Cómo se aplica el impuesto nacional al consumo, luego de la ley de financiamiento

Con la entrada en vigor de la nueva ley de financiamiento, la cual está vigente desde el pasado
martes, 1 de enero de 2019, otro de los impuestos que varió de algún modo su aplicación fue el
impuesto nacional al consumo (ICO), el cual entra en la lista de los tributos que debe revisar para
no incurrir en alguna omisión.

De acuerdo con PwC, firma de consultoría internacional, hay dos sectores a tener en cuenta por
sufrir modificaciones para la aplicación del ICO: (i) bares y restaurantes –donde, 
principalmente, se incluyó el servicio de catering en las actividades exentas de IVA, pero
gravadas con ICO, tal como se viene manejando para las actividades de expendio de comidas y
bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, (etc); y se dispuso que quienes
desarrollen las actividades anteriormente descritas bajo la figura de franquicia, que estaban
obligados a declarar IVA, tendrán hasta el 30 de junio de este año para solicitar el mismo
tratamiento– y (ii) bienes inmuebles que, luego de ciertas condiciones, deberán gravarse con un
ICO del 2 %. 
Redacción INCP a partir del artículo publicado por PwC 
Para mayor información, puede revisar el artículo titulado “Ley de financiamiento: Impuesto
nacional al consumo”, de la fuente PwC. 
Ley de financiamiento: Impuesto nacional al consumo 
Impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares (“ICO”) 
Las actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, (etc) continúan excluidas de IVA y gravadas con el impuesto nacional al consumo.
La novedad se encuentra en el servicio de catering que entraría en dicha categoría (excluido de
IVA y gravado con ICO).

Así mismo, vuelve la regla que había derogado la ley 1819 de 2016, según la cual, los
contribuyentes que desarrollen dichas actividades bajo contratos de franquicia, se encuentran
sometidos al impuesto sobre las ventas –IVA. Estos contribuyentes pueden optar por este
tratamiento hasta el 30 de junio de 2019.

Para el régimen de los “no responsables” del impuesto al consumo de restaurantes y bares que
reemplaza al régimen simplificado, se establece como novedad:

 Una vez un restaurante o bar se haya registrado como responsable del impuesto, sólo
podrá solicitar su retiro cuando demuestre que en los 3 años fiscales anteriores se cumplieron,
por cada año, las condiciones para ser no responsable.
 Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto
deberán registrar en RUT su condición de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los
servicios. 
Impuesto al consumo de bienes inmuebles
La enajenación de inmuebles (diferentes de predios rurales destinados a actividades
agropecuarias, precios destinados a la ejecución de vivienda de interés social o interés
prioritario o para equipamiento colectivo de interés público), nuevos o usados, incluida la
enajenación de derechos fiduciarios o fondos que no coticen en bolsa, cuyo valor supere las
26.800 UVT, están gravados con el impuesto al consumo del 2 %.

Este impuesto no puede tratarse como impuesto descontable o gasto deducible del impuesto
sobre la renta, pero hace parte del costo para el comprador.

Impuesto nacional al consumo de gasolina y ACPM (“ICO”)

Los distribuidores mayoristas de gasolina regular, extra y ACPM deberán entregar a los
productores e importadores de los productos el valor del impuesto nacional dentro de los
primeros ocho días calendario del mes siguiente a aquel en que sea vendido el respectivo
producto por parte del productor.

De acuerdo con el proyecto de decreto de calendario tributario del 21 de septiembre de

2018, los responsables del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM declararán y pagarán
mensualmente el impuesto correspondiente al período gravable de 2019, de acuerdo con las
fechas propuestas en el proyecto en mención.

Los distribuidores minoristas de gasolina, extra, y ACPM deberán entregar a las compañías

mayoristas –al momento de la emisión de la factura– el 40 % del valor del precio que
corresponda al impuesto nacional a la gasolina y al ACPM. El 60 % restante, por su parte,
deberá ser entregado el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que sea comprado el
respectivo producto por parte del distribuidor minorista.

Es de resaltar que se entenderán como no presentadas las declaraciones del impuesto nacional a
la gasolina y al ACPM cuando no se realice el pago total del mismo. La declaración del impuesto
nacional a los productos en mención, que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento
del plazo para declarar, producirá efectos legales, siempre y cuando el pago total del impuesto
se efectúe o se haya efectuado dentro de los plazos establecidos.

Las declaraciones del impuesto nacional a la gasolina y ACPM, así como el gravamen a los
movimientos financieros –GMF–, declaración anual de activos en el exterior, declaración de renta
por cambio de titularidad de la inversión extranjera, informativa de precios de transferencia e
impuesto nacional al carbono deberán ser presentados en forma virtual, a través de los
servicios informáticos electrónicos.

Impuesto nacional al consumo de cannabis (“ICO”)

Art. 512-18. Responsables del impuesto nacional al consumo de cannabis.

* -Articulo Adicionado- El impuesto nacional al consumo de cannabís estará a cargo del

transformador. Se entenderá por transformador el comprador o productor de cannabís,
psicoactivo o no psicoactivo, que somete el mismo a un proceso de transformación.
PARÁGRAFO 1. Por transformación se entiende cualquier proceso que implique cambiar de
forma el cannabis; cualquier transmutación de las sumidades, floridas o con fruto, en cualquier
otro producto; o la obtención de un derivado a través de cualquier proceso mecánico, físico,
químico o biológico; ya sea del cannabis psicoactivo o del no psicoactivo. Dentro de estos
derivados se incluyen, entre otros, aceites, resinas, tinturas, extractos, o materiales vegetales
provenientes de las plantas de cannabis.

PARÁGRAFO 2. El responsable deberá soportar contable y documentalmente el valor del

producto transformado. Lo dispuesto en el presente artículo será aplicable independientemente
de que el productor sea vinculado económico del transformador o de que el mismo transformador
sea el productor.

PARÁGRAFO 3. En cualquier caso, los titulares de la licencia de fabricación de derivados del
cannabis a las que hace referencia la Ley 1787 de 2016 y sus reglamentos, se entenderán
también como responsables del impuesto nacional al consumo de cannabis.

Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas (“ICO”)

El impuesto a las bolsas plásticas se estableció con la reforma tributaria de diciembre pasado,
Ley 1819 de 2016, y estipula el cobro de $20 por cada bolsa de plástico que entreguen las
grandes superficies o almacenes que superen los ingresos anuales de $104 millones (3.500 UVT).
Por eso las tiendas de barrio no las cobran. No están incluidas en este impuesto las bolsas que se
usan en productos preempacados como los que se usan en frutas, tampoco las bolsas que no son
para comprar lo adquirido en un establecimiento, como las de basura o las que son
biodegradables según los estándares del Gobierno. La idea es que el impuesto escale hasta los
$50 en 2020. El IVA no se cobraría en la bolsa si “el establecimiento contablemente trata el
valor de la bolsa como un activo fijo, su entrega gratuita no estaría gravada con IVA, solamente
cobraría el Impuesto Nacional al Consumo de bolsas plásticas (INCBP) de $20 durante 2017”.

Redacción INCP a partir del artículo publicado en Kienyke

Para mayor información, puede revisar el artículo titulado “Abecé del impuesto a las bolsas
plásticas” de la fuente Kienyke. 
Abecé del impuesto a las bolsas plásticas 
El Gobierno Nacional decretó en el pasado mes de julio el impuesto al uso de las bolsas plásticas,
desde esa fecha en todos los establecimientos comerciales se debe cobrar a las personas por
cada bolsa que lleve. Esto con el objetivo de desestimular el uso del plástico y aportar al medio
ambiente.

Aquí te contamos todos los detalles sobre este nuevo decreto.

¿En qué consiste el Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas?

El Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas se crea con la Ley 1819 de 2016. Su
finalidad es desincentivar el consumo de bolsas plásticas, en procura de la protección del medio
ambiente.
 Este impuesto se genera al entregar cualquier bolsa plástica, cuya finalidad sea cargar o llevar
productos vendidos por el establecimiento comercial que la entregue.

¿Quién es responsable del Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas?

 Están obligados a pagar este impuesto los responsables del IVA, pertenecientes al
régimen común, como por ejemplo los grandes supermercados, grandes superficies, almacenes de
comercio de prendas de vestir, calzado, entre otros.
 Los responsables del Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas están obligados a
cobrarlo y recaudarlo, así como a pagarlo con la presentación de la correspondiente declaración
tributaria.
 El vendedor, perteneciente al régimen simplificado del IVA, no está obligado a cobrar y
declarar este impuesto, ej: el tendero de barrio con ingresos anuales de $104 millones (3.500
UVT) no deberá cobrarlo en su establecimiento pese a que entregue bolsas plásticas.
¿Quién asume el pago del Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas?
Las personas naturales o jurídicas que opten por recibir bolsas plásticas para transportar los
productos adquiridos.

¿Qué formulario se debe emplear para declarar el Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas
Plásticas?
La DIAN dispuso el Formulario No. 310 para la presentación de la declaración del Impuesto
Nacional al Consumo correspondiente al año 2017. En las casillas 40 a 49 se determina y liquida
el impuesto, el cual se debe sumar a la casilla 50.

¿Cualquier entrega de bolsas plásticas genera el Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas

Plásticas?
No, no cualquier entrega de bolsas plásticas genera el impuesto. Únicamente se genera respecto
de las bolsas plásticas que se entregan con la finalidad de cargar o llevar productos vendidos por
los establecimientos comerciales que las suministran.

¿Cuáles bolsas plásticas no generan el Impuesto?: 

1. Aquellas cuya finalidad no sea cargar o llevar productos adquiridos en el establecimiento
que la entrega.
2. Las que sean utilizadas como material de empaque de los productos pre-empacados. Como,
por ejemplo, aquellas para las depositar las frutas en los supermercados.
3. Las biodegradables certificadas como tal por el Ministerio de Medio Ambiente y
Desarrollo Sostenible, con base en la reglamentación que establezca el Gobierno Nacional.
4. Las bolsas reutilizables, que, conforme a la reglamentación del Gobierno Nacional, posean
unas características técnicas y mecánicas que permiten ser usadas varias veces, sin que para ello
requieran procesos de transformación.
¿Cómo se liquida el Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas?
La Ley 1819 estableció que para el año 2017 se pagará $20 por cada bolsa plástica. El valor se
incrementará en $10 por cada año hasta el año 2020, en el cual se pagará $50 por cada bolsa
plástica. Lo anterior, sin perjuicio de la actualización anual de la tarifa en un porcentaje
equivalente a la variación del índice de precios al consumidor certificado por el DANE.
En la factura de compra o documento equivalente que expida el comerciante o vendedor con
ocasión de la venta de bienes, deberá constar expresamente el número de bolsas y el valor del
impuesto causado.

¿Únicamente se cobra el impuesto de $20 o en los establecimientos pueden cobrar valor

adicional por costo de la bolsa?
Cada establecimiento decide si vende la bolsa o la entrega gratuitamente.

¿IVA se cobra?
Si el establecimiento contablemente trata el valor de la bolsa como un activo fijo, su entrega
gratuita no estaría gravada con IVA, solamente cobraría el Impuesto Nacional al Consumo de
bolsas plásticas (INCBP) de $20 durante 2017.

Si hablamos de $20, ¿Cómo se devuelve, por ejemplo, si pago con una moneda de 100?
En todas las operaciones económicas antes de la introducción del Impuesto al consumo de bolsas
plásticas, se generan operaciones fraccionarias y tanto el comercio como en general los
diferentes establecimientos realizan las operaciones y aplican los diferentes impuestos y tarifas
sin contratiempo, verbigracia la retención en la fuente, el IVA, etc., de manera tal que las
operaciones fraccionarias no deben constituir impedimento para la aplicación del Impuesto
Nacional al Consumo de bolsas plásticas (INCBP). 
¿Tiene alguna sanción para los establecimientos si cobran de más la bolsa?
La DIAN verificará la determinación; cobro correcto del impuesto y la discriminación en la
factura del número de bolsas.

¿Después del 2020 cómo se cobrará el impuesto? ¿Sigue en 50 pesos o sube?

La Ley 1819 de 2016 estableció las tarifas así: para el año 2017 se pagará $20 por cada bolsa
plástica. El valor se incrementará en $10 por cada año hasta el año 2020, en el cual se pagará
$50 por cada bolsa plástica. Lo anterior, sin perjuicio de la actualización anual de la tarifa en un
porcentaje equivalente a la variación del índice de precios al consumidor a 30 de noviembre
certificado por el DANE.

El valor para 2021 por ejemplo, serían los $50 más el incremento correspondiente a la variación
del IPC a 30 de noviembre del año 2020 certificado por el DANE. 

Impuesto nacional al consumo de carbono (“ICO”)

En el Proyecto de Reforma Tributaria presentado por el Gobierno colombiano en noviembre de
2016 se plantean las siguientes reformas en temas energéticos. 1. Creación del impuesto
Nacional al Carbono, 2. Contribución Parafiscal al Combustible para financiar el FEPC, 3.
Impuesto sobre el servicio de Alumbrado Público, 4. Modificación al Impuesto Nacional a la
Gasolina. A continuación la propuesta concreta respecto a la creación del Impuesto al Carbono. 
Si bien recientemente se negó en el Estado de Washington de Estados Unidos la creación de
esta impuesto, en Colombia se está proponiendo en la reforma tributaria. Este impuesto de
naturaleza ambiental que encuentra sustento en el principio de “el que contamina paga”,  pretende
desincentivar la emisión de gases de efecto invernadero haciendo pagar al sujeto que contamina.
Otro de los instrumentos que se usan a nivel internacional con el propósito de reducción de
emisiones son los bonos por emisiones de carbono.
En resumen, la propuesta es la siguiente:
 Objeto del impuesto: “El contenido de carbono de todos los combustibles fósiles,
incluyendo los derivados del petróleo usados con fines energéticos”.
 Cuáles son los combustibles fósiles?petróleo crudo, carbón y gas natural.
 Cuáles serían los derivados del petróleo que se usen para fines energéticos?gasolina,
diesel, gas propano, Fuel-Oil, petroquímicos, entre otros.
 Hecho generador: “la venta, retiro, importación para el consumo propio o importación para
la venta de combustibles fósiles y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador
que ocurra primero”.
 Sujeto pasivo: “quien adquiera los combustibles fósiles, del productor o el importador; el
productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando realice retiros
para consumo propio. Son responsables del impuesto, tratándose de derivados de petróleo,
los productores y los importadores; independientemente de su calidad de sujeto pasivo,
cuando se realice el hecho generador”.
 Base gravable y tarifa:“BASE GRAVABLE Y TARIFA. El Impuesto al Carbono tendrá una
tarifa específica considerando el factor de emisión de dióxido de carbono (CO2) para cada
combustible determinado, expresado en unidad de volumen (kilogramo de CO2) por unidad
energética (Terajouls) de acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa
corresponderá a quince mil pesos ($15.000) por tonelada de CO2 y los valores de la tarifa por
unidad de combustible serán los siguientes: Combustible fósil Unidad Tarifa/unidad Gas
Licuado de Petróleo Galón $95 Gasolina Galón $135 Kerosene y Jet Fuel Galón $148 ACPM
Galón $152 Fuel Oil Galón $177 136 Corresponde a la DIAN el recaudo y la administración del
Impuesto al Carbono, para lo cual tendrá las facultades consagradas en el Estatuto
Tributario para la investigación, determinación, control, discusión, devolución y cobro de los
impuestos de su competencia, y para la aplicación de las sanciones contempladas en el mismo y
que sean compatibles con la naturaleza del impuesto. La declaración y pago del Impuesto, se
hará en los plazos y condiciones que señale el Gobierno Nacional. Se entenderán como no
presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto, cuando no se realice el pago en
la forma señalada en el reglamento que expida el Gobierno Nacional. PARÁGRAFO 1. La tarifa
por tonelada de CO2 se ajustará cada primero de febrero con la inflación del año anterior
más un punto hasta que sea equivalente a una (1) UVT por tonelada de CO2. En consecuencia
los valores por unidad de combustible crecerán a la misma tasa anteriormente expuesta.
PARÁGRAFO 2. El impuesto al carbono será deducible del impuesto sobre la renta como
mayor valor del costo del bien, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 3. El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos
automotores y el biocombustible de origen vegetal o animal de producción nacional con
destino a la mezcla con ACPM para uso en motores diésel, no están sujetos al impuesto al
carbono”.
A continuación el texto completo propuesto en la reforma tributaria:
  
IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO ARTÍCULO 207. IMPUESTO AL CARBONO. El Impuesto
al carbono es un gravamen que recae sobre el contenido de carbono de todos los combustibles
fósiles, incluyendo todos los derivados de petróleo que sean usados con fines energéticos.
El hecho generador del impuesto al carbono es la venta, retiro, importación para el consumo
propio o importación para la venta de combustibles fósiles y se causa en una sola etapa respecto
del hecho generador que ocurra primero.
Tratándose de derivados de petróleo, el impuesto se causa en las ventas efectuadas por los
productores, en la fecha de emisión de la factura; en los retiros para consumo de los
productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice el
derivado de petróleo.
El sujeto pasivo del impuesto será quien adquiera los combustibles fósiles, del productor o el
importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando
realice retiros para consumo propio. Son responsables del impuesto, tratándose de derivados de
petróleo, los productores y los importadores; independientemente de su calidad de sujeto
pasivo, cuando se realice el hecho generador.
ARTÍCULO 208. BASE GRAVABLE Y TARIFA. El Impuesto al Carbono tendrá una tarifa
específica considerando el factor de emisión de dióxido de carbono (CO2) para cada combustible
determinado, expresado en unidad de volumen (kilogramo de CO2) por unidad energética
(Terajouls) de acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa corresponderá a quince
mil pesos ($15.000) por tonelada de CO2 y los valores de la tarifa por unidad de combustible
serán los siguientes: Combustible fósil Unidad Tarifa/unidad Gas Licuado de Petróleo Galón $95
Gasolina Galón $135 Kerosene y Jet Fuel Galón $148 ACPM Galón $152 Fuel Oil Galón $177 136
Corresponde a la DIAN el recaudo y la administración del Impuesto al Carbono, para lo cual
tendrá las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación, determinación,
control, discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicación de
las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto. La
declaración y pago del Impuesto, se hará en los plazos y condiciones que señale el Gobierno
Nacional. Se entenderán como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto,
cuando no se realice el pago en la forma señalada en el reglamento que expida el Gobierno
Nacional. PARÁGRAFO 1. La tarifa por tonelada de CO2 se ajustará cada primero de febrero con
la inflación del año anterior más un punto hasta que sea equivalente a una (1) UVT por tonelada
de CO2. En consecuencia, los valores por unidad de combustible crecerán a la misma tasa
anteriormente expuesta. PARÁGRAFO 2. El impuesto al carbono será deducible del impuesto
sobre la renta como mayor valor del costo del bien, en los términos del artículo 107 del Estatuto
Tributario. PARÁGRAFO 3. El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los
vehículos automotores y el biocombustible de origen vegetal o animal de producción nacional con
destino a la mezcla con ACPM para uso en motores diésel, no están sujetos al impuesto al
carbono. 

Impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles (“ICO”)

Cuando se vendan bienes inmuebles como casas o apartamentos se debe pagar el impuesto al
consumo de bienes inmuebles.
Hecho generador del impuesto al consumo de bienes inmuebles.
El artículo 512-22 del estatuto tributario señala que el hecho generador del impuesto al
consumo es la enajenación de bienes inmuebles cuyo valor supere los 26.800 Uvt.
Uvt - Valor del Uvt para el 2019

El impuesto al consumo de bienes inmuebles sólo se causa cuando el inmueble vendido tiene un
valor que supere los 26.800 Uvt, que para el 2019 equivale a $918.436.000. Si el valor de la
venta es inferior a ese monto, no se paga el impuesto.
El impuesto se genera no solo por la venta del inmueble, sino por la enajenación a cualquier título
como permuta, dación en pago, donación, es decir por cualquier medio que implique la
transferencia de dominio.
Base grabable del impuesto al consumo de bienes inmuebles.
La base gravable del impuesto al consumo de bienes inmuebles es el valor de la venta que figure
en la escritura pública.
Al respecto señala el artículo 1.3.3.15 del decreto 1625 de 2016:
«Precio venta la determinación de la gravable impuesto nacional al consumo de bienes
inmuebles. El impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles se aplicará sobre la totalidad del
valor de cada inmueble, que supere las 26.800 UVT, incluido en la escritura pública de
enajenación, a cualquier título, o en el documento mediante el cual se haga la transferencia del
bien inmueble, en los casos en los cuales no medie escritura pública o se pacten valores fuera de
ella. En la cesión, a cualquier título, de derechos fiduciarios o participaciones en los fondos que
no cotizan en bolsa, el impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles se aplicará sobre la
totalidad del valor incluido en el contrato cesión o documento equivalente según lo establecido en
el artículo 512-22 del Estatuto Tributario.»
Por regla general se toma el valor que figure en la escritura pública, pero dice la norma que si se
ha pactado un precio un precio fuera de ella, se tomará ese valor, entendiendo que en el caso que
sea mayor, lo cual va en consonancia con lo dispuesto por el artículo 90 del estatuto tributario
según el cual el valor de la escritura debe corresponder con el valor real de la venta.

Valor por el que se debe escriturar la venta de un inmueble

En ese sentido la norma (Artículo 1.3.3.16 del decreto 1625) hace responsable del impuesto al
vendedor que se preste como instrumento para evadir el pago de impuesto al consumo en la venta
de inmuebles, es decir que si artificialmente se evita pagar el impuesto o se paga un menor valor
al real, el vendedor debe responder por el impuesto dejado de pagar.
Tarifa o porcentaje del impuesto al consumo de bienes inmuebles.
La tarifa o porcentaje que se debe pagar por impuesto al consumo de bienes inmuebles es del 2%
sobre la base gravable, que es el valor de la venta.
Así lo señala el inciso tercero del artículo 512-22 del estatuto tributario, y se trata de una
tarifa única o fija, que no depende del monto o valor de la venta, es decir, que no es progresivo
como otros impuestos.
Retención en la fuente en el impuesto al consumo de bienes inmuebles.
El artículo 512-22 del estatuto tributario señala que el impuesto al consumo de bienes inmuebles
se recaudará en su totalidad mediante el mecanismo de retención en la fuente.
La retención en la fuente debe ser previa a la enajenación del inmuebles, de modo que la
escritura no se podrá legalizar hasta tanto no se acredite el recaudo del impuesto.
El porcentaje de retención en la fuente es del 100% del valor del impuesto.
Agentes de retención en el impuesto al consumo de bienes inmuebles.
Los agentes de retención en el impuesto al consumo de bienes inmuebles están señalados por el
artículo 1.3.3.19 del decreto 1625 de 2016, y son:
1. Notarios.

2. Administradores de las fiducias.

3. Administradores de los fondos de capital privado o de los fondos de inversión colectiva.

Declaración de la retención en la fuente del impuesto al consumo de bienes inmuebles.

Los agentes de retención deben declarar las retenciones del impuesto al consumo de bienes
inmuebles mensualmente.
Así lo señala el numeral 4 del artículo 1.3.3.22 del decreto 1625 de 2016:
«Presentar la declaración mensual de retención en la fuente del impuesto nacional al consumo de
bienes inmuebles donde se incluya el valor de las retenciones practicadas, de conformidad con lo
establecido en los artículos 604 al 606 del Estatuto Tributario.»
Según el artículo 1.3.3.21 del decreto 1625, la Dian indicará el formulario en el que se declarará
el impuesto, por lo que se supone que debe diseñar uno especial para el efecto.
¿Quién debe pagar el impuesto al consumo de bienes inmuebles?
El impuesto al consumo de bienes inmuebles debe ser pagado por el comprador o adquiriente del
bien inmueble.
Al respecto señala el artículo 1.3.3.17 del decreto 1625:
«Responsabilidad económica del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles. El
adquirente de los bienes sujetos al impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles será quien
asuma económicamente el impuesto.
En este sentido, el o los adquirientes serán quienes pueden reconocer el valor del impuesto
nacional al consumo de bienes inmuebles como mayor valor del costo del activo correspondiente.»
Este impuesto es diferente a la retención en la fuente que se debe pagar por la venta de bienes
inmuebles de que trata el artículo 398 del estatuto tributario.

Retención en la fuente en la venta de bienes inmuebles

Se trata más exactamente de la retención en la fuente en la venta de activos fijos de personas

naturales, y esa retención sí la paga el vendedor, pues recae sobre los ingresos que este percibe
por la venta de sus activos fijos.
Reglamentación del impuesto al consumo de bienes inmuebles.
Lo anterior corresponde a lo dispuesto por el decreto 961 del 5 de junio de 2019 que reglamentó
el impuesto al consumo de bienes inmuebles, mediante modificación al decreto único
reglamentario 1625 de 2016.