TALLER DE NEGOCIOS CONJUNTOS AÑO 2

GRUPO DE ESTUDIO

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DOCENTE

LUIS GUERRA

GRUPO

XX

UNIVERSIDAD PUPULAR DEL CESAR

VALLEDUPAR-CESAR

2021-1
1. Reclasificación utilidad del ejercicio anterior:
R/ Aquí en este caso lo que se realiza es el traslado de la utilidad del año 1 al año 2,
liberando la cuenta de utilidad del ejercicio y cargando a la cuenta de utilidad
acumulada
2. En el año 2 no realizamos los registros de las inversiones porque no hubo inversión y
por ende no se reportó.
3. MVTO resumen e incorporación reporte:
R/ aquí incorporamos los valores de los movimientos contables que tuvo el consorcio;
en este caso se registran en el consorcio y en la empresa independiente que se creo
ABC Ltda. En construcciones SA en el 1A y 1B no se reconocen porque allí se utiliza
el método de consolidación proporcional, la cual, consiste en que las operaciones del
periodo se reconozcan en el momento que se hagan los estados financieros
consolidados, en cambien en 2A y 2B si se reconocen inmediatamente por el método
de incorporación proporcional en el que debe incorporarse inmediatamente ante el
reporte del consorcio y aplicando el párrafo 16 de la sección 15 de la NIIF para
PYMES, la cual el participante solo debe reconocer lo atribuible a tu participación que
en este caso es del 50%
4. Ajuste de depreciación:
R/ se realiza el respectivo ajuste ya que construcciones SA sabia que la maquinaria no
valía $27’500.000 si no $26’000.000 y la depreciación debió ser de $2’600.000 y no
de $3’055.556 y la diferencia es de $455.556, pero como solo se puede reconocer el
50% y que a través de la depreciación se va a ir recaudando esa utilidad adicional que
se generó.
5. Aplicación M.P.P.
R/ aquí lo que se hace es que los ajustes que se realicen en el importe en libros a los
activos o pasivos o cualquier cosa que nosotros le enviemos al negocio conjunto debe
ser distribuido de manera equitativa correspondiente al porcentaje de participación que
se tenga. Luego, lo que hacemos es tomar la utilidad del ejercicio de ABC Ltda. de
$45’500.000 y se le suma la utilidad realizada en gastos de depreciación en
maquinaria y equipo de ABC Ltda. de $455.556 y la base entonces sería de
$45’955.556. En este caso, no restamos utilidad no realizada en maquinaria y equipo
porque los $4’100.000 que nos habíamos ganado correspondían al año anterior y en el
año 2 no hubo envíos de ninguna inversión y si hubo otra recuperación de $455.556
que, a través de la depreciación se van recaudando. Luego a la base se le saca el 50%
 de participación de construcciones SA de la base, y por ende nos da un valor de
$20’477.783.
6. Cierre de cuentas nominales
R/ se realizan los correspondientes cierres en la cual nos da una utilidad, pero en el
consorcio no se lleva a la cuenta 5905 sino a un pasivo porque los consorcios no
generan utilidades, sino que generan una obligación para los participantes y en cambio
ABC Ltda. como es una empresa independiente si genera utilidad. En construcciones
SA también se realiza el cierre y se genera una utilidad que vendría siendo el 50% de
ABC Ltda.
7. Cierre de cuentas resumen:
R/ la respectiva cuenta de ganancias y perdidas s cancela con la cuenta de patrimonio
utilidad del ejercicio para si reconocer dicha utilidad, esto en ABC ltda. y en
construcciones SA
8. Reconocimiento de utilidad consorcio:
R/ la utilidad que genero el consorcio se convierte en un activo en inversiones para
construcciones SA y se contabiliza en 1A y 1B porque este proceso ya se está dando
después de la consolidación.

9. Anticipo de utilidad
R/ Aquí lo que hace el consorcio es enviar la utilidad que genero a los participantes
disminuyendo su banco y generando un activo y ABC Ltda. igualmente disminuye su
banco y genera un activo llamado cuentas por cobrar a socios y que construcciones SA
va a recibir en su banco utilidad del consorcio del porcentaje que le corresponde del
50%
10. Reporte de anticipo de utilidad
R/ construcciones SA saca de su banco y aumenta un activo llamado cuentas de
operación conjunta con el valor de la utilidad generada
11. Ajustes y/o eliminaciones en el estado de situación financiera consolidado 1A:
R/ en la cuenta 122202 que corresponde a las inversiones contabilizadas al valor
razonable se le hace un ajuste de $2’050.000 porque bajo la aplicación de la NIIF 15
párrafo 16 dice que solamente debe reconocerse el 50% que correspondía a
$2’050.000 de utilidad, pero nosotros sabemos que en realidad la utilidad es de
$4’100.000 entonces, harían falta $2’050.000 que equivale al otro 50% y por eso se
 debe ajustar para llevarlo a su valor real. Luego se elimina cancelando la cuenta
porque las inversiones en negocios conjuntos no deben ser llevadas a consolidaciones.
En la cuenta 133205 lo que se hace es que, como en construcciones SA y el consorcio
ABC existe un saldo, entonces debe cancelarse porque la 13 es una cuenta que
involucra a las inversiones en asociadas en negocios conjuntos.
En la cuenta 152005 se eliminan $2’050.000 porque en realidad el activo valía
$26’000.000, ya que se ganaron $1’500.000 y se reconoció solo el 50% más l
depreciación que había de $2’600.000 y se reconocieron la mitad y entonces se
elimina para hallar su valor real.
En la cuenta 152015 se ajustan los $455.556 de depreciación acumulada entre el año 1
y el año 2 la cual, a través de la depreciación se va a ir recaudando esa utilidad
adicional que se generó.
En la cuenta 231505 se ajusta para eliminarla ya que viene siendo la contrapartida de
la 122202.
En la cuenta 360505 se eliminan $227.778 que corresponden a la utilidad recuperada
en la depreciación.
En la cuenta 370505 se elimina la utilidad recuperada en depreciación en el año
anterior.

12. Estado de resultado consolidado 1A

R/ en la cuenta 5905 se hace un ajuste de $20’250.000 porque no corresponde a los
gastos del periodo sino al resumen de las cuentas del periodo y todo lo que nos
produzcan las inversiones conjuntas y que se haya enviado a construcciones SA debe
ser eliminado para que haya un informe real.
En la cuenta 610505 se eliminan $227’778 que corresponden a los ajustes realizados
por la depreciación la cual se debía reconocer solo al momento de la consolidación.
En la utilidad de A se hace un ajuste de $20’477.778 que corresponden a $20’250.000
que nos entrega el consorcio más los $277.778 que se recuperaron de la utilidad
generada en el periodo de la maquinaria y se elimina el otro 50% de la utilidad.
En la utilidad de ABC se agregan los $227.778 generados de utilidad por el traslado
de la maquinaria en la consolidación y luego se elimina la utilidad de ABC.

13. Estado de situación financiera consolidado 1B

 R/ En la cuenta 122202 se le elimina el valor de $62’525.000 porque las inversiones
en negocios conjuntos no deben ser llevadas a la consolidación.
En la cuenta 132202 los saldos de construcciones SA y el consorcio ABC se cancelan
porque la 13 es una cuenta que involucra a las inversiones en asociadas en negocios
conjuntos.
En la cuenta 152005 se eliminan $2’050.000 para hallar su valor real.
En la cuenta 152015 se ajustan $455’556 de depreciación acumulada entre el año 1 y
el año 2 la cual, a través de la depreciación de va a ir recaudando esa utilidad adicional
que se generó.
En la cuenta 231505 se ajusta para eliminarla ya que es la contrapartida de la 122202.
En la cuenta 360505 se eliminan $227.778 que son de la utilidad recuperada en la
depreciación.
En la cuenta 370505 se ajusta con un valor de $2’050.000 porque no aplicamos la
norma al inicio si no aquí en la consolidación y como solo debemos reconocer el 50%
y allí se encuentran los $4’100.000 y se elimina la utilidad recuperada de $227.778 en
depreciación en el año 1.

14. Estado de resultados consolidado 1B

R/ en la cuenta 590510 se ajustan $20’250.000 porque todo lo que nos produzcan las
inversiones conjuntas y que se haya recibido en construcciones SA para que haya un
informe real.
En la cuenta 610505 se eliminan $227.778 que corresponde al ajuste realizado por la
depreciación la cual se debía reconocer solo al momento de la consolidación.
En la utilidad de A se hace un ajuste de $20’477.778 que corresponden a $20’250.000
que nos entrega el consorcio más los $227.778 que se recuperaron de la utilidad
generada en el periodo de la maquinaria y se elimina el otro 50% de la utilidad.
En la utilidad de ABC se agregan los $227.778 generados de utilidad por el traslado
de la maquinaria en la consolidación y luego se elimina la utilidad de ABC.