Guía 6 – Fundamentación tributaria

Cristian Nicolás Cifuentes Acevedo

Junio 2020.

Ficha 2069703

Servicio Nacional de Aprendizaje.

Contabilizar los recursos de operación, inversión y financiación.

 Guía 6 – Fundamentación tributaria

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1. Actividades de Reflexión inicial

Duración de la actividad: 0.50 hora trabajo directo – 0.50 hora trabajo

independiente- Total 1 Hora

3.1.1 Dentro de nuestra cotidianidad, al ir de compras a un supermercado, a un

restaurante, una gasolinera, al cine, etc.; muy seguramente habrá notado que
normalmente cobran un valor adicional a lo que se ha comprado y/o consumido el
cual corresponde algún tipo de impuesto generado en esas transacciones.

De acuerdo con lo anteriormente planteado, apreciado aprendiz lo invitamos a

contestar los siguientes literales.

a. Cite 3 operaciones donde a usted o algún conocido le hayan cobrado estos

valores adicionales, cuando realizaron alguna transacción.

RTA/ En las operaciones en que me cobran estos valores adicionales son: en el

pago de recibos públicos, compra de ropa y zapatos y compra de
electrodomésticos.

b. Indique si en estas operaciones ustedes han podido decidir cancelar o no

estos valores adicionales.

RTA/ En estas operaciones no he podido decidir cancelar o no ya que

obligatoriamente debo realizar este pago en la factura y no puedo dejar de
hacerlo, no es permitido.

c. ¿Es normal que le cobren estos valores adicionales a usted o a esos

conocidos cuando realizan este tipo de operaciones?

RTA/ Considero que si es normal ya que estos productos y servicios están

grabados con el IVA y por ende así sea un poco costoso se debe cumplir con este
tributo para el estado.
 d. Si le hicieran la consulta antes de pagar dichas operaciones sobre si estaría
dispuestos a contribuir con un valor adicional para contribuir con los Gastos
e Inversiones del Estado. ¿Usted contribuiría? Argumente su decisión.

RTA/ No contribuiría ya que considero que el total de impuestos que tiene

Colombia son demasiados y creo que es suficiente con todos estos tributos que
recaudan, además del mal manejo o dinero que puede resultar en bolsillos ajenos.

Una vez haya respondido a las anteriores inquietudes de manera individual y

desescolarizada preséntelas por escrito teniéndolas en su portafolio para
compartirlas con su GAES. De esta manera podrá socializarla con el resto
del grupo bajo la orientación de su tutor.

3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios

para el aprendizaje

Duración de la actividad: 1 hora trabajo directo- 1 hora trabajo independiente-

Total 2 horas

Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través
de su proyecto formativo denominado “Implementación del sistema de información
contable y financiero de los entes económicos en Colombia” pueda comprender la
importancia de reconocer los diferentes tipos de impuestos que existen en nuestro
país, así como la normatividad legal vigente que regula cada uno de esos
impuestos. Por tanto:

3.2.1 Para hacer un sondeo de los conocimientos previos que a la fecha se posee
sobre los impuestos, al interior de su grupo GAES debatan las respuestas a las
siguientes interrogantes, para luego ser socializados con el resto del Grupo y bajo
la orientación de su Tutor, por medio de un foro argumentando las respuestas
construidas por su GAES.

- ¿Qué sucedería si las persona ya sea natural o jurídica NO cumplieran con su

deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?

RTA/ Si no se cumple con esta obligación, se está incurriendo en un delito y a su

vez las autoridades competentes pueden judicializar y tomar los respectivos
castigos contra el evasor, entre los cuales están desde ser multados, embargo de
propiedades e incluso cárcel.

- ¿ Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la

cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si
trabajan, consumen o generen ganancias ?
RTA/ Si, considero que todos debemos contribuir con la cancelación de impuestos
dado que todos conformamos el estado, sin importar que de que clase somos por
ende este tema nos corresponde a todos y cada uno, cabe resaltar que la
cancelación de estos impuestos debe hacerse de manera proporcional a los
ingresos con los que se cuente, de esta forma las clases altas deben contribuir
con un valor mayor a las clases media y baja.

¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos,
ganancias? Argumente su posición.

RTA/ No lo considero justo porque debe haber un principio de equidad y debe

realizarse este cobro proporcionalmente al total de ingresos que se tenga para así
no ver tan afectados a los que menos tienen y por el contrario las personas de
clase alta que si pueden realizar un tributo mayor lo hagan y de esta manera
contribuyan o ayuden patrocinando a los más necesitados.

- ¿Los impuestos que cancelamos todos los ciudadanos obedecen a una misma
naturaleza o será que corresponden a distintos tipos de impuestos? Mencione los
diferentes impuestos que conoce que operan en Colombia.

RTA/ Existen 5 tipos de impuestos en Colombia:

Impuestos Directos

Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la
riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad
de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan
directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.

Impuestos Indirectos

Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación

de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos en Colombia no
consultan la capacidad de pago del contribuyente.

Impuestos Nacionales

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo, y sometidos a consideración del
congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la
sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son
impuestos del orden nacional los siguientes:
 1. Impuesto al valor agregado (IVA):

El IVA es el impuesto en Colombia que se establece sobre toda la venta de bienes

y servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no
hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mercancía
importada.

2. Impuesto de Renta:

El impuesto de renta la base gravable para las personas naturales son sus
ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto
aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En
empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamaño o
rentabilidad.

3. Impuesto de Timbre Nacional

Es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o instrumento

público incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos
entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a
53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%

Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las

entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan como
otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos

4. Contribuciones Especiales

Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno

nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la
nación.

a. Impuesto para preservar la seguridad democrática

b. Gravamen a los movimientos financieros

Impuestos Departamentales

1. Impuestos en Colombia al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco:

Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes
problemas de evasión.

2. Impuesto al registro

3. Sobretasa a la gasolina

4. Impuesto a los vehículos

Impuestos Municipales

1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o

de servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con
establecimientos o sin ellos.

2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los

inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por
los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. Este impuesto en Colombia se
causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año.

3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados

en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de
Diciembre de cada año.

4. Sobretasa a la gasolina

5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción,

ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito
Capital.

6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está

constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos
públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y
similares y venta por el sistema de clubes.
3.3. Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y
Teorización)

Apreciado aprendiz, hemos reconocido la importancia que precisan los impuestos

para la sostenibilidad de los Estados; ahora lo invitamos a construir conocimiento
en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los
siguientes ítems:

3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del texto planteado
en la bibliografía o cualquier otro referente al tema, resuelva los siguientes ítems y
entréguelos por escrito a su instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste
en el ambiente de aprendizaje:

1. Origen de los impuestos

En Egipto, China y Mesopotamia es donde aparecen las primeras leyes tributarias

y se caracterizaron por ser textos muy antiguos en escritura cuneiforme (una de
las formas más antiguas de expresión escrita) de hace aproximadamente cinco mil
años. Por ejemplo, una forma común de cumplir con el tributo en Egipto era a
través del trabajo físico, de esta forma se construyeron diferentes pirámides como
la del Rey Keops en el año 2.500 A. C.

En el caso de Colombia, la historia de los impuestos comienza durante la

colonización de los conquistadores españoles. Ellos enviaban oro, piedras
preciosas y alimentos a los monarcas en Europa como forma de regalías.

Progresivamente, en relación con Colombia, después de la guerra de los mil días

alrededor de comienzos de siglo XX se evidenciaba un profundo estado de
descomposición social, fusilamientos, guerras, robos y expropiaciones, por lo que
se requería unos procesos de recuperación política y social que creó la necesidad
para los políticos de manejar el poder con una economía proteccionista, entonces
fue cuando se instauro la ley 56 de 1918 con la que se impulsaba la contribución
directa conllevando así al recaudo del impuesto sobre la renta.

Ahora bien, en la actualidad los impuestos constituyen una contribución obligatoria

que hacen los ciudadanos de un país a su gobierno. Esto, con el fin de que este
obtenga los ingresos que ha presupuestado para desarrollar sus funciones a
cabalidad en cuanto a educación, salud, alimentación, seguridad del estado, entre
otros.

La DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) es la entidad designada

en Colombia para velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias a nivel
nacional e implementar las sanciones correspondientes en caso de existir algún
incumplimiento. A su vez, la Secretaría de Hacienda Distrital es la encargada de
cumplir las mismas funciones pero a nivel departamental.
2. Definición del concepto de Tributo

Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al
Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la
administración pública o en algunos casos por otros entes denominados
recaudadores indirectos.

En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del artículo 95

de la Constitución Nacional, en la que se menciona que todos los colombianos
deben “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de
los conceptos de justicia y equidad”.

Existen tres clases de tributos:

- Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el
Estado no se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los
impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de inversión;
dos ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el
Impuesto sobre las ventas -IVA-.

- Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un

beneficio particular de obras destinadas para el bienestar general. Las
contribuciones se consideran tributos obligatorios aunque en menor medida
que los impuestos. Un ejemplo de contribución es: la contribución por
valorización, que se genera en las realizaciones de obras públicas o de
inversión social, efectuadas por el Estado y que generan un mayor valor de
los predios cercanos.

- Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto
que la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos
de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar),
sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre a tener un medio de
transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.
3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.

Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de
obligatoriedad que cada una maneja; en el cuadro que se muestra a continuación
se distinguen fácilmente dichas características.

Clases Hecho Tipo de Contraprestación directa

Generador Obligación
Impuestos Los definidos Absolutamente Inexistente
por la ley para obligatorio.
cada caso.
Contribuciones Obtención de Obligatoriedad Beneficio recibido
beneficios media
producto de
inversión estatal
Tasas Beneficio por Obligatoriedad Servicio prestado
servicios baja
estatales

Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las contribuciones,

algunos autores dicen que dicha característica no siempre se cumple, puesto que
en ocasiones la empresa prestadora del servicio generador, es monopolio del
Estado; por otro lado, es importante resaltar que contrario a los impuestos, el valor
pagado por concepto de tasas y contribuciones se relaciona con una
contraprestación que no necesariamente es proporcional.

4. Clasificación de los impuestos.

Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en

virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas
por la ley como hechos imponibles

El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la

necesidad de atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más
importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.

- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico

responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo:
El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.
- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el
mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto
sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el
monto del impuesto (lo hace el comprador).

CONTRIBUCIONES: Se define la contribución como, una compensación pagada

con carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de una obra realizada por
él con fines de utilidad pública pero que proporciona ventajas especiales a los
particulares propietarios de bienes inmuebles.

- Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son

percibidos por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad
social, fomentar la enseñanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc.

- Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas

instituciones, por servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas son:
Pagos a Cámaras de comercio, Superintendencias y Contralorías.

- Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los

contribuyentes y que tienen destinación más o menos específica. Ej: Contribución
por Valorización.

- Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la Gasolina

y el Impuesto de Boca de Mina de Carbón.

TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que

depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio
del Estado, que se sabe implica una obligación de pagar y la existencia de un ente
público que dará una contraprestación directa a quien paga.

Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:

- Impuesto sobre la Renta y Complementario

- Impuesto sobre las Ventas

- Impuesto al Gravamen Financiero

- Impuesto de Remesa

- Impuesto de Timbre Nacional

- Impuesto para preservar la seguridad democrática

5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

Entre los principales impuestos en Colombia se encuentran los siguientes:

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento
nacional y grava las utilidades derivadas de las Impuesto de renta:
operaciones ordinaras de la empresa. El 33%1 para 2019
Renta y Ganancia
impuesto de ganancia ocasional es
Ocasional
complementario al impuesto sobre la renta y Ganancia
grava las ganancias derivadas de actividades no Ocasional: 10%
contempladas en las operaciones ordinarias.
Impuesto al Valor Es un impuesto indirecto nacional sobre la Tres tarifas según
Agregado (IVA) prestación de servicios y venta e importación el bien o servicio:
de bienes. 0%, 5% y 19%
Impuesto indirecto que grava los sectores de
Impuesto al consumo vehículos, telecomunicaciones, comidas y 4%, 8% y 16%
bebidas.
Impuesto a las Impuesto aplicado a cada transacción destinada
0,4% por
Transacciones a retirar fondos de cuentas corrientes, ahorros y
operación.
Financieras cheques de gerencia.
Impuesto aplicado a las actividades
industriales, comerciales o de servicios
realizadas en la jurisdicción de una Entre 0,2% y 1,4%
Impuesto de Industria
municipalidad o distrito, por un contribuyente de los ingresos de la
y Comercio
con o sin establecimiento comercial, Se cobra y compañía.
administra por las municipalidades o distritos
correspondientes.
Impuesto que grava anualmente el derecho de
propiedad, usufructo o posesión de un bien
inmueble localizado en Colombia, que es
Impuesto Predial Entre 0,3% a 3,3%
cobrado y administrado por las
municipalidades o distritos donde se ubica el
inmueble.

6. En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y bajo qué

condiciones. Igualmente quien debe cancelarlos. Responda teniendo en
cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150
numerales 11 y 12)

En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los

concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las
autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los
contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o
participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método
para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser
fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o
acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de
hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a
partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo.

3.3.2. Indague desescolarizada mente acerca de los siguientes términos y

desarróllelos por medio de una rejilla de conceptos, apoyados en la bibliografía
propuesta en esta guía u otros textos de consulta que se encuentre a su alcance.

1. Bienes Gravados

El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un

producto que está gravado con el IVA o se presta un servicio que está gravado.

El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de IVA en la siguiente
forma:

- En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de

los expresamente excluidos.
- En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente
asociados con la propiedad industrial.
- En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior,
con excepción de los expresamente excluidos.
- En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos
expresamente.
- Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con
excepción de las loterías y de los juegos de suerte y azar operados
exclusivamente por internet.

En resumen el IVA se genera siempre que se realice una operación que está
sujeta a este impuesto

El hecho generador se produjo aun cuando no sea obligatorio que se cobre el IVA,
como cuando quien realiza la operación es un responsable del régimen
simplificado.
2. Bienes Exentos

Los bienes exentos de IVA son aquellos que se encuentran gravados con una
tarifa del 0%; tendrán dicha calidad los bienes y servicios que para tal efecto la ley
los mencione expresamente.

3. Bienes Excluidos

Los bienes excluidos de IVA son aquellos que por disposición del Estado, se les
de la calidad de “no causa” Impuesto sobre las Ventas.

4. Ingresos fuente nacional

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de

bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro
de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento
propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la
enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se
encuentren dentro del país al momento de su enajenación.

5. Ingreso fuente extranjera

En términos generales, se considerar como ingresos de fuente extranjera los

provenientes de la enajenación de bienes fuera del país, la explotación de bienes
materiales e inmateriales en el exterior y la prestación de servicios por fuera del
territorio nacional, a excepción de aquellos que los que expresamente están
calificados como de fuente nacional por el artículo 24.

6. Costos y Deducciones

A veces nos referimos a gastos y deducciones como si fueran conceptos

diferentes, pero que en realidad son la misma cosa, y podríamos decir que la
diferencia está en el contexto en el que se utilizan, ya que gasto es un término
utilizado en contabilidad y deducción es un término utilizado en impuestos, pero
que representan lo mismo.

El gasto es definido como aquella erogación que no es recuperable al vender el

producto.

El decreto 2649 de 1993, definió en su momento el gasto de la siguiente forma:

Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones

del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan
disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración,
comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que
no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes.
7. Renta Bruta Gravable

La renta bruta corresponde a los ingresos que el contribuyente, bien sea persona
natural o jurídica, haya percibido por cualquier concepto y sea susceptible de un
incremento patrimonial.El artículo 89 del Estatuto Tributario (E.T) determina la
composición de la renta bruta la cual se establece según el valor neto de los
ingresos en el período gravable menos los costos correspondientes que sean,
como lo dice la norma, imputables a dicho ingreso.

8. Contribuyentes y No Contribuyentes.

Por regla general todas las personas jurídicas son contribuyentes del impuesto de
renta, sin embargo, existes algunas excepciones en las que ciertas personas
jurídicas no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.

No ser contribuyente significa que no se debe contribuir con el pago de impuestos,

es decir, no se debe pagar impuesto de renta y complementarios.

El artículo 22 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019, señala las
entidades que no son contribuyentes del impuesto, que son:

- La Nación.

- Las entidades territoriales.

- Las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible.

- Las áreas metropolitanas.

- La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado.

- Las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y

cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.

- Las sociedades de mejoras públicas.

- Las asociaciones de padres de familia.

- Los organismos de acción comunal,

- Las juntas de defensa civil.

- Las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en

propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.

- Las asociaciones de exalumnos.

- Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este.

- Las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano

de Bienestar Familiar.

- Fondos de capital privado, fondos de inversión colectiva entre otros. (artículo 23-
1 E.T)

- Los fondos de pensiones y los de cesantías. (Artículo 23-2 E.T)

9. Agentes de Retención

El agente de retención es la persona natural o jurídica que ha sido designada para

que efectúe la retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a
retención.

10. Auto retenedor

La autor retención es una figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica
la retención en la fuente que debería aplicarle el agente de retención.

La retención en la fuente consiste en la obligación que tiene la persona que hace

el pago, de retener parte de ese pago, como un anticipo del impuesto que
teóricamente genera ese ingreso para el beneficiario de dicho pago.

11. Gran Contribuyente

Son personas jurídicas legalmente constituidas o personas naturales que por su

volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y
actividad económica, reciben esta calificación mediante resolución expedida por el
Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o su
delegado, cuando cumplan con al menos una de las condiciones previstas en la
Resolución 048 de 2018.

12. Responsable y No Responsable

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados
con el Iva o preste servicios gravados con el Iva, es responsable del impuesto a
las ventas.

Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios

que no están gravados con Iva, no son responsables del Iva. No obstante, algunas
personas naturales a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con
Iva no son responsables de dicho impuesto como pasa a detallarse.
Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con
Iva ni presta servicios gravados con Iva, no es responsable del impuesto a las
ventas.

3.3.5 Referente a mecanismo de Retención en la fuente de los impuestos resuelva

de manera individual y desescolarizada elabore un friso consultando la bibliografía
propuesta en esta Guía:

1. Que es Retención en la Fuente

La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto

de la renta, el cual, el Estado cobra anualmente. Para grandes contribuyentes el
pago se hace en el mes de febrero, abril y junio; en el caso de personas naturales
es en agosto, septiembre y octubre; y para personas jurídicas, abril, mayo y junio.
Este recaudo se efectúa en las facturas de compra de servicios y / o productos.

2. Que son agentes de retención

El agente de retención es la persona natural o jurídica que ha sido designada para

que efectúe la retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a
retención.

Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los

fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e
invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y
las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente.

3. A que impuestos se le practica Retención en la fuente

La retención en la fuente por renta se aplica sobre el valor de la compra antes de

Iva, es decir que no se puede aplicar retención en la fuente por renta sobre el Iva.

Esto se debe a que por regla general, no se debe pagar impuesto sobre impuesto,
ya que el Iva es un impuesto y la retención en la fuente por renta es el recaudo
anticipado de un impuesto, y de aplicarse sobre el Iva, se terminaría pagando
impuesto de renta sobre el Impuesto a las ventas.
5. Obligaciones de los Agentes de Retención.

Todo agente de retención en la fuente debe cumplir una serie de obligaciones

definidas por la ley, y su incumplimiento será sancionado.

Obligación de retener.

Obligación de declarar.

Consignar las retenciones

Expedir certificados.

6. Que son autorretenedores y quien pueden tener dicha facultad.

La autor retención es una figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica
la retención en la fuente que debería aplicarle el agente de retención.

La retención en la fuente consiste en la obligación que tiene la persona que hace

el pago, de retener parte de ese pago, como un anticipo del impuesto que
teóricamente genera ese ingreso para el beneficiario de dicho pago.

Son autorretenedores los contribuyentes que expresamente señale la Dian como

tal al tenor del parágrafo primero del artículo 368 del estatuto tributario:

Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para

autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como
autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el
pago de los valores autorretenidos.

La Dian, en resolución 04074 del 2005 modificada por la resolución 07683 del
2010, fijó los requisitos y criterios para designar a un contribuyente como
autorretenedor:

- Ser persona Jurídica.

- Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmediatamente anterior,

o en la fracción de año, superiores a ciento treinta mil (130.000) UVT; Unidades de
Valor Tributario, vigentes a la fecha de la solicitud.

- Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención

a la sociedad que reúnan las exigencias previstas en el articulo 368-2 del Estatuto
Tributario.

- Estar inscrito en el Registro Único Tributario - R.U.T.

- No encontrarse en proceso de liquidación.

- Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

- No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes

de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto
debidamente ejecutoriado.