Proyecto de Ley

594 – 2022C
“Ley de Solidaridad
Sostenible”
REFORMA TRIBUTARIA 2021.
Reforma Tributaria 2021

01

*El contenido de este documento, es elaborado 02

de acuerdo con el documento presentado ante

03
el Congreso de la República que está circulando
a través de distintos medios de comunicación, 04

el cual, podría estar sujeto a cambios en su 05

contenido. 06

**Si tiene alguna duda en cuanto a su contenido 07

o interpretación, estamos prestos a resolverla. 08

Contenido

Introducción 05
01

02 Ingreso solidario 06

Otros mecanismos de inversión y

03
gasto social 09

Impuestos 12
04
Impuesto sobre las ventas 13
Impuesto sobre la renta – personas jurídicas 21
Impuesto sobre la renta – personas naturales 25
05 Otros impuestos 29
Impuesto temporal y solidario a la riqueza 30
Impuesto a la normalización tributaria 33
Impuesto temporal y solidario a los
altos ingresos 35

Impuestos Verdes 37
06 Sobretasa a la gasolina motor y ACPM 38
Impuesto nacional al carbono 39
Impuesto nacional sobre productos plásticos
de un solo uso utilizados para empacar
o envasar 40
Impuesto nacional al consumo de plaguicidas 41 Página 37

Facturación 42
07
Sistema de facturación del Impuesto sobre la
renta y complementarios 44

08 Contactos 49

Página 42 Página 49
Introducción

Aspectos generales
01

02
• Se establece la regla fiscal, la cual buscará Mediano Plazo a las Comisiones Económicas
Proyecto de Ley 594 – 2022C asegurar la sostenibilidad de las finanzas del Senado y Cámara y se creará el Comité
“Ley de Solidaridad Sostenible” públicas, de forma que no supere el pasivo Autónomo de la Regla Fiscal que tiene por 03

Reforma Tributaria 2021. neto no pensional. objeto contribuir al manejo responsable de la

política fiscal. 04
• El CONFIS definirá las metas fiscales que
aplicarán sobre la política fiscal del gobierno • En los meses de abril y septiembre de cada
general. año el Comité Autónomo de la Regla Fiscal
05
radicará en las comisiones económicas del
• Se establece una cláusula de escape para los
Congreso un informe sobre el ejercicio de sus
eventos extraordinarios que comprometan la
estabilidad macroecómica del país. funciones. 06

• El presupuesto tendrá en cuenta los

principios de sostenibilidad y estabilidad 07
fiscal, poniendo presente que el crecimiento
del gasto debe ser acorde con la evolución de
08
los ingresos a largo plazo de la economía.

• Para la vigencia fiscal de 2021 el Gobierno

Nacional presentará el Marco Fiscal de
02

Ingreso solidario
01

02

03

04

05

06

07

08
Ingreso solidario
Es un programa de carácter
permanente que corresponde
a la transferencia monetaria
no condicionada directa y
periódica para la reducción
de la pobreza y reducir
las brechas de ingreso en
Colombia.
Implementación del programa ingreso solidario para la lucha contra la pobreza y la pobreza 01
extrema
02
El gobierno podrá evaluar el programa y conforme a los resultados y de manera justificada
imponer condiciones para el acceso del mismo.
03
Serán beneficiarios del programa los hogares que se encuentren en situación de pobreza y
pobreza extrema de acuerdo a grupos de clasificación.
04
Pueden acceder a este beneficio aquellos hogares que ya sean beneficiarios de otros
programas como familias en acción. 05
El monto a entregar resultará de la diferencia entre la mediana brecha del ingreso
multiplicada por un valor determinado según el grupo de clasificación, multiplicado por 06
el numero de individuos (valor de 6 para más de 6 personas) y la suma de transferencias
condicionadas y no condicionadas. que administra el Departamento para la Prosperidad 07
Social - DPS.
08
Ingreso solidario

01

El gobierno nacional determinará la periodicidad con la que debe calcularse el monto de transferencia 02
La permanencia de los hogares
y periodicidad de los giros, para el año 2021:
beneficiarios en el programa
estará sujeta a cumplimiento 03
# personas en el hogar Hogares en pobreza extrema Hogares en pobreza
permanente de los requisitos
1 $80,000 $80,000
de estar en situación de
2 $122,000 $84,047 pobreza y cumplir los criterios 04
3 $183,000 $126,071 de focalización.
4 $244,067 $168,095 05
5 $305,084 $210,118 Las personas naturales y
jurídicas que reporten
6 $366,101 $252,142
información falsa serán objeto 06
de sanciones penales,
administrativas , y se les
07
excluirá por 10 años del
programa.
08
03

Otros mecanismos de
inversión y gasto social 01

02

03

04

05

06

07

08
Otros mecanismos de inversión y gasto social
Promoción del acceso al empleo
Empleadores solo estarán obligados a efectuar
la cotización al sistema de riesgos laborales y
estarán exentos de realizar los aportes a salud,
pensión y pagos parafiscales y a afiliarlos a las
cajas de compensación, siempre y cuando los
colaboradores cumplan alguna de las siguientes
condiciones:
• Jóvenes menores de 28 años que accedan a
su primer empleo.
• Personas que no sean beneficiarias de una
pensión de vejez, familiar o de sobrevivencia
que hayan alcanzado la edad de pensión
siempre que no hayan recibido una
devolución de saldos o una indemnización
sustitutiva por dicho sistema.
01
• Personas en situación de discapacidad no
inferior al 25% comprobada y certificada por
el Ministerio de Salud y Protección. 02
• Mujeres mayores de 40 años que durante los
últimos 12 meses hayan estado sin contrato 03
de trabajo.
04
Incentivo a la creación de nuevos empleos
• Empleadores a partir del año 2021 y hasta el
agotamiento del número de cupos dispuestos 05
para este beneficios que contraten nuevos
trabajadores anteriormente desempleados,
06
que devenguen hasta 3 SMMLV estarán
exentos del porcentaje de la cotización al
sistema general de pensiones a su cargo y 07
no tendrán la obligación de afiliar a estos
trabajadores a las cajas de compensación
familiar.
08
Otros mecanismos de inversión y gasto social

01
• Se entiende por desempleados aquellas Otros beneficios:
personas que no registren aportes como 02
• Ampliación de la vigencia temporal del
trabajadores dependientes al Sistema
programa de Apoyo al Empleo Formal – PAEF.
General de Seguridad Social en la Planilla
Integrada de Liquidación de Aportes -PILA, • Generación E: para atender las necesidades 03
en los últimos 3 meses anteriores a su de los jóvenes de familias más vulnerables
contratación por parte del empleador. destinando recursos para brindar ayuda
en el pago de la matricula y subsidios de
04
• Los beneficios de que trata este artículo
sostenimiento a programas del ministerio de
estarán vigentes desde la vinculación laboral
educación. 05
del trabajador y hasta por 4 años, siempre y
cuando se mantengan las condiciones fijadas • Promoción de acceso a educación superior.
anteriormente. • Apoyo a la cultura. 06
• Este beneficio de no será acumulable con los • Cofinanciación para los sistemas integrados
beneficios para el primer empleo. de transporte masivo.
07

08
04

Impuestos
01

02

03

04

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06

07

08
Impuestos

Impuesto sobre las ventas 01

Impuesto sobre las ventas (art. 35)

02
Algunos agregados (continuación)
Se modifica el listado de bienes que no causa el impuesto de la siguiente manera. Algunos pasos de Partida Concepto
exentos a excluidos (ej. carne, pollo, pescado, leche, huevos, arroz). 04.02 Leche y nata (crema), concentradas o con 03
adición de azúcar u otro edulcorante.
Algunos agregados 04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar), incluido el
Partida Concepto lactosuero, y requesón. 04
01.03 Animales vivos de la especie porcina. 04.07.11.00.00 Huevos de gallina de la especie
gallusdomesticus, fecundados para
2.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.
incubación. 05
2.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada.
04.07.19.00.00 Huevos fecundados para incubación de
2.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada. las demás aves.
02.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada. 04.07.21.90.0 Huevos frescos de gallina.
06
2.06 Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal o 04.07.29.90.00 Huevos frescos de las demás aves.
mular, frescos, refrigerados o congelados.
06.02.20.00.00 Plántulas para la siembra, incluso de 07
2.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados. especies forestales maderables.
02.08.90.00.00 Únicamente carnes y despojos comestibles frescos, refrigerados o congelados de cuyes. 19.01.10.10.00 Fórmulas lácteas para niños de hasta
03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la partida 03.04. 12 meses de edad, únicamente la leche 08
maternizada o humanizada.
03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la partida 03.04. Excepto los
atunes de las partidas 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00. 19.01.10.99.00 Únicamente preparaciones infantiles a
base de leche.
03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados.
04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro edulcorante.
Impuestos

01
Se modifica el listado de bienes que no causa el impuesto de la siguiente manera:
02
Algunos agregados
Partida Concepto
29.36 Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por síntesis (incluidos los concentrados naturales) y sus 03
derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre sí o en disoluciones de cualquier
clase.
29.41 Antibióticos. 04
30.06 Preparaciones y artículos farmacéuticos a que se refiere la nota 4 de este capítulo.
87.13 Sillones de ruedas y demás vehículos para inválidos, incluso con motor u otro mecanismo de propulsión.
05
93.01 Armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y armas blancas, de uso privativo de las fuerzas militares y la
Policía nacional.
96.19 Compresas y tampones higiénicos. 06
Los alimentos de consumo humano donados a favor de los bancos de alimentos legalmente constituidos, de acuerdo
con la reglamentación que expida el Gobierno Nacional.
07
Los objetos con interés artístico, cultural e histórico comprados por parte de los museos que integren la Red Nacional de
Museos y las entidades públicas que posean o administren estos bienes.
La venta de bienes inmuebles. 08
Las copas menstruales y los libros y revistas de carácter científico y cultural.
Impuestos

Bienes que fueron excluidos estarán gravados a la tarifa general del 19%.
01
Eliminados
Partida Concepto
02
08.09 Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los griñones nectarines), ciruelas y endrinas, frescos.
27.01 Hullas, briquetas, ovoides y combustibles sólidos similares, obtenidos de la hulla.
27.04.00.10.00 Coques y semicoques de hulla. 03
27.04.00.20.00 Coques y semicoques de lignito o turba.
27.11.11.00.00 Gas natural licuado.
04
27.11.12.00.00 Gas propano únicamente para uso domiciliario.
27.11.13.00.00 Butanos licuados.
27.11.21.00.00 Gas natural en estado gaseoso, incluido el biogás. 05
27.11.29 Gas propano en estado gaseoso únicamente para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso.
27.16 Energía eléctrica.
06
40.01 Caucho natural.
40.11.70.00.00 Neumáticos de los tipos utilizados en vehículos y máquinas agrícolas o forestales.
53.05.00.90.90 Pita (cabuya, fique). 07
53.11.00.00.00 Tejidos de las demás fibras textiles vegetales.
56.08.11.00.00 Redes confeccionadas para la pesca. 08
59.11.90.90.00 Empaques de yute, cáñamo y fique.
63.05.10.10.00 Sacos (bolsas)y talegas, para envasar de yute.
63.05.90.10.00 Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de pita (cabuya, fique).
Impuestos

Eliminados (continuación)
Partida Concepto
63.05.90.90.0 Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de cáñamo .
01
69.04.10.00.0 Ladrillos de construcción y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcarea.
84.07.21.00.00 Motores fuera de borda, hasta 115HP. 02
84.08.10.00.00 Motores Diesel hasta 150H P.
84.24.82.21.00 Sistemas de riego por goteo o aspersión.
03
84.24.82.29.00 Los demás sistemas de riego.
84.24.90.10.00 Aspersores y goteros, para sistemas de riego.
84.33.20.00.00 Guadañadoras, incluidas las barras de corte para montar sobre un tractor. 04
84.33.30.00.00 Las demás máquinas y aparatos de henificar.
84.33.40.00.00 Prensas para paja o forraje, incluidas las prensas recogedoras.
05
84.33.51.00.00 Cosechadoras-trilladoras.
84.33.52.00.00 Las demás máquinas y aparatos de trillar.
84.33.53.00.00 Máquinas de cosechar raíces o tubérculos. 06
84.33.59 Las demás máquinas y aparatos de cosechar, máquinas y aparatos de trillar.
84.33.60 Máquinas para limpieza o clasificación de huevos, frutos o demás productos agrícolas. 07
84.33.90 Partes de máquinas, aparatos y artefactos de cosechar o trillar, incluidas las prensas para paja o forraje, cortadoras de césped y guadañadoras, máquinas para
limpieza o clasificación de huevos, frutos  o demás productos agrícolas, excepto las de la partida 84.37.
84.36.10.00.00 Máquinas y aparatos para preparar alimentos o piensos para animales. 08
84.36.80 Las demás máquinas y aparatos para uso agropecuario.
84.36.99.00.00 Partes de las demás máquinas y aparatos para uso agropecuario.
84.37.10 Máquinas para limpieza, clasificación o cribado de semillas, granos u hortalizas de vaina secas.
Impuestos

01
Eliminados (continuación) Impuesto sobre las ventas (art. 36)
85.04.40.90.90 Inversor de energía para sistema de Bienes que fueron excluidos estarán gravados a
energía solar con paneles. la tarifa general del 5%. 02
85.41.40.10.00 Paneles solares.
Agregados
87.01.90.00.00 Tractores para uso agropecuario.
Partida Concepto 03
87.01 Tractores para uso agropecuario de
Inversor de energía para sistema de
las partidas 87.01.91.00.00,87.0187.0 85.04.40.90.90
energía solar con paneles.
1.92.00.00,93.00.00, 87.01.94.00.00,
87.01.95.00.00. 85.41.40.10.00 Paneles solares. 04
87.16.20.00.00 Remolques y semirremolques, Controlador de carga para sistema de
90.32.89.90.00
autocargadores o autodescargadores, energía solar con paneles.
para uso agrícola. 05
La compraventa de maquinaria y equipos destinados al
Los computadores personales de escritorio o portátiles, desarrollo de proyectos o actividades que se
cuyo valor no exceda de cincuenta (50) UVT y los encuentren registrados en el Registro Nacional de
dispositivos móviles inteligentes (tabletas y celulares) cuyo Reducción de Emisiones de Gases Efecto Invernadero 06
valor no exceda de veintidós (22) UVT.
definido en el artículo 155 de la Ley 1753 de 2015.
Los equipos y elementos nacionales o importados que
se destinen a la construcción, instalación, montaje y Las bicicletas y bicicletas eléctricas.
operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios 07
para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones
y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá
acreditarse tal condición ante el Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible. 08
Impuestos
Impuesto sobre las ventas (art. 37)
Servicios excluidos del impuesto
Excluidos
Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios,
clínicos y de laboratorio, para la salud humana.
Excepto los tratamientos de belleza. y Las cirugías
estéticas.
Los planes de medicina prepagada y complementarios,
las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, de
seguros de servicios de salud y en general los planes
adicionales.
Solo se entienden excluidos los servicios públicos
de energía, energía a base de gas, acueducto y
alcantarillado y aseo público y recolección de basuras
para estratos 1, 2 y 3.
Controlador de carga para sistema de energía solar con
paneles. inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT.  07
01
02
Pasa de excluidos a gravados al 19%
Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales y rurales de los estratos 3.
En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros 325 minutos mensuales del servicio 03
telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 3 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos
públicos.
Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de
04
tumbas y mausoleos.
Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales, de acuerdo con la
reglamentación expedida por el Ministerio de Tecnologías de la Información y Comunicaciones.
05
Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud computing).
Las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias, sociedades administradoras de inversión y comisionistas 06
de bolsa por la administración de fondos de inversión cole.
Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre del año
08
Impuestos
Impuesto sobre las ventas (art. 36 y 37)
Servicios excluidos del impuesto
• Se derogan los servicios gravados con la
tarifa del 5%, salvo los tiquetes aéreos que
conservarán la tarifa especial hasta diciembre
de 2022.
• Pasan a ser excluidos el almacenamiento
de productos agrícolas, las comisiones
Impuesto sobre las ventas (art. 38 y 39)
relacionadas con negociaciones de productos
de origen agropecuario que se realicen a
través de bolsas de productos agropecuarios
y los planes de medicina prepagada.
• Pasan a estar gravados a la tarifa plena los
seguros agropecuarios y los servicios de
vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y
temporales de empleo.
Se deroga la devolución o compensación del IVA pagado en la adquisición de materiales
para la construcción de VIS y VIP.
01
Se elimina la base gravable especial de AIU para servicios de aseo, cafetería y vigilancia.
02
Se ratifica la exención del IVA por tres días al año, se adiciona la categoría de vestuario
dentro de los bienes objeto del beneficio.
03
04
Impuestos • El impuesto sobre las ventas pagado por la adquisición o importación de 05
descontables activos fijos reales productivos.
• Deben destinarse a operaciones gravadas con el impuesto y sus
06
depreciaciones y amortizaciones deben resultar computables como
costo o gasto. Se iguala el tratamiento a países como Ecuador o Perú.
07
Activos • Las disposiciones consagradas durante el tiempo que estuvo vigente, en
fijos reales el artículo 258-1 del E.T. respecto a los activos fijos reales productivos 08
productivos que hayan accedido al tratamiento allí previsto hasta el 31 de diciembre
de 2021. Se mantiene descuento artículos 485-2 del ET.
Impuestos
Impuesto sobre las ventas (art. 40 y 41)
En la adquisición de activos fijos no hay
descuento
El impuesto sobre las ventas por la adquisición
o importación de activos fijos no otorgará
descuento, excepto en el caso establecido en el
artículo 485-2 y en el literal c) del artículo 485 de
este Estatuto.
(Art. 491 del E.T.)
Solicitud de saldo a favor
Los responsables de IVA que adquieran o
importen activos fijos reales productivos, podrán
solicitar la devolución y/o compensación de los
saldos a favor originados en la declaración de
IVA con ocasión de la aplicación del impuesto
descontable de que trata el literal c) del artículo
485 del Estatuto Tributario.
(Art. 850 del E.T.)
Impuesto sobre las ventas (art. 42 y 51) 01
Compensación de IVA a favor de a población
más vulnerable 02
Se transferirá una suma fija en pesos equivalente
a un monto mensual de $50,000 para los hogares
03
en situación de pobreza.
Exención en el Impuesto sobre la venta por 04
3 días al año
Para los bienes corporales muebles cubiertos
05
con la exención (vestuario y complementos de
vestuario, electrodomésticos, computadores El responsable deberá cumplir con cada
y equipos de comunicaciones, juguetes, útiles uno de los requisitos para la aplicación de la 06
escolares y elementos deportivos) que sean exención como la obligación de expedir factura
enajenados dentro del territorio nacional en o documento equivalente y pago mediante
los periodos que defina el gobierno nacional
07
mecanismos de pago electrónico.
mediante decreto.
Dicho régimen comparte muchas similitudes con 08
el Decreto No. 682 de 2020.
Impuestos

Impuesto sobre la renta –

personas jurídicas 01

02
Impuesto sobre la renta de personas jurídicas (art. 74 y 75)

Rentas exentas
03
Las situaciones jurídicas consolidadas, y de las rentas exentas de las personas naturales y de las
reconocidas en los convenios internacionales ratificados por Colombia, las únicas excepciones legales 04
de que trata el artículo 26 del Estatuto Tributario.

Economía naranja 05
Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad económica antes del 31 de diciembre de
2022.
06

Tarifa general para personas jurídicas

07
• Se establecen dos tarifas marginales del impuesto del 24% y del 30% de acuerdo a la renta líquida
medida en UVTs. En todo caso tendrán una sobretasa de 3 puntos entre los años 2022 y 2023.

• La sobretasa se anticipará en un 100%. 08

• Desmonte gradual de tarifas del 9% a partir del 2024.
Impuestos
Impuesto sobre la renta de personas
jurídicas (art. 52 al 54)
Tarifa de retención Fondos de inversión de
capital extranjero
Cuando se trate de valores de renta fija pública o
privada, o derivados financieros con subyacente
en valores de renta fija, la tarifa de retención en la
fuente será del cero por ciento (0%).
Rentas de fuente nacional
Los ingresos derivados de servicios de publicidad
y/o mercadeo realizados en o desde el exterior,
dirigidos al mercado nacional o que el beneficio
se concrete en el país.
• Se mantiene Régimen Mega-inversiones y
tarifa especial de zonas francas.
• Se mantiene descuento del 50% del
impuesto del ICA (se elimina el descuento
del 100% que entraba en vigencia en
2022).
Se realiza una modificación al artículo 23-1
del Estatuto Tributario
No son contribuyentes los fondos de capital
privado, los fondos de inversión colectiva y otros.
(siempre y cuando estén administrados por una
entidad autorizada para tal efecto) siempre que
cumplan con:
• No ser poseído directa o indirectamente,
en más de un diez por ciento (10%)
actualmente 50% , por un mismo beneficiario
efectivo, o grupo inversionista vinculado
económicamente o por miembros de
una misma familia hasta el cuarto grado
de consanguinidad o afinidad, que sean
contribuyentes del impuesto sobre la renta.
• Para efectos de este porcentaje, se
sumarán las participaciones en todos los
compartimentos que componen el fondo
de capital privado o de inversión colectiva, si
hubiere.
Impuesto sobre la renta de personas
jurídicas (art. 55) 01
Se adiciona una modificación al artículo 90 del
02
Estatuto Tributario.
• El precio de enajenación de bienes raíces no 03
puede ser inferior al costo, avalúo catastral ni
autoavalúo. 04
En el caso de acciones se presume que el
precio de venta corresponde como mínimo al
valor intrínseco de la sociedad incrementado 05
en un 30%.
• El valor de adquisición de inmuebles 06
estará conformado por todas las sumas
pagadas para su adquisición, aunque se
convengan por fuera de la escritura pública o 07
correspondan a bienes o servicios accesorios
a la adquisición del bien. 08
• Para efectos de establecer el valor comercial
de los inmuebles los notarios deberán hacer
uso del sistema de georeferenciación que
será establecido mediante resolución por la
Impuestos
DIAN y, deberán informar tanto a las partes
intervinientes en el proceso de escrituración
como a la Administración Tributaria si se
cumple o no con lo dispuesto en este artículo
referente al valor comercial de los bienes
• Es el valor que tengan dichos bienes
inmuebles.
Los costos a cargo del contribuyente.
• Si el valor de los bienes difiere notoriamente
conforme lo establecido en este artículo y
el notario no informa de ello a las partes y
a la Administración Tributaria, responderá
• El valor de las acciones, aportes y demás
solidariamente por los tributos dejados de
pagar por las partes.
Impuesto sobre la renta de personas
• En el caso de derechos fiduciarios será
jurídicas (art. 56)
Ganancias ocasionales
• El valor de los bienes y derechos que se
tendrá en cuenta para efectos de determinar
la base gravable del impuesto a las ganancias
ocasionales será el valor comercial, conforme
a lo dispuesto en el artículo 90 del Estatuto
Tributario.
y derechos a 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior a la fecha
de la liquidación de la sucesión o del
perfeccionamiento del acto de donación o
del acto jurídico inter vivos celebrado a título
gratuito.
derechos en sociedades u otras entidades
será su valor comercial en los términos del
artículo 90 del Estatuto Tributario.
el valor comercial del activo subyacente
(actualmente es el 80% del valor patrimonial).
El valor de los inmuebles será 01
su valor comercial conforme a
02
un avalúo comercial. En caso
de discusión en relación con el
03
valor comercial del inmueble,
la DIAN podrá contratar un
04
avalúo por parte de un perito
avaluado de la lonja. El costo
05
de este avalúo es a cargo del
beneficiario de la herencia, 06
legado, donación o cualquier
acto jurídico inter-vivos a título 07
gratuito.
08
Impuestos

Pagos al exterior (art. 57) Facultades extraordinarias en materia de 01

retención en la fuente (art. 58)

Se modifica el artículo 408 del E.T. Facultades extraordinarias al presidente

02
para la redefinición de tarifas de retención
en la fuente para personas jurídicas por 6 03
Antes meses.
“En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios,
regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie Para modificar o establecer retenciones en la 04
de propiedad industrial o del know-how, prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes de fuente sobre los pagos o abonos en cuenta
la propiedad literaria, artística y científica, explotación de películas cinematográficas y explotación de susceptibles de constituir ingreso tributario 05
software, la tarifa de retención será del veinte por ciento (20%) del valor nominal del pago o abono en para las personas jurídicas contribuyentes del
cuenta.” impuesto sobre la renta, con el fin de facilitar,
acelerar y asegurar el recaudo del impuesto, 06
Propuesta de la Reforma determinando los porcentajes luego de tomar
“En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y
regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie 07
las tarifas del impuesto vigentes, así como los
de propiedad industrial o del know-how, prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes de cambios legislativos introducidos en esta ley que
la propiedad literaria, artística y científica, explotación de películas cinematográficas y explotación de tengan incidencia en dichas tarifas. 08
software, servicios de publicidad o mercadeo prestados en o desde el exterior, la tarifa de retención
será del veinte por ciento (20%) del valor nominal del pago o abono en cuenta.”
Impuestos

Impuesto sobre la renta – Deducción de contribuciones a fondos de

pensiones de jubilación e invalidez y fondos

personas naturales de cesantías.

Los aportes voluntarios que a 31 de diciembre
01

de 2021 haya efectuado el trabajador,

02
Impuesto sobre la renta personas naturales (art. 59 al 62) el empleador, o los aportes del partícipe
independiente a los seguros privados de
• Se elimina (i) el beneficio de INCRGO para aportes voluntarios a pensión obligatoria. 03
pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias
• Solo hasta el 31 de diciembre de 2021 las sumas que los contribuyentes personas naturales y obligatorias, administrados por las entidades
depositen en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcción vigiladas por la Superintendencia Financiera de
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(AFC) no formarán parte de la base de retención en la fuente del contribuyente persona natural, Colombia tendrán el mismo tratamiento antes de
y tendrán el carácter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios hasta los la entrada en vigencia de esta ley.
valores descritos en el artículo 126-4 del E.T. 05
• Se mantiene el reconocimiento del auxilio de cesantías e intereses sobre cesantías en el momento
Constituye renta líquida para el empleador,
de pago o de consignación al fondo de cesantías y se elimina que por ello dé lugar a la aplicación
la recuperación de las cantidades 06
de renta exenta del numeral 4 del artículo 206 del E.T.
concedidas en uno o varios años o
• Se elimina la disposición referente a que las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro períodos gravables, como deducción de 07
individual con solidaridad son un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para el la renta bruta por aportes voluntarios
aportante, no obstante, hasta el 31 de diciembre de 2021 las cotizaciones voluntarias al régimen de este a los fondos o seguros, así como
de ahorro individual con solidaridad serán consideradas como un ingreso no constitutivo de renta los rendimientos que se hayan obtenido, 08
ni de ganancia ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el 25% del ingreso cuando no haya lugar al pago de pensiones
laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT. a cargo de dichos fondos y se restituyan los
• Se incluyen como deducibles las contribuciones que efectúen las entidades patrocinadoras o recursos al empleador.
empleadoras, al mecanismo de ahorro de los Beneficios Económicos Periódicos.