Taller Revisoría Fiscal

Liseth Dahiana Garzón Pineda

ID: 000620640

Tutor:
DIEGO FERNANDO CABEZAS RODRIGUEZ

Universidad Minuto de Dios

Programa de Contaduría Pública
2021
TALLER RESOLUCIÓN DE CASOS DE REVISORÍA FISCAL CON APLICACIÓN DE

LA ORIENTACIÓN PROFESIONAL Y EL CÓDIGO DE COMERCIO

1. El revisor fiscal de Dinamark S. A. no está enterado del manejo de la cartera

de la entidad y, por consiguiente, no informa de su evolución a la junta

directiva. ¿Está actuando mal? ¿Qué función está afectando? ¿Cuál es su

opinión?

RTA// Si actúa mal. Según el código de comercio la función del revisor fiscal no se

específica, es demasiado general, no solo debe estar interesado en la cartera sino en

todo; por lo tanto, no se debe limitar a desempeñar actividades específicas que

restringen su campo de acción. De con acuerdo al Art. 207 del código de comercio

es función verificar que las operaciones de la empresa se llevan de acuerdo con los

estatutos e informar a la junta directiva de dichos procesos.

2. La compañía El Derrumbe S. A. en la que usted es revisor fiscal y actúa como

delegado de la firma de contadores, y que fue nombrado por la asamblea de

accionistas en marzo pasado, presentará una licitación pública para la

reconstrucción, la valoración y el análisis contable de los archivos fijos de una

entidad pública. La compañía El Derrumbe S. A. es experta en avalúos técnicos

y le solicita a su firma de contadores que participen conjuntamente mediante

un consorcio en el cual la firma CP se encargaría de llevar a cabo toda la parte

contable. Indique si esto es posible y justifique jurídicamente su respuesta.

 RTA// Legalmente no es posible, estaría faltando al Art. 205 del código de comercio

que indica que no podrá ser revisor fiscal quien sea asociado del a misma compañía

o de alguna de sus subordinadas, ni quienes sean asociados o empleados de la

sociedad.

3. El revisor fiscal Pepelebu Gutiérrez, mediante una investigación, detecta que la

empresa textiles S. A. incurrió en un fraude en un contrato con la alcaldía de

Valledupar, en el que se deducen varios gastos que son completamente falsos.

¿Cuánto tiempo tiene para denunciar?

RTA// Conforme con la ley, son 6 meses, de no ser así y el estado demuestre una

práctica de fraude podrá ser procesado de acuerdo con el código penal y las

personas ajenas a la empresa tendrán oportunidad en los próximos tres años a

denunciar.

4. Los directivos del Banco de Sangre, entidad que cuenta con revisor fiscal y su

respectivo suplente, notan que las funciones atribuidas al titular son ejercidas

simultánea e indistintamente tanto por el revisor principal como por el

suplente, cargo que se creó solo para actuar en un momento dado por la

ausencia temporal o definitiva del titular. ¿Qué medidas debe tomar la

entidad? ¿Qué artículos del Código de Comercio se aplican?

 RTA// De acuerdo con el Art. 215 del código de comercio exige el desempeño

personal del cargo y tan solo a falta de titular faculta la actuación de los suplentes.

Es por ello que la función del suplente es de suplir en caso de falta temporal o

permanente por parte del titular, no de suplantar al principal.

5. La asamblea general de propietarios del conjunto residencial Callejas elige

como revisor fiscal a Pepito Pérez, porque tiene entendido que es obligatorio

que las propiedades horizontales tengan este órgano de fiscalización. ¿Están en

lo correcto? ¿Qué obligaciones tendría el Revisor fiscal nombrado?

RTA// Es incorrecto, ya que si bien lo exige que las propiedades horizontales tengan

un revisor fiscal solo hace referencia a los edificios o conjuntos de uso comercial o

mixto, para los conjuntos residenciales es voluntario.

6. Gary Cooper fue elegido como revisor fiscal de la Sociedad Rayuela Ltda.,

pero la entidad contratada para dicha elección no le revisó su hoja de vida por

negligencia. Después de un estudio se halló que el revisor fiscal no se

encontraba inscrito en la Junta Central de Contadores ni poseía la respectiva

tarjeta profesional. Si usted fuera el gerente de la organización, ¿qué haría al

respecto? ¿Qué normas contempla la Ley para este caso?

RTA/ 1. En ese caso se debería convocar a una asamblea para informar el suceso y

que sean tomadas las decisiones bajo los principios legales que contemplan

suspensión del cargo por no contar con todos los postulados exigidos por la ley para

desempeñar el cargo de revisor fiscal.

2. Art. 215 del código de comercio y artículo 13 de ley 43 de 1990.- El revisor fiscal

deberá ser contador público y estar Inscrito en la junta central de contadores

públicos o tener tarjeta profesional de contador público nacional, para poder

dictaminar los siguientes hechos: 

a. Para certificar y dictaminar sobre los Balances Generales y otros Estados

Financieros y atestar documentos de carácter técnico-contable destinados a ofrecer

información sobre los actos de transformación y fusión de las sociedades, en los

concordatos preventivos, potestativos y obligatorios y en las quiebras.

b. Para certificar y dictaminar sobre Balances Generales y otros Estados Financieros

de personas jurídicas o entidades de creación legal, cuyos ingresos brutos durante el

año inmediatamente anterior y/o cuyos activos brutos en 31 de diciembre sean o

excedan de 5.000 salarios mínimos. Así mismo para dictaminar sobre Balances

Generales y otros Estados Financieros de personas naturales, jurídicas, de hecho, o

de creación legal. Solicitantes de financiamiento superior al equivalente a 3.000

salarios mínimos ante entidades crediticias de cualquier naturaleza y durante la

vigencia de la obligación.

c. Para certificar y dictaminar sobre Estados Financieros de las empresas que

 realicen ofertas públicas de valores, las que tengan valores inscritos y/o las que

soliciten inscripción de sus acciones en bolsa.

d. Para certificar y dictaminar sobre Estado Financieros e información adicional de

carácter contable, incluida en los estudios de proyectos de inversión, superiores al

equivalente de 10.000. Salarios mínimos.

e. Para certificar y dictaminar sobre balances generales y otros estados financieros y

atestar documentos contables que deban presentar los proponentes a intervenir en

licitaciones públicas, abiertas por instituciones o entidades de creación legal, cuando

el monto de la licitación sea superior al equivalente a dos mil salarios mínimos.

f. Para todos los demás casos que señale la ley.

7. Jorge es revisor fiscal de ISAGÉN y le propusieron ser candidato para el

mismo cargo en la ETB, en la que fue elegido por el máximo órgano; ambas

empresas son públicas, ¿Jorge puede ejercer el cargo en las 2 empresas?

Rta/ Si puede trabajar en las dos empresas porque en las inhabilidades del código de

comercio dice q no puede ser revisor fiscal si esa asociada a una matriz o a una filial

o viceversa, acá no aplica este caso. Que tampoco se puede ser revisor fiscal de una

empresa en la cual esté ligado por matrimonio o por parentesco hasta un cuarto

grado de consanguinidad, el segundo de afinidad, acá tampoco aplica.

 El artículo 215 de comercio dice que no puede tener más de 5 revisorías fiscal en

sociedades por acciones, acá tampoco aplica. Nos vamos al artículo 50 de la ley 43,

donde nos dice que podremos actuar como perito si donde hay un grado de

consanguinidad, el segundo de afinidad, acá tampoco aplica. No puede ser revisor

fiscal de la empresa donde se ha ocupado un cargo después de 6 meses de fusión,

tampoco aplica. Así que si puede ser revisor fiscal de las 2 empresas publicas

8. La empresa llevaba doble contabilidad y el revisor fiscal no informó a la DIAN

ni a la Superintendencia, un año después el auxiliar contable lo denunció por

permitir este acto de corrupción. ¿Es legal que el auxiliar interponga esta

demanda? ¿Puede haber sanción para el revisor si la denuncia fue interpuesta

después de un año?

Rta/ Si, el auxiliar puede ejercer esta función ya que la empresa está haciendo

evasión de impuesto, llevando doble contabilidad haciendo detrimento al estado,

además el revisor tienes 6 meses para denunciar este acto corrupción y no lo hizo

entonces cualquier trabajador interno o externo de la empresa tiene 3 años para

denunciarlo. La sanción para este revisor seria adicional a la pérdida de la tarjeta

profesional, a los procesos que hace tiempo están contemplados en el artículo 43 de

la Ley 222 de 1995 (cárcel) y artículo 658-1 del Estatuto Tributario (sanciones en

dinero) (que es lo que ahora le exige la Ley 1474 de 2011.

9. La compañía El Pirata fue sancionada por la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN) porque esta entidad consideró que la declaración

 de renta no fue presentada, ya que la firma del revisor fiscal no era la del

actual funcionario sino la del anterior. La empresa se justifica diciendo que, al

momento de presentar dicha declaración, el nuevo revisor fiscal no estaba

inscrito en la Cámara de Comercio (nombramiento) y, por consiguiente, no

podía firmar. ¿Quién tiene la razón?

Rta/ La compañía debe aceptar la sanción ya que tiene calidad de revisor fisca al

momento que él es elegido por el máximo órgano o por mayoría de voto y la

inscripción es una formalidad para los terceros.

10. El revisor fiscal de una compañía se negó a firmar la declaración de renta y la

DIAN la sancionó. La compañía demandó al revisor fiscal y este se defiende

argumentando que la empresa le debe 2 meses de salario y que no va a pagar ni

el 50% de la sanción ni la demanda interpuesta por la empresa. ¿Cuál es su

opinión y sobre qué norma o argumento se apoya?

RTA/ El revisor fiscal debe pagar tanto la sanción como la demanda porque

incumplió una de sus funciones que es dictaminar y firmar la declaración sin

importar los problemas que tiene con la compañía internamente, ya que puso firmar

con salvedad. Si la compañía incumplió con el pago el revisor pudo emitir su carta

de renuncia.