DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS.

Art. 591. Quienes deben presentar declaración de renta y complementarios.

Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año
gravable de 1987 y siguientes, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción
de los enumerados en el artículo siguiente.
Art. 592. Quienes no estan obligados a declarar.
No están obligados a presentar declaración de renta y complementarios:
1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del
impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos
inferiores a 1.400 UVT** y que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no
exceda de 4.500 UVT*.
2. Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la
totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los
artículos 407 a 411, inclusive, y dicha retención en la fuente así como la retención por remesas***
cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada.
3. Los asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria. 

4. Los contribuyentes señalados en el artículo 414-1 de este Estatuto

Art. 593. Asalariados no obligados a declarar.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1o. del artículo anterior, no presentarán declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo
menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y
reglamentaria, siempre y cuando en relación con el respectivo año gravable se cumplan los
siguientes requisitos adicionales: 

1. *2* -Modificado-Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de
será de 4.500 UVT*.
2. Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas.
3. *3* -Modificado- Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable ingresos
totales o superiores a 4.073 UVT (2012)*. *4* 1.400 uvt  Dcto 2972 de 2013.
PAR 1. El asalariado deberá conservar en su poder los certificados de retención en la fuente
expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Administración de Impuestos
Nacionales así lo requiera.
PAR 2. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo a que se refiere el inciso
1o. y el numeral 3o. del presente artículo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenación
de activos fijos, ni los provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares.
PAR 3. Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos originados en la relación laboral
o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y
muerte.
Art. 594. El certificado de ingresos y retenciones reemplaza la declaración para los
asalariados no declarantes.
Para los asalariados no declarantes, el certificado de ingresos y retenciones, con el cumplimiento de
los requisitos señalados en las normas legales, reemplaza para todos los efectos, la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios.
Art. 594-2. Declaraciones tributarias presentadas por los no obligados.
Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirán efecto legal
alguno.
Art. 595. Período fiscal cuando hay liquidación en el año.
En los casos de liquidación durante el ejercicio, el año concluye en las siguientes fechas:
a. Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la partición o
adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública, si se optó por el procedimiento a
que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1.988.
b. Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta de
liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado;
c. Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho y comunidades
organizadas: en la fecha en que finalizó la liquidación de conformidad con el último asiento de cierre
de la contabilidad; cuando no estén obligados a llevarla, en aquélla en que terminan las operaciones,
según documento de fecha cierta.
TITULO V
CAPITULO I.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES.
Art. 329. Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales.
*- Modificado- El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes
en el país, se calculará y ajustará de conformidad con las reglas dispuestas en el presente título.
Art. 330. Determinación cedular.
-Modificado- La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas a que se
refiere este artículo se efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el
artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituirá la renta líquida cedular.
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas,
beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de
obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas
cédulas ni generarán doble beneficio.
La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes tres (3) cédulas:
a. Rentas de trabajo, de capital y no laborales
b. Rentas de pensiones, y
c. Dividendos y participaciones.
La cédula de dividendos y participaciones no admite costos ni deducciones.
Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra las rentas
de la misma cédula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los límites y
porcentajes de compensación establecidas en las normas vigentes.
PAR TRANSITORIO. Las pérdidas declaradas en períodos gravables anteriores a la vigencia
de la presente ley únicamente podrán ser imputadas en contra de la cédula general, teniendo en
cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidos en las normas vigentes.
Art. 331. Rentas líquidas gravables.
-Modificado- Para efectos de determinar las rentas líquidas gravables a las que le serán aplicables
las tarifas establecidas en el artículo 241 de este Estatuto, se seguirán las siguientes reglas:
Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo, de capital,
no laborales y de pensiones. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada
en el artículo 241.
Las pérdida de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar la renta
líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del artículo 330 de este
Estatuto.
PAR. A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de dividendos y participaciones le será
aplicable la tarifa establecida en el artículo 242 de este Estatuto.
Art. 332. Rentas exentas y deducciones.
* -Modificado- Solo podrán restarse beneficios tributarios en las cédulas en las que se tengan
ingresos. No se podrá imputar en más de una cédula una misma renta exenta o deducción.

Art. 333. Base de renta presuntiva.

-Modificado-Para efectos de los artículos 188 y siguientes de este Estatuto, la base de renta
presuntiva del contribuyente se comparará con la renta de la cédula general.
Art. 333-1. Ajuste de las compras de mercancías o inventarios.
* -Derogado-
Art. 333-2. Tratamiento a los gastos financieros por adquisición de activos.
*- Derogado -
Art. 334. Facultades de fiscalización.
* -Modificado- Para efectos del control de los costos y gastos, la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales adelantará programas de fiscalización para verificar el cumplimiento de los criterios
establecidos en el Estatuto Tributario para efectos de su aceptación.
Art. 335. Ingresos de la cédula general
-Modificado- Para los efectos de este título, son ingresos de la cédula general los siguientes:
1. Rentas de trabajo: las señaladas en el artículo 103 de este Estatuto.
2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos financieros,
arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
3. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que
no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con excepción de los dividendos y las
ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales.
Art. 336. Renta líquida gravable de la cédula general.
-Modificado- Para efectos de establecer la renta líqUida de la cédula general, se seguirán las
siguientes reglas:
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a
dividendos y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso.
3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales
imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral
anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar los costos y los
gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de
este Estatuto y que sean imputables a estas rentas específicas.
RENTAS DE PENSIONES
Art. 337. Ingresos de las rentas de pensiones.
* -Modificado- Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de ingresos se restarán los ingresos no
constitutivos de renta y las rentas exentas, considerando los límites previstos en este Estatuto, y
especialmente las rentas exentas a las que se refiere el numeral 5del artículo 206.
Art. 338. Ingresos de las rentas de capital.
* -Modificado- Son ingresos de esta cédula los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos
financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
Art. 339. Renta líquida cedular de las rentas de capital.
* -Modificado- Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de los ingresos de esta
cédula se restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula, y los costos y
gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.
Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cédula, siempre que
no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder
mil(1.000) UVT.
PAR. En la depuración podrán ser aceptados los costos y los gastos que cumplan con los requisitos
generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a
esta cédula.
RENTAS NO LABORALES
Art. 340. Ingresos de las rentas no laborales.
* -Modificado- Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen
expresamente en ninguna de las demás cédulas.
Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o
vinculen por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más trabajadores o
contratistas asociados a la actividad, serán ingresos de la cedula de rentas no laborales. En este
caso, ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula de rentas de trabajo.
Art. 341. Renta Líquida Cedular de las Rentas No Laborales
* -Modificado- Para efectos de establecer la renta líquida correspondiente a las rentas no laborales,
del valor total de los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos no constitutivos de renta, y los
costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.
Podrán restarse todas las rentas exentas y deducciones imputables a esta cédula, siempre que no
excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder mil
(1.000) UVT.
PAR. En la depuración podrán ser aceptados los costos y los gastos que cumplan con los requisitos
generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a
esta cédula.
RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
Art. 342. Ingresos de las rentas de dividendos y participaciones.
* -Modificado- Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y
participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros,
asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas
de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
Art. 343. Renta liquida
* -Modificado- Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos sub cédulas,
así:
1. Una primera sub cédula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos según el
cálculo establecido en el numeral 30 del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta líquida obtenida
en esta sub cédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 10 del artículo 242 del Estatuto
Tributario.
2. Una segunda sub cédula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades
calculadas de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, y
con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta
líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 20 de artículo
242 del Estatuto Tributario.