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Plan General Contable Bajo Niif para Microempresa Joyería Golden Steel
Plan General Contable Bajo Niif para Microempresa Joyería Golden Steel
ASESOR (A):
LUZ DARY ESCOBAR
______________________________
Director de la facultad
______________________________
Jurado
______________________________
Jurado
5 CONCLUSIONES ......................................................................................... 62
6 REFERENCIAS ............................................................................................ 63
LISTADO DE CUADROS
Con este proyecto se busca ofrecer una propuesta que esté acorde a las
necesidades de la microempresa, y que ante todo como resultado brinde la
información contable real y oportuna de acuerdo a lo que establece el Decreto
2706 de 2012 en el Marco de la Ley Colombiana.
Teniendo en cuenta que la contabilidad tiene como objetivo el registro de todas las
actividades que se realicen en una empresa, obteniendo como resultado
consolidar toda la información en los ESTADOS FINANCIEROS, los cuales
servirán para realizar los indicadores financieros, obteniendo como resultado
conocer en qué situación se encuentra la empresa y a partir de allí, tomar
decisiones para el crecimiento de la misma.
10
1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
11
1.1 OBJETIVOS
12
1.2 JUSTIFICACIÓN
13
1.3 MARCO DE REFERENCIA
EMPRESA
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CONTABILIDAD
Una Gran empresa es aquella cuyos activos totales son superiores a 30000
SMMLV.
¿QUE ES PYME?
“El término Pyme hace referencia al grupo de empresas pequeñas y medianas con
activos totales superiores a 500 SMMLV y hasta 30.000 SMMLV” (Banco de
Desarrollo Empresarial, 2018, párr. 1)
“Se clasifica como microempresa aquella unidad económica que tiene activos
totales hasta de 500 salarios mínimos mensuales legales vigentes y menos de 10
empleados. Según la ley 590 de julio 10 de 2000, modificada por la Ley 905 de
2004” (Banco de Desarrollo Empresarial, 2018, párr. 2).
(a) Cuenta con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores, o
(b) Posee activos totales por valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos
mensuales legales vigentes. ($390.621.000).
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(c) Las microempresas que pertenecen al régimen simplificado del IVA, que son
aquellas que cumplen con la totalidad de los requisitos establecidos en el artículo
499 del Estatuto Tributario.
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operaciones de importación y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito
aduanero.
5. Durante el 2017 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual superiores a
$111.507.000 (3.500 UVT x $31.859).
6. Durante el 2017 sus consignaciones bancarias, sumadas con sus
inversiones financieras, no debieron haber excedido de $111.507.000 (3.500 UVT
x $31.859). (Obligación Tributaria, s. f., párr. 1-6).
El artículo 868 del Estatuto Tributario establece la UVT, como la medida de valor
que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los
impuestos y obligaciones administrados por la Dian, la cual se reajustará
anualmente en la variación del índice de precios al consumidor (IPC) para
ingresos medios certificada por el Dane.
“En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres
cuentas son las que se utilizan en el Estado de Situación Financiera y se les llama
“cuentas reales” porque permanecen abiertas por más de un período contable
conservando sus balances”.
Cuentas Nominales
En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos, Costos y Gastos. Estas últimas
se usan en el Estado de Resultados (también llamado Estado de Ganancias y/o
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Pérdidas). Se les llama nominales porque se cierran tras finalizar cada período
contable, es decir, que solo se utilizan durante un período de tiempo determinado
y luego su balance comenzará en cero.
Debe o Débito
Haber o Crédito
Saldo
ACTIVO
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Son activos los recursos económicos del ente que están constituidos por:
1. Dinero
2. Otros bienes tangibles (como la materia prima o un inmueble) o intangibles
(como el derecho a utilizar una patente industria).
3. Derechos que obligan a terceros a entregar al ente dinero u otros bienes
(Newton, 2003, p. 122).
Los activos son los recursos con los que cuenta la empresa para el desarrollo de
su actividad y los que se esperan colaboren en la consecuencia de los objetivos
de la misma, es decir, que reporten un tipo de utilidad a la empresa (Valiente,
2006, p. 41).
PASIVO
Para un ente, a una fecha dada son pasivos las obligaciones de:
1. Entregar dinero
2. Entregar bienes
3. Prestar servicios, incluyendo el de permitir el uso de bienes de su propiedad
(Newton, 2003, p. 128).
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Los pasivos son deudas u obligaciones surgidas de una transacción anterior entre
deudor y acreedor, cuya cancelación supone el pago de dinero, la entrega de otro
activo distinto al dinero o la prestación de servicios por parte de la empresa
deudora en esta obligación. (Valiente, 2006, p. 134).
PATRIMONIO
INGRESOS
20
otras actividades que hacen el propósito principal del ente.” (Newton, 2003, p.
145).
“Los ingresos constituyen incremento del patrimonio neto al implicar un
incremento de activo derivado de la entrega de cosas o de la prestación de
servicios por parte de las empresas.” (Valiente, 2006, p. 141).
GASTOS
COSTOS
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“El costo se define como el valor sacrificado para adquirir bienes o servicios
mediante la reducción de activos o al incurrir en pasivos en el momento en que se
obtienen los beneficios.” (Gómez, 2001, párr. 3)
ESTADOS FINANCIEROS
Estado de resultados
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Notas a los Estados Financieros.
Notas a los estados financieros. Las notas, como presentación de las prácticas
contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de
los estados financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores,
con sujeción a las siguientes reglas:
Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y
debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los
estados financieros respectivos.
Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar
adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros (Gerencie, 2017,
párr. 1-3).
(Julio 13)
Artículo 1°. Objetivos de esta ley. Por mandato de esta ley, el Estado, bajo la
dirección del Presidente la República y por intermedio de las entidades a que hace
referencia la presente ley, intervendrá la economía, limitando la libertad
económica, para expedir normas contables, de información financiera y de
aseguramiento de la información, que conformen un sistema único y homogéneo
de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, por cuya virtud los
informes contables y, en particular, los estados financieros, brinden información
financiera comprensible, transparente y comparable, pertinente y confiable, útil
para la toma de decisiones económicas por parte del Estado, los propietarios,
23
funcionarios y empleados de las empresas, los inversionistas actuales o
potenciales y otras partes interesadas, para mejorar la productividad, la
competitividad y el desarrollo armónico de la actividad empresarial de las personas
naturales y jurídicas, nacionales o extranjeras. Con tal finalidad, en atención al
interés público, expedirá normas de contabilidad, de información financiera y de
aseguramiento de información, en los términos establecidos en la presente ley.
24
NIC (IAS)” (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad). (Aprendeniif,
2017, párr. 1)
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DECRETO 2420 DE 2015
GRUPO 1
Emisores de valores
Entidades y negocios de interés público.
Entidades que cuenten con una planta de personal mayor a 200
trabajadores o con activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos
mensuales legales vigentes (SMMLV)
Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF
plenas.
Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF
plenas.
Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades
extranjeras que apliquen NIIF plenas.
Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de
las compras o de las ventas respectivamente.
GRUPO 2
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según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas
posteriores que la modifiquen o sustituyan y cuyos ingresos anuales sean
iguales o superiores a 15.000 SMLMV.
GRUPO 3
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con la rápida evolución de los negocios (El Presidente de la República de
Colombia, 2012, párr. 3).
28
CONTABILIDAD PARA MICROEMPRESAS DECRETO 2706 DE 2012
29
1.4 ASPECTOS METODOLÓGICOS
30
1.6.2 Método de análisis.
ENTREVISTA CONTADORA
Angélica Osorio
R/ Si, se tiene cuenta bancaria con Davivienda, en el mes de mayo se solicitan los
certificados necesarios al banco para la presentación de la declaración de Renta.
31
R/ La mercancía la compra el propietario cada que se agota algún producto o
cuando salen referencias nuevas, pero no se tienen tiempos estipulados como tal
para las compras. En temporadas del día de la mujer, día de la madre, amor y
amistad y para el mes de diciembre es cuando más se compra.
R/ El propietario
32
1.7 LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES DIARIAS
33
1.8 FUENTES Y TÉCNICAS PARA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
34
2 ANÁLISIS INTERNO
Golden Steel se constituyó hace dos años y medio, inicio labores en el mes de
agosto de 2015 en la ciudad de Cali se apertura el local en el centro comercial
Shopping Center en la calle 15 no 8-36 local 1, la cual fue el inicio de una pequeña
empresa establecida como régimen simplificado.
Esta microempresa fue creada por el señor Julián Camilo Noreña Gómez. Él,
quien ya tenía un negocio establecido en Venezuela, decidió abandonar el país
debido a la crisis por la cual este está atravesando, es por tal motivo que Julián
Camilo decide radicarse en Colombia en la Ciudad de Cali para establecer la
empresa y así iniciar de nuevo su negocio, llegando con muchas expectativas de
que su economía mejorara en este país.
35
2.2 ANÁLISIS ECONÓMICO
36
Industrial de transformación: envasado de legumbres y frutas, embotellado de
refrescos, fabricación de abonos y fertilizantes, vehículos, cementos, aparatos
electrodomésticos, etc.
Incluye todas aquellas actividades que no producen una mercancía en sí, pero que
son necesarias para el funcionamiento de la economía. Como ejemplos de ello
tenemos el comercio, los restaurantes, los hoteles, el transporte, los servicios
financieros, las comunicaciones, los servicios de educación, los servicios
profesionales, el Gobierno, etc. Es indispensable aclarar que los dos primeros
sectores producen bienes tangibles, por lo cual son considerados como sectores
productivos. El tercer sector se considera no productivo, puesto que no produce
bienes tangibles, pero, sin embargo, contribuye a la formación del ingreso nacional
y del producto nacional. (Banco de la República, 2017, párr. 5-8)
JOYAS
La palabra joya designa a todas aquellas piezas como accesorios que se utilizan
para decorar el cuerpo: collares, brazaletes, pulseras, aros, anillos, hebillas, etc. Al
decir que estos objetos son joyas les estamos dando un carácter mucho más
refinado ya que este término se usa casi exclusivamente para piezas hechas con
piedras preciosas, oro, plata o con un trabajo muy delicado y costoso
(DefiniciónABC, 2017, párr. 1)
ACERO
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Es una aleación de hierro con una cantidad de carbono que puede variar entre
0,03% y 1,075% en peso de su composición, dependiendo del grado. Acero no es
lo mismo que hierro. Y ambos materiales no deben confundirse. El hierro es un
metal relativamente duro y tenaz, con diámetro atómico (dA) de 2,48 Å, con
temperatura de fusión de 1535 °C y punto de ebullición 2740 °C.
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2.3.2 Demanda. “Se refiere a la cantidad de bienes o servicios que se solicitan
o se desean en un determinado mercado de una economía a un precio
específico.” (Banco de la República, 2017, párr. 1)
2.4.1 Organigrama.
Figura 2. Organigrama
ADMINISTRADOR
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Planear, organizar y controlar los recursos humanos, logísticos y técnicos de la
empresa, buscando garantizar el presupuesto de ventas, margen de rentabilidad y
dar a conocer y adquirir reconocimiento como la mejor microempresa en joyería de
Acero.
FUNCIONES:
VENDEDOR
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Atender pedidos especiales
Responsable de las ventas
Atender solicitudes o requerimientos de cotizaciones
Estar pendiente de la organización de la mercancía y estética del almacén
CONTADOR
AUXILIAR CONTABLE
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control de las facturas de compras y ventas.
Su deber es registrar todas las facturas que emite la empresa, cumpliendo
con las normativas institucionales y legales que apliquen.
Debe realizar conciliaciones bancarias para conocer con exactitud cómo se
encuentra la cuenta de bancos de la empresa y compararlas con los registros de
cuentas por cobrar y por pagar.
Mantener actualizados los registros de las operaciones financieras.
Archiva documentos contables para uso y control interno.
Participar en la elaboración de inventarios.
42
2.7 PRINCIPIOS Y VALORES
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
43
(compras-ventas).
No se tienen estados financieros
(balance general, estado de resultados)
No se identifica cual es la utilidad de la
empresa.
FO:
FA:
DO:
DA:
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Llevar los registros de forma adecuada para la emisión de los Estados
Financieros.
45
3 PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES
46
3- Establecer parámetros de actuación, en el registro de las operaciones que lleva
a cabo una empresa o sociedad.
4- Establecer las cuentas auxiliares o sub cuentas, para cada cuenta de mayor
(Educaconta, 2015, párr. 1-3).
3.2.1 Activo.
Cuadro 4. Activo
CUENTA DESCRIPCIÓN
1 Activo
11 Efectivo y Equivalentes del Efectivo
1105 Caja
110505 Caja general
1110 Bancos
111005 Moneda nacional
13 Cuentas Comerciales por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar
1305 Clientes
130505 Nacionales
1330 Anticipos y avances
133005 A proveedores
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133015 A trabajadores
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
136505 Vivienda
136525 Calamidad doméstica
1380 Deudores varios
138020 Cuentas por cobrar de terceros
1390 Deudas de difícil cobro
1399 Provisiones
139905 Clientes
14 Inventarios
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa
15 Propiedades, planta y equipo
1524 Equipo de oficina
152405 Muebles y enseres
1528 Equipo de computación y comunicación
152810 Equipos de telecomunicaciones
154005 Autos, camionetas y camperos
1592 Depreciación acumulada
159215 Equipo de oficina
159220 Equipo de computación y comunicación
159235 Flota y equipo de transporte
16 Intangibles
1635 Licencias
1698 Depreciación y/o amortización acumulada
169840 Licencias
17 Diferidos
1705 Gastos pagados por anticipado
170520 Seguros y fianzas
Fuente: (Plan Único de Cuentas, 2017, fig. 1)
48
3.2.2 Pasivo.
Cuadro 5. Pasivo
CUENTA DESCRIPCIÓN
2 Pasivo
21 Obligaciones financieras
2105 Bancos nacionales
22 Proveedores
2205 Nacionales
23 Cuentas por pagar
233540 Arrendamientos
233550 Servicios públicos
2370 Retenciones y aportes de nómina
237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
237006 Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP
237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación
238030 Aportes a Pensión
25 Obligaciones laborales
2505 Salarios por pagar
2510 Cesantías consolidadas
251005 Ley laboral anterior
251010 Ley de normas posteriores
2515 Intereses sobre cesantías
2520 Prima de servicios
2525 Vacaciones consolidadas
26 Pasivos estimados y provisiones
2610 Para obligaciones laborales
261005 Cesantías
261010 Intereses sobre cesantías
261015 Vacaciones
261020 Prima de servicios
2805 Anticipos y avances recibidos
Fuente: (Plan Único de Cuentas, 2017, fig. 2)
49
3.2.3 Patrimonio.
Cuadro 6. Patrimonio
CUENTA DESCRIPCIÓN
3 Patrimonio
31 Capital social
3130 Capital de personas naturales
36 Resultados del ejercicio
3605 Utilidad del ejercicio
3610 Pérdida del ejercicio
37 Resultados de ejercicios anteriores
3705 Utilidades acumuladas
3710 Pérdidas acumuladas Ingresos
Fuente: (Plan Único de Cuentas, 2017, fig. 3)
3.2.4 Ingresos.
Cuadro 7. Ingresos
CUENTA DESCRIPCIÓN
41 Operacionales
4135 Comercio al por mayor y al por menor
413534 Venta de artículos en relojerías y joyerías Gastos
Fuente: (Plan Único de Cuentas, 2017, fig. 4)
3.2.5 Gastos.
Cuadro 8. Gastos
CUENTA DESCRIPCIÓN
51 Operacionales de administración
5105 Gastos de personal
510506 Sueldos
510515 Horas extras y recargos
510518 Comisiones
50
510521 Viáticos
510524 Incapacidades
510527 Auxilio de transporte
510530 Cesantías
510533 Intereses sobre cesantías
510536 Prima de servicios
510539 Vacaciones
510568 Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP
510569 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
510570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías
510572 Aportes cajas de compensación familiar
510575 Aportes ICBF
510578 SENA
5110 Honorarios
511030 Asesoría financiera
5115 Impuestos
511505 Industria y comercio
511540 De vehículos
5120 Arrendamientos
512010 Construcciones y edificaciones
5130 Seguros
513010 Cumplimiento
513525 Acueducto y alcantarillado
513530 Energía eléctrica
513535 Teléfono
5140 Gastos legales
514005 Notariales
514010 Registro mercantil
514015 Trámites y licencias
5160 Depreciaciones
516015 Equipo de oficina
516020 Equipo de computación y comunicación
5195 Diversos
519530 Útiles, papelería y fotocopias
52 Operacionales de ventas
5205 Gastos de personal
520506 Sueldos
520515 Horas extras y recargos
51
520518 Comisiones
520521 Viáticos
520524 Incapacidades
520527 Auxilio de transporte
520530 Cesantías
520533 Intereses sobre cesantías
520536 Prima de servicios
520539 Vacaciones
520545 Auxilios
520568 Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP
520569 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
520570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías
520572 Aportes cajas de compensación familiar
520575 Aportes ICBF
520578 SENA
53 No operacionales
5305 Financieros
530505 Gastos bancarios
530515 Comisiones
530520 Intereses
54 Impuesto de renta y complementarios
5405 Impuesto de renta y complementarios
540505 Impuesto de renta y complementarios
59 Ganancias y pérdidas
5905 Ganancias y pérdidas
590505 Ganancias y pérdidas Costos de ventas
Fuente: (Plan Único de Cuentas, 2017, fig. 5)
3.2.6 Costos.
Cuadro 9. Costos
CUENTA DESCRIPCIÓN
61 Costo de ventas y de prestación de servicios
6135 Comercio al por mayor y al por menor
613534 Venta de artículos en relojerías y joyerías
Fuente: (Plan Único de Cuentas, 2017, fig. 6)
52
3.3 POLÍTICAS CONTABLES
Las políticas contables se deben regir a lo dictado por el Decreto 2706 de 2012 y
de acuerdo las secciones que sean aplicables a la Microempresa.
Políticas de Efectivo
Políticas de Inventarios
Políticas de Crédito
53
Política de Cuentas por Pagar
54
Tabla 2. Estado de la situación financiera de enero 1 a 31 de diciembre de 2017
Bancos $ 25,147,929
55
3.4.2 Nota 2 inventarios. Como inventarios se entiende los materiales o
suministros que se tienen para la venta. En este caso se cuenta con toda la joyería
que está disponible al cierre del año.
3.4.4 Nota 4 cuentas por pagar. Este rubro representa todas las
obligaciones a las cuales la empresa debe dar cumplimiento con su objeto social.
56
Pasivos estimados $1,288,218
57
4 PLAN DE ACCIÓN
58
4.1 PROPUESTA DEL SOFTWARE CONTABLE
59
Alegra
60
Para la implementación del plan general contable se requieren $18.054.783
anualmente. Se debe tener en cuenta que se necesitara un computador el cual
tiene un costo de 1.200.000 y de acuerdo a su vida útil se va a depreciar en 5
años. Es decir 1.200.000/60=20.000.
61
5 CONCLUSIONES
Con la implementación del software contable, el control será más efectivo, debido
a que la información se va a tener a la mano digitalizada.
Como resultado del trabajo desarrollado se dan a conocer cuáles son las cuentas
contables que se van a implementar, de acuerdo a las normas vigentes y a las
necesidades de la microempresa conforme a su tamaño.
Con la implementación del área contable y del software a utilizar, se emiten los
Estados Financieros, basándose en el Decreto 2706 de 2012, el cual reglamenta
la contabilidad simplificada para las microempresas; de acuerdo al desarrollo de
los Estados Financieros Golden Steel, conocerá la situación actual en la que se
encuentra, y de tal manera ejecutar las acciones planeadas para el crecimiento de
la misma.
62
6 REFERENCIAS
Limusa / Noriega.
es-el-acero
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de-cuentas-para-comerciantes
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69