Trabajo

i
La cultura tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento

de los deberes tributarios en el Repuesto Eduardo, Baní, Peravia período
2020 al 1mer trimestre 2021.
ii
Índice
Contenid
o
Dedicatorias...........................................................................................................................iv
Agradecimientos...................................................................................................................vii
Introducción............................................................................................................................x
Capítulo I. Aspectos Introductorios de la Investigación
1.2 Justificación..................................................................................................................1
1.3 Situación Problemática.................................................................................................3
1.3 Formulación del Problema............................................................................................5
1.4 Objetivos de la Investigación........................................................................................6
1.4.1 Objetivo General........................................................................................................6
1.4.2 Objetivos Específicos................................................................................................6
1.5 Hipótesis de la Investigación........................................................................................7
1.7 Variables de la Investigación........................................................................................8
1.7.1 Variable Independiente..............................................................................................8
1.7.2 Variables Dependientes.............................................................................................8
1.8 Indicadores....................................................................................................................9
1.8 Alcance y Limites de la Investigación........................................................................10
1.8.1 Alcance....................................................................................................................10
1.8.2 Limites.....................................................................................................................10
Capítulo II. Marco Teórico Conceptual
2.1 Generalidades históricas, conceptuales y referenciales..............................................11
2.1.1 Antecedentes Internacionales..................................................................................11
2.1.2 Antecedentes Nacionales.........................................................................................14
2.2 Fundamentos Teóricos del estudio.............................................................................17
2.3 Marco Conceptual.......................................................................................................20
2.4 Contexto natural y social del área de estudio.............................................................22
2.5 Temas y subtemas de la investigación (vinculados con los objetivos específicos y
preguntas de investigación)..............................................................................................23
Capítulo III. Diseño Metodológico
3.1 Operacionalización de las variables............................................................................38
iii
3.2 Enfoque de la investigación........................................................................................40

3.3 Método de investigación.............................................................................................40
3.4 Diseño de la investigación..........................................................................................41
3.5 Tipo de investigación..................................................................................................41
3.6 Técnicas de recolección de datos................................................................................42
3.7 Instrumentos de la investigación.................................................................................42
3.8 Población y Muestra...................................................................................................43
3.8.1 Población.................................................................................................................43
3.8.2 Muestra....................................................................................................................44
3.9 Muestreo de la Investigación......................................................................................44
3.10 Cronograma de estudio de campo.............................................................................45
Capítulo IV. Presentación y Análisis de los Resultados
4.1 Presentación y Análisis de la encuesta aplicada a los empleados del "Repuesto
Eduardo", Baní.................................................................................................................46
4.2 Análisis de la entrevista realizada al Gerente del "Repuesto Eduardo", Baní............65
4.3 Presentación y Análisis de la entrevista realizada al Contador del Repuesto Eduardo,
Baní...................................................................................................................................67
Capitulo V. Aspectos Finales de la Investigación
5.1 Conclusiones...............................................................................................................69
5.2 Recomendaciones.......................................................................................................72
5.3 Referencias Bibliográficas..........................................................................................74
Anexos..............................................................................................................................76
iv
Introducción
De acuerdo a la Superintendencia de Administración Tributaria (2021, p. 31) la
Cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los
deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética
personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos.
La importancia de recaudar impuestos para satisfacer las exigencias de la colectividad
ha estado presente en el progreso en todas las formas en el país. Desde el punto de vista de
la conciencia, no es idóneo recaudar sin una dirección clara, desde la perspectiva legal, es
indispensable recaudar los impuestos con una aprobación voluntaria por parte de los
contribuyentes (Superintendencia de Administración Tributaria, 2021, p. 31).
La cultura tributaria es un mecanismo importante que ayuda a fortalecer el sistema
tributario, surge con la necesidad de recaudar es un sistema equitativo de justicia y
progresivo. Y el propósito fundamental es establecer una política de recaudación para el
gasto público y suministro de bienes colectivos, buscando satisfacer las necesidades
sociales, estabilizar la economía y desarrollo del país contribuyendo a las políticas que
reducen la inflación de la economía de mercado (Superintendencia de Administración
Tributaria, 2021, p. 31).
El objetivo principal de esta investigación es analizar la cultura tributaria como
herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios en el Repuesto

v
Eduardo, Baní, Peravia, período 2020 al 1mer trimestre 2021 y para dar a conocer los
aspectos más relevantes de la investigación se ha organizado de la siguiente manera:
Capítulo I, Aspectos introductorios de la investigación como son: introducción,
justificación, situación problemática, objetivos generales y específicos, hipótesis, variables
dependientes e independientes, indicadores y los límites y alcance de la investigación.
Capítulo II, Marco teórico conceptual, donde se describen los conceptos básicos y
generalidades de la investigación realizada, tomados de las diferentes fuentes
bibliográficas.
Capítulo III, que corresponde al marco metodológico de la investigación donde se
hará mención al tipo de investigación que emplearemos, los métodos y las técnicas que se
utilizaron para recolectar los datos y por último hacemos mención a la población objeto de
nuestro estudio y a la muestra que se tomó para llevar a cabo dicha investigación; además
del cronograma de actividades.
Capítulo IV, explica la presentación y análisis de los datos obtenidos de los
cuestionarios aplicados a los involucrados en el proceso de investigación para obtener las
informaciones requeridas.
Capítulo V, contiene los aspectos finales de la investigación, donde se describieron las
conclusiones, se presentaron las recomendaciones de lugar y al final se citaron las
referencias bibliográficas que sirvieron de soporte para estructurar el marco teórico, y por
último se presentaron los anexos.

1
Capítulo I. Aspectos Introductorios de la Investigación
1.2 Justificación
La razón principal de realizar la presente investigación sobre: La cultura tributaria
como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios en el Repuesto
Eduardo, es que permitirá conocer el nivel de cultura tributaria que existe en la empresa y
determinar la influencia que tiene en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
A la vez, el estudio es relevante, pues el mismo está vinculado con un tema de
características únicas que lo diferencian de otros temas de su misma clase; además,
aportará nuevos conocimientos sobre la importancia de la cultura tributaria en la empresa
objeto de estudio y permitirá establecer contacto con la realidad a fin de conocerla mejor y
con ella obtenemos un estímulo para la actividad intelectual y creadora, además ayuda a
establecer mecanismos de solución de las dificultades presentes en la empresa para
enfatizar el análisis crítico de diversos fenómenos acontecidos en dicha realidad.
Con este estudio se beneficiarán tanto a la empresa, los involucrados y a la ciudadanía
dominicana, pues servirá de eje transversal para muchos que tal vez no están al tanto de la
importancia de la cultura tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los
deberes tributarios, pues tener conciencia tributaria ayuda a planificar el flujo de caja,
realizar planificaciones fiscales y en general a tomar decisiones gerenciales efectivas, por
lo que se considera que esta es una problemática a la que debe ponerse atención.
Entre los beneficios que aportará la investigación cabe resaltar que sirve como y
antecedente de estudio para futuras investigaciones relacionadas a investigar sobre la

2
cultura tributaria en las empresas, analizando su importancia, limitaciones, efectos y
consecuencias tanto para contribuyentes, empresas, sociedad y Estado.
A su vez, aportará a la sistematización de conocimientos importantes para la
contabilidad social y servirá de eje transversal para muchos que tal vez no están al tanto de
las ciertas dificultades que atraviesa la empresa en cuanto a la importancia de la cultura
tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios.

3
1.3 Situación Problemática
Con la puesta en vigencia de nuevas reformas tributarias y mediante la promulgación
del Reglamento de Comprobantes de Ventas y Retenciones (R.O. 679 de Oct 8 del 2002),
se comenzó a observar que algunos negocios comerciales han sido clausurados; los
motivos, uno por no entregar los comprobantes de ventas, otros por no estar habilitado por
el SRI y otros por no presentar los documentos de haber declarados sus impuestos a los
fedatarios (Zapata, 2017, p.47). Esto nos da a entender que muchos locales comerciales por
falta de conocimiento sobre la materia no estaban cumpliendo con su obligación tributaria.
De acuerdo a Díaz (2014) a nivel internacional, como lo es el caso de Perú:
Existe carencia de una conciencia tributaria, ya que no se ha desarrollado el

sentido de cooperación de los individuos con el Estado, donde los factores
intervinientes para el deficiente nivel de cumplimiento de las obligaciones
tributarias son de diversa naturaleza, pero la falta de conciencia tributaria es
uno de ellos y tiene gran importancia, ya que en buena cuenta refleja la
relación entre el Contribuyente y el Fisco; además de la falta de educación,
la falta de solidaridad, la idiosincrasia del pueblo y la falta de claridad del
destino de los gastos públicos (p.107).
A nivel nacional, en la República Dominicana, no existen mecanismos eficientes para
el cobro de los impuestos, pues la primera debilidad de nuestra estructura tributaria, es la
gran cantidad de impuestos que obedecen a un modelo tributario desfasado, que lo que
contribuye es a la evasión de los mismos. La recaudación de los tributos, no es suficiente
para sostener el estado, pues los mismos no fueron creados con los mecanismos de control
necesarios que permitan establecer responsabilidad a los verdaderos responsables del pago
de estos. La regresividad en el cobro de los impuestos permite que los que menos ganan
4
paguen más. La estructura tributaria existente adolece de mecanismo para controlar la
evasión, pues un 60% de los que generan beneficios, no pagan impuesto (Méndez, 2017,
p.132).
En cuanto al nivel local, fruto de observaciones realizadas en el proceso de pasantía, se
evidencia que el Repuesto Eduardo forma parte de las empresas que se encuentran
inmersas en esta problemática, puesto que son evidente las dificultades que persisten
dentro de la cultura tributaria en nuestra sociedad, los cuales impiden que se cumplan los
deberes tributarios en la empresa, siendo esto consecuencia de una incompleta o
inadecuada socialización de los valores éticos de justicia y solidaridad en la empresa,
además de varios factores que limitan el desarrollo de la cultura tributaria en la empresa,
tales como la ausencia de una política tributaria, la no preeminencia de la ética sobre el
conocimiento técnico tributario y la negación de la relación jurídica-tributaria por parte del
Estado.
El cumplimiento de las obligaciones tributarias depende también de variables
cualitativas, tales como: los factores socio demográficos, el conocimiento del sistema
tributario, los valores personales y ciudadanos, el sentido de pertenencia, la percepción de
la reciprocidad, la solidaridad, estos factores en su conjunto llegan a crear o definir la
Moral Tributaria. En visto de esta problemática se ha formulado la siguiente interrogante:
¿Se promueve la cultura tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los
deberes tributarios en el Repuesto Eduardo, Baní, Peravia período 2020 al 1mer trimestre
2021?
5
1.3 Formulación del Problema
1. ¿Qué acciones desarrolla la empresa frente a la cultura tributaria como herramienta
de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios?
2. ¿Cuáles factores limitan el cumplimiento de los deberes tributarios del Repuesto
Eduardo?
3. ¿Cuál es la importancia de la Cultura Tributaria para el cumplimiento de los deberes
tributarios del Repuesto Eduardo?
4. ¿Qué estrategias implementar para promover una conciencia tributaria en el
cumplimiento de las obligaciones impositivas?

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1.4 Objetivos de la Investigación
1.4.1 Objetivo General
Analizar la cultura tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los
deberes tributarios en el Repuesto Eduardo, Baní, Peravia, período 2020 al 1mer trimestre
2021.
1.4.2 Objetivos Específicos
1. Identificar las acciones que desarrolla la empresa frente a la cultura tributaria como
herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios.
2. Describir los factores que limitan el cumplimiento de los deberes tributarios del
Repuesto Eduardo.
3. Comprender la importancia de la Cultura Tributaria para el cumplimiento de los
deberes tributarios del Repuesto Eduardo.
4. Determinar las estrategias a implementar para promover una conciencia tributaria en
el cumplimiento de las obligaciones impositivas.

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1.5 Hipótesis de la Investigación
La cultura tributaria reduce la evasión fiscal y promueve el cumplimiento de los
deberes tributarios.
8
1.7 Variables de la Investigación
1.7.1 Variable Independiente
La cultura tributaria
1.7.2 Variables Dependientes
Evasión fiscal
Deberes tributarios
9
1.8 Indicadores
- Mejora la credibilidad
- Garanticen la buena ejecución de los recursos
- Ayudar a tomar decisiones acertadas
- Fortalece la confianza y la construcción de la sociedad
- Propicia el comportamiento responsable y ético
- Sanciones y multas de los contribuyentes
- Factores sociales
- Factores culturales
- Factores educativos
- Factores económicos
- Campañas de fiscalización para Verificación del cumplimiento de los deberes formales
- Charlas
- Talleres
- Contacto directo con los ciudadanos

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1.8 Alcance y Limites de la Investigación
1.8.1 Alcance
La presente investigación tiene su alcance en analizar la cultura tributaria como
herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios en el Repuesto
Eduardo.
1.8.2 Limites
La investigación estará limitada en el Repuesto Eduardo, Baní, Peravia, período 2020
al 1mer trimestre 2021.

11
Capítulo II. Marco Teórico Conceptual
2.1 Generalidades históricas, conceptuales y referenciales
2.1.1 Antecedentes Internacionales
De La Torre, Maiguel y Padilla (2019) realizaron una investigación titulada La
Importancia de la Implementación de la Cultura Tributaria en Colombia, realizada en la
Universidad Cooperativa de Colombia, con el objetivo de con el fin de establecer cuál es la
importancia de la cultura tributaria en Colombia, a través del trabajo se hace un
acercamiento a los diferentes modelos factores, lineamientos y acciones que pueden afectar
a la cultura tributaria, el pago de los impuestos y las decisiones del contribuyente frente al
estado. Para el desarrollo del trabajo se optó por utilizar una metodología cualitativa la cual
sirvió para describir e interpretar el análisis de la información recolectada a través de las
técnicas utilizadas para el levantamiento de datos; la revisión literaria y las encuestas
realizadas a contribuyentes. Es una investigación de carácter exploratorio, con un tipo de
investigación cualitativa y cuantitativa haciendo referencia a una metodología mixta, para
la recolección de la información se utilizaron técnicas e instrumentos como la revisión
bibliográfica, la consulta de documentos en físico y virtuales que servían como guía del
tema a desarrollar, y la aplicación de instrumentos como la entrevista, cuestionarios y
encuestas. La población objeto de estudio fueron todas las personas que estuvieron actas
para responder los cuestionarios. Los resultados arrojaron que:

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La cultura tributaria busca generar conciencia en el ciudadano sobre la
importancia que tiene este en el crecimiento de la sociedad, fortalecimiento
de la economía y mejoramiento de la calidad de vida de la población, a
través de la educación en materia tributaria se puede llegar a mejorar los
niveles de confianza que tienen los ciudadanos con el estado, mejorando de
una manera la confianza jurídica que se rompe con los cambios normativos,
el exceso de tributos y su aumento (p.44)
“Concerniente a esta investigación podemos decir que guarda una relación con la
nuestra, ya que ambas están enfocadas en la cultura tributaria la cual es un mecanismo
importante que ayuda a fortalecer el sistema tributario, surge con la necesidad de recaudar
es un sistema equitativo de justicia y progresivo”.
Hernández (2017) realizó una investigación titulada La cultura tributaria frente a la
cultura empresarial: propuesta para alcanzar una conciliación fiscal, realizada en la
Universidad del Zulia. Maracaibo, Venezuela, con el objetivo de aclarar aspectos teóricos y
puntuales referentes a la cultura, en sentido genérico, y su vinculación con la cultura
tributaria y la empresarial. El tipo de investigación es documental, analítica y explicativa,
se aplicó la técnica de la revisión bibliográfica, basada en la consulta de libros, revistas,
artículos, entre otros. Los resultados arrojaron que:
Los recursos petroleros permitieron al Estado adoptar una actitud
paternalista, que condujo al desarrolle, de un patrón clientelista por parte de
los empresarios, que en muchos de los casos aún pre! alece, como parte de
esa realidad que lucha por mantenerse vigente. Se analiza además, el

13
impacto de la Reforma Fiscal como parte del conjunto de políticas de
estabilización, sobre el desarrollo de la cultura tributaria, puesto que se
detiene a estudiar los aspectos que limitan su desarrollo y se propone un
modelo en materia fiscal que contribuya a incrementar dicha cultura
tributaria, como una posible herramienta de conciliación entre las partes
intervinientes.
“Esta investigación está relacionada de manera directa con la nuestra, ya que ambas
están enfocadas en la cultura tributaria, entendida como la conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la
afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y
solidaridad social de todos”.
Vela (2017) realizó una investigación sobre la cultura tributaria y su influencia en la
evasión de impuestos de los microempresarios en lima metropolitana años 2015-2016, con
El objetivo de orientar sobre la importancia de la cultura tributaria frente a la evasión de
impuestos, en ella se desarrolló la recolección de datos mediante el instrumento de la
encuesta, para así obtener la información sobre el nivel de cultura tributaria, educación y
grado de solidaridad e interés que posee actualmente un microempresario en Lima
Metropolitana y la percepción de tributación que obtienen en el medio donde desarrolla su
ejercicio económico. Esta investigación es de tipo descriptivo y de tipo mixto, por cuanto
se combinan el análisis de documentos y técnicas de campo, tales como la encuesta y
entrevista. Se abordó una población de 25 personas. Concluyó que:

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Para combatir la evasión de impuestos La administración tributaria debe
incrementar su difusión de cultura tributaria desde la etapa escolar para
orientar a los futuros contribuyentes, rescatar los valores éticos y morales,
formando conciencia como personas, empresarios, profesionales dándoles
sentido de responsabilidad, civismo y solidaridad, además de establecer un
lazo fuerte de relación entre Estado y ciudadanos, de esta manera se siembra
un punto de inicio de una sociedad culta en cuanto a cultura tributaria
(p.105)
“Al finalizar el análisis de esta investigación se puede decir que guarda una relación
con la nuestra, ya que ambas están enfocadas en la cultura tributaria, la cual nace con la
idea de diseñar un sistema tributario para orientar al ciudadano y que lo invite a cumplir
sus obligaciones de una forma ordenada, el reto como pilar fundamental es fortalecer la
atención al contribuyente mediante la información, servicios y la educación”.
2.1.2 Antecedentes Nacionales
Guerrero y Pérez (2016) realizó una investigación titulada Educación para el
desarrollo de la cultura tributaria, realizada en la Universidad O&M, con el objetivo de
evaluar las estrategias aplicadas por la Gerencia de Tributos Internos de la Región Zuliana
para desarrollar la educación y cultura tributaria de los contribuyentes. La metodología
utilizada se enmarcó en las modalidades de investigación descriptiva, documental, pues se
recopiló información contenida en documentos escritos, leyes, revistas, entre otros y de
campo, ya que para la recopilación de la información se aplicaron técnicas propias de esta
modalidad. El diseño empleado es no experimental, transeccional descriptivo y de tipo

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mixto por cuanto se combinan el análisis de documentos y técnicas de campo, tales como
la encuesta y entrevista. Los resultados arrojados revelan que:
El Estado es responsable, por intermedio de la Administración Tributaria, de
la divulgación de los deberes y derechos de los contribuyentes y existe un
verdadero rechazo a la idea de que la cultura tributaria sea desarrollada
únicamente por el contribuyente. Se destacó que la cultura tributaria se
identifica con el cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones
tributarios por parte del contribuyente y no con la implementación de
estrategias para incrementar la recaudación de tributos bajo presión, por
temor a las sanciones. Se evidenció una desinformación acerca de las
estrategias y planes que adelanta la administración tributaria en pos de
educar al contribuyente. Entre las conclusiones más importantes se señalan
las estrategias y programas educativos utilizados por el SENIAT para
desarrollar la cultura tributaria del contribuyente.
“Esta investigación está relacionada de manera directa con la nuestra, ya que ambas
están enfocadas en la cultura tributaria, entendida como el conjunto de rasgos distintivos de
los valores, la actitud y el comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al
cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria”.
Velásquez (2019) realizó una investigación titulada Estrategia para fomentar una
cultura tributaria en los negocios de la República Dominicana periodo 2018-2019”,
realizada en la Universidad APEC, con el objetivo de abarcar el análisis de la estrategia
para fomentar una cultura tributaria en los negocios de la República Dominicana,

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comprendido entre el periodo 2018-2019, de forma tal que contribuya a su optimización y
logrando así la comprensión y desarrollo de problemas que puedan tener lugar en una
empresa con procesos operativos similares o bien a la industria de mensajería rápida
(Courier) en nuestro país. Concluyó que:
La falta de una cultura de cumplimiento a las normas y leyes tributarias en
la República Dominicana ha proporcionado un alto nivel de evasión fiscal
en los impuestos más comunes entre la ciudadanía, como son el Impuesto
Sobre la Renta (ISR), y el Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), según las autoridades que rigen los
impuestos locales.
“Respeto a esta investigación es evidente que guarda una relación con la nuestra, ya
que ambas están enfocadas en la cultura tributaria la cual es un mecanismo importante que
ayuda a fortalecer el sistema tributario, surge con la necesidad de recaudar es un sistema
equitativo de justicia y progresivo”.

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2.2 Fundamentos Teóricos del estudio
Esta investigación está fundamentada en las siguientes teorías:
Ley No. 11-92 que crea el Código Tributario Dominicano que establece el proceso
legal y administrativo del sistema tributario que se aplica en el país relacionado con
los impuestos internos (Dgii, 2021).
Título I De las normas generales, procedimientos y sanciones tributarias
Artículo 1. El presente Título I establece las disposiciones generales aplicables a todos
los tributos internos nacionales y a las relaciones jurídicas emergentes de ellos. Los Títulos
II, III, y IV corresponden al Impuesto sobre la Renta, al Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios y al Impuesto Selectivo de Consumo, respectivamente.
Cada Título subsiguiente corresponderá, a cada uno de los impuestos que serán
incorporados a este código en la medida que avance el proceso de la Reforma Tributaria
(Dgii, 2021).
Artículo 2. Formas Jurídicas. Las formas jurídicas adoptadas por los contribuyentes no
obligan a la Administración Tributaria, la cual podrá atribuir a las situaciones y actos
ocurridos una significación acorde con los hechos, cuando de la ley tributaria surja que el
18
hecho generador fue definido atendiendo a la realidad. En cambio, cuando el hecho
generador es definido atendiendo a la forma jurídica, deberá atenerse a ésta (Dgii, 2021).
Párrafo I. Cuando las formas jurídicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad
de los hechos gravados y ello se traduzca en una disminución de la cuantía de las
obligaciones, la ley tributaria se aplicará prescindiendo de tales formas (Dgii, 2021).
Artículo 3. Vigencia De La Ley Tributaria En El Tiempo. Derecho Supletorio. La ley
tributaria que deroga una anterior se aplicará a los hechos generadores que no se han
perfeccionado a su fecha de entrada en vigencia, ya que los mismos requieren el transcurso
de un período de tiempo en el cual se produzca su finalización.
Párrafo I. Las leyes tributarias que establecen normas administrativas y procesales se
aplicarán a todas las situaciones que a ellas corresponda existentes a la fecha de su entrada
en vigor. Los plazos o términos de cualquier naturaleza que hubieren empezado a correr y
las actuaciones y diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirán por la ley vigente al
tiempo de su iniciación.
Párrafo II. Las leyes que se limiten a declarar o interpretar el sentido de leyes
tributarias, se entenderán incorporadas a estas para los efectos de su vigencia y aplicación,
pero no afectarán en modo alguno los efectos de las resoluciones o sentencias que han
adquirido el carácter de firmes e irrevocables.
Párrafo III. Cuando no existan disposiciones expresas en este Código para la solución
de un caso, regirán supletoriamente en el orden en que se indican, las leyes tributarias

19
análogas, los principios generales y normas del Derecho Tributario, del Derecho Público y
del Derecho Privado que más se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario;
con excepción de las sanciones represivas, las cuales serán únicamente las previstas
expresamente en la presente ley (Dgii, 2021).
Ley No. 166-97 que crea Impuestos Internos
El artículo 1 de esta ley crea la Dirección General de Impuestos Internos (DGII),
integrando en ella la Dirección General de Impuesto Sobre la Renta y la Dirección General
de Rentas Internas. Otorga a la DGII la facultad de recaudar todos los impuestos internos,
tasas y contribuciones fiscales en el territorio nacional. En su artículo 4 se define la
estructura administrativa y tributaria con la que debe funcionar esta institución (Dgii,
2021).
Ley No. 288-04 sobre Reforma Fiscal
Esta ley modifica varios artículos de la Ley 11-92 del Código Tributario, entre los que
mencionaremos los siguientes: referido al pago de recargos por mora. dirigido a la
aplicación de sanción al contribuyente por la impugnación a su declaración jurada de
impuestos. se refiere a la aplicación de la tasa de impuesto a las personas físicas mediante
escala progresiva. Dispone la retención del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente
por concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el Estado al
contribuyente (Dgii, 2021).
Ley No. 557-05 Sobre Reforma Tributaria

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Esta ley introduce modificaciones al Código Tributario, entre las que destacamos:
Artículo 19. Agrega al Código Tributario el título V “Impuesto Sobre Activos” que
establece impuesto anual sobre el activo de las personas jurídicas o físicas con negocio de
único dueño. Artículo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto.
(Dgii, 2021).
2.3 Marco Conceptual
2.3.1 Cultura
Un conjunto trabado de maneras de pensar, de sentir y de obrar más o menos
formalizadas, que aprendidas y compartidas por una pluralidad de personas, sirven, de un
modo objetivo y simbólico a la vez, para constituir a esas personas en una colectividad
particular y distinta (Rocher (2016, p.111).
2.3.2 Tributaria
El tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los ciudadanos deben
pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las
necesidades del momento. Exceptuando algunos casos, los tributos se pagan mediante
prestaciones monetarias y se pueden agrupar en tres categorías: impuestos, contribuciones
y tasas (Crespo, 2019, p.18).
2.3.3 Cultura tributaria

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Es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes
tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética
personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos.
2.3.4 Herramienta
Es un instrumento que permite realizar ciertos trabajos. Estos objetos fueron diseñados
para facilitar la realización de una tarea mecánica que requiere del uso de una cierta fuerza.
El destornillador, la pinza y el martillo son herramientas (Pérez y Merino, 2013, p.6).
2.3.5 Apoyo
Es un término que procede de apoyar. Este verbo refiere a hacer que algo descanse
sobre otra cosa; a fundar o basar; a confirmar o sostener alguna opinión o doctrina; o a
favorecer y patrocinar algo (Pérez y Gardey, 2014, p.10).
2.3.6 Cumplimiento
Es un término que tiene su origen en vocablo latino complementum y que hace
mención a la acción y efecto de cumplir o cumplirse. El verbo cumplir, por su parte, refiere
a ejecutar algo; remediar a alguien y proveerle de aquello que le falta; hacer algo que se
debe; convenir; o ser el día en que termina un plazo o una obligación (Pérez y Gardey,
2014, p.6).
2.3.7 Deberes
22
Se denomina deber o deberes a la responsabilidad de un individuo frente a otro,
aunque este otro puede ser una persona física (un par) o una persona jurídica (empresa,
organización), incluso el mismo Estado (Pérez y Merino, 2018, p.2).
2.3.8 Deberes tributarios
Son los compromisos que adquieren las personas físicas y jurídicas al momento de
inscribirse en el RNC como contribuyentes, responsables o terceros (Crespo, 2019, p.21).
2.4 Contexto natural y social del área de estudio
Historia de Repuesto Eduardo
A principio del año 1978 el señor Eduardo invirtió parte de su capital de ingreso en el
repuesto de su hermano Cesar O´neal, llamado en la actualidad O´neal Prado, con ese
capital el creció grandemente puesto que pudo ser bien surtido. Fue entonces que en el año
1983 un amigo le comento al Sr. Eduardo que él debería independizarse e instalar su
propio repuesto, al señor le gustó la idea y solicito a su hermano el capital invertido y así
establecer su empresa como único dueño. En la actualidad el Repuesto se dedica a la venta
de Repuestos para vehículos, cuenta con 1 empleados y es de preferencia de los habitantes
del Municipio de Baní y gran parte de la Provincia Peravia.
Misión
23
Somos una empresa dedicada completamente a satisfacer las necesidades de nuestro
clientes, tomando en cuenta los aspectos fundamentales que son: honestidad, dinamismo,
lealtad, calidad, organización y a su vez que sea rentable.
Visión
Ser una empresa en constante crecimiento, dedicada fundamentalmente en el buen
servicio.
Estar siempre actualizada con las nuevas mercancías y tecnologías para lograr mejor
rendimiento y rentabilidad.
2.5 Temas y subtemas de la investigación (vinculados con los objetivos específicos y
preguntas de investigación)
2.5.1 Factores que influyen en el contribuyente en la percepción de la cultura
tributaria
De acuerdo a Ataliba (2016, p.62) “el contribuyente es un ser indispensable al
momento de hablar de cultura tributaria debido a que como ciudadano está obligado a
cumplir con sus deberes de manera correcta y honesta, contribuyendo al desarrollo del
Estado en todos sus aspectos”. De este modo las personas deben velar por cumplir con sus
deberes para el estado, así como el estado debe cumplir con los deberes para la sociedad,
sin embargo, muchas veces estos se ven afectados por la falta de compromiso que suele
presentar con la sociedad, muchas veces los impuestos que se recaudan no son invertidos
como se establece en la norma, así mismo los cambios de normativas tributarias afectan la
confianza jurídica del estado para con las empresas y las personas1.
24
La DIAN clasifica diferentes factores que pueden afectar a la cultura tributaria y la
percepción que tiene el contribuyente sobre estas, los cuales comienzan con la
responsabilidad social del estado con la sociedad, la responsabilidad de las empresas con
las personas, y la de las personas para con los deberes del ciudadano, así mismo la cultura
tributaria contiene factores como sociales, culturales, de calidad de vida, político,
educativos y económicos, los cuales pueden afectar la integridad de un estado, de las
compañías, y por ende de la población en general2.
Muchas veces estos factores también se ven influenciados por creencias éticas y
religiosas, que posee el contribuyente y que son influenciados por el carácter social en el
operan. De igual forma, se tiene que entender que uno de los factores que se pueden
caracterizar por ser más importante es el de los valores creencias y actitudes que se tienen
en una sociedad y que se transmiten a los ciudadanos desde su formación, estos deben estar
informados y tener una educación fiscal con conceptos claros que les permita romper el
círculo vicioso y crear conciencia en la tributación, no sólo tomándola como una
obligación legal, sino como un deber que se tiene que cumplir ante la comunidad3.
Así mismo se puede hacer referencias a factores que influyen la cultura tributaria
como la confianza en los gobiernos medida por su transparencia, eficiencia y
modernización, la difusión en el uso de los impuestos, nivel de educación de la población,
desarrollo sociales y económicos, lo cual conlleva a que la cultura tributaria sea una
manifestación, que se basa en la razón, la confianza, los valores, la responsabilidad social,
empresarial y ciudadana, la solidaridad social con respecto al cumplimiento de los deberes
civiles, constitucionales, y tributarios, así como las diferentes leyes que rigen los tributos, y
los contribuyentes4.
25
Conocer los derechos que tiene cada persona como contribuyente es indispensable al
momento de realizar una análisis sobre su conocimiento sobre la cultura tributaria, el que
una persona no conozca sus derechos, y no sepa diferenciarlos se convierte en un problema
a la hora de realizarse contribuciones al estado y de que se genere un recaudo efectivo que
pueda ayudar al crecimiento social de la población5.
Otros de los factores que influyen en los contribuyentes, además de la falta de
conocimiento en sus derechos, se encuentra en la inversión que hace el estado en la
sociedad, muchas veces el contribuyente no se da cuenta del uso que le dan a los recursos
obtenidos por los tributos, lo cual conlleva a que este desconfié de la inversión que se
realiza con los impuestos que paga6.
2.5.2 Importancia de la implementación de la cultura tributaria
La importancia de la cultura tributaria como modelo de política fiscal se establece en
la necesidad del estado de disminuir el nivel de evasión y el aumento del recaudo de los
tributos, así mismo un buen manejo de la cultura tributaria ayuda a generar mejorar la
credibilidad de las instituciones frente al ciudadano. Es importante entonces implementar y
fortalecer el buen gobierno y la transparencia en las instituciones que garanticen la buena
ejecución de los recursos. Al fin y al cabo, el ciudadano cumple con un deber al pagar
impuestos, para luego poder exigir sus derechos (Castillo y Castillo, Diciembre de 2016).
Por otra parte, (Campagna, 2018) afirmó que:
Se puede mencionar que en la actualidad es de vital importancia la
convivencia de los individuos dentro de una sociedad, puesto que en ella
surge la presencia de diversas conductas que permiten establecer un patrón

26
de comportamiento de las personas ante las normas existentes y mediante el
acato de cada una de ellas se desarrolla una cultura tributaria dando a
conocer tanto los deberes como los derechos de los sujetos pasivos logrando
de esta forma fortalecer tanto los conocimientos como el cumplimiento ético
y responsables en materia de tributos obteniendo así beneficios sociales que
impulsan los valores de los individuos en una población (p. 141)
Así mismo la implementación de un buen modelo de cultura tributaria pueden ayudar a
que el estado comience tomar decisiones acertadas, y generar influencias positivas y
acertadas, para que el contribuyente empiece a cambiar un poco esa imagen que tiene del
Gobierno el cual lo ve no como una entidad de beneficio, sino al contrario como un ente
que se aprovecha de los ingresos que recibe de los contribuyentes al pagar sus tributos
(Rodríguez, 2018, p.112).
La cultura tributaria también hace ver las tareas del ciudadano para con el estado lo
que puede ayudar a cumplir con el compromiso social con las responsabilidades tributarias
con el fin de fortalecer la confianza y la construcción de la sociedad y en segundo lugar
propiciar en todas las personas el comportamiento responsable y ético con el cual se
fomentarán las relaciones económicas, legales, honestas y transparentes (Dian, 2013,
p.114).
Teniendo en cuenta lo mencionado se hace necesario generar una cultura tributaria que
permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo,
acorde con los valores democráticos. Un mayor nivel de conciencia cívica respecto al
cumplimiento tributario, junto a una percepción de riesgo efectivo por el incumplimiento,

27
permitirá a los países de la región disminuir los elevados índices de evasión y contrabando
existentes, como lo menciona (Cortazar, 2017, pág. 1) el cual manifiesta la cultura
tributaria como uno de los aspectos más importantes en las políticas fiscales de los
diferentes países de Latino América, para evitar la evasión y aumentar el recaudo, la cual
implica una labor educativa, que debe hacer parte del cotidiano vivir, promoviendo los
deberes del ciudadano y el reconocimiento de la importancia de este para el estado.
“Después de lo antes citado, es importante decir que la cultura tributaria es la forma en
que los individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una
combinación de información y experiencia sobre la acción y desempeño del Estado.
2.5.3 Estrategias o lineamientos para la cultura tributaria
La difusión de conocimientos es la capacidad de comunicar o acercar los contenidos a
los consumidores sociales. En el caso de la prensa, a los lectores. También se puede decir
que es la etapa del proceso de información en donde los nuevos conocimientos recopilados
y analizados se filtran y difunden según el perfil de cada persona de la organización, con
objeto de que cada una tenga la información que necesita para su toma de decisiones 1
(Cortazar, 2017, p.12).
En el caso de los conocimientos tributarios corresponde a la Administración Tributaria
diseñar los planes y medios para difundir la información relacionada con los tributos2.
Entre las principales estrategias se encuentran las informativas, tales como, entrega de
dípticos, trípticos con información relacionada con el cumplimiento de la obligación
tributaria; divulgativas, para lo cual el Seniat cuenta con el programa televisivo El Seniat y
28
la comunidad, difundido por una televisora regional y el portal web, donde el usuario
puede encontrar toda la normativa tributaria vigente, ambos medios constituyen un gran
apoyo para el contribuyente; y participativas, muy desarrolladas en los últimos tiempos,
mediante charlas, talleres y foros dirigidos a escolares en educación primaria, secundaria y
universitaria, visitas a contribuyentes para verificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias3.
Consideran las autoras que la estrategia participativa debería tener el mayor apoyo
posible, pues está dirigida a la formación de la educación tributaria de los niños y
adolescentes, y es allí donde deberían concentrarse los esfuerzos del Estado para
desarrollar una verdadera cultura tributaria4.
Igualmente, la estrategia divulgativa debería extenderse por todo el territorio nacional,
no sólo en la página web, ya que no todos los ciudadanos cuentan con una computadora y
servicio de Internet, pero si casi la mayoría de los venezolanos cuentan con televisión, de
manera que mediante un programa televisivo, o micro programas, transmitidos por un
canal que tenga cobertura nacional con una buena audiencia, aseguraría la difusión
nacional de los mensajes tributarios5.
Al respecto no se puede hablar de una estrategia porque la administración tributaria
desarrolla varias a un mismo tiempo, donde una se encarga de apoyar a la otra, por
ejemplo, las campañas de fiscalización para verificación del cumplimiento de los deberes
formales por parte de los contribuyentes, charlas, talleres, contacto directo con los
ciudadanos en centros comerciales, se apoya en la estrategia de difusión por los medios

29
disponibles para ello, tales como, radio, televisión, portal del SENIAT, de los operativos
que se realizarían6.
Es oportuno acotar que la eficacia de una estrategia se puede medir en tanto ésta logre
los objetivos propuestos en el período estipulado. De acuerdo a esta consideración, la
estrategia más efectiva, a criterio de las investigadoras, es la de fiscalización para verificar
el cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, dentro del marco del plan
evasión cero, ya que de acuerdo a los informes estadísticos que lleva el Seniat, la
recaudación del impuesto al valor agregado se incrementó cuando se implementó dicha
estrategia7.
En concordancia con las estrategias señaladas anteriormente, orientadas a difundir la
cultura tributaria del contribuyente, las autoras consideran que el Estado debería dirigir su
esfuerzo para apoyar las estrategias divulgativas y participativas, ya que de acuerdo a
opinión de los especialistas son las más efectiva8s (Cortazar, 2017, p.12).
“En cuanto a las estrategias o lineamientos para la cultura tributaria se puede decir que
son sumamente relevantes, ya que se hace necesario implementar dichas estrategias, pues
se han observados varias dificultades en los contribuyentes”.
2.5.4 Cultura Tributaria
Acerca la cultura tributaria Golía (2013, p.1) señala que es “el conjunto de
conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de
creencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos
de esa relación.”
30
Si la cultura es el conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes de un
determinado grupo social, la cultura tributaria se refiere al conjunto de conocimientos,
valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de conciencia respecto de
los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación
tributaria1.
La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y
actitudes compartidos por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la
observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el
solidaridad social, tanto de los contribuyentes, como de los funcionarios de las diferentes
administraciones tributarias2.
Rivera y Sojo (2015, p.12) expresan que la cultura tributaria no se puede entender
como el conjunto de conocimientos que tienen los ciudadanos sobre las obligaciones y
responsabilidades contributivas sino, la forma en que construyen una imagen de los
impuestos a partir de una combinación de información y experiencias sobre la acción y el
desempeño del Estado.
“En análisis de lo ante citado podemos decir que la cultura tributaria es una conducta
manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón,
la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos”.
2.5.5 Características de la cultura tributaria

31
De acuerdo a Herrero (2015, p.12) las anteriores definiciones se puede evidenciar
características particulares de la cultura tributaria, tales como las referidas a valores,
conocimiento y actitud hacia un hecho determinado, el tributo, que a su vez está
relacionado con la observación de normas legales que involucran deberes y derechos para
los sujetos que intervienen en la relación jurídico-tributaria, contenidos en la Constitución
(1999) y en el Código Orgánico Tributario (2001).
“Referente a las características de la cultura tributaria podemos decir que es un
mecanismo importante que ayuda a fortalecer el sistema tributario, surge con la necesidad
de recaudar es un sistema equitativo de justicia y progresivo”.
2.5.6 Elementos de la Cultura Tributaria
Según Méndez (2017, p.51) se encuentran conformados por los atributos que
caracterizan la cultura tributaria, éstos son:
Valores
Normas Legales y Sanciones Símbolos
Tecnología
2.5.6.1 Valores del contribuyente
Honestidad
Sentido de responsabilidad ante el cumplimiento de los deberes establecidos en las
normas legales, respeto de los valores del hombre y fortalecimiento de su conducta moral y
social1 (Guaiquirima, 2018, p.125).

32
Integridad
Obrar con estima y respeto hacia uno mismo y a los demás, con apego a las normas
sociales y morales2.
Solidaridad
En sociología, solidaridad se refiere al sentimiento de unidad basado en metas o
intereses comunes. Asimismo, se refiere a los lazos sociales que unen a los miembros de
una sociedad entre sí en todo momento, sobre todo cuando se vivencian experiencias
difíciles de superar3.
Valores Corporativos del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT)4.
Lealtad
Asumir el trabajo con fidelidad ante la institución y a los principios que ella
representa5.
Vocación de servicio
Actitud particular y especial ante lo público, asumir el compromiso de ayuda y apoyo
a la organización y al país6.
Respeto
Consideración y buen trato hacia los demás como imperativos fundamentales en las
relaciones de trabajo7.
33
Responsabilidad
Asumir el cumplimiento de las actividades inherentes a las distintas funciones de
manera eficaz y eficiente, como base para el compromiso cotidiano en el trabajo8.
Honestidad
Integridad de la persona ante la defensa de los intereses institucionales, respeto de los
valores del hombre y fortalecimiento de su conducta moral y social ante lo público9.
Excelencia
El trabajo realizado será reconocido por su calidad superior, como expresión de la
exigencia institucional y el mérito de los funcionarios10.
Sentido de pertenencia
Identificación plena con la filosofía y misión institucional, y con los valores de nuestra
nación, convencidos de que la labor realizada forja a la institución como pilar básico de
Venezuela, y refleja afecto de sus miembros hacia ella y el país11.
“Tras mencionar los valores del contribuyente, es importante recalcar que estos son
sumamente relevantes, ya que la cultura tributaria nace con la idea de diseñar un sistema
tributario para orientar al ciudadano y que lo invite a cumplir sus obligaciones de una
forma ordenada, el reto como pilar fundamental es fortalecer la atención al contribuyente
mediante la información, servicios y la educación, y es imprescindible que los
contribuyentes desarrollen buenos valores”.
2.5.6.2 Normas Legales y Sanciones

34
Normas legales: Disposiciones contenidas en algún texto legal de obligatorio
cumplimiento, cuya inobservancia acarrea una sanción1 (Méndez, 2017, p.130).
Sanción: Pena o multa que se impone a una persona por el quebrantamiento de una ley
o norma 2.
Símbolos: Se refiere a cualquier signo que identifique o evoque la tributación, tal es el
caso del logo del SENIAT, IVSS, entre otros3.
Tecnología: Las innovaciones tecnológicas tienen su aplicación en la materia
tributaria, permitiéndole al contribuyente presentar las declaraciones de sus impuestos a
través de la Internet. Así mismo, las administraciones tributarias utilizan nuevas
tecnologías para mejorar los procesos4.
2.5.7 La responsabilidad del Estado en cuanto al desarrollo de una cultura Tributaria
De acuerdo a Herrero, J. (2015, p. 142) Las normas establecidas en el Capítulo VI, De
los Derechos Culturales y Educativos, específicamente las contenidas en los artículos 101
al 111, del antes nombrado texto fundamental, que recogen entre otros principios:
El Estado garantizará la emisión, recepción y circulación de la información cultural.
La educación es un derecho humano y un deber social fundamental, es democrática,
gratuita y obligatoria.
La educación es un servicio público y está fundamentada en el respeto a todas las
corrientes del pensamiento, con la finalidad de desarrollar el potencial creativo de cada ser
humano y el pleno ejercicio de su personalidad en una sociedad democrática basada en la

35
valoración ética del trabajo y en la participación activa, consciente y solidaria en los
procesos de transformación social consustanciados con los valores de la identidad nacional,
y con una visión latinoamericana y universal.
El Estado, con la participación de las familias y la sociedad, promoverá el proceso de
educación ciudadana, de acuerdo con los principios contenidos en la Constitución y en la
ley.
Toda persona tiene derecho a una educación integral de calidad.
La educación estará a cargo de personas de reconocida moralidad y de comprobada
idoneidad académica.
El derecho a educar y a la existencia de instituciones educativas públicas y privadas.
La incorporación del conocimiento y aplicación de las nuevas tecnologías y de sus
innovaciones en los procesos de enseñanza y aprendizaje.
El reconocimiento de la autonomía universitaria como principio y jerarquía que
permite a la comunidad universitaria dedicarse a la búsqueda del conocimiento a través de
la investigación científica, humanística y tecnológica, para beneficio espiritual y material
de la Nación.
2.5.8 Programa para el desarrollo de una cultura Tributaria
De acuerdo a Guaiquirima (2018):
Cualquier programa para promover la cultura tributaria en los
contribuyentes debe estar fundamentada en la educación del ciudadano, por

36
una parte, por la otra el desempeño del Estado debe encausarse hacia el
logro del compromiso social, el bienestar del colectivo, transparencia,
justicia social, equidad, respecto, entre otros, para que de manera espontánea
el contribuyente cumpla con las obligaciones tributarias y no como
actualmente se logra dicho cumplimiento, que es de una forma coercitiva,
por temor a la sanción, pues el Estado hace valer su poder de imperio para
obtener sus objetivos, como es la recaudación de impuestos12 (p.171).
También es preciso recalcar que los valores éticos y morales no solamente deben estar
presentes en la conducta del contribuyente, pues el Estado, a través de sus funcionarios,
debe observar una conducta apegada a la norma, principios y valores que identifican a la
Administración Tributaria13.
Consideran las autoras que el Estado, para asegurarse el cumplimiento voluntario de la
obligación tributaria por parte del contribuyente, debería extender los programas
educativos hasta los niveles iniciales, donde los niños en sus juegos incluyan los tributos,
de manera que se vayan familiarizando con los mismos. Ejemplo desarrollar juegos de
memoria, rompecabezas, cartillas con figuras y leyendas alusivas a los tributos14.
2.5.9 Conducta actual del contribuyente frente a los deberes y responsabilidades
tributarias
La actuación del contribuyente, que desde siempre han mantenido una conducta
evasiva frente al deber de contribuir ha mejorado, pero ha sido por temor a la aplicación de
las sanciones pecuniarias y de clausura, establecidas en el Código Orgánico Tributario

37
(2001), es decir, ha actuado presionado ante las acciones desplegadas por la
Administración Tributaria, no por voluntad propia, que es el deber ser15.
En la actualidad los contribuyentes se han visto obligados a buscar salidas, opciones
fiscales legales que les permitan una disminución significativa en el pago de sus impuestos
pero ha sido por los operativos que ha llevado a cabo la Administración Tributaria. Este
proceder por parte de los contribuyentes se puede explicar por la falta de arraigo en el
cumplimiento de la obligación tributaria y también, quizás amparados en la poca
retribución por parte del Estado16.
La cultura tributaria implica entonces conocimiento de deberes y derechos ciudadanos.
En ese orden de ideas, si la política del Seniat estuviera enmarcada en una política de
Estado, de eficiencia, de transparencia y de austeridad, estaríamos en presencia de un
posible desarrollo de una verdadera cultura tributaria; esa cultura que le dice al individuo
por qué tiene que pagar impuestos y cuál es el destino de éstos17 (Guaiquirima, 2018,
p.171).
“En análisis cabe resaltar que los factores estructurales que forman la cultura tributaria
de una sociedad están representados por las variables que moldean las percepciones de los
ciudadanos con respecto a la fiscalidad y, consecuentemente, influyen sobre la voluntad de
estos, al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias”.

38
Capítulo III. Diseño Metodológico
3.1 Operacionalización de las variables
Objetivo General: Analizar la cultura tributaria como herramienta de apoyo para el
cumplimiento de los deberes tributarios en el Repuesto Eduardo, Baní, Peravia, período
2020 al 1mer trimestre 2021.
Variables Definición Dimensiones Indicador Ítem

conceptual es
Cultura Mejora la 1,2
La cultura Es una conducta tributaria credibilidad
manifestada en el (Concepto)
tributaria cumplimiento Garantiza la
permanente de los Importancia de buena ejecución 3
la cultura de los recursos
deberes tributarios
tributaria
con base en la razón, Ayuda a tomar
la confianza y la decisiones 4,5
afirmación de los Características acertadas
valores de ética de la cultura
personal, respeto a la tributaria Fortalece la
ley, responsabilidad confianza y la 6
construcción de
ciudadana y Beneficios de la sociedad
solidaridad social de la cultura
todos. tributaria Propicia el 7
comportamient
o responsable y
ético
Evasión Sanciones y 8
fiscal Consiste en presentar Evasión multas de los
la declaración jurada contribuyentes
de impuestos en
término, incluyendo Factores 9,10
información completa sociales
y exacta a fin de
determinar la 11,12
obligación tributaria y
Factores
pagar el saldo de la
culturales
misma, de
39
corresponder. 13
Factores
educativos
14
Factores
económicos
Deberes Campañas de 15
tributarios Consiste en presentar Cumplimiento fiscalización
la declaración jurada para
de impuestos en verificación del
término, incluyendo cumplimiento
información completa de los deberes
y exacta a fin de formales
determinar la Deberes
obligación tributaria y 16
pagar el saldo de la Charlas
misma, de
corresponder.
Tributo
Talleres 17
40
3.2 Enfoque de la investigación
Según Hernández (2010; p.5) el enfoque de la investigación es un proceso
sistemático, disciplinado y controlado que utiliza la recolección y el análisis de datos para
contestar preguntas de investigación y probar hipótesis establecidas previamente y confía
en la medición numérica, el conteo y frecuentemente en el uso de la estadística para
establecer con exactitud patrones de comportamiento de una población.
La investigación que se realiza tiene un enfoque mixto, ya que es un proceso que
recolecta; analiza y vincula datos cuantitativos y cualitativos en un mismo estudio, o una
serie de investigaciones para responder a un planteamiento del problema.
3.3 Método de investigación
De acuerdo a Palella y Martins (2010) los métodos de investigación son considerados
herramientas utilizadas para recolectar información, hacer y responder preguntas que nos
ayudarán a obtener conclusiones por medio del análisis de la información obtenida. En
nuestra investigación se utilizarán los siguientes métodos:
Método Inductivo: porque se analizan las informaciones que se recolectan mediante la
investigación para avalar las informaciones y llegar a tomar conclusiones sobre el tema.
41
Método Lógico: este se utiliza para formular y aplicar preguntas de razonamiento con
respuestas abiertas y cerradas basadas en encuestas y entrevistas que se aplican a los
actores del proceso.
Método Investigativo: este método es utilizado para la efectividad de las
investigaciones bibliográficas basadas consulta de libros, documentos y datos recopilados
de internet.
3.4 Diseño de la investigación
Palella y Martins (2010) aportan que el diseño de investigación se refiere a la
estrategia que adopta el investigador para responder al problema, dificultad o
inconveniente planteado en el estudio. Para fines didácticos se clasifican en diseño
experimental, diseño no experimental y diseño bibliográfico.
Esta investigación es no experimental, porque las variables no son manipuladas. Es
longitudinal, porque el período de tiempo es 2020-2021 en el que se realiza la
investigación. Es retrospectiva, con tendencia prospectiva, porque en ella se utilizan
antecedentes sobre dicho tema.
3.5 Tipo de investigación
Palella y Martins (2010) describen que el tipo de investigación se refiere a la clase de
estudio que se va a realizar. Orienta sobre la finalidad general del estudio y sobre la manera
de recoger las informaciones o datos necesarios. (p. 87) Nuestra investigación es de los
siguientes tipos:
42
Esta es una investigación esta combinada por varios tipos, es de campo, recoge
información relevante las diferentes opiniones de los implicados y se evaluaran conforme
a las técnicas utilizadas.
Analítica, porque analizamos los resultados obtenidos.
Descriptiva, porque describimos datos observados para diseñar el marco teórico del
trabajo así como presentar parámetros conforme al currículo educativo.
3.6 Técnicas de recolección de datos
Según Arias (2011) define como las técnicas de recolección de datos "como el
conjunto de procedimientos y métodos que se utilizan durante el proceso de investigación,
con el propósito de conseguir la información pertinente a los objetivos formulados en una
investigación (pág. 376).
Las técnicas que se utilizaron en esta investigación son las siguientes: entrevista al
gerente de la empresa, entrevista al contador y encuesta a los empleados de la empresa.
3.7 Instrumentos de la investigación
Según Hernández (2010), los instrumentos de investigación sirven para recoger
los datos de la investigación. De la misma manera, el autor manifiesta que un instrumento
de medición adecuado, es el que registra los datos observables, de forma que representen
verdaderamente a las variables que el investigador tiene por objeto.

43
Los instrumentos que se utilizaron son formularios de entrevistas y encuestas dirigidas
a los actores del proceso, tales como Gerente, Administrador, Contador, Auxiliares de
Contabilidad, entre otros, para así corroborar las informaciones que se requieren.
Los datos suministrados en el proceso de investigación son procesados a través del
programa Excel, el cual permite tabular y codificar los datos obtenidos, y presentarlos en
tablas y figuras.
3.8 Población y Muestra
3.8.1 Población
Tamayo (2012) señala que la población es la totalidad de un fenómeno de estudio,
incluye la totalidad de unidades de análisis que integran dicho fenómeno y que debe
cuantificarse para un determinado estudio integrando un conjunto N de entidades que
participan de una determinada característica, y se le denomina la población por constituir la
totalidad del fenómeno adscrito a una investigación.
La población bajo estudio en esta investigación está compuesta por 19 personas
distribuidas de la siguiente manera:
1 Administrador
1 Contador
2 Auxiliares de Contabilidad
2 Cajeras
1 Despachador
44
3 Compradores
1 Recursos Humanos
5 Servicio al Cliente
1 Chofer
1 Ayudante de Chofer
1 Conserje
3.8.2 Muestra
Palella y Martins (2010), definen la muestra como una parte o el subconjunto de la
población dentro de la cual deben poseer características reproducen de la manera más
exacta posible (p.93).
En este caso se tomó el 100% de la población debido a que esta es mínima (Menor de
90 personas) y se evita el uso de fórmula para extraer una muestra representativa cuando se
trabaja con poblaciones finitas.
3.9 Muestreo de la Investigación
Según Fidias Arias (2011) para seleccionar la muestra se utilizan técnicas y
procedimientos denominado muestreo, existen dos tipos básicos: Probabilístico (Aleatorio)
y No probabilístico (Al azar).
Se utilizó el muestreo no probabilístico, ya que se eligió deliberadamente a las
personas que participaron en el estudio.

45
3.10 Cronograma de estudio de campo
ACTIVIDADES/ ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

SEMANAS
Primera reunión virtual
Inicio de clases
Propuesta del tema a investigar
Elaboración del Anteproyecto
Consultas Bibliográficas
Elaboración de encuestas y
entrevistas.
Aplicación de encuestas y
entrevistas.
Análisis e interpretación de las
entrevistas y encuestas aplicadas
Revisión de todo el material
Entrega de espiral
Presentación de Monográfico
Entrega de Empastados
46
Capítulo IV. Presentación y Análisis de los Resultados
4.1 Presentación y Análisis de la encuesta aplicada a los empleados del "Repuesto
Eduardo", Baní.
1. ¿Cree usted que la implementación de la cultura tributaria mejora la
credibilidad de la empresa?
Tabla No.1
Alternativas Frecuencia Porciento

De acuerdo 10 59
En desacuerdo 0 0
Totalmente de acuerdo 7 41
Total 17 100%
Fuente: encuesta aplicada a los empleados del "Repuesto Eduardo".
Figura No.1
47
41% De acuerdo
En desacuerdo
59% Totalmente de acuerdo
Estos resultados arrojan que los empleados del Repuesto Eduardo creen que es una
ventaja regirse por lo que es correcto, que en el caso es la implementación de la cultura
tributaria.
2. ¿Considera usted que un buen modelo de cultura tributaria puede ayudar a
que la empresa comience tomar decisiones acertadas y generar influencias positivas?
Tabla No.2

De acuerdo 12 71
En desacuerdo 0 0
Total 17 100%
Figura No.2
48
29%
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente de acuerdo
71%
Resultados que arrojaron números positivos, si tenemos un buen modelo esto nos
ayuda como organización a mantenerse al día y cumplir con lo requerido por la ley y la
hace responsable antes la sociedad.
3. ¿La cultura tributaria es importante para la empresa, ya que garantiza la
buena ejecución de los recursos?
Tabla No.3

De acuerdo 14 82
En desacuerdo 0 0
Total 17 100%
Figura No.3
49
18%
De acuerdo
En desacuerdo
82%
Al conocer sobre los deberes y obligaciones que se tiene como empresa, se pueden
evitar muchos imprevistos y sanciones por la ley; teniendo un correcto manejo sobre la
cultura tributaria es de gran utilidad para la entidad.
4. ¿La implementación de la cultura tributaria ayuda a tomar decisiones
acertadas en la empresa?
Tabla No.14

De acuerdo 7 41
En desacuerdo 0 0
Total 17 100%
Figura No.4
50
41% De acuerdo
En desacuerdo
Si se tiene conocimiento y manejo sobre la tributación se harán las cosas de acuerdo a
lo establecido por la ley y evitara que la empresa incurra en faltas que pueden tener
consecuencias negativas.
5. ¿Es considerada la cultura tributaria como la forma en que los empleados de la
empresa construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de
información y experiencias sobre su acción y su desempeño?
Tabla No.5

De acuerdo 8 47
En desacuerdo 2 12
Total 17 100%
Figura No.5
51
41%
47% De acuerdo
En desacuerdo
12%
Los resultados arrojaron que aunque hay desacuerdo, el positivismo sobre que es una
buena decisión seguir los parámetros del buen uso de la cultura tributaria.
6. ¿Cree usted que la implementación de la cultura tributaria fortalece la
confianza y la construcción de la sociedad?
Tabla No.6

De acuerdo 5 30
En desacuerdo 5 29
Total 17 100%
Figura No.6
52
29%
41% De acuerdo
En desacuerdo
29%
Según los resultados obtenidos revelan que cumplir con los deberes tributarios es
contribuir con el desarrollo de la sociedad puesto que los tributos son la base de la
recaudación y sostenimiento del estado.
7. ¿Cree usted que la implementación de la cultura tributaria propicia el
comportamiento responsable y ético de los empleados de la empresa?
Tabla No.7

De acuerdo 12 71
En desacuerdo 0 0
Total 17 100%
Figura No.7
53
29%
De acuerdo
En desacuerdo
71%
La grafica anterior nos muestra que conocer los deberes tributarios se muestra en la
conducta que tiene la empresa frente a sus deberes y que esto forma parte de la ética y el
respecto a la ley.
8. ¿Considera usted que las sanciones y multas de los contribuyentes son medidas
eficientes para prevenir la evasión fiscal en la empresa?
Tabla No.8

De acuerdo 12 71
En desacuerdo 0 0
Total 17 100%
Figura No.8
54
29%
De acuerdo
En desacuerdo
71%
Analizando los resultados de esta pregunta se demuestra que las sanciones y multas de
los contribuyentes son medidas eficientes para prevenir la evasión fiscal en la empresa.
9. ¿Cree usted que los factores sociales limitan en el cumplimiento de los deberes
tributarios del "Repuesto Eduardo"?
Tabla No.9

De acuerdo 10 59
En desacuerdo 3 18
Total 17 100%
Figura No.9
55
24%
De acuerdo
En desacuerdo
18%
Los resultados de este grafico representan que los factores sociales limitan en el
cumplimiento de los deberes tributarios.
10. ¿Considera usted que la falta de conocimientos de los empleados de la
empresa limitan en el cumplimiento de los deberes tributarios de la empresa?
Tabla No.10

De acuerdo 9 53
En desacuerdo 3 18
Total 17 100%
Figura No.10
56
29%
De acuerdo
53%
En desacuerdo
18%
Partiendo de los resultados confirma que la falta de conocimiento limita para el pago
de tributos.
11. ¿Cree usted que los factores culturales limitan en el cumplimiento de los
deberes tributarios de la empresa?
Tabla No.11

De acuerdo 6 35
En desacuerdo 5 30
Total 17 100%
Figura No.11
57
35% 35%
De acuerdo
En desacuerdo
29%
Según los resultados obtenidos de esta pregunta, más de la mitad de los encuestados
afirman que los factores culturales influyen en el cumplimiento de los deberes tributarios.
12. ¿Considera usted que la difusión en el uso de los impuestos es un factor que
incide en el cumplimiento de los deberes tributarios de la empresa?
Tabla No.12

De acuerdo 10 59
En desacuerdo 0 0
Total 17 100%
Figura No.12
58
41% De acuerdo
En desacuerdo
Los empleados de esta pregunta afirman que la difusión en los impuestos influye para
el cumplimiento de los deberes tributarios de la empresa.
13. ¿Cree usted que el nivel de educación de la población de los empleados de la
Tabla No.13

De acuerdo 9 53
En desacuerdo 5 29
Total 17 100%
Figura No.13
59
18%
De acuerdo
En desacuerdo
53%
29%
Los resultados revelan que de acuerdo a este gráfico, la mayor parte de empleados de
la empresa coinciden en que la falta de educación influye en el pago de los tributos.
14. ¿Considera usted que la falta de conocimiento en sus derechos limita el
cumplimiento de los deberes tributarios de la empresa?
Tabla No.14

De acuerdo 12 71
En desacuerdo 1 6
Total 17 100%
Figura No.14
60
24%
De acuerdo
6%
En desacuerdo
71%
En conclusión, cabe resaltar que los resultados de esta figura demuestran que la falta
de conocimiento en sus derechos limita en cuanto a los deberes tributarios.
15. ¿Considera usted que el factor económico limita el cumplimiento de los
Tabla No.15

De acuerdo 13 76
En desacuerdo 0 0
Total 17 100%
Figura No.15
61
24%
De acuerdo
En desacuerdo
76%
De acuerdo con los resultados, queda demostrado que el factor económico limita a
cumplir con los tributos.
16. ¿Se establecen las normas legales y sanciones en la empresa, de acuerdo a los
estatutos de la cultura tributaria implementada?
Tabla No.16

De acuerdo 13 76
En desacuerdo 0 0
Total 17 100%
Figura No.16
62
24%
De acuerdo
En desacuerdo
76%
Según los encuestados afirman en su totalidad, ya que ponen en práctica las normas y
estatutos establecidos para el firme cumplimiento de la ley.
17. ¿Se han implementado campañas de fiscalización para verificación del
cumplimiento de los deberes formales en la empresa?
Tabla No.17

De acuerdo 8 47
En desacuerdo 6 35
Total 17 100%
Figura No.17
63
18%
De acuerdo
47%
En desacuerdo
35%
Los datos recopilados demuestran que fiscalizar o auditar las transacciones que
involucran a la empresa respecto con sus tributos debe ser fiscalizado o auditado por que
esto ayudaría a detectar cualquier falta o inconsistencia en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
18. ¿Se han realizado charlas en la empresa, como estrategia para la generación
de conciencia sobre los impuestos para el cumplimiento de los deberes tributarios?
Tabla No.18

De acuerdo 10 59
En desacuerdo 5 29
Total 17 100%
Figura No.18
64
12%
De acuerdo
29%
En desacuerdo
Según los datos obtenidos en la encueta aplicada a los empleados de la compañía
Repuesto Eduardo muestran que en la empresa se han realizado charlas como estrategia
para la generación de conciencia sobre los impuestos para el cumplimiento de los deberes
tributarios.
19. ¿Se han realizado talleres en la empresa, como estrategia para la generación
Tabla No.19

De acuerdo 8 47
En desacuerdo 6 35
Total 17 100%
Figura No.19
65
18%
De acuerdo
47%
En desacuerdo
35%
El grafico anterior nos muestra que una gran parte representado el 47% de los
empleados consideran que realizar talleres, charlas entre otras actividades ayudaría a
contribuir al desarrollo de las actividades tributarias en la empresa por consiguiente
repercutaria de manera positivo en la compañía teniendo estos el conocimiento necesario y
oportuno para cumplir con sus deberes tributarios.
4.2 Análisis de la entrevista realizada al Gerente del "Repuesto Eduardo", Baní.
En la entrevista con el Gerente del "Repuesto Eduardo", expresó que la empresa
promueve la cultura tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los
deberes tributarios, teniendo responsabilidad y los conocimientos necesarios al momento
de la declaración de las compras y las ventas.
Respecto a las acciones que desarrolla la empresa frente a la cultura tributaria como
herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios, manifestó que

66
siempre tratan de comunicar la importancia que tiene el conocer sobre el tema para el fiel
cumplimiento con la ley.
Entre los factores que limitan el cumplimiento de los deberes tributarios del Repuesto
Eduardo, expresó lo siguiente: no es un factor en si lo que nos limita, sino cuando no
cumplen a tiempo con los comprobantes para fines de venta.
Al preguntarle sobre la importancia del conocimiento sobre los impuestos para el
cumplimiento de los deberes tributarios del Repuesto Eduardo, dijo que conocer sobre los
deberes tributarios nos permite estar siempre actualizados con cualquier cambio que se
implemente y cumplir con las obligaciones que demanda la ley.
Sobre las estrategias o lineamientos que se deben implementar para la generación de
conciencia sobre los deberes tributarios, hizo énfasis en organizar charlas sería una muy
buena estrategia para reforzar los conocimientos de los empleados, también los incentivaría
a capacitarse formalmente.
En el mismo orden, se le preguntó si cree que promover la cultura tributaria en el
Repuesto Eduardo sirve como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes
tributarios, donde expresó que por supuesto que sí, porque esto nos ayudaría a que todo se
mantenga en regla y al día, así nos evitaríamos muchos inconvenientes con la ley y
sanciones que podrían ser lamentables para la empresa.
Al respecto de los elementos que caracterizan la implementación de cultura tributaria
en la empresa, mencionó el conocimiento y el buen trabajo realizado hasta ahora.

67
También aseguró que entre las normas legales y sanciones que se establecen en la
implementación de cultura tributaria en la empresa, es que se rigen por la ley 11-92, que es
la ley del Código Tributario y la que nos respalda como empresa y contribuyentes.
A la vez, manifestó que la cultura tributaria reduce la evasión fiscal y promueve el
cumplimiento de los deberes tributarios, ya que es una conducta manifestada en el
solidaridad social de todos.
Para finalizar, se le preguntó sobre la conducta actual del contribuyente frente a los
deberes y responsabilidades tributarias, donde manifestó que hablando de manera
generalizada es muy cambiante ya que no todo el contribuyente cumple con las
obligaciones que les corresponde y en el caso del cumplimiento de los deberes tributarios
es la minoría quien cumple con todo lo que corresponde.
4.3 Presentación y Análisis de la entrevista realizada al Contador del Repuesto
Eduardo, Baní.
Al entrevistar al contador de1"Repuesto Eduardo", se le preguntó cómo se promueve
la cultura tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes
tributarios en la empresa, dentro de lo que respondió que se promueve poniendo en
práctica lo que conocemos de los deberes tributarios, legalizando todo lo concerniente a la
empresa y pagando los impuestos.

68
Entre las acciones desarrolladas en la empresa frente a la cultura tributaria como
herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios, expresó que por el
momento no se ha implementado nada formal, solo tratamos de mantenernos al tanto de las
leyes de tributación.
Al preguntarle sobre los factores que limitan el cumplimiento de los deberes
tributarios del Repuesto Eduardo, puso en conocimiento que existen dos factores
importantes que inciden en la cultura tributaria que son: factores obligatorios, como
considerar un delito no pagar los impuestos; y los factores de beneficio, porque afecta a los
ingresos de la empresa.
A la vez considera importante el conocimiento sobre los impuestos para el
cumplimiento de los deberes tributarios del Repuesto Eduardo, ya que teniendo
conocimiento podemos cumplir con las obligaciones, así mismo con la ley y evitar las
consecuencias que puede traer el incumplimiento de los deberes.
En el mismo orden, sobre las estrategias o lineamientos se deben implementar para la
generación de conciencia sobre los deberes tributarios, mencionó los talleres o
conferencias ayudarían mucho y nos motivaría aún más para seguir indagando.
Manifestó también, que promover la cultura tributaria en la empresa sirve como
herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios, pues entiende que en
todo el sentido, porque esto nos serviría para hacer las cosas como corresponde y como
muy bien dice apoyarnos en estos conocimientos para el buen desarrollo de la empresa.
69
Sobre los elementos que caracterizan la implementación de cultura tributaria en la
empresa, mencionó el conocimiento y la comunicación son fundamentales, porque el que
comunica lo que conoce ayuda a los demás a manejar las situaciones que se puedan dar y el
que tiene dudas se informa o capacita para cumplir con los deberes laborales.
Manifestó también que la cultura tributaria reduce la evasión fiscal y promueve el
cumplimiento de los deberes tributarios, pues la evasión tributaria o fiscal depende del
grado de cultura tributaria y esto a su vez de la conciencia tributaria que exista en los
contribuyentes sobre el cumplimiento de los pagos de los distintos impuestos.
Se le pidió que nombrara las normas legales y sanciones que se establecen en la
implementación de cultura tributaria en la empresa, y manifestó que como norma, pagar
todos los impuestos a tiempo y como sanción esta la mora por atraso.
Finalizó diciendo que la conducta actual del contribuyente frente a los deberes y
responsabilidades tributarias es excelente.
Capitulo V. Aspectos Finales de la Investigación
5.1 Conclusiones
Al concluir este trabajo de investigación, el cual se realizó con el objetivo de analizar
la cultura tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes
tributarios en el Repuesto Eduardo, Baní, Peravia, período 2020 al 1mer trimestre 2021; se
hicieron los siguientes hallazgos:

70
Entre las acciones que desarrolla la empresa frente a la cultura tributaria como
herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios, se determinó que
siempre tratan de comunicar la importancia que tiene el conocer sobre el tema para el fiel
cumplimiento con la ley y tratan de mantenerse al tanto de las leyes de tributación.
En lo que respecta a los factores que limitan el cumplimiento de los deberes tributarios
del Repuesto Eduardo, se evidenciaron los factores obligatorios, como considerar un delito
no pagar los impuestos; y los factores de beneficio, porque afecta a los ingresos de la
empresa. También, se determinaron los factores sociales, la falta de conocimientos de los
empleados de la empresa, los factores culturales, la difusión en el uso de los impuestos, el
nivel de educación de la población de los empleados de la empresa, la falta de
conocimiento en sus derechos y el factor económico.
En cuanto a la importancia de la Cultura Tributaria para el cumplimiento de los
deberes tributarios del Repuesto Eduardo, se determinó que conocer sobre los deberes
tributarios les permite estar siempre actualizados con cualquier cambio que se implemente
y cumplir con las obligaciones que demanda la ley. También, se pueden cumplir con las
obligaciones, así mismo con la ley y evitar las consecuencias que puede traer el
incumplimiento de los deberes. De igual manera, se determinó que la implementación de la
cultura tributaria mejora la credibilidad de la empresa, ayuda a que la empresa comience
tomar decisiones acertadas y generar influencias positivas, garantiza la buena ejecución de
los recursos, ayuda a tomar decisiones acertadas en la empresa; así como también,
construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de información y
experiencias sobre su acción y su desempeño, fortalece la confianza y la construcción de la
sociedad y propicia el comportamiento responsable y ético de los empleados de la empresa.

71
Respecto a las estrategias a implementar para promover una conciencia tributaria en el
cumplimiento de las obligaciones impositivas, se determinaron los talleres o conferencias,
la cual sería una muy buena estrategia para reforzar los conocimientos de los empleados,
también los incentivaría a capacitarse formalmente. Así como también, se pueden
promover campañas de fiscalización para verificación del cumplimiento de los deberes
formales en la empresa, charlas, talleres; ya que estas ayudarían a contribuir al desarrollo
de las actividades tributarias en la empresa y por consiguiente repercutaria de manera
positivo en la compañía teniendo estos el conocimiento necesario y oportuno para cumplir
con sus deberes tributarios.
Finalmente, los resultados del estudio de campo realizado comprobaron la hipótesis
planteada en la investigación, ya que se determinó que la cultura tributaria reduce la
evasión fiscal y promueve el cumplimiento de los deberes tributarios, pues la evasión
tributaria o fiscal depende del grado de cultura tributaria y esto a su vez de la conciencia
tributaria que exista en los contribuyentes sobre el cumplimiento de los pagos de los
distintos impuestos. Además, la cultura tributaria es una conducta manifestada en el
solidaridad social de todos.

72
5.2 Recomendaciones
Al Gerencia de la empresa
Disponer de un Registro de Contribuyentes que permita identificar y clasificar a los
contribuyentes.
73
Darle al contribuyente la oportunidad de autoliquidar su tributo, siguiendo los
procedimientos y plazos establecidos en la Ordenanzas y Reglamentos respectivos.
Promover el desarrollo de la cultura tributaria a través de los diferentes entes de la
Administración Publica con la finalidad de reducir la tolerancia al fraude y la evasión,
logrando de este modo el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los
ciudadanos.
Incrementar la conciencia tributaria a través de acciones que promuevan la confianza
de los contribuyentes en la Administración Tributaria, de tal manera que se sientan
retribuidos por el estado con servicios públicos de calidad.
La Administración Tributaria debe efectuar un mayor y mejor control de las
obligaciones tributarias tanto formales (entrega de comprobantes de pago por sus ventas)
como sustanciales, que permita generar riesgo en los contribuyentes a efectos de disminuir
la evasión tributaria en el sector comercial.
A la Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
Crear confianza entre el contribuyente y la administración tributaria, proyectando una
imagen de confiabilidad y diligencia hacia la sociedad, y estableciendo internamente
condiciones que promuevan el profesionalismo y la ética de los funcionarios y de la
organización como un todo.
Elaborar ordenanzas tributarias que, de manera clara y precisa, establezcan los
elementos constitutivos del tributo, como hecho imponible, sujetos pasivos, base
imponible, tipos de alícuotas de gravamen, así como los plazos y formas de declaración del
74
impuesto, el régimen de infracciones y sanciones y las fechas de aprobación y el comienzo
de su vigencia.
Realizar consultas a las organizaciones comunales y asociaciones gremiales en el
momento de discutir una ordenanza tributaria, especialmente la del impuesto sobre
actividades económicas, para recibir de estas organizaciones información que permita
ajustar la normativa a la realidad y a la naturaleza del negocio o de la actividad económica
que genera el pago del impuesto.
Fortalecer los programas de educación tributaria por parte de SUNAT y el Ministerio
de Educación, de modo que esto tenga un mayor impacto en la ciudadanía.
5.3 Referencias Bibliográficas
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Derecho Tributario.
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Velásquez (2019) Estrategia para fomentar una cultura tributaria en los negocios de la
República Dominicana periodo 2018-2019”, realizada en la Universidad APEC
Anexos
77
Recinto Baní
Señores, de ante mano le agradecemos su colaboración en este proyecto de

investigación, a la vez informarles que las informaciones arrojadas por ustedes son
confidenciales, por lo que le pedimos que sus respuestas sean auténticas.
Encuesta para ser aplicada a los empleados del Repuesto Eduardo, Baní.
1. ¿Cree usted que la implementación de la cultura tributaria mejora la

credibilidad de la empresa?
78
a) De acuerdo b) En desacuerdo c) Totalmente de acuerdo
2. ¿Considera usted que un buen modelo de cultura tributaria puede ayudar a

que la empresa comience tomar decisiones acertadas y generar influencias positivas?
3. ¿La cultura tributaria es importante para la empresa, ya que garantiza la

buena ejecución de los recursos?
4. ¿La implementación de la cultura tributaria ayuda a tomar decisiones

acertadas en la empresa?
5. ¿Es considerada la cultura tributaria como la forma en que los empleados de la

empresa construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de
información y experiencias sobre su acción y su desempeño?
6. ¿Cree usted que la implementación de la cultura tributaria fortalece la

confianza y la construcción de la sociedad?
7. ¿Cree usted que la implementación de la cultura tributaria propicia el

comportamiento responsable y ético de los empleados de la empresa?
8. ¿Considera usted que las sanciones y multas de los contribuyentes son medidas
eficientes para prevenir la evasión fiscal en la empresa?
9. ¿Cree usted que los factores sociales limitan en el cumplimiento de los deberes
tributarios del "Repuesto Eduardo"?
10. ¿Considera usted que la falta de conocimientos de los empleados de la

11. ¿Cree usted que los factores culturales limitan en el cumplimiento de los
79
12. ¿Considera usted que la difusión en el uso de los impuestos es un factor que
incide en el cumplimiento de los deberes tributarios de la empresa?
13. ¿Cree usted que el nivel de educación de la población de los empleados de la

14. ¿Considera usted que la falta de conocimiento en sus derechos limita el

cumplimiento de los deberes tributarios de la empresa?
15. ¿Considera usted que el factor económico limita el cumplimiento de los

16. ¿Se establecen las normas legales y sanciones en la empresa, de acuerdo a los
estatutos de la cultura tributaria implementada?
17. ¿Se han implementado campañas de fiscalización para verificación del

cumplimiento de los deberes formales en la empresa?
18. ¿Se han realizado charlas en la empresa, como estrategia para la generación
19. ¿Se han realizado talleres en la empresa, como estrategia para la generación
80
Recinto Baní
Señor Gerente, de ante mano le agradecemos su colaboración en este proyecto de

Encuesta para ser aplicada al Gerente del Repuesto Eduardo, Baní.
1. ¿Cómo se promueve la cultura tributaria como herramienta de apoyo para el

cumplimiento de los deberes tributarios en el Repuesto Eduardo?
2. ¿Qué acciones desarrolla la empresa frente a la cultura tributaria como herramienta de

apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios?
3. ¿Cuáles factores limitan la cultura tributaria en el Repuesto Eduardo?

81
4. ¿Cuál es la importancia de la cultura tributaria para el cumplimiento de los deberes

tributarios del Repuesto Eduardo?
5. ¿Qué estrategias o lineamientos se deben implementar para la generación de conciencia

sobre los?
6. ¿Cree usted que promover la cultura tributaria en el Repuesto Eduardo sirve como
herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios? Explique
7. ¿Cuáles elementos caracterizan la implementación de cultura tributaria en la empresa?
8. ¿Cuáles son las normas legales y sanciones que se establecen en la implementación de

cultura tributaria en la empresa?
9. ¿Cómo es la conducta actual del contribuyente frente a los deberes y responsabilidades

tributarias?
Recinto Baní
Señor Contador, de ante mano le agradecemos su colaboración en este proyecto de

Encuesta para ser aplicada al Contador del Repuesto Eduardo, Baní.
1. ¿Puede usted decir cómo se promueve la cultura tributaria como herramienta de apoyo
para el cumplimiento de los deberes tributarios en la empresa?
2. ¿Puede usted mencionar las acciones desarrolladas en la empresa frente a la cultura

tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios?
3. ¿Cuáles factores limitan el cumplimiento de los deberes tributarios del Repuesto

Eduardo?
82
4. ¿Considera usted importante la cultura tributaria para el cumplimiento de los deberes

tributarios del Repuesto Eduardo? Explique
5. ¿Qué estrategias o lineamientos se deben implementar para la generación de conciencia

sobre los?
6. ¿Cree usted que promover la cultura tributaria en el Repuesto Eduardo sirve como
herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios? Explique
7. ¿Puede usted mencionar los elementos caracterizan la implementación de cultura

tributaria en la empresa?
8. ¿Mencione las normas legales y sanciones que se establecen en la implementación de

cultura tributaria en la empresa?
9. ¿Cómo es la conducta actual del contribuyente frente a los deberes y responsabilidades

tributarias?
Reporte de Plagio
83

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La cultura tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento

3.2 Enfoque de la investigación........................................................................................40

De acuerdo a la Superintendencia de Administración Tributaria (2021, p. 31) la

Cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los

deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética

personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos.

La importancia de recaudar impuestos para satisfacer las exigencias de la colectividad

contribuyentes (Superintendencia de Administración Tributaria, 2021, p. 31).

La cultura tributaria es un mecanismo importante que ayuda a fortalecer el sistema

tributario, surge con la necesidad de recaudar es un sistema equitativo de justicia y

progresivo. Y el propósito fundamental es establecer una política de recaudación para el

gasto público y suministro de bienes colectivos, buscando satisfacer las necesidades

reducen la inflación de la economía de mercado (Superintendencia de Administración

Tributaria, 2021, p. 31).

El objetivo principal de esta investigación es analizar la cultura tributaria como

herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios en el Repuesto

aspectos más relevantes de la investigación se ha organizado de la siguiente manera:

Capítulo I, Aspectos introductorios de la investigación como son: introducción,

justificación, situación problemática, objetivos generales y específicos, hipótesis, variables

dependientes e independientes, indicadores y los límites y alcance de la investigación.

generalidades de la investigación realizada, tomados de las diferentes fuentes

Capítulo III, que corresponde al marco metodológico de la investigación donde se

del cronograma de actividades.

Capítulo IV, explica la presentación y análisis de los datos obtenidos de los

cuestionarios aplicados a los involucrados en el proceso de investigación para obtener las

Capítulo V, contiene los aspectos finales de la investigación, donde se describieron las

conclusiones, se presentaron las recomendaciones de lugar y al final se citaron las

último se presentaron los anexos.

Capítulo I. Aspectos Introductorios de la Investigación

La razón principal de realizar la presente investigación sobre: La cultura tributaria

como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios en el Repuesto

determinar la influencia que tiene en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

A la vez, el estudio es relevante, pues el mismo está vinculado con un tema de

características únicas que lo diferencian de otros temas de su misma clase; además,

aportará nuevos conocimientos sobre la importancia de la cultura tributaria en la empresa

establecer mecanismos de solución de las dificultades presentes en la empresa para

enfatizar el análisis crítico de diversos fenómenos acontecidos en dicha realidad.

Con este estudio se beneficiarán tanto a la empresa, los involucrados y a la ciudadanía

importancia de la cultura tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los

realizar planificaciones fiscales y en general a tomar decisiones gerenciales efectivas, por

antecedente de estudio para futuras investigaciones relacionadas a investigar sobre la

cultura tributaria en las empresas, analizando su importancia, limitaciones, efectos y

consecuencias tanto para contribuyentes, empresas, sociedad y Estado.

A su vez, aportará a la sistematización de conocimientos importantes para la

las ciertas dificultades que atraviesa la empresa en cuanto a la importancia de la cultura

tributaria como herramienta de apoyo para el cumplimiento de los deberes tributarios.

1.3 Situación Problemática

Con la puesta en vigencia de nuevas reformas tributarias y mediante la promulgación

falta de conocimiento sobre la materia no estaban cumpliendo con su obligación tributaria.

De acuerdo a Díaz (2014) a nivel internacional, como lo es el caso de Perú:

Existe carencia de una conciencia tributaria, ya que no se ha desarrollado el

A nivel nacional, en la República Dominicana, no existen mecanismos eficientes para

el cobro de los impuestos, pues la primera debilidad de nuestra estructura tributaria, es la

contribuye es a la evasión de los mismos. La recaudación de los tributos, no es suficiente

paguen más. La estructura tributaria existente adolece de mecanismo para controlar la

En cuanto al nivel local, fruto de observaciones realizadas en el proceso de pasantía, se

deberes tributarios en la empresa, siendo esto consecuencia de una incompleta o

inadecuada socialización de los valores éticos de justicia y solidaridad en la empresa,

además de varios factores que limitan el desarrollo de la cultura tributaria en la empresa,

tales como la ausencia de una política tributaria, la no preeminencia de la ética sobre el

conocimiento técnico tributario y la negación de la relación jurídica-tributaria por parte del

El cumplimiento de las obligaciones tributarias depende también de variables

tributario, los valores personales y ciudadanos, el sentido de pertenencia, la percepción de