IMPUESTO A LA RENTA

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

SEGUNDA CATEGORIA: RENTA BRUTA (24 LIR)

1. Intereses obtenidos por la colocación de capitales así como los incrementos o

reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales
como los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y
créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
2. Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios
de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con
excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
3. Las regalías.
4. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
5. Las rentas vitalicias.
SEGUNDA CATEGORIA: RENTA BRUTA

6. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con

excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del artículo 24-A de LIR.
(Disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario,
incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados)
7. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que
dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la
tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se
incluirán en la categoría correspondiente.
8. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al
cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los
asegurados.
SEGUNDA CATEGORIA: RENTA BRUTA

9. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas

en el inciso j) del artículo 28 de LIR, provenientes de Fondos Mutuos de
Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redención o
rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o
patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.
10. La Ganancia de Capital.
11. Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.
12. Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el
caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos
de inversión en valores obligaciones al portador u otros al portador
y otros valores mobiliarios. Esta también califican como ganancia de
capital. (inc. 4 art. 13º RLIR).
RENTA BRUTA Y ENAJENACIÓN DE BIENES

A tener en cuenta
 Artículo 20°.- La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos
al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta
estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que
dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago
emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante: (i)
Tengan la condición de no habidos, según publicación realizada por la
administración tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal
condición. (ii) La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción en el Registro
Único de Contribuyentes.
COSTO COMPUTABLE

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no

será aplicable en los siguientes casos:
 (i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría por la
enajenación del bien;
 (ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisión; o,
 (iii) cuando de conformidad con el artículo 37° de esta Ley, se permita la
sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podrá ser
sustentado con tales documentos.
COSTO COMPUTABLE

 1) Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y

los costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros,
gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones
normales, incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la
adquisición de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el
enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en
condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente.
 2) Costo de producción o construcción: El costo incurrido en la producción o
construcción del bien, el cual comprende: los materiales directos utilizados,
la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción.
 3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de
mercado de acuerdo a lo establecido en la presente ley, salvo lo dispuesto en
el siguiente artículo.
RENTA NETA

 De acuerdo al artículo 26 de la LIR para establecer la renta neta de la primera

y segunda categoría, se deducirá por todo concepto el veinte por ciento
(20%) del total de la renta bruta. Dicha deducción no es aplicable para las
rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo 24°.
IMPUTACIÓN: EJERCICIO GRAVABLE

Artículo 57°.- A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de

enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos
los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.
IMPUTACIÓN
 d) Las demás rentas (SEGUNDA CATEGORIA) se imputarán al ejercicio gravable
en que se perciban.
Artículo 59°.- Las rentas se considerarán percibidas cuando se encuentren a
disposición del beneficiario, aún cuando éste no las haya cobrado en efectivo
o en especie
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES

 INMUEBLES ADQUIRIDOS ANTES DEL 01.01.2004

1) La venta de inmuebles cuya adquisición se haya realizado antes de dicha

fecha (a título oneroso o gratuito) mediante documento de fecha cierta.
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES

 CASA HABITACIÓN

Se considera casa habitación al inmueble que permanezca dentro de la

propiedad del contribuyente por lo menos dos años y que no esté destinado
exclusivamente al comercio la industria, oficina, almacén, cochera o
similares.

Si se tiene más de un inmueble que cumple condiciones. Se considera casa

habitación, el último en ser vendido.
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES

 COSTO DE ADQUISICIÓN MAYOR O IGUAL AL PRECIO DE VENTA

No se genera ganancia. En consecuencia, no existe obligación del pago del

Impuesto a la Renta
COSTO COMPUTABLE

 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a

cuando pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor de adquisición
o construcción.
 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con
anterioridad al 1.08.2012, tienen como costo de adquisición el valor de
autoavalúo ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado al año y
mes de adquisición del inmueble.
 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se
vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda
acreditar su costo de manera fehaciente.
TASAS APLICABLES

DOMICILIADOS:

Artículo 52°-A.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el
país, se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%)
sobre sus rentas netas del capital.

NO DOMICILIADOS:

Artículo 54°.- Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el

país estarán sujetas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana con las
siguientes tasas: INCISO B) Ganancias de capital provenientes de la enajenación de
inmuebles. 5%
TASAS APLICABLES

 Artículo 76°.- Las personas o entidades que paguen o acrediten a

beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier
naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro
de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren los artículos 54° y 56°
de esta ley, según sea el caso.
CAPITAL INVERTIDO

 ART. 76.- (…) Para los efectos de la retención establecida en este artículo, se
consideran rentas netas, sin admitir prueba en contrario:
 g) El importe que resulte de deducir la recuperación del capital invertido, en
los casos de rentas no comprendidas en los incisos anteriores, provenientes de
la enajenación de bienes o derechos o de la explotación de bienes que sufran
desgaste. La deducción del capital invertido se efectuará con arreglo a las
normas que a tal efecto establecerá el Reglamento.
PAGO DEFINITIVO

Artículo 84°-A.- En los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre

los mismos, el enajenante abonará con carácter de pago definitivo el monto
que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%)
sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta
bruta.
OTRAS RENTAS: DIVIDENDOS Y
UTILIDADES
Ingreso Deducción Tasa Declaración

Dividendos 5% Retención en el
momento en que se
percibe el dividendo.(No
DJA)

Otras rentas: 20% 6.25% Retención en el

intereses, momento en que se
regalías, etc. percibe la renta. (No
DJA).