FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO I

ALUMNA:
SANDOVAL LLONTOP, Flor Denisse

TUTOR ENCARGADO:

MERCHAN GORDILLO, Mario Augusto

CICLO: V

TRUJILLO-2021
 Elementos del Tributo

ÍNDICE
ÍNDICE------------------------------------------------------------------------------------------2
ELEMENTOS DEL TRIBUTO--------------------------------------------------------------3
¿Qué es el tributo?---------------------------------------------------------------------------3
¿Cuáles son los elementos del tributo?----------------------------------------------------3
ELEMENTO JURÍDICO-------------------------------------------------------------------3
ELEMENTO PERSONAL-----------------------------------------------------------------3
OBJETO--------------------------------------------------------------------------------------4
ELEMENTOS MATERIAL----------------------------------------------------------------5
ELEMENTO TEMPORAL-----------------------------------------------------------------6
¿Qué es el hecho generador del crédito fiscal?------------------------------------------6
ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA--6
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO--------------------------------7
BIBLIOGRAFÍA-------------------------------------------------------------------------------9

Derecho Tributario I Pá gina 2

 Elementos del Tributo

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

¿Qué es el tributo?
Los tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, mediante el ejercicio de
su poder y en virtud de una ley se exigen; es decir, son las aportaciones que hacen los
contribuyentes, cuyo receptor es el Estado, el cual satisface el gasto público y el
cumplimiento de sus obligaciones sociales, políticas, económicas y demás que sean
exigidas por la ley.[ CITATION Nub \l 10250 ]
De acuerdo a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria, tal cual mencionan en su página web, el tributo es una prestación que el
Estado exige en el ejercicio de su poder imperativo sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines. Es así que nuestro Código Tributario refiere respecto al
TRIBUTO tres terminaciones, que son:[ CITATION SUN \l 10250 ]
• Impuesto: es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente, como es el caso del
Impuesto a la Renta.
• Contribución: tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales,
como es el caso de la contribución al SENCICO.
• Tasa: tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de
un ser vicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del
Estado; por ejemplo: los aranceles. [ CITATION Tex \l 10250 ]

¿Cuáles son los elementos del tributo?

La obligación tributaria es un vínculo que existe por ley entre el Estado quien
toma el papel de un acreedor y las personas físicas o jurídicas llegan a ser el deudor;
es por lo que, toda obligación requiere de elementos los cuales hacen posible la
existencia de ello.

ELEMENTO JURÍDICO
(Principio de legalidad tributaria) “Nullun tributum sine lege”, que no podrá
existir tributo sin que previamente una ley así lo determine.

ELEMENTO PERSONAL
En la obligación tributaria existe una división, lo cual tienen caracteres especiales;
entendiéndose que la obligación se contrae por voluntad o por disposición legal. Son
los titulares del crédito tributario.
Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a quienes
la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias; entre
otros destacan los contribuyentes, los sustitutos, los retenedores, los obligados a
realizar ingresos a cuenta, los obligados a repercutir o los obligados a soportar la
repercusión.
Así pues, el concepto de obligado tributario es muy amplio: es obligado tributario,
por supuesto, quien ha realizado un hecho imponible y por tanto tiene que ingresar

Derecho Tributario I Pá gina 3

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una cuota, también quien tiene que retenerle, pero también es obligado tributario el
sujeto que, sin haber realizado hecho imponible alguno, sin tener ninguna obligación
material de ningún tipo tiene, por ejemplo, que informar a la Hacienda de sus
relaciones con un tercero, o que presentar cierto tipo de declaraciones generales.
1. Sujeto activo o acreedor:
En la obligación tributaria existe solo un sujeto activo y es el Estado quien toma
este papel, este sujeto no puede dejar de cobrar las contribuciones, pues es de saber
que sin ello le impediría subsistir. Es así que se puede mencionar que las
contribuciones son derecho y obligación para el sujeto activo; es importante señalar
también que si la ley lo señala, el Estado queda obligado a contribuir.

Leyva Zambrano manifiesta respecto al sujeto activo:

En efecto, conforme al anterior análisis, y de acuerdo a ciertas
distinciones elaboradas por la doctrina tributaria, es posible atribuir tres
significados a la noción de sujeto activo de un tributo. Así, de un lado, es
posible hablar del sujeto activo de la potestad tributaria, que es la
autoridad que tiene la facultad de crear y regular un determinado impuesto.
De otro lado, es posible hablar del sujeto activo de la obligación tributaria,
que es el acreedor concreto de la suma pecuniaria en que, en general se
concreta el tributo, y quien tiene entonces la facultad de exigir esa
prestación. Y finalmente, podemos hablar del beneficiario del tributo, que
es la entidad que finalmente puede disponer de esos recursos.[ CITATION
Ley99 \l 10250 ]
Siguiendo la doctrina, la Corte ha distinguido los sujetos pasivos “de iure” de los
sujetos pasivos “de facto”. A los primeros corresponde formalmente pagar el
impuesto, mientras que los segundos son quienes en últimas deben soportar las
consecuencias económicas del gravamen. “En los tributos directos, como el impuesto
a la renta, en general ambos sujetos coinciden, pero en cambio, en los impuestos
indirectos (…) el sujeto pasivo de iure no soporta económicamente la contribución,
pues traslada su costo al consumidor final.”[CITATION Ale96 \t \l 10250 ]
2. Sujeto pasivo o deudor:
Es el contribuyente quien desarrolla este papel, pues conforme a ley debe
satisfacer dicha prestación a favor del fisco, esto ya sea propia o de un tercero o bien
refiera a una obligación tributaria sustancial o formal.
Blanco Barrantes manifiesta que, la única capacidad para ser sujeto pasivo fiscal
es la llamada tributaria, que más que capacidad, es consecuencia de que se haya
producido el hecho generador del crédito fiscal.[ CITATION Bla \l 10250 ]
Es importante señalar que el contribuyente de derecho puede ser deudor o
responsable directo, bien deudor o responsable indirecto, por lo que no todos
adquieren las mismas responsabilidades.[ CITATION Bla \l 10250 ]

OBJETO
El objeto gravamen debe ser establecido por la ley fiscal (objeto del impuesto o
hecho imponible).

Derecho Tributario I Pá gina 4

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ELEMENTOS MATERIAL
1. Materia Imponible
Es la expresión de riqueza económica sobre la cual se basa el tributo, pudiendo
ser ésta: un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital.

2. Hecho Generador
Sin duda constituye el parámetro de referencia a partir del cual un gravamen se
hace identificable y puede ser diferenciado de otro. “es el elemento que en general
mejor define el perfil específico de un tributo, puesto que, como lo señala la doctrina,
y lo ha precisado esta Corporación (Sentencia C-583/96), este concepto hace
referencia a la situación de hecho, que es indicadora de una capacidad contributiva, y
que la ley establece de manera abstracta como situación susceptible de generar la
obligación tributaria, de suerte que si se realiza concretamente ese presupuesto
fáctico, entonces nace al mundo jurídico la correspondiente obligación
fiscal.”[ CITATION Cor99 \l 10250 ]
“Es una situación jurídica vinculante del sujeto pasivo con el activo del crédito
fiscal, por lo cual normalmente, comporta el hecho imponible como índice de
capacidad contributiva”[ CITATION Ram85 \l 10250 ]

3. El Hecho Imponible
Es el hecho económico puro, sustancial, considerado por la ley como el elemento
fáctico que permite gravar la capacidad económica del sujeto pasivo y que tiene
como resultado la aparición de la obligación tributaria, esto es, el vínculo entre sujeto
activo y pasivo de la relación tributaria.

4. La Base Imponible
Se define como la traducción monetaria o dineraria de la cuantificación del HI.
Métodos de determinación:
• Directa
• Objetiva, a través de la determinación de signos, índices o módulos,
siempre es voluntaria para el sujeto pasivo.
• Indirecta, determinada por la Admon. Tributaria, cuando no se pueda
determinar por el método directo.

5. La Base Liquidable
La base liquidable se calcula descontando las posibles reducciones a la BI.

6. Tipo De Gravamen o Tipo Impositivo

El tipo de gravamen es una cifra, porcentaje o coeficiente que se aplica a la BL
para obtener la cuota íntegra.

Derecho Tributario I Pá gina 5

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7. La Cuota Integra
La CI se obtiene aplicando el ti sobre la BL. Generalmente los impuestos prevén
una serie de deducciones sobre esta cantidad para de esta forma tributar por una
menor cuantía.

8. La Cuota Liquida
La CL es la cantidad obtenida después de descontar a la CI las deducciones. La
deuda tributaria o cuota diferencial Es la cantidad a ingresar a la Administración, tras
realizar la liquidación del impuesto.
Se obtiene al disminuir la CL en los pagos a cuenta realizados, por lo tanto podrá
ser negativa o a devolver o positiva o a pagar.
La cuota diferencial puede verse incrementada por otros conceptos.

ELEMENTO TEMPORAL

• Inmediato
• Periódico

¿Qué es el hecho generador del crédito fiscal?

Es la circunstancia o situación que genera la obligación de paga el impuesto, se le
llama hecho generado del crédito fiscal. Es la situación jurídica o de hecho prevista
por la ley para que se produzca la contribución.[ CITATION Bla \l 10250 ]
Constituye cuando el gravamen se hace identificable y es diferenciado a la
visibilidad de otro.

ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA
Los sujetos y el hecho generador son elementos que hacen posible la existencia de
la obligación tributaria; sin embargo son necesarios elementos para que se hagan
operativas.
1. La Fuente De Las Contribuciones
La fuente del tributo es la actividad económica gravada por el legislador, en la
cual se puede precisar diversos objetos y hechos imponibles; por ejemplo: la
distribución, la producción, el consumo general de bienes materiales.
2. La Unidad Fiscal
Unidad fiscal o del impuesto, que amerita el pago del impuesto, monetario o en
especie, “la cosa o cantidad delimitada en medida, numero, peso; sobre el cual la ley
fija la cantidad que debe pagarse por concepto de impuesto y que servirá para hacer
el correspondiente calculo en los casos concretos”.

Derecho Tributario I Pá gina 6

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3. Base Del Impuesto

Es la suma de unidades expresadas por la ley, sobre lo que se calcula el impuesto.
• Se obtendrá la utilidad disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenido en el ejercicio las deducciones autorizadas por
este título.
• A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las
pérdidas fiscales pendientes de aplicar de otros ejercicios.

4. Cuota Del Impuesto

Es la cantidad del dinero que se cobra por cada unidad fiscal, esto puede ser
también en especie, son las contribuciones y pueden expresarse de forma fija o
progresiva.
• La cuota fija es la que es igual por unidad sin importar e número de las que
integren la base.
• La cuota progresiva es la que aumenta o disminuye.

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO

E. JURÍDICO • Ley Norma IV. C. T.

• Ordenanza Municipal
E. PERSONAL • Sujeto activo Art. 4° y 7° del C. T.
• Sujeto pasivo
E. MATERIAL • Materia Imponible Art. 2° C. T.
• Hecho generador
imponible
E. TEMPORAL • Inmediato Norma X C. T.
• Periódico
E. ESPACIAL • Jurisdicción Norma XI C. T.
E. MENSURABLE • Cuantía, alícuota o Norma XV C. T.
porcentaje
• Base imponible

Derecho Tributario I Pá gina 7

 Elementos del Tributo

Derecho de exigir el
pago del tributo SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO Persona que está sujeta a

pagar un impuesto

BASE GRAVABLE

HECHO
GENERADOR
Hecho gravado a la
cual se le aplica la
ELEMENTOS
tarifa para liquidar
una obligación DEL
Momento de
TRIBUTO
acusación de un
impuesto

TARIFA
CAPACIDAD
CONTRIBUTARIA

Porcentaje que se
aplica sobre la base
gravable para Virtualidad de generar la
determinar el obligación tributaria
impuesto a cargo

LEYES
TRIBUTARIAS

Toda persona está obligada

a pagar los tributos que la ley
imponga

Derecho Tributario I Pá gina 8

 Elementos del Tributo

BIBLIOGRAFÍA
Alejandro Martínez Caballero, C-412 (Corte Constitucional 1996).
Blanco, B. A. (s.f.). Prezi.com. Obtenido de https://prezi.com/xy6n0htgtqvz/elementos-
de-la-obligacion-tributaria/
Corte Constitucional. (1999). Sentencia C-987.
Leyva Zambrano, A. (1999). Elementos de la Obligación Tributaria. En DERECHO
TRIBUTARIO (pág. 427). Bogotá.
Nubox 2019. (s.f.). Obtenido de https://blog.nubox.com/que-es-un-tributo
Ramirez Cordona. (1985). Derecho Tributario Sustancial y Procedimental. Bogotá: 3°
Ed. TEMIS.
SUNAT. (s.f.). Obtenido de
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.
html
Texto Unico Ordenado del Código Tributario. (s.f.).

Derecho Tributario I Pá gina 9