento:
Costo de no aprovechar el descuento=
(%de descuento/ (100%-%de descuento))*(360/Período de crédito-Período de descuento)
Costo= (5%/(100%-5%))*(360/90-15)= 0,0526*4,8= 0,25248=25,25% (Términos

anuales)
Costo en pesos= 3000000*25,25%*90/360= 189375,00
18
Los pasivos acumulados constituyen fuentes de financiamiento espontáneas porque se

generan como resultado de las operaciones normales de la empresa. No presentan un
costo explícito.
Epígrafe No. 3 SAC

a) La empresa utiliza como Sistema Contable el Versat Sarasola.
b) Fecha de certificación del sistema: 30/12/2005.
c) Explicar la arquitectura del sistema contable.
El sistema utiliza la arquitectura cliente-servidor pues el cliente (Aplicación de Escritorio)
realiza peticiones a un servidor (SQL Server) que le pasará una serie de datos que el cliente
necesita para continuar la ejecución. Para ello se tendrán que mandar entre ambos una serie
de datos a través de la red, esta información se puede enviar encapsulada en diferentes tipos
de datos [todos los tipos de datos para SQL (tipos de datos de texto, de fecha, de cadena,
etc.)].
d) Forma de ubicación de los registros.

Para el almacenamiento de los registros en la Base de Datos no se sigue una estructura
determinada, ya que los datos son documentos que se guardan formando colecciones. Estos
documentos son conjuntos de datos que cada uno puede tener un esquema distinto, y que
puede verse modificado en cualquier momento. Están compuestos por elementos
denominados clave-valor de forma que la clave es el nombre que identifica el campo, y el
valor es el dato guardado que puede ser cualquier carácter.
e) Describir el comportamiento de los requisitos de seguridad establecidos en la Resolución
No.167/2017 del MICOM.
El sistema incluye controles de seguridad en la Base de Datos que validan la modificación
de la información, trabaja con el cifrado de datos, posee fiabilidad en el procesamiento de
la información. Además, tiene protección y seguridad de los datos de tal manera que
19
imposibilita la utilización no autorizada del sistema y estableciendo controles a los accesos

y los derechos de los usuarios o grupo de ellos, respetando y fortaleciendo los principios
generales del control interno de la información contable.
f) Definir el tiempo de permanencia de los soportes de respaldo de la información y los
programas respectivos, a partir del cierre del ejercicio contable, y acorde a lo establecido en
la Resolución No. 54/2005 del MFP.
El sistema trae un histórico de trazas que se guarda a partir de que se crea la base de Datos
y se empiezan a introducir operaciones en el mismo.
g) Funcionalidades del Sistema Versat Sarasola:
1. Modificar Trabajador: Para modificar un trabajador se para encima del
trabajador seleccionado y se da clic derecho/Modificar o doble clic encima
de él. Luego sale el trabajador con todos sus datos; se modifica el elemento
correspondiente, se da aceptar y cerrar.
2. Hacer Prenómina: Para realizar la Prenómina se para en la parte
izquierda en la columna azul y se selecciona Prenómina. Luego en la parte
derecha superior se da clic derecho/Nueva. Sale un cartel en donde se
escribe el nombre de la Prenómina y se acepta. Después se para encima
de la Prenómina y se da clic derecho/Asistentes/Pago según Concepto de
pago (Ver Anexo No.6); sale un cartel para insertar los trabajadores; se da
en el signo + para adicionar los trabajadores y sale otro cartel, donde se
selecciona el botón Buscar y se cierra. Ya aquí se tienen los trabajadores
ahora abajo se marcan los elementos que se van a incluir en el Pago de
Salario que pueden ser las Bonificaciones, Condiciones Anormales,
Descuentos y Penalizaciones en dependencia si hay o no; se acepta y sale
un mensaje diciendo que la Prenómina ya está creada. Después van a salir
todos los trabajadores en la Prenómina. Seguidamente se da clic en cada
trabajador y va a salir un cartel de la siguiente forma con los datos del pago
en donde se va a poner las incidencias del mes «para el caso de los
sueldistas se le pone las horas no trabajadas y para los jornaleros las horas
que trabajó», de esta forma se da por terminada la Prenómina.
3. Imprimir la Nómina: Se para encima de Nómina que se quiere imprimir se
da clic derecho/Imprimir. Sale un cartel con las Opciones de Impresión, se
elige como se quiere imprimir la Nómina y se da Imprimir.
4. Compra de Activos Fijos Tangibles: Se selecciona el concepto según el
tipo de operación en este caso Compra de A.F.T., sale una ventana. Donde
para adicionar el AFT:
• No Inventario: #
20
• Descripción: Nombre del AFT
• Grupo: Selecciona por
• Área: busca el área
• Cuenta de Gasto: cuenta para depreciar
• Centro de Costo: centro que pertenece
• Valor: valor que toma el AFT
• Estado: si es Activo, En Almacén u Ocioso
• CNMB: selecciona
• Categoría: si es Tangible, Intangible o Inversión de Material
Se da Aceptar. Luego se va a crear la obligación de pago que viaja

automáticamente para Finanzas. Cerrar, si para guardar y cerrar y se guarda el documento.
Liquidación de pagos anticipados: Se ubica en Ficha Pagos Anticipados y en la ventana que
aparece a la derecha deben aparecer todas las operaciones anticipadas realizadas en la
entidad, si esto no sucede es necesario filtrarlas ya sea por entidad, cuenta, moneda,
pendientes, liquidadas o fecha. Para filtrarlas se da clic derecho encima de la ventana y se
selecciona la opción. Para liquidar la operación primero se debe crear la obligación de pago
al recibir el documento que va a cancelar la operación (factura) en la ficha obligaciones de
Pago, seguidamente se sitúa en pagos anticipados, se selecciona la entidad a la que se va a
liquidar el pago, se da clic derecho encima de ella y se selecciona Liquidar. Aparecerá la
obligación pendiente en la ventana Liquidar, donde se selecciona la obligación que
corresponda y se da Aceptar, aparecerá otra ventana que preguntará si se liquida la
operación anticipada, seleccionando SI y seguidamente se informará que la operación
liquidada se realizó.
h) Procesos fundamentales:
Módulo de Inventario:
El subsistema de control de los inventarios, como parte del sistema económico, tiene como
finalidad la de procesar toda la documentación primaria inherente a la gestión de almacenes
focalizando su acción en el control de los recursos materiales a través de lo establecido en
21
el Manual de Normas de Control Interno. Además, tiene incorporado el control de los útiles
y herramientas en uso por cada uno de sus custodios o pañoles.
Dentro de cada unidad contable el inventario se realiza de manera excluyente a nivel de

almacén o de custodio. En el proceso de inventario, la categoría de los productos define el
destino que los mismos pueden tener en el almacén: insumo, mercancía para la venta,
producción terminada, consignación. Cada movimiento de productos en almacenes o
custodios genera un tipo de operación específico. En este proceso de inventario, existen
varios tipos de operaciones, que pueden representar subprocesos dentro del propio proceso
de inventario: compras, ventas, devolución transferencia, ajuste, entrada, salida, entrada a
centro de costo, salida de centro de costo.
Se describe un proceso compra: Compra a Proveedores

Cuando se compra por primera vez un producto hay que ajustarle la ubicación al nuevo
producto en el almacén donde se especifica:
UM, Subelemento de Gasto en MN, Subelemento de gasto en MLC
Al terminar seguir llenando el resto de los datos del producto del vale de compra.
Este paso es cuando se terminan de incluir todos los productos al vale para asentarlos y
guardarlos. Cerramos finalmente el vale para seguir el siguiente.
También desde aquí se fijan las obligaciones como otro subproceso que se relaciona con el
módulo de Finanzas. Cerrar y Guardar la obligación. Cerrar el documento y Validar.
Módulo de Contabilidad:
El proceso fundamental es la contabilización general que se recoge en el módulo

contabilidad donde se lleva a cabo la concepción del registro de los hechos económicos y el
procesamiento de los documentos primarios que le dan origen, para ello se han elaborado
un grupo de subsistemas, donde se procesan estos documentos.
En cada subsistema se procesan, registran y contabilizan todos los hechos económicos

afines a las características y contenido para lo cual fue concebido, transfiriéndose sus
resultados a la contabilidad general para asentarlos en los registros contables y con ello
obtener los estados financieros y otras informaciones necesarias para la administración
empresarial:
A nivel de unidad; seleccionar la Actividad: Comprobantes de Operaciones
Comienza a llenar las cuentas, subcuenta, subcontrol, análisis y específico según estén
abiertas.
22
Ejemplo:
Selecciona: cuenta 101 Efectivo en caja CUP, subcuenta 10 Fondo para Pagos Menores y
escribo el saldo de la cuenta, como es deudora el saldo va en el débito.
Selecciona: cuenta 647 Reserva para Incremento del Capital de Trabajo, como esta no está
abiertas y es de naturaleza acreedora se escribe el saldo en el crédito.
Epígrafe No. 4 Costo

4.1 Objeto de costo
En la Empresa Productora de Materiales para la Construcción (EPMC) se elaboran, entre

otros, los productos: repello plástico exterior, ventana de aluminio y baranda metálica. De
ellos ventana de aluminio y baranda metálica pertenecen al mismo centro de utilidades,
UEB Carpintería.
En el informe solo se analizará los costos de las ventanas de aluminio.
4.2 Método de costeo
Utiliza el costeo predeterminado, es decir, estiman la mayoría de los costos antes de que
lleguen las facturas y a partir de ahí utilizan el costeo real. Realizan una comparación entre
el estimado y el real llegando a variaciones.
Los costos predeterminados son aquellos q se calculan de forma anterior a los costos reales
de la empresa.
Son aquellos en los que la empresa aún no ha incurrido, pero q se espera q ocurran durante
el periodo.
Estos costos se caracterizan principalmente por ayudar a establecer precios y magnitudes
necesarias, realizar comparaciones entre los costos predeterminados y los reales, desarrollar
estrategias sin tener que esperar a datos reales inmediatos.
4.3 Ficha de costo
La ficha de costo es el documento donde se refleja la información relacionada con los

componentes del costo unitario de la producción o servicio. Se crea con el propósito de
llevar un buen control del proceso de producción.
Los modelos de fichas de costo de los productos de la empresa son similares. En el informe
se muestra en anexos la ficha de costo de las ventanas.
4.4 Evaluación del desempeño
Análisis del desempeño para el centro de utilidad UEB Carpintería:

Empresa Productora de Materiales para la Construcción
23
Estado de
Resultado
UEB Carpintería de
Aluminio
Costeo Absorbente
Presupuestado Real Variación
Ventas $1,009,932.00 $1,009,932.00 $0.00
Costo de venta $400,812.00 $400,812.00 $0.00
Utilidad antes de impuestos $609,120.00 $609,120.00 $0.00

Como se observa en la tabla no hay variación en el análisis del desempeño, esto se
debe a que la única variación estuvo en el nivel de actividad alcanzado, por tanto, al
realizar el Estado de Resultado para el nivel de actividad real, manteniéndose
constante el precio de venta, el costo variable unitario y el costo fijo no se obtiene
ninguna variación monetaria de lo presupuestado con relación al real.
Cálculos: Ventas= 3000u * 217.42= $652,260 Costo Variable: 3000u * 83.33
2800u * 127.74= $357,652 = $249,990
$1, 009,932 2800u * 45.74= $128,072
Costo fijo $13,400
$9,350
$400,812
 Punto de Equilibrio: x= a/p-b

Baranda= $9,350/ 127.74 - 45.74= $9,350/ 82= 114u
Ventana= $13,400/ 217.42 – 83.33= $13,400/ 134.09= $100u aproximado
Leyenda: x: volumen de actividad; a: costo fijo; p: precio de venta; b: costo variable

unitario
 Margen de Seguridad (MS)= ventas esperadas – ventas PE

Ventas esperadas
Baranda MS= (4000u – 114u) /4000u= 97.15%
Ventana MS= (4000u – 100u) /4000u= 97.5%
24
Las ventas, tanto de las barandas como las ventanas pueden disminuir hasta un 97% sin
obtener pérdidas.
4.5 Técnicas de toma de decisión
 Pedido especial
La empresa posee un nivel actual de operación, que está bastante por debajo de la
capacidad total de 5 000 unidades anuales, promete los siguientes resultados para el año.
POR
UNIDAD
Ventas (2000 ventanas a $217.42) $434 840 $237.42

Costos de producción
Variables (2000 ventanas a $83.33) $166 660 83.33
Fijos 13 400 180 060 6.7
----------- ------------ ------------
Utilidad neta $254 780 $147.39
======= =======
La empresa Poligom ha reportado la decisión de comprar 500 ventanas a $163.07,
asumiendo ella la transportación. El presidente está renuente a aceptar ese pedido porque el
precio de $163.07 es inferior al precio de venta que fija la empresa. ¿Debe aceptar la
oferta?
Conceptos No aceptar el pedido Aceptar el pedido Diferencia

Ventas $ 434,840.00 $ 516,375.00 $ 81,535.00
Costos variables $ 166,660.00 $ 208,325.00 $ 41,665.00
Margen contribución $ 268,180.00 $ 308,050.00 $ 39,870.00
Costos fijos $ 13,400.00 $ 13,400.00 $ -
(=) Utilidad neta $ 254,780.00 $ 294,650.00 $ 39,870.00
Cálculos al aceptar el pedido

Ventas $ 434 840 + (500 * 163.07 $/u)
Costos variables $ 166 660 + (500 * 83.33 $/u)
Se debe aceptar la oferta porque la utilidad se incrementa en $ 39 870.00.
 Fabricar o comprar
25
La entidad está considerando la opción de fabricar barandas metálicas o comprarlas a un

precio de $50.00 cada una. Manteniéndose el precio de venta y el volumen de 2800 u.
Cálculos: Ventas= 2800u * 127.74= $357,672

Costo variable= 2800u * 45.74= $128,072
Costo de compra= 2800u * 50= $140,000
Empresa Productora de materiales para la construcción

Informe del Costo Diferencial
Conceptos Hacer Comprar
Costo Variable $128,072
Costo Fijo 9,352
Costo de compra $140,000
Costo total $137,424 $140,000
Elaboración propia
Decisión: Es más conveniente para la entidad elaborar el producto porque cuesta menos.
Epígrafe No. 5 Auditoría
EJERCICIO 6 PAGOS
PT/Nº AJ – 1/1
Fecha Inicio: 18/01/2020
Fecha Terminación: 31/01/2020
Auditor: ADRIAN
EMPRESA BIG MAX
CICLO DE PAGOS
31 DE DICIEMBRE DE 2019
OBJETIVO: REFLEJAR LOS AJUSTES A LOS HALLAZGOS DETECTADOS
Referencia Cuentas y Detalle Parcial Debe Haber
AJ – 1 ---- 1 ----
Cuentas por Pagar $4,000.00
Descuento en compras $4,000.00
Ajustando por el descuento por pronto

pago no registrado.
26
AJ – 2 ---- 2 ----
CA – 1/1 Gastos Financieros 11,800.00
Gastos Acumulados por pagar 11,800.00
 Letra 202 $4,800.00
 Letra 203 3,000.00
 Pagare 1 1,000.00
 Pagare 2 3,000.00
Ajustando por los intereses no

registrados
AJ – 3 ---- 3 ----
Cobros Anticipados 6,000.00
Otros Ingresos 6,000.00
Ajustando por el ingreso del alquiler de

tres meses
AJ – 4 ---- 4 ----
Cuentas por Pagar 60,000.00
Gastos Financieros 2,400.00
Gastos de Administración 1,600.00
Pignoración por pagar 64,,000.00
Ajustando por error y omisión de la

pignoración
AJ – 5 ---- 5 ----
Mercancías pignoradas 80,000.00
Mercancías pignoradas per contra 80,000.00
Ajustando por omisión de la

pignoración
27
TOTALES $165,800.00 $165,800.00
28
PT/Nº CA – 1/1
EMPRESA BIG MAX
CICLO DE PAGOS Fecha Inicio: 18/01/2020
31 DE DICIEMBRE DE 2019 Fecha Terminación: 20/01/2020
OBJETIVO: REFLEJAR LOS CALCULOS Auditor: ADRIAN
AUXILIARES DE LOS INTERESES DE LAS LETRAS DE CAMBIO Y PAGARES
Letra 202
$120,000.00 x 12% = $14,400.00/12 meses = $1,200.00 x 4 meses = $4,800.00
(01/09/2019 – 31/12/2019)
Letra 203
$200,000.00 x 12% = $24,000.00/12 meses = $2,000.00 x 1.5 meses = $3,000.00
(15/11/2019 – 31/12/2019)
Pagaré 1
$100,000.00 x 12% = $12,000.00/12 meses = $1,000.00 x 1 mes = $1,000.00
(01/12/2019 – 31/12/2019)
Pagaré 2
$100,000.00 x 12% = $12,000.00/12 meses = $1,000.00 x 3 meses = $3,000.00
(01/10/2019 – 31/12/2019)
Cuenta por pagar a proveedores
$60,000.00 x 24%= $14,400.00/12 meses=$1,200.00 x 2 meses= $2,400.00

$60,000.00 x 1%= $600.00 x 2 meses=$1,200.00 + $400.00= $1,600.00
PT/Nº S – 1/1
EMPRESA BIG MAX
OBJETIVO: REFLEJAR LA HOJA DE SUMARIO Auditor: ADRIAN
DEL CICLO DE PASIVOS
RECLA
REFE SALDO AJUSTES SIFICACIÓ SALDO
CUENTA
RENCIA MAYOR DB. (CR.) N AJUSTADO
Db. (Cr.)
Documentos por Pagar $520,000.00 $0.00 $0.00 $520,000.00
HAN – Cuentas por Pagar 0.00

320,800.00 (64,000.00) 256,800.00
1/3
Alquileres por Pagar 11,200.00 0.00 0.00 11,200.00
HAN – Cobros Anticipados 6,000.00 0.00

(6,000.00) 0.00
2/3
HAN – Gastos Acumulados 0.00

0.00 11,800.00 11,800.00
3/3 por Pagar
TOTALES 0 ($81,800.00) $0.00 0
PT/Nº HN – 1/1
EMPRESA BIG MAX
OBJETIVO: REFLEJAR LA REVISION Auditor: ADRIAN
EFECTUADA DE LOS HALLAZGOS DETECTADOS
Los saldos ajustados por la Auditoría de las cuentas del ciclo de pagos debido a los ajustes
realizados son las siguientes:

Documentos por Pagar $520,000.00
Cuentas por Pagar 256,800.00
Alquileres por Pagar 11,200.00
Cobros Anticipados 0.00
Gastos Acumulados por Pagar 11,800.00 (PT HA – 1 al 3/3, S – 1/1)
Los hallazgos que provocaron los ajustes se señalan a continuación:
 Se encuentran afectadas las Cuentas por Pagar al registrarse incorrectamente de más
$64,000.00 correspondiendo $4,000.00 a descuento en compras y $60,000.00 de la
pignoración de mercancías, así como en este último hallazgo no se contabilizó los gastos de
seguro y almacenaje por $2,400.00 y $1,600.00 respectivamente. (PT AJ – 1/1)
 Se encuentra afectados los Gastos Financieros al no contabilizarse los intereses de los
documentos por pagar por $11,800.00. (PT AJ – 1/1, CA – 1/1)
 Está afectada la cuenta Cobros Anticipados al no disminuirse su saldo al cumplirse el plazo
del alquiler del local. (PT AJ – 1/1)
Estos hallazgos incumplen lo establecido en el Manual de Procedimientos de la entidad y las
Normas Cubanas de Información Financiera en la Norma Cubana de Contabilidad No. 1
“Presentación de los Estados Financieros” referido a la Imagen Fiel puesto en vigor a través de la
Resolución No. 235 de 2005 del MFP como criterio, debido como causa a fallas del control interno
en el departamento contable que provoquen como efecto que se evidencie distorsión en los
estados financieros.
EMPRESA BIG MAX

PT/Nº PA – 1/1
OBJETIVO: REFLEJAR LA PROCEDIMIENTOS DE Auditor: ADRIAN
AUDITORÍA
CICLO SITUA OBJETIVO DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA EVIDENCI

A DE
CIÓN
AUDITORÍA AUDITORÍ
No.
A
Pruebas de control: El
1.Detección de pasivos no comprobant
e 262
registrados
correspondie
nte a la
REGISTRO: 2.Pruebas de las transacciones factura del
Seguridad de proveedor
que todos los Pruebas sustantivas:
pasivos han 1. Comparación de la orden de
Pagos 1 sido compra, factura e informe de
registrados, es recepción antes de anotar cualquier
decir, que no cuenta por pagar en los registros
existen pasivos contables.
sin registrar. 2. Comprobar periódicamente la
relación detallada de las cuentas
por pagar con la cuenta de control
del Mayor General.
Pruebas de control: Documentos

1.Detección de pasivos no por pagar:
registrados
Letra 202
REGISTR
Letra 203
O: 2.Desembolso de efectivo Pagaré 1
Seguridad Pagaré 2
de que Pruebas sustantivas:
todos los 1. Examen de los pagos
pasivos han correspondientes a un período
Pagos 2 después del cierre del ejercicio
sido
económico bajo auditoría.
registrados,
es decir, 2. Al verificar los registros de pagos se
que no selecciona una muestra de partidas
existen individuales, incluyendo partidas tanto
de las cuentas por pagar como de las
pasivos sin
partidas de pagos, y se siguen hasta
registrar. los registros de cheques, facturas de
proveedores, contratos y convenios,
cheques cancelados, etc.
1. PRESENT Pruebas de control: 3. Co

ACIÓN: mparac
Determinaci 1. Pruebas de las transacciones ión de
ón de que 2.Desembolso de efectivo la
Pagos 3 los pasivos Pruebas sustantivas: orden
han sido de
presentado 1. Comparación de la orden de compra, compr
s factura e informe de recepción antes de a,
anotar cualquier cuenta por pagar en los
convenient registros contables.
factura
emente en 2. Comprobar periódicamente la relación e
los estados detallada de las cuentas por pagar con la inform
financieros cuenta de control del Mayor General. e de
recepci
ón
antes
de
anotar
cualqui
er
cuenta
por
pagar
en los
registr
os
contabl
es.
Pagos 4 2. PRESENT Pruebas de control: Revisión de

ACIÓN: las cuentas
1. Pruebas de las transacciones por pagar a
Determinac
proveedores
ión de que 2.Desembolso de efectivo
los pasivos
han sido Pruebas sustantivas:
presentado
s 1. Comparación de la orden de compra,
convenient factura e informe de recepción antes
emente en de anotar cualquier cuenta por pagar
los estados en los registros contables.
financieros
2. Comprobar periódicamente la relación
detallada de las cuentas por pagar
con la cuenta de control del Mayor
General.
Conclusiones
Después de ejecutar la resolución de los ejercicios correspondientes a la práctica pre-
profesional, se ha desarrollado todo un grupo de habilidades y técnicas vinculadas a las
asignaturas impartidas en el transcurso del cuarto año. También mencionamos la muy
necesaria relación entre las herramientas teóricas y su importancia en la administración
de empresas, como eslabón necesario, que se ha adquirido en la solución a cada uno
de los componentes a responder.
Recomendaciones
Con este trabajo se pudo verificar que es posible diseñar mediante la elaboración de
casos de estudio, una simulación de lo que constituye una práctica pre-profesional.
Cada ejercicio explicado anteriormente nos conduce a tomar con seriedad cada
asignatura que recibimos en nuestra formación integral como contadores y a no perder
de vista su concatenación con las distintas áreas de la administración de empresas.
Anexos
Epígrafe No. 1
Ver Excel adjunto al trabajo.
4,3 Ficha de costo

EMPRESA: ORGANISMO/OLP:
Empresa Productora de Materiales de la UCM - FAR
Construcción
Capacidad Normal: 5000 u Precio de venta: $217.42
CÓDIGO DEL PRODUCTO O SERVICIO:
478.000.PA49
DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO O SERVICIO:
Ventana 590x600 alternativa
Conceptos Estándar físico Estándar valor Costo unitario
Materiales directos $40.53
PERFIL LEH 103 de 5.7mts 1.2 mts $1.81 $2.17
PERFIL LEH 102 de 5.7mts 1.2 mts 1.81 $2.17
PERFIL LU 026 de 4.5mts 4.45 mts 0.33 $1.47
PERFIL LEH 947 de 4,5mts 0.0058 mts 4248.74 $24.64
remache de 209 104 u 0.0039 $0.41
tornillo r/chapa 4,2 x 25 16 u 0.01 $0.16
Mano de obra directa 13.763 horas 3.11 $42.80
Costo indirecto de fabricación $2.68
Amortización 13.763 horas 0.12 $1.65
Energía 13.763 horas 0.075 $1.03

Trabajo Practicas

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Plan D

Facultad de Contabilidad Integrantes:

Caso de Estudio Simulado

EPÍGRAFE NO. 1 AFE......................................................................................................................4

EPÍGRAFE NO. 2 AFO...................................................................................................................14

EPÍGRAFE NO. 3 SAC....................................................................................................................17

EPÍGRAFE NO. 4 COSTO...............................................................................................................21

EPÍGRAFE NO. 5 AUDITORIA........................................................................................................26

Al ejecutarlo se tomaron en cuenta diferentes objetivos, atendiendo a las exigencias de cada

 Lograr la integración de las técnicas de contabilidad, costos, auditoría,

 Consolidar el uso de la informática.

 Reconocer los procedimientos de trabajo que se aplican en las empresas

 Diagnosticar Sistemas Contables, Financieros y de Control Interno para la

 Proponer de manera fundamentada las medidas que puedan contribuir al

Epígrafe No. 1 AFE

Depreciación del Equipo

La compra del activo tendrá un efecto positivo sobre las ventas:

Incremento en ventas ( precio unitario $40.00) Se refiere a La

Demostraremos en este ejemplo como se procede para realizar la evaluación de inversiones

VER EXCEL para más detalles en los cálculos

Calculo del VAN

Pr del equipo 150000

VAN= ∑ F de C Desc – Inv Inicial

Teniendo en cuenta las variables:

Análisis de Variable Precio Unitario

Incremento en ventas OPTIMISTA ( precio unitario $50.00)

Calculo del VAN

Incremento en Ventas 60000 80000 120000 140000

VAN= ∑ F de C Desc – Inv Inicial

Incremento en ventas PESIMISTA ( precio unitario $30.00)

Calculo del VAN

Incremento en Ventas 36000 48000 72000 84000

VAN= ∑ F de C Desc – Inv Inicial

Análisis de Cantidad de Unidades Vendidas

Incremento en ventas OPTIMISTA ( cantidad de unidades a $40.00)

Calculo del VAN

VAN= ∑ F de C Desc – Inv Inicial

Incremento en ventas PESIMISTA ( cantidad de unidades a $40.00)

Año 1 (1000u) 40000

Calculo del VAN

VAN= ∑ F de C Desc – Inv Inicial

8-Hallar la estructura financiera óptima mediante el método UAII-UPA

I Todo con acciones comunes a $50 por acción.

Conoceremos el punto de indiferencia según el método UAII-UPA y demostraremos gráficamente

Concluyendo con el procedimiento práctico para hallar la estructura financiera óptima, y

Ver Hoja Excel para más detalles en los cálculos

Acciones actuales 100000

UAI 1260000 990000

Pto de indiferencia: ((UAII-Intereses)*(1-t)-Div Preferentes)

Número de acciones para opción acciones

Número de acciones para opción bonos

Acciones actuales 100000

Patrimonio actual $ 5,000,000.00

Necesita expansión $ 3,000,000.00

Acciones Comunes Bonos

UAII 860000.00 860000.00

Menos Intereses 140000.00 410000.00

UAI 720000.00 450000.00

Menos Impuestos(0,4) 216000.00 135000.00

Utilidad Neta 504000.00 315000.00

Acciones 160000.00 100000.00

Patrimonio 8000000.00 5000000.00

UPA 3.15 3.15

Rf(UN/Patrimonio) 6.30% 6.30%

Costo de venta actual: (6000010)+ (600005)= 600000+300000= 900000

Costo de venta propuesta: (7200010)+ (600005)=720000+300000=1020000

Costo= (5%/(100%-5%))(360/90-15)= 0,05264,8= 0,25248=25,25% (Términos

Costo en pesos= 300000025,25%90/360= 189375,00