Universidad abierta para adultos (UAPA)

ASIGNATURA
Auditoria 1

TEMA

Tarea 5

FACILITADOR

Lic. Wilton Andrés Pérez

PRESENTADO POR

ARIANA CUELLO RODRIGUEZ

MATRICULA

17-3449

FECHA
03/04/2021

Ariana Cuello 17-3449

Distinguido participante:
Bienvenidos (as) a nuestra quinta semana de trabajo, en esta ocasión debatiremos
sobre EL PROCESO DE AUDITORIA, para esto se sugiere realizar las siguientes
actividades.
 
 
REALIZAR UN INFORME DIDÁCTICO CON LAS CARACTERÍSTICAS
GENERALES ESTABLECIDAS EN UAPA, considerando los siguientes
postulados:  

Desarrollo
 
5.1      Objetivos de la realización de una auditoria de estados financieros.
El objetivo de una auditoría común de estados financieros por parte de un auditor
independiente es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad con que
presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición
financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
5.2      Pasos para desarrollar los objetivos de una auditoria.
 Entender los objetivos y responsabilidades de una auditoría
 Dividir los estados financieros en ciclos
 Conocer las afirmaciones de la administración relativas a las cuentas
 Conocer los objetivos generales de la auditoría relativos a clases de
transacciones y cuentas.
 Conocer los objetivos específicos de la auditoría para clases de
transacciones y cuentas.

5.3      Responsabilidades de la administración.

 Las responsabilidades de la administración comprenden el control, el liderazgo y
la dirección de una entidad, incluyendo la toma de decisiones relativas a la
adquisición, distribución y control de los recursos humanos, financieros,
tecnológicos, físicos e intangibles.

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5.4      Responsabilidades del auditor.

En el proceso de obtención de una seguridad razonable, el auditor es responsable

de mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría,
teniendo en cuenta la posibilidad de que la dirección eluda los controles y
reconociendo el hecho de que los procedimientos de auditoría que son eficaces
para la detección de errores pueden no serlo para la detección del fraude.
Los objetivos del auditor son: (a) identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros debida a fraude; (b) obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de
respuestas apropiadas; y (c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios
de fraude identificados durante la realización de la auditoría.

5.4.1          Los errores materiales en contraste con los errores inmateriales

Si el auditor identifica una incorrección, sea o no material, y tiene razones para
considerar que es o puede ser el resultado de un fraude, así como que está
implicada la dirección (en especial, los miembros de la alta dirección), volverá a
considerar la valoración del riesgo de incorrección material debida a fraude y su
consiguiente impacto en los procedimientos de auditoría destinados a dar
respuesta a los riesgos valorados. También tendrá en cuenta si las circunstancias
o las condiciones existentes indican la implicación de empleados, de la dirección o
de terceros en una posible colusión.

5.4.2          Certeza razonable

 5.4.3         Los errores en contraste con el fraude

Si el auditor ha identificado un fraude, o tiene indicios de que lo haya, determinará

si tiene la responsabilidad de informar de ello a un tercero ajeno a la entidad.
Aunque es posible que el deber del auditor de mantener la confidencialidad de la
información de su cliente le impida hacerlo, en algunas circunstancias la
responsabilidad legal del auditor puede prevalecer sobre el deber de
confidencialidad.

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Si como consecuencia de la detección de una incorrección debida a fraude y como
consecuencia de considerar que no posee todas las capacidades para continuar el
encargo, determinará las responsabilidades legales y profesionales que tenga,
considerará la renuncia al encargo de acuerdo a si las disposiciones legales o
reglamentarias lo permiten, y en caso de efectivamente renunciar determinara las
implicancias legales y profesionales que esto conlleve de comunicar su decisión a
quienes hayan designado al mismo como auditor, así como a autoridades legales
que correspondan.

5.4.4          Escepticismo profesional

De acuerdo con la NIA 200, el escepticismo profesional es “una actitud que implica
una mente inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser
indicativas de posibles incorrecciones, debidas a errores o fraudes, y una
valoración crítica de la evidencia de auditoría”.
Además, también la norma explica que el auditor planificará y ejecutará la
auditoría con escepticismo profesional reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales”.

5.5     Ciclos de los estados financieros.

El ciclo contable es el periodo en el que una sociedad registra de forma
cronológica y fiable cada transacción en su respectivo libro diario con el fin de
analizar, elaborar y preparar la información financiera. También se le conoce como
proceso contable o flujo registral.

5.6     Determinación de los objetivos de la auditoría.

De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría

es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que
permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de
diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o
diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

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 1. Descubrir fraudes

2. Descubrir errores de principio

3. Descubrir errores técnicos

Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha

denominado la "Revolución Informática", así como el progreso experimentado por
la administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la
Teoría General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a
adicionar tres nuevos objetivos :

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la

planeación y el control.

Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,

pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza,
adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.Efectuar sugerencias que
permitan mejorar el control interno de la entidad.

5.7     Objetivos de la auditoria relacionada con operaciones.

Estos objetivos de la auditoría relacionados con operaciones tienen corno objetivo
formar un marco de referencia para ayudar al auditor a reunir los suficientes datos
requeridos según el criterio del trabajo de campo y decidir el tipo de datos que ha
de acumular para las clases de operaciones que tenga dadas las circunstancias
de su trabajo. Los objetivos son los mismos para una auditoría u otro, pero la
evidencia varía, dependiendo de las circunstancias.
Los seis objetivos de la auditoria relacionados con las operaciones son:
Existencia - existe operaciones registradas: Este objetivo se refiere a si las
operaciones registradas; en realidad ocurrieron. La inclusión de una venta en el
diario de ventas cuando no ha ocurrido, así una violación a! objetivo de existencia.
Este objetivo es el equivalente del auditor a la afirmación de existencia u
ocurrencia por parte de la administración.
Integridad-Se registran las Operaciones existentes Este objetivo se refiere al
hecho de que todas las operaciones que debieran incluirse en los diarios hayan
sido incluidas. No incluir una venta en el diario de ventas y en el libro mayor
cuando una venta ha ocurrido, representa una violación al objetivo de integridad.
Este objetivo es el equivalente a la afirmación de integridad de la administración.
Los objetivos de existencia e integridad hacen énfasis en intereses opuestos de la
auditoría; la existencia se refiere a la sobrevaloración potencial y la integridad, a
las operaciones no registradas (subestimación).

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Precisión o exactitud— las operaciones registradas están asentadas con los
montos correctos. Este objetivo se refiere a la precisión de la información relativa a
transacciones contables. Para las operaciones de ventas, habría una violación al
objetivo de precisión si la cantidad de bienes embarcados fuese diferente a la
cantidad facturada, si se utilizara un precio de venta equivocado para la
facturación, si ocurrieran errores de extensión o agregación en la facturación o si
se incluyera un monto equivocado, en el diario de ventas. La precisión es una
parte de la afirmación de valuación o asignación.
Clasificación—las operaciones incluidas en los diarios de los clientes están
clasificadas de forma adecuado Entre los ejemplos de errores de clasificación de
ventas está la inclusión de ventas en efectivo como ventas a crédito, el registro de
una venta de activos fijos de operación como ingresos, y la clasificación de las
ventas comerciales como ventas residenciales. La clasificación es también parte
de la afirmación de valuación o asignación.
Tiempo—las operaciones se registran en las formas correctas Un error de tiempo
ocurre si las operaciones no se registran en las fechas en que ocurrieron las
operaciones. Una operación de ventas, por ejemplo, debería registrarse en el
momento del embarque. El tiempo también forma parte de la afirmación de
valuación o asignación.
Asentamiento y resumen as operaciones registradas se incluyen adecuadamente
en los archivos maestros y se resumen de manera apropiada Este objetivo se
refiere a la precisión en la transferencia de la información de las operaciones
registradas en los diarios a los registros de subvenciones y al mayor. Por ejemplo,
si se registra una operación de ventas en el archivo del cliente equivocado o con
un monto equivocado en el archivo maestro, se trata de una violación de objetivo.
El asentamiento y resumen es también parte de la afirmación de valuación o
asignación

5.8     Objetivo de la auditoría relacionada con el saldo.

Los objetivos de la auditoria relacionados con el saldo son similares a los objetivos
de la auditoria relacionados con las operaciones.
Cuando utiliza los objetivos de auditoría relacionados con el saldo como marco de
referencia para auditar los saldos en cuenta del balance general, el auditor
acumula evidencia para verificar detalles que apoyen el saldo en cuenta, en lugar
de verificar el salde en cuenta mismo.
A continuación se presenta una breve exposición de los nueve objetivos generales
de auditoría relacionados con el saldo. En toda la exposición se hace referencia a
una cédula de apoyo que se refiere a un documento de trabajo que proporciona e!
cliente como la lista de cuentas por cobrar que se acaba de describir.
Existencia—existen los montos incluidos Este objetivo se refiere a si los montos
incluidos en los estados financieros debían en realidad ser incluidos. Por ejemplo,

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la inclusión de una cuenta por cobrar de un cliente en el balance de comprobación
de saldos de cuentas por cobrar cuando no existe ninguna cuenta por cobrar de
ese cliente es una violación al objetivo de existencia. Este objetivo de auditoría es
la contraparte de la afirmación sobre la existencia u ocurrencia del auditor.
Integridad—Se incluyen los montos existentes Este objetivo se refiere a si todos
los montos se incluyeron. El hecho de no incluir una cuenta por cobrar de un
cliente en la balanza de comprobación es una violación al objetivo de integridad.
Este objetivo es la contraparte de la afirmación sobre integridad de la
administración.
Los objetivos de existencia e integridad hacen énfasis en intereses de auditoría
opuestos; el objetivo de existencia se refiere a una sobrevaluación potencial en
tanto que el objetivo de integridad tiene que ver con operaciones y montos no
registrados.
Precisión—los montos incluidos están expresados en los montos correctos El
objetivo de precisión se refiere a los montos que se incluyen en el monto
aritmético correcto. Una partida de inventario del cliente podría estar equivocada
porque se asentó mal el número de unidades del inventario disponible, porque el
precio unitario está equivocado o porque se asentó mal el total. Cada uno de estos
objetivos viola el objetivo de precisión. La precisión es una parte de la afirmación
de valuación o asignación.
Clasificación-los montos incluidos en un listado del cliente están clasificados
adecuadamente El objetivo de clasificación implica determinar si las partidas de
una lista del cliente están incluidas en las cuentas correctas. Por ejemplo, en
listado de cuentas por cobrar, éstas deben separarse en cuentas de corto y largo
plazo, y los montos que deban los afiliados, los funcionarios y los directores deben
clasificarse independientemente de los montos que deban los clientes. La
clasificación es también parte de la afirmación de valuación o asignación.
Corte-las operaciones próximos a la fecha del balance general se registran Al
verificar la fecha de corto, el objetivo es determinar si las operaciones se registran
en el periodo adecuado. Las operaciones, que tienen mayores probabilidades de
estar mal expresadas son las que se registran cerca del fin del período contable.
Es correcto pensar en las verificaciones de la fecha de corte como parte de la
verificación de las cuentas del balance general o las operaciones relacionadas,
pero por comodidad los auditores lo hacen como parte de la auditoría de las
cuentas del balance general. El corte también es parte de la afirmación de
valuación o asignación.
Inventario detallado—los detalles del saldo en cuenta concuerdan con los montos
del archivo maestro, se suma el total en el saldo en cuenta y concuerda con el
total en el mayor Los saldos en cuenta en los estados financieros van apoyados
por detalles en los archivos maestros y por cédulas que preparan los clientes. El
objetivo de inventario detallado se refiere a que los detalles de las listas estén
preparados con precisión, que estén sumados de forma correcta y que
concuerden con el mayor. Por ejemplo, cada una de las cuentas por cobrar
listadas debe ser igual al archivo maestro de cuentas por cobrar y el total debe ser

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igual a la cuenta de control de mayor. El inventario detallado es también parte de
la afirmación de valuación o asignación.
Valor de realización—los activos se incluyen en los montos de realización
estimada Este objetivo se refiere a si se ha reducido un saldo en cuenta por la caja
en el costo histórico al valor neto de relación. Los ejemplos de aplicación de este
objetivo son considerar la precisión de la estimación para cuentas por cobrar
incobrables y las amortizaciones del inventario por obsolescencia. Este objetivo se
aplica sólo a cuentas de activos y también es parte de la afirmación de valuación o
asignación.
Derechos y Obligaciones Además de existir, es necesario poseer la mayoría de los
activos antes de que sea aceptable incluirlos en los estados financieros. De igual
manera, los pasivos deben ser propiedad de la entidad. Los derechos siempre
están asociados con los activos y las obligaciones con los pasivos. Este objetivo
es la contraparte de la afirmación de derechos y obligaciones de la administración
del auditor.
Presentación y revelación—los saldos en cuenta y los requerimientos relacionados
de revelación se presentan adecuadamente en los estados financieros
Al cumplir con el objetivo de presentación y revelación, el auditor verifica para
asegurarse de que todas las cuentas del balance general, estado de pérdidas y
ganancias y la información relacionada se presente de forma adecuada en los
estados financieros y se describa propiamente en el texto y notas de los estados.
Este objetivo es la contraparte de la afirmación de presentación y revelación de la
administración.
La presentación y revelación están estrechamente vinculadas, pero su
clasificación es distinta. La información contable para los objetivos de auditoría
relacionados con el saldo está clasificada de forma adecuada si toda la
información en una cédula detallada respalda a un saldo de cuenta y se resumen
las cuentas apropiadas. La información se manifiesta correctamente si los saldos
de cuenta y la información relacionada de las notas se combinan, se describen y
se presentan adecuadamente en los estados financieros. Por ejemplo, si un
documento por cobrar a largo plazo se incluye en la lista de cuentas por cobrar,
existe una violación de objetivo de clasificación. Si el documento por cobrar a largo
plazo está bien clasificado pero está combinado con cuentas por cobrar en los
estados financieros, se presenta una violación al objetivo de presentación y
revelación.

5.9     Cómo se cumple con los objetivos de una auditoría.

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El auditor planea la combinación adecuada de objetivos de auditoría y evidencia,
que deben acumularse para cumplirlos en el proceso de auditoría. Un proceso de
auditoría es una metodología bien definida para organizar una auditoría a fin de
asegurar que los datos reunidos sean suficientes y competentes, que se
especifican y se cumple con todos los objetivos adecuados de auditoría.

 Planeación y diseño de un método de auditoría (Fase 1)

Para cualquier auditoría existen muchas formas en las que un auditor acumula
datos para cumplir con los objetivos globales de la auditoría. Dos consideraciones
importantes afectan el método que adopte el auditor: se deben reunir suficientes
datos competentes para cumplir con la responsabilidad profesional del auditor y
reducir al mínimo el costo de la recopilación de datos. La primera consideración es
la más importante, pero la reducción de costos es necesaria si los despachos de
contadores públicos desean ser competitivos y rentables. Si no hubiera razón para
controlar los costos, sería sencillo decidirse por la recopilación de datos. Los
auditores seguirían' recopilando datos sin preocuparse por la eficiencia hasta que
estén lo bastante seguros de que no existen errores importantes.
Es necesario planear el trabajo a fin de reunir evidencia competente y suficiente, y
controlar los costos. El plan debe producir una auditoría eficaz a un costo
razonable. La planeación y diseño de un método de auditoría se divide en varias
partes. Dos de ellas se presentan brevemente a continuación.
 1. Conocimiento del negocio del cliente, estrategias, procesos y evaluación
de riesgos Con el fin de evaluar de forma adecuada el riesgo de declaraciones
erróneas en el estado financieros e interpretar la información que se obtenga a
lo largo de la auditoría; es esencial el entendimiento de las estrategias del
negocio y sus procesos. Por ejemplo, el auditor debe estudiar el modelo del
negocio del cliente y ejecutar los procedimientos analíticos y realizar otras
comparaciones con los competidores.
Además el auditor debe entender los requerimientos contables únicos de
la industria a la que pertenece el cliente. Por ejemplo, al auditar una compañía de
seguros, un auditor debe entender cómo se estiman las reservas para pérdidas.
Una vez que el auditor ha adquirido el conocimiento de la industria y de las
estrategias del negocio, debe evaluar el riesgo de las declaraciones erróneas en
los estados financieras. Por ejemplo, el cliente podría estar aumentando las ventas
aceptando nuevos clientes con malas calificaciones crediticias.
 2. Conocer el control interno y evaluar el riesgo de control El riesgo de las
declaraciones erróneas en los estados financieros se reduce si el cliente cuenta
con controles efectivos de las operaciones computarizadas y del procesamiento
de las operaciones.
 Realización de pruebas de los controles y pruebas sustanciales de las
operaciones

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Para justificar la reducción de la evaluación planeada el riesgo de control cuando
los controles internos se consideran efectivos, el auditor debí probar !a eficacia de
los controles. Los procedimientos que intervienen en este tipo de pruebas se
conocen comúnmente como pruebas de los controles. Por ejemplo, supongamos
que los controles internos del cliente requieren la verificación, por parte de
una persona independiente, de todos tus precios unitarios de venta sobre las
ventas antes de que las facturas sean enviadas a los clientes. Este control se
relaciona directamente con la precisión del objetivo de auditoria relacionado con
las operaciones para las ventas. Una posible prueba de la eficacia de este control
es que el auditor examine una muestra con las iniciales del responsable que son
requeridas en cada copia de la factura de ventas después de verificar d precio
unitario de venta.
Los auditores también evalúan el registro de las operaciones del cliente para
verificar los montos de las operaciones. A esto se le llama pruebas sustanciales de
las operaciones, un ejemplo es que auditor compare el precio unitario de venta en
una copia de la factura con el precio de lista aprobada como una prueba de la
precisión del objetivo para ¡as operaciones de venta. Como la prueba del control
en el párrafo anterior, esta prueba satisface la precisión del objetivo de auditoría
relacionado con las operaciones para ventas. A menudo, los auditores realizan al
mismo tiempo pruebas a los controles y pruebas sustanciales a las operaciones.
 Realizar procedimientos analíticos y verificaciones de detalles de saldos
(Fase III)
Los procedimientos analíticos son aquellos que utilizan comparaciones y
relaciones para evaluar si los saldos en cuentas y otros datos parecen razonables.
Las verificaciones de detalles de saldos son procedimientos específicos cuyo
objetivo es detectar errores e irregularidades monetarias en los saldos de los
estados financieros. Un ejemplo relacionado con el objetivo de precisión de
cuentas por cobrar (objetivo de auditoría relacionado con el saldo) es
la comunicación directa por escrito con los clientes del cliente. Las verificaciones
de detalles de los saldos finales son esenciales en la realización de la auditoría
dado que la mayor parte de los datos se obtienen de una fuente independiente del
cliente y, por lo tanto, se consideran de alta calidad.
 Terminación de la auditoría y emisión del dictamen de auditoría (Fase IV)
Una vez que el auditor ha concluido con todos los procedimientos de cada objetivo
de auditoría y de cada cuenta de los estados financieros, es necesario combinar la
información obtenida para llegar a una conclusión global acerca, de si los estados
financieros se presentaron con imparcialidad o no. Éste es un proceso muy
subjetivo que depende en gran medida del criterio profesional del auditor. Una vez
que se ha completado esta conclusión, el contador público emite un informe que
acompañe los estados financieros publicados del cliente.

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