Contenido

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO ................................................................................. 3

¿Qué es el impuesto sobre la renta? .............................................................................................. 3
Qué es el impuesto sobre el patrimonio? ....................................................................................... 5
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................. 8
OBJETIVOS

 Dar a conocer a participantes las herramientas teóricas y prácticas que le

permitan comprender el sistema tributario en Colombia.

 Propiciar el análisis de las herramientas teóricas y prácticas para la

implementación de políticas orientadas a la planeación tributaria y su impacto
en las organizaciones.

 Identificar, evaluar y llevar a la práctica los diferentes tributos y el

procedimiento aplicable en cada caso.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO

¿Qué es el impuesto sobre la renta?

Como el Estado es de todos y es necesario tener ingresos para sostenerlo, deben
existir los impuestos. Uno de los impuestos existentes en Colombia es el impuesto
sobre la renta

El impuesto sobre la renta es un tributo que se debe pagar cuando los ingresos de
una persona producen un incremento en su patrimonio durante el último año. Este
tributo rige en todo el país. Puede cobrarse sobre los ingresos de las personas
naturales o también de las empresas.

El impuesto sobre la renta se compone de la renta, las ganancias ocasionales y

las remesas.

¿Qué son las ganancias ocasionales y las remesas?

Son todos aquellos ingresos que se obtienen de manera esporádica, que no

forman parte de la actividad cotidiana de la persona. Las remesas son las
transferencias al exterior de las rentas o ganancias ocasionales obtenidas en
Colombia.

Cómo se calcula el impuesto sobre la renta

Para poder realizar el cálculo del impuesto de renta, es necesario que estén claros
los conceptos de renta bruta y renta líquida.

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Renta bruta

Este concepto se define a partir de la suma de cada uno de los ingresos de una
persona en un año. En el caso de una compañía, se descuentan los gastos
realizados para que funcionara dicha empresa, o costos.

Renta líquida

Se define como el resultado de la resta de la renta bruta y los costos.

Ya conociendo estos conceptos, se requiere sacar el valor de la renta líquida. A

este valor se le aplica el porcentaje que esté estipulado por la ley en el cobro
del impuesto sobre la renta.

A partir del año gravable 2019, y hasta el año 2022, la tarifa del impuesto sobre
la renta en Colombia pasará de forma gradual de un 33 % a un 30 %. Palabras
más, palabras menos, deberán declarar quienes posean un patrimonio bruto igual
o superior a los 149,2 millones de pesos. También, quienes percibieron ingresos
superiores a 46,4 millones de pesos.

Las personas que hayan realizado compras con tarjetas de crédito por este valor
también deben pagarlo. La ley incluye además a quienes realizaron
consignaciones bancarias, movimientos financieros, depósitos o inversiones por
este mismo valor.

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Qué es el impuesto sobre el patrimonio?

El impuesto sobre el patrimonio (IP) es un tributo directo, general y personal que

grava la propiedad o posesión del patrimonio, recayendo sobre su valor neto, con
carácter periódico. Se trata de un tributo estrictamente individual que recae sobre
las personas físicas y es complementario del IRPF.

Es un tributo estatal, establecido y regulado por el Estado, cuyo rendimiento total se

cede a las comunidades autónomas, así como también se han cedido determinadas
competencias normativas, de acuerdo con la Ley orgánica 8/1980, de 22 de
septiembre, de financiación de las comunidades autónomas, y conforme al nuevo
modelo de financiación establecido en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la
que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen
común y ciudades con estatuto de autonomía, y se modifican determinadas normas
tributarias. La titularidad de las competencias de gestión, liquidación, recaudación,
inspección y revisión del impuesto corresponde al Estado, sin perjuicio de lo
dispuesto en las respectivas leyes de cesión a las comunidades autónomas.

Actualmente, el IP está regulado en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto

sobre el patrimonio (LIP).

Aunque este impuesto nace con carácter transitorio, lo cierto es que se ha

mantenido en nuestro sistema tributario hasta nuestros días. Debe mencionarse que
durante los años 2008 a 2010 fue suprimido por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre,
por la que se suprime el gravamen del IP, se generaliza el sistema de devolución
mensual en el IVA, se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria y
se elimina la obligación efectiva de contribuir por el IP.

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Mediante el Real Decreto-Ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se
restablece el IP con carácter temporal, ya que se contempla exclusivamente en
2011 y 2012, debiéndose presentar las consiguientes declaraciones,
respectivamente, en 2012 y 2013, aunque para excluir del gravamen a los
contribuyentes con un patrimonio medio, se aumenta significativamente el límite
para la exención de la vivienda habitual, así como el mínimo exento que se venía
aplicando en el impuesto antes de 2008, sin perjuicio de las competencias
normativas que sobre esta materia ostentan las comunidades autónomas. Es a
través de esta norma cuando se extiende la aplicación del mínimo exento respecto
de los contribuyentes que tributen por obligación real.

Durante los años 2014 a 2019 este impuesto sigue exigiéndose, puesto que las
correspondientes leyes de presupuestos generales (la Ley 22/2013, de 23 de
diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2014; la Ley 36/2014, de 26
de diciembre, de presupuestos generales del Estado para el año 2015, y la Ley
48/2015, de 28 de octubre, de presupuestos generales del Estado para el año 2016,
el Real Decreto-Ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en
el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras
medidas urgentes en materia social para 2017, la Ley 6/2018, de 3 de julio, de
presupuestos generales del Estado para el año 2018 y el Real Decreto-Ley 27/2018,
de 28 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia
tributaria y catastral) prorrogaron cada año la vigencia del impuesto, eliminándose,
igual que ocurrió en 2013, la reimplantación de la bonificación del 100 % sobre la
cuota íntegra del impuesto que se había previsto en el Real Decreto-Ley 13/2011,
de 16 de septiembre, por el que se restablece el IP.

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Para el año 2020 volverá a exigirse, ya que el Real Decreto-Ley 18/2019 de 27 de
diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria,
catastral y de Seguridad Social, publicado en el BOE de 28 de diciembre de 2019,
extiende el mantenimiento del gravamen al ejercicio 2020.

Salvo esta pequeña modificación que ya se puede considerar habitual, ningún otro
cambio cabe mencionar, pues ninguna modificación encontramos ni en el ámbito
estatal ni en ninguna de las normativas autonómicas de régimen común para este
año 2020 a la fecha de publicación de esta obra. Tan solo encontramos algunos
cambios en Navarra, que se mencionarán más adelante, y un ligero cambio en
Álava, que permite aplicar la exención de bienes afectos a actividades económicas
y de determinadas participaciones a los supuestos en que la o el contribuyente
tenga una participación directa o indirecta igual al 25 % del capital de la entidad.

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BIBLIOGRAFIA

https://www.misabogados.com.co/blog/que-es-el-impuesto-sobre-la-renta

https://www.bancofinandina.com/finanblog/noticias/2020/04/20/impuesto-sobre-la-renta

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