Con la entrada en vigencia de la reforma tributaria se generó gran impacto

económico y fiscal en todos los ámbitos sociales incluyendo a las Instituciones de

Educación Superior (IES). El principal cambio fue convertirlas en contribuyentes
del impuesto sobre la renta del Régimen Tributario Especial; anteriormente eran
no contribuyentes y no declarantes.

Las IES deben ser constituidas como entidades sin ánimo de lucro (Esal) ,
tributariamente pertenecen al régimen ordinario del impuesto de renta, por lo que
gravan sus ingresos y/o utilidades a la tarifa del 34%, sin embargo pueden optar
por ser contribuyentes del impuesto sobre la renta bajo el Régimen Tributario
Especial (RTE), gravando sus ingresos y/o utilidades a la tarifa de 20%, siempre
que cumplan los siguientes requisitos: estar constituidas legalmente, desarrollar
una actividad meritoria y que sus aportes no sean reembolsados o sus excedentes
distribuidos bajo ninguna modalidad.

Las entidades del RTE tendrán el beneficio de no tributar sobre los excedentes
que se reinviertan en el desarrollo de la actividad meritoria, que, para el caso de
las IES, es la educación superior.

Para solicitar la permanencia en el RTE es necesario cumplir con lo indicado en la

norma tributaria, de lo contrario, la entidad será excluida del RTE y se dará
aplicación a las condiciones del régimen ordinario, generando una mayor
tributación y la pérdida de beneficios tributarios. Si la entidad es excluida tendrá
que esperar tres años para poder solicitar el reingreso al RTE.

De igual forma, surge el compromiso de cumplir unos deberes de información en

materia legal y financiera, presentar declaración de renta, realizar el registro de los
recursos de cooperación internacional no rembolsables recibidos y sean
ejecutados en Colombia, declarar los activos que se tengan en el exterior así
como realizar el registro de información en el servicio informático electrónico (SIE
RTE) .

El registro ante el SIE RTE tiene por objeto la publicidad de la solicitud de

permanencia. La sociedad puede pronunciarse sobre los requisitos de
permanencia pudiendo las IES responder a dichos pronunciamientos. El deber de
registro implica, entre otros, informar sobre: los excedentes y el destino de su
reinversión, las donaciones recibidas, los fundadores y las personas que ocupan
cargos directivos.

Las donaciones antes eran tomadas como deducción para el donante, ahora son
tratadas como descuento tributario. Se mantuvo el beneficio de deducción en las
donaciones que fomenten el uso y la apropiación de la Ciencia, Tecnología e
Innovación, así como las donaciones que beneficien a estudiantes de los estratos
1, 2 y 3 a través de becas. En los casos indicados se aplica el doble beneficio, es
decir descuento y deducción, lo que incrementa el estímulo para el donante.
Otro tema relevante, es la retención en la fuente por concepto de pagos de las IES
al exterior, por cuanto se pasó de un régimen con dos tarifas de retención (10%
consultorías y 33% regalías), a un régimen con tarifa unificada de retención de
15%.

Las IES deben prepararse para un nuevo desafío, que implica el conocimiento y la
aplicación de la norma, situación que exige un compromiso institucional y personal
de cada uno de los miembros, de manera que se puedan cumplir con los
requisitos establecidos para permanecer dentro del Régimen Tributario Especial.

Para esta nota se utilizó:

1. Ley 30 de 1992 artículo 98.

2. Registro ante la Agencia Presidencial de Cooperación Internacional de

Colombia.

3. El SIE RTE es un servicio informático dispuesto por la Dian, para atender y

gestionar las solicitudes de Calificación, Readmisión, Permanencia y Actualización
presentadas por las ESAL que deseen pertenecer, permanecer o actualizarse en
el RTE, así como el registro de la memoria económica establecida en el inciso
segundo del artículo 356-3 del E.T.