La Tributación Como Herramienta Contra La Desigualdad

La tributación como herramienta contra la desigualdad
Trabajo de grado para optar por el título de Magíster en Derecho Público para la
Gestión Administrativa
Emilio Alberto Hernández Díaz
Pablo Ángel Vallejo
Magister en Derecho Tributario Internacional
Universidad de los Andes
Facultad de Derecho
Maestría en Derecho Público para la Gestión Administrativa
Bogotá
20/05/2019
Tabla de contenido
Resumen ......................................................................................................................... 1
Objetivo general .............................................................................................................. 1
Objetivos específicos ...................................................................................................... 2
Introducción ..................................................................................................................... 2
Capítulo I: Marco teórico ................................................................................................. 5
Marco conceptual ..................................................................................................... 5
Desarrollo conceptual de la perspectiva teórica ....................................................... 6
Conclusiones .......................................................................................................... 13
Capítulo II: La desigualdad importa ............................................................................... 15
Una perspectiva política: lecciones de un extinto gran Estado .............................. 15
Una perspectiva económica ................................................................................... 26
La desigualdad en Colombia: una perspectiva general .......................................... 34
Capítulo III: Desarrollo de los productos prácticos ........................................................ 43
A. Contenido de la infografía sobre impuestos .............................................................. 43
Aspectos básicos de la tributación y su relación con el Estado .............................. 43
Trasfondo jurídico de los impuestos en Colombia .................................................. 47
Un caso especial: el Impuesto al Valor agregado (IVA) .......................................... 50
B. Estructura del Impuesto Especial a Terrenos Rurales (IETR) .................................. 56
Qué son los impuestos sobre la tierra y cuáles son sus clasificaciones: ................ 56
Efectos económicos de los distintos modelos de impuesto sobre tierra ................. 57
Objetivos y efectos del impuesto: ........................................................................... 58
Ventajas del Impuesto Especial a Terrenos Rurales: ............................................. 61
Cómo calcular el IETR y la base gravable .............................................................. 63
Tarifa del IETR........................................................................................................ 65
Sujetos .................................................................................................................... 67
Fundamento Jurídico .............................................................................................. 69
Conclusiones generales del trabajo .............................................................................. 74
Referencias ................................................................................................................... 79
Anexos .......................................................................................................................... 89
LA TRIBUTACIÓN COMO HERRAMIENTA CONTRA LA DESIGUALDAD 1
La tributación como herramienta contra la desigualdad
Resumen
Colombia posee un nivel de pobreza alto comparado con los otros países del
Pacífico sudamericano, además de ser uno de los países más desiguales del
mundo (Banco Mundial, 2017; UNDP, 2018, p. 30). Así que, ¿cómo el sistema
tributario del Estado colombiano puede adaptarse a dicha realidad y tomar un rol
más activo en la moderación de esa problemática? Este escrito, que usará análisis
conceptuales como base metodológica respecto al contexto legal colombiano,
además de la situación social y económica del país, así como lo pertinente a la
eficiencia tributaria y calidad del crecimiento relacionados con las medidas
propuestas, responderá a la pregunta con una propuesta de política tributaria que
se concretará en aumentar la calidad del conocimiento sobre la tributación y la
lucha contra la desigualdad: primero, formulando una infografía sobre la
necesidad de los impuestos y la importancia del IVA; segundo, mediante la
creación de una nueva fuente de tributación directa que genere poco peso muerto
y no desincentive la inversión. El tributo directo planteado proveería al Estado una
valiosa herramienta para atacar la improductividad y la desigualdad patrimonial.
Palabras clave: desigualdad económica en Colombia, Impuesto al Valor
Agregado, tributación directa, eficiencia económica.
Objetivo general
El presente trabajo busca formular dos medidas que ayuden dinamizar aspectos
tributarios del sistema político y económico de Colombia. Enfocadas en la disminución

de la desigualdad económica y la difusión del bien público de la información en este
campo.
Objetivos específicos
● Describir la importancia de la desigualdad mediante las implicaciones políticas,
económicas y el caso colombiano.
● Formular una infografía, dirigida a la ciudadanía general, que desarrolle puntos
centrales del sistema tributario nacional, para que aquellos colombianos que no
se encuentren familiarizados con el sistema fiscal comprendan mejor su
importancia y estado.
● Crear un impuesto que logre combatir la desigualdad al tiempo que dinamice la
economía, con énfasis en los problemas de tenencia de tierra y su
improductividad.
Introducción
La desigualdad de ingreso y patrimonio es un asunto relevante en la administración del
Estado, teniendo en cuenta las consecuencias sociopolíticas y económicas que acarrea.
Primero, los sistemas políticos de corte republicano, sobre todo los democráticos, no
pueden operar de forma eficiente en un marco caracterizado por extremas desigualdades
económicas, en cuanto este factor termina repercutiendo en el ámbito político y social.
Mejor dicho, los sistemas con extremas desigualdades económicas tienen una fuerte
tendencia a la oligarquización y la demagogia, dos fenómenos poco saludables para la
democracia. Así, el grado de desigualdad juega un rol central en la comprensión del

desarrollo político de los países, como lo aseguran los prominentes economistas
Acemoglu y Robinson (2006):
Altos pero relativamente bajos niveles de desigualdad intergrupos dirige a las
sociedades hacia la democratización y, una vez creada, la democracia es
consolidada porque esta no es tan costosa para la élites que haga un golpe de
Estado deseable. Esto puede capturar el camino de desarrollo político británico.
Incluso mayores niveles de desigualdad pueden generar democratización, pero la
democracia no se consolida porque los golpes de Estado son atractivos. Como
resultado, se tiene democracia sin consolidar, el cual es el camino seguido por
Argentina en el siglo XX. Finalmente, en los mayores niveles de desigualdad, la
democracia es tan amenazadora para las élites que estos usan la represión para
evitarla, una situación que caracterizó a Sudáfrica hasta 1994. (p. 36)
De hecho, a lo largo de la historia, formas extremas de desigualdad han sido
fuente de preocupación y debate importante en todas las sociedades que se precian de
ser republicanas. Incluso en gobiernos republicanos con fuerte inspiración aristocrática
u oligárquica, el debate puede ser álgido y acarrear violencia política entre las propias
élites, en un proceso que habitualmente se extiende al conjunto social. En la antigua
Roma, durante la República media y tardía, se llegaron a formar dos facciones distintas
entre la nobilitas, los optimates y los populares, según su opinión respecto al acceso a la
tierra y cuán amplia debían ser las diferencias económicas entre los ciudadanos más
acaudalados y el resto de la población (Dunstan, 2011, p. 136-219). También
intelectuales de diversa índole han analizado problemas generados por la desigualdad,
por ejemplo, en una de las más reconocidas obras sobre los sistemas políticos de la
Antigüedad, un prominente filósofo aseguró que “las masas se sublevan por la
desigualdad de las propiedades” (Aristóteles, 1988, p. 113).
Por otro lado, a pesar de quienes parecen defender que la desigualdad es un
componente esencial en el crecimiento económico, las diferencias extremas de
patrimonio e ingreso también causan problemas económicos. La función principal de la
economía moderna se relaciona con la capacidad de la disciplina para proveer un
sustento práctico y teórico sobre cuáles estrategias de crecimiento generan mayor
bienestar a una sociedad. La economía de goteo, una modalidad de economía de la
oferta, ha fallado múltiples veces en expandir el bienestar creado por un sólido
crecimiento económico en toda la sociedad, como el caso de Estados Unidos. Su
crecimiento carece de calidad, dados sus descensos marginales de la pobreza y grandes
aumentos en la desigualdad (Frank, 2013; Stiglitz, 2002).
De esta manera, el trabajo propuesto busca un incremento marginal en la
eficiencia económica de Colombia, mediante la implementación de dos medidas
tributarias que mejoren la regresividad del sistema tributario e incentiven la productividad:
una infografía sobre la necesidad de los impuestos con énfasis en la importancia del IVA
y un impuesto a la superficie de la tierra rural. En el presente documento se prevé:
analizar las causas de la desigualdad en Colombia; diagnosticar algunos de los aspectos
fundamentales del sistema tributario nacional; debatir aspectos básicos de la tributación;
y, finalmente, cuál sería el funcionamiento del impuesto planteado sobre la tierra.

Capítulo I: Marco teórico
Marco conceptual
Desarrollo conceptual de la perspectiva teórica
En la tercera década del siglo XVI, una expedición de algunos cientos de castellanos
llegó a las costas de la América continental y cambió el rumbo de la historia de forma
dramática. Con la esperanza de encontrar grandes comunidades sedentarias, que
permitieran la conquista de tierra y mano de obra, las muchas expediciones que llegaron
a Colombia y la mayor parte de América Latina estaban compuestas por hombres cuyo
objetivo era encontrar tesoros o conquistar poblaciones para las explotaciones agrarias
y mineras. Este sistema de instituciones extractivistas ha marcado la historia de las
dinámicas sociales y económicas de Latinoamérica y ha promovido la oligarquización y
un alto grado de desigualdad desde el período colonial (Bushnell, 1994, 19-46; Ferguson,
2012). Incluso, en tiempos recientes dicho legado continúa, como la explica Victor
Bulmer-Thomas (2010):
La participación del Estado en la economía, ampliamente aceptada en los
decenios de 1960 y 1970, no logró reducir la gran desigualdad en la distribución
de ingreso en la mayoría de las repúblicas latinoamericanas. Esta desigualdad,
que al principio fue producto de la desigual distribución de la tierra heredada de
tiempos coloniales, se ha reforzado por la concentración industrial y financiera en
el siglo xx, con lo que la distribución del ingreso de América Latina es una de las
peores del mundo. (p. 27)
En la actualidad, el índice de GINI para los países de América Latina sigue siendo
de los peores del mundo, con un 51.1 en 2015 (Banco Mundial, 2019), y el de Colombia
uno de los peores de la región, con una regresividad fiscal prominente (Mahon, 2011).
En 2016, entre Colombia, México, Honduras, Costa Rica, Nicaragua, Panamá,
Guatemala, El Salvador, Ecuador, Chile, Perú, Brasil, Bolivia, Paraguay, Argentina y
Uruguay, solo Brasil tenía un GINI más alto que Colombia (Banco Mundial, 2018; Moller,
2012).
Durante el último siglo, la tributación muestra que Colombia ha sufrido un claro
cambio favorable en las capacidades institucionales del Estado. Aunque la retórica y los
ideales del centralismo conservador del siglo XIX y su influencia en la duradera
Constitución de 1886 dan la impresión de un poderoso Estado central, dicha
interpretación legalista es una ilusión; en realidad, el Estado colombiano de 1900 era
débil, pequeño y ultra dependiente de los intereses de las élites terratenientes regionales.
Hace un siglo, la tributación relativa al PIB era menos un cuarto de la actual y la
recaudación difícilmente podría haber sido más dependiente de impuestos externos. De
esta manera, a principios del siglo pasado, prácticamente toda la tributación era de
carácter indirecta y solo hasta la década de 1940 los impuestos directos iniciaron a
recaudar una proporción casi igual a la de los indirectos, gracias a la implementación del
impuesto de renta en la década de 1920; sin embargo, la balanza se volvió a inclinar por
la tributación indirecta desde la décadas de 1980, dada la incorporación del IVA en los
dos decenios precedentes (Junguito y Rincón, 2007).
En cuanto a los aspectos fundamentales del sistema tributario nacional es
importante anotar que este se caracteriza por cierta inestabilidad que dificulta hacer
algunos análisis a largo o mediano plazo, en cuanto las reformas de mediana escala son
comunes, con alrededor de 16 reformas tributarias en los últimos 35 años, período en el
cual los impuestos externos tuvieron un incremento real de casi 300% y los internos de
casi 1000% (Junguito y Rincón, 2007). También es importante tener en cuenta que la
mayor parte de los ingresos fiscales pasaron de ser impuestos externos a internos y que
el número de este tipo de tributos se ha incrementado de forma sustancial. Por otro lado,
aunque de forma individual el impuesto a la renta es de lejos la mayor fuente de
financiación, con más o menos un tercio del total, los impuestos indirectos se han
multiplicado y en este siglo ya forman una proporción mayor de la tributación que los
directos, aunque en perspectiva histórica la brecha es ligera (Concha et al., 2015;
Junguito y Rincón, 2007). Además, es importante tener en cuenta que, aunque estas
fuentes de financiamiento son de vital importancia para la provisión de servicios y bienes
públicos que ayudan a disminuir la desigualdad económica, el accionar del Estado
colombiano medido según el mecanismo de redistribución como parte de la lucha contra
la pobreza es inferior a la de la media latinoamericana (Banco Mundial, 2018).
En la actualidad, el segundo impuesto más importante en cuanto a cantidad de
dinero tributado en Colombia es el impuesto al valor agregado, un tributo indirecto con
no poca polémica en el país y que suele ser calificado como antitécnico y regresivo. Sin
embargo, el IVA tiene muchas virtudes: primero, el desincentivo que causa al consumo
es marginal, mucho menor que el causado por buena parte de los impuestos a las ventas
que también son más regresivos, además el IVA también es difícil de evadir en cuanto
hay beneficios por declarar transacciones que vinculan a varias partes al mismo tiempo
(McCaffery, 2002, p. 56-7). Además, la concepción de que el IVA es regresivo, per se,
resulta falsa; de hecho, la propia estructura del impuesto hace que este factor pueda
variar. De entrada, el IVA no cumple a cabalidad la característica central de los impuestos
regresivos, que violan lo que en economía se califica como el principio tributario de la

capacidad de pago (Mankiw, 2014, p. 236). Un excelente ejemplo de tributo regresivo
sería el impuesto de capitación, un impuesto directo en el cual cada sujeto responsable
del pago está sujeto a una única tasa plana (Johnson, 2019). Para ejemplificar, en un
pueblo con impuesto de capitación de dos pesos para todos los hombres, un bracero sin
tierra, un aparcero que administra 20 hectáreas y un gran terrateniente propietario de
tres mil hectáreas pagarían cada uno los mismos dos pesos.
Diagrama 1. Impuesto de capitación

Diagrama 2. El Impuesto al Valor Agregado
En el caso del IVA, a pesar de que es un mecanismo indirecto, existe una forma
para que el impuesto tenga en cuenta la capacidad económica del consumidor, porque
hay proporcionalidad entre el tributo y el bien adquirido. Por ejemplo, un trabajador
doméstico que gana un salario mínimo, un contratista que gana cinco y un ejecutivo de
empresa gana 20 salarios, salvo casos de estricta austeridad o derroche, no tienden a
tener los mismos patrones de consumo. Así cuando cada uno de los individuos decide
comprar, por ejemplo, unos muebles de sala, cuyo IVA es del 19%, mientras el primero
gasta medio millón de pesos y paga unos 100 mil de impuesto, el segundo millón y medio
y paga unos 225 mil de impuesto, el ejecutivo que compra una sala de 10 millones pagará
casi dos millones de impuesto. Pero no solo el IVA no es per se regresivo sino que la
estructura que cada país construye tiene gran influencia sobre este asunto; de hecho,
aunque el IVA actual colombiano es regresivo, esto se debe a las reformas de las leyes
788 y 863 de comienzo de este siglo, y se considera que hasta 2003 el IVA en Colombia
era un impuesto progresivo (Concha et al., 2015).
Por otra parte, una de las mayores causas tradicionales de desigualdad en
Colombia se relaciona con la propiedad de la tierra. A grandes rasgos: durante la Colonia
la mayoría de la población no podía ser propietaria de tierras, por cuanto este era un
privilegio de los blancos, aunque por razones de poder la Corona evitó proveer excesivos
derechos sobre la tierra a estos y prefirió que la mayoría de la tierra permaneciera dentro
del realengo; durante el primer siglo de la República la propiedad de tierra se abrió a más
sectores, pero la desigualdad sobre su propiedad, de hecho, aumentó, en cuanto el
Estado decimonónico, dirigido por élites terratenientes, decidió vender a bajos precios
propiedades rurales de dimensiones descomunales; en el siglo XX, especialmente desde
la hegemonía liberal y el gobierno de López Pumarejo, las propiedades de varias
decenas de miles de hectáreas dejaron de ser comunes, sin embargo, la tierra
improductiva sigue siendo un tema relevante y el GINI de tierras es altísimo, superando
el 0.8 (Bonilla & González, 2016, p. 39-44; Kalmanovitz, 1994; Suescún y Fuerte, 2017).
Diagrama 3. Impuesto a la tierra sin valor de mejoras
Así, para incentivar la productividad de la propiedad sobre la tierra se propone
basarse en el argumento de George y formular un impuesto sobre la tierra que no grave
las mejoras ni la dimensión del predio más allá de la extensión del suelo natural
(Friedman, 2014). Mejor dicho, si se aplicará este impuesto en la propiedad rural, por
ejemplo, el tributo pagado sería el mismo por las dos propiedades descritas a
continuación: primero, una finca de 100 hectáreas en el municipio de Llano Grande,
Antioquia, con una roída casa central de 200 metros cuadrados y sin explotación
ganadera ni agrícola; y, segundo, una finca de 100 hectáreas en el mismo municipio y
con características geográficas similares, pero con tres casas en buen estado que suman
mil metros cuadrados, además de 100 cabezas de ganado y 20 hectáreas de maíz. En
un caso urbano, que no será objeto de la propuesta en el presente trabajo, pagarían el
mismo impuesto: un terreno en Chicó Museo con una superficie 500 metros cuadrados,
donde no se desarrolla actividad productiva alguna y es, a grandes rasgos, un potrero; y
una superficie de las mismas dimensiones en el mismo barrio pero con un edificio de dos
mil metros cuadrados construidos en él. De esta manera, se busca castigar la
improductividad y fomentar que la propiedad de la tierra en manos de quien esté en
capacidad de hacerla productiva.
Conclusiones
Este documento propone dos medidas concretas contra los problemas generados
por un sistema tributario de corte regresivo e ineficiente en un país con evidentes
problemas de desigualdad, como lo es Colombia. Primero, promover la difusión de
información educativa con respecto a los impuestos, partiendo de que el impuesto al
valor agregado no es inherentemente regresivo, y que lejos de no tener consideración
alguna por las capacidades económicas de quienes tributan, la realidad es que el nivel
de consumo es una medida de las capacidades económicas de una persona, aunque las
limitaciones de esta aproximación son importantes.
Por otro lado, se propone la creación de una nueva fuente de tributación directa
que genere poco peso muerto y no desincentive la inversión en la forma de un impuesto
que grave la superficie del suelo sin tener en cuenta las mejoras o construcciones sobre
este, de manera que propiedades con la misma dimensión de suelo pero con diferentes
niveles de productividad paguen la misma cuota, así no se castigará el mayor valor de
quienes invierten y trabajen de forma eficiente sus tierras ni se premiará a quienes
mantienen bajos los valores de sus patrimonios coleccionando potreros vacíos. Se
plantea, entonces, que esta medida es una valiosa herramienta para atacar la
improductividad y la desigualdad patrimonial.

Capítulo II: La desigualdad importa
El presente capítulo tiene por objeto abordar por qué la desigualdad económica extrema
es un problema. Para lograr ese cometido se realizará una división en tres apartados que
analizarán, en los dos primeros casos, los efectos perniciosos de la desigualdad extrema
en la distribución de ingresos y patrimonio en los ámbitos sociopolíticos y económicos.
En el tercer apartado se verá la situación en Colombia y por qué este problema está tan
vigente en el país como en cualquier otro período de su historia.
Una perspectiva política: lecciones de un extinto gran Estado
Las naciones en las que formas extremas de desigualdad son la norma sufren de
profundos problemas sociales y políticos que resultan en Estados débiles dominados por
pequeñas elites de corte oligárquico. Esta organización suele generar una fuerte
inestabilidad social, debido a que los grupos marginados se sienten tratados de forma
injusta por quienes monopolizan el poder y la riqueza. Como afirmó Plato (1968) sobre
las comunidades oligárquicas: "Una ciudad así no es una, sino necesariamente dos, la
ciudad de los pobres y la ciudad de los ricos, que viven juntas en el mismo lugar, siempre
conspirando una contra otra”1 (p. 226). Al mismo tiempo, la debilidad estatal enunciada
suele promover la demagogia y el autoritarismo. Por ello, para lograr ver estas dinámicas
y su desarrollo se recurrirá a un Estado ya extinto pero de amplio reconocimiento.
1
Traducción propia de: “Such a city's not being one but of necessity two, the city of the poor and
the city of the rich, dwelling together in the same place, ever plotting against each other”.
En el siglo III a. e. c., la República de Roma logró derrotar múltiples enemigos y
consolidarse como el mayor poder político y militar de la península itálica. La República
pronto se extendió a través del Mediterráneo y conquistó poderosas comunidades que
habían dominado por siglos extensos territorios. La razón más importante para explicar
el éxito romano se encuentra en la estructura socio-política y económica de la República
(Garraty & Gay, 1984, p. 192). De hecho, aunque el imperio tiende a ser asociado con
los monarcas llamados emperador, cuyas dinastías iniciaron a finales del último siglo
Antes de la Era Común, en realidad, el imperio fue el mayor legado de las repúblicas
media y tardía. En dicho período, se conquistaron, en cuando menos, las actuales Italia,
Túnez, España, Portugal, Francia, Grecia, Turquía, Israel y Siria (Bispham, 2008, p. 390-
397; Morley, 2010, p. 16-17).
Estas conquistas se lograron porque el Estado romano era en términos
proporcionales más sólido que otros, gracias en parte a un sistema económico menos
desigual que el común. La mayoría de regímenes de aquellos tiempos se basaban en el
control que una pequeña élite de terratenientes ejercía sobre el resto de la población,
sistema que sigue vigente en parte substancial del mundo. En ese contexto, los Estados
eran organizaciones marginales, que proveían pocos bienes públicos y la mayor cantidad
de tareas que hoy asociamos a la actividad estatal eran de naturaleza privada o no
existían, con impuestos ínfimos como proporción del PIB. Los ejércitos privados eran
comunes, las funciones judiciales y policivas además de las obras “públicas” eran
desarrolladas como una extensión de las labores de quien era propietario de la tierra o
líder tribal (Manning, 2010, p. 55-58). Los modelos estatales monopolizados por elites
terratenientes velan, sobre todo, por los privilegios territoriales de los grandes
propietarios y contra la injerencia de autoridades centrales, aumentando su poder
económico y político mediante la eliminación de la propiedad rural mediana y pequeña
hasta transformarlas en aparcerías o expulsando de forma definitiva a los propietarios
anteriores. Básicamente, los terratenientes “conquistan” cuanta tierra puedan y así se
aseguran el predominio político y económico. El resultado es un Estado central débil y
dependiente de los intereses de los grandes propietarios rurales, quienes reclutan sus
propios ejércitos y ejercen como autoridad administrativa y judicial de sus tierras. En ese
contexto, uno de los campos donde mayores efectos se pueden ver es la capacidad
militar mediocre de dichos estados, que solo pueden luchar de forma eficiente contra
regímenes similares (Drower, 1973, p. 440-500; Gadd, 1973, p. 185-198; Hayes, 1973,
p. 48; Romero, 2012, p. 268-274).
Según la teoría belicista de la formación del Estado, la ineficiencia militar de estos
se encuentra en un cálculo, relativo a su distribución de poder y recursos, muy simple:
no solo buena parte de la población marginada es renuente a defender un sistema que
consideran injusto, sino que la mayoría, que vivía en condiciones de gran pobreza, era
dependiente de grandes propietarios rurales, porque trabajan para y eran sujetos
disciplinables por estos, así que las élites no querían armar ni entrenar militarmente a
dichos grupos, porque temían que estos se rehusaran a seguir sometidas y se revelasen
en cuanto los terratenientes perdiesen el monopolio sobre las armas. Mejor dicho,
reclutar a todos los hombres capaces de combatir, armarlos y entrenarlos daría la
capacidad a las clases marginadas de destruir el sistema y reorganizar los derechos
sobre la propiedad, cuya desigualdad es tal que solo puede ser mantenida gracias al uso
del poder militar (Centeno, 2014, p. 311-370). Teoría en línea con lo expresado en
Acemoglu y Robinson (2006).
Diagrama 4. Generalidades de la teoría belicista de la

formación del Estado
Por lo tanto, del total de población hábil para combatir, dichos regímenes solo
pueden reclutar una proporción minúscula sin poner en riesgo la supervivencia del
sistema. Al mismo tiempo, dicha organización creaba un círculo vicioso que permitía la
consolidación de formas extremas de desigualdad de ingresos y propiedad, además de
política. De hecho, unas replican a otras. Las monarquías despóticas y las oligarquías
eran la norma; los grandes terratenientes se apropian de la estructura estatal e impedían

la movilidad social. De manera similar, la legitimidad del sistema, basada en lazos que
no sobrepasan el personalismo, mezclado con desigualdad política y económica
extrema, implicaba que la soldadesca no luchaba por su comunidad o país, sino por la
fidelidad debida al terrateniente, su patrón. Dichos estados sólo eran capaces de reclutar
ejércitos fragmentados, casi confederados, que veía en su terrateniente a su comandante
(Centeno, 2014, p. 311-370).
En dicho contexto, un Estado con buena proporción de propiedades rurales
medianas y pequeñas, no subyugadas a grandes terratenientes, tenía la posibilidad de
reclutar ejércitos más numerosos en poblaciones de las mismas dimensiones. El Estado
se encontraba dominado por los grandes terratenientes, pero este no era la propiedad
exclusiva de estos y personas de otras clases sociales podían ascender dentro de la
jerarquía social y política. De manera similar, estos estados son más poderosos, más
intervencionistas en asuntos locales y más renuentes a permitir que los grandes
propietarios de tierra traten a sus empleados como siervos o esclavos, porque esto va
en detrimento del poder y legitimidad del Estado. Estos sistemas tienden a ser
monarquías centralizadas o repúblicas. Las formas de legitimidad son menos locales-
personalistas y más hacia los países, con estados más difíciles de conquistar y menos
inestables en general (Centeno, 2014, p. 311-370).
En guerra, la proporción de hombres que pueden reclutar es muy superior al de
los regímenes monopolizados por terratenientes. En este caso, aunque los puestos de
mando suelen ser para los terratenientes, el Estado no tiene miedo de armar ni entrenar
a los propietarios de tierra medianos e, incluso, a los pequeños, en cuanto todos son
ciudadanos y se encuentran, en diferente grado, protegidos por el sistema y velan por el

éxito mutuo. Los más pobres siguen excluidos del sistema pero, en un ambiente de
menor desigualdad económica y política, su proporción es menor. Estos sistemas, de
hecho, se pueden enfrentar a estados mucho más poblados y ricos, y ganar gracias a
que la población disponible física y mentalmente para luchar a favor del sistema es
mayor. En últimas, la alianza y arreglo institucional que mantiene vivo al Estado
trasciende a los grandes terratenientes e incluye una mayor proporción de la población
(Centeno, 2014, p. 311-370).
Aunque la diferencia pueda parecer, simplemente, militar, dicha perspectiva
resulta simplista al no ver las implicaciones de este factor dentro del balance de poder
de un sistema político ni las necesidad/posibilidades que engendra. La realidad es que
un ejército necesita una logística y capacidad de ejecución que suele estar en la frontera
tecnológica y de recursos de quien lo organiza. La teoría realista de las relaciones
internacionales tiene como uno de sus principios rectores que el primer objetivo de los
Estados es su supervivencia y para muchos el poder militar ha sido un arma esencial, se
podría decir que la principal, de la competencia y por ello los Estados tienen a invertir
cuanto pueden ellos (Betts, 2007). Siguiendo el ejemplo ya usado, un ejército como el
romano y antes de la reforma marina, tras la segunda guerra púnica, estaría compuesto
por propietarios rurales medianos, que podían financiar su armamento y armadura; sin
embargo, sí se les paga un estipendio equivalente a los ingresos que hubiesen obtenido
como labradores de tierra, porque la inmensa mayoría no era acaudalada, debido al
tamaño que llegó a tener el ejército esto costaba una fortuna, así que, en primer lugar,
Roma necesitó una mayor capacidad tributaria que otros y por ello un aparato de cobro
de impuestos más sólido (Bispham, 2008; Morley, 2010).

El mayor caudal de impuestos a su vez genera la necesidad de expandir la
burocracia del Estado para lograr la administración de los fondos, en cuanto los nuevos
recursos lo demandan para poder ser ejecutados. Al mismo tiempo, el balance de poder
que un gran ejército al servicio del Estado produce dentro de los sistemas políticos,
incentiva el ataque del Estado al poder de los competidores internos y la ampliación de
sus medios de control sobre la sociedad en general. Jueces, gobernadores provinciales,
alcaldes municipales, curias y concejos, entre otros, son herramientas costosas que
sustentan el poder de un Estado para imponer su voluntad en el territorio que reclama y
que por ello juegan un rol central en la manutención de un Estado poderoso militarmente,
al ser centrales en mantener el caudal tributario, el orden social y los medios para generar
conscripción. De hecho, la teoría belicista de la formación del Estado se fundamenta en
esta dinámica circular: guerra para protección y consolidación/expansión genera
necesidad de poseer los mejores ejércitos posibles, estos necesitan impuestos para
mantenerse y la administración/recaudación de esos tributos hace necesario aumentar
la burocracia que junto al poder armado dan la supremacía al Estado dentro de su
sistema político al ayudar a ejercer control social, al mismo tiempo el creciente poder del
Estado lo lleva a interactuar de forma distinta con los súbditos que por razones de poder
y legitimidad se transforman en ciudadanos (Centeno, 2014). Se dice fácil, pero, por
ejemplo, generar una conscripción de 13 millones de hombres como lo hizo Alemania en
la Primera Guerra Mundial es más que un evento pura y simplemente militar (Kennedy,
2004). Imagine la legitimidad que debe tener un Estado para compeler a uno de cada
cinco hombres a luchar, ahora tenga en cuenta lo que requiere alimentarlos, vestirlos,
equiparlos, entrenarlos y transportarlos.

Los Estados con élites dispersas y localistas reducidas a grandes propietarios
rurales, con sus ejércitos confederalizados, no ven el aumento del poder militar de los
Estados con niveles de desigualdad moderados ni el consiguiente desarrollo burocrático
ni de mayor influencia dentro de sus sociedades, no porque no lo deseen, necesiten o
incluso lo intenten, sino por las características estructurales del régimen hacen de las
reformas necesarias un proceso doloroso que atentan contra el sistema establecido. En
una de las más prominentes obras de ciencia política de la segunda mitad del siglo XX,
Samuel Huntington (1996) explicó cómo los procesos de modernización suelen ser
rechazadas por parte importante de la población, especialmente las élites, y cómo muy
pocos Estados logran en el corto o mediano plazo su objetivo modernizador en contra de
los intereses de los poderes tradicionales de los terratenientes y el clero. Solo estructuras
donde el Estado era claramente el más poderoso actor del sistema político y pudo
imponer a elites disidentes la necesidad de modernizar ese proceso triunfó de forma
revolucionaria, pero estos casos han resultado ser pocos y la mayoría de países han
sufrido una transición más bien lenta.
La República romana media era un ejemplo de sistema con una proporción
relevante de propiedad rural media, con una amplia base de tributación y un suministro
de soldados extenso. Sin embargo, la conquista, facilitada por el mismo sistema socio-
político y económico, terminó creando dinámicas que favorecen el debilitamiento de los
propietarios rurales medios y el aumento de la desigualdad. Las guerras facilitaron la
adquisición de riqueza a favor de los más ricos mediante la conquista y el saqueo, el
suministro de esclavos permitió que los grandes propietarios rurales expulsaran a
aparceros y agregados, además la invasión de Aníbal a Italia causó pérdidas económicas

y desplazamiento forzado masivo entre los propietarios rurales medios y pequeños cuyos
terrenos fueron usurpados por terratenientes (Rodríguez Adrados, 2011, p. 211-215;
Romero, 2012, p. 303-312, 314-315).
Tras la Tercera Guerra Púnica el cambio en las estructuras sociales de la
República imprimió un alto grado de inestabilidad al sistema romano. De esta manera,
ya analizado cómo los Estados menos desiguales son más sólidos, ahora se evaluará
cómo la desigualdad extrema fomenta la inestabilidad y crea el campo de cultivo para la
demagogia y el autoritarismo. Pocos años después de la destrucción de Cartago, la
primera de tres sendas rebeliones de esclavos explotó al sur de Italia, pero no solo los
esclavos se encontraban inconformes, muchos ciudadanos que se vieron forzados a huir
del campo y engrosaron los cinturones de pobreza de las ciudades se sentían
marginados porque los más pudientes habían logrado monopolizar el acceso a las
tierras. La situación llevó a una profunda escisión dentro de la élite romana. Una facción,
los optimates, consideraba que ceder a la presión de los sin tierra solo lograría incentivar
la protesta y que envalentonaría a los más pobres para presionar por más derechos y
por una distribución más amplia de la riqueza. Por otro lado, la otra facción, los populares,
creía que el sistema era tan evidentemente injusto que si no era reforma por las mismas
élites, una revolución destruiría el sistema y así los menos favorecidos lograrían
redistribuir la riqueza por sí mismos, de paso destruyendo la posición de los privilegiados.
La crisis causada por estas facciones aumentó progresivamente hasta que destruyó la
República (Romera, 2012, p. 55-88).
Poco tiempo después de la Tercera Guerra Púnica, el popular tribuno de la plebe
Tiberio Graco propuso una reforma agraria para redistribuir la tierra pública entre los
ciudadanos pobres. A pesar de ser nieto de Escipión el Africano y cuñado de Escipión
Emiliano, por ello emparentado al más oligárquico de los clanes de la nobleza y los dos
políticos más influyentes de su época, esto no evitó que Tiberio fuese apaleado hasta la
muerte por un grupo de senadores que lo arrojaron al Tíber. El hermano de Tiberio, Cayo,
intentó reformas similares, pero corrió igual suerte y por los siguientes decenios reformas
con los mismos objetivos intentaron ser instituidas aunque sus promotores, sin importar
qué tan prominente fuesen sus familias, solían ser asesinados. El homicidio político se
tornó en arma común entre la élite de las dos facciones y las normas que regían la política
por tradición religiosa, que consideraban como sacrílego atacar magistrados, se fueron
desechando (Romero, 2012, p. 157-224).
El ala recalcitrante de la nobilitas, término que engloba a la oligarquía de patricios
y plebeyos, que no debe ser confundida con la nobleza (los patricios), argumentaba que
la verdadera intención de los líderes reformistas era destruir la República y convertirse
en reyes, un grave crimen en la República. La extrema desigualdad que llegó a reinar en
Roma abría, como algunos siglos antes había hecho en Grecia, el camino a demagogos
carismáticos y ambiciosos. De la misma manera que países con importantes
proporciones de propietarios rurales medios y pequeños logran estabilidad asegurando
protección para estos a cambio de legitimidad política y equilibrio de poder entre los
terratenientes y el Estado; en países donde una pequeña élite gobierna de forma
excluyente sobre una masa de desposeídos, un hombre prominente puede ofrecer tomar
propiedades de los ricos o ampliar derechos y dárselos a los pobres para ganar el favor
de estos y con dicha alianza destruir la estructura tradicional y acumular poder para sí
de forma desmedida (Romero, 2012, p. 55-88).

El miedo de los recalcitrantes tenía justificación y, de hecho, la estrategia de la
que sospechaban fue común en cómo las oligarquías de Grecia fueron reemplazadas
por tiranías durante el período clásico: un hombre de la elite ganaba el favor del pueblo,
mediante reformas y subsidios, distribuía parte de la riqueza de los más acaudalados y
recortaba los poderes legales que estos ejercían sobre los pobres libres, y en el proceso
opacaba a las elites tradicionales y tomaba el poder para sí con el apoyo de una pequeña
facción reformista de la élite, una mínima clase media y la masa de desposeídos (Lewis,
2010, p. 1388-1389; Romero, 2012, p. 279-284).
Sin embargo, de forma paradójica, la renuencia de los optimates hacia políticas
que disminuyeran la desigualdad, no llevó a evitar el fin de la oligarquía republicana sino
todo lo contrario: la hizo inevitable. La destrucción de los propietarios medianos y
pequeños llevó a la incapacidad de reclutar hombres dentro de esas capas sociales y
mermó las alianzas sociales que habían mantenido la República por siglos y permitido a
Roma conquistar un imperio capitaneado por un grupo de clanes de grandes
terratenientes, algo que terminó en la proletarización del ejército. El ejército proletarizado,
en el cual ciudadanos de las más humildes condiciones sociales lograban una seguridad
laboral envidiable, significó mayor poder para algunos grandes propietarios rurales, que
monopolizaban los altos rangos, y fortaleció las tendencias clientelistas ya poderosas en
el sistema romano, en cuanto la soldadesca pasó de ser independiente, gracias a obtener
sustento de sus propiedades rurales, a depender económica y socialmente de los
comandantes, que aseguraban los salarios, la indumentaria y proveían favores políticos
mediante los cuales personas pobres lograban cierta comodidad (Morley, 2010, p. 35-
37; Romero, 2012, p. 317).

Así la opinión y derechos de todo aquel que no fuese terrateniente o soldado
profesional proletarizado se hizo irrelevante, el camino a la dictadura militar fue trazado
y la República condenada. El autoritarismo, básicamente, se transforma en el único
camino de estos regímenes oligárquicos, tanto para la reforma como para la continuidad.
Cayo Mario, un prominente político popular, cuya reforma implicó la total proletarización
de las fuerzas armadas, logró desempeñar, de forma contraria al derecho tradicional, la
magistratura más importante del Estado por más períodos consecutivos que nadie y junto
a Cinna, ejecutó opositores en procesos sumarios. Pocos años después, Lucio Cornelio
Sila, el más prominente de los rivales de Mario y líder de los optimates, usó su ejército
para conquistar Roma, un movimiento sin precedentes en la historia de la República, y
logró ser el primer hombre declarado dictador en varias generaciones de la República.
Sila trató de minar muchas de las reformas populares mediante medidas legales, pero
su impacto más duradero fueran las purgas que mataron y expropiaron a miles de rivales
políticos (Syme, 2002, p. 10-30).
Una perspectiva económica
Aunque algo de desigualdad sea importante para mantener una economía saludable,
después de cierto nivel la desigualdad se vuelve un lastre. Las naciones donde formas
extremas de desigualdad son la norma sufren de bajo crecimiento económico,
inestabilidad financiera, pérdida de productividad, disminución de la cantidad y calidad
de bienes públicos, mayor ineficiencia en el uso de recursos, lo que acarrea más
desigualdad. Simon Smith Kuznets, premio Nobel de Economía en 1971, formuló una
teoría en la cual defendió el rol de la desigualdad en el buen desempeño de la economía.
Kuznets argumentó que la desigualdad ayuda a que las economías sean más prósperas
y eficientes, en cuanto este fenómeno generaba poderosos incentivos para quienes
tuviesen la habilidad y quisieran trabajar lo suficientemente duro para sobresalir. El
economista estadounidense, básicamente, creía que en un mundo donde la igualdad, no
solo de oportunidades sino de resultados fuese la norma, no habría ninguna razón para
que alguien quisiese o pudiese sobresalir y, de esa manera, la mayor utilidad sería no
para quienes más se esforzaran ni quienes hiciesen mejor trabajo, sino para aquellos
que esforzándose poco y haciendo un mal trabajo lograsen obtener la misma
recompensa (Keeley, 2015). Sin embargo, aunque Kuznets estaba en lo correcto hasta
cierto punto, el debate aquí tratado se circunscribe a formas extremas de desigualdad de
ingresos y patrimonio. Los dos extremos resultan problemáticos: tanto la igualdad como
la desigualdad extrema causan problemas y, en términos económicos, la “desigualdad
excesiva es mala para el crecimiento”2 (Keeley, 2015, p. 68). De hecho, según Dabla-
Norris (2015), en un trabajo publicado por el Fondo Monetario Internacional:
Encontramos una relación inversa entre la participación del ingreso que
corresponde a los ricos (20 por ciento superior) y el crecimiento económico. Si la
participación en el ingreso del 20 por ciento superior aumenta en 1 punto
porcentual, el crecimiento del PIB es en realidad 0,08 punto porcentual más bajo
en los siguientes cinco años, lo que sugiere que los beneficios no se filtran. En
cambio, un aumento similar en la participación en el ingreso del 20 por ciento
inferior (los pobres) se asocia con un aumento de 0,38 puntos porcentuales. Esta
relación positiva entre las participaciones en el ingreso disponible y el mayor
2
Traducción propia de: “excessive inequality is bad for growth”
crecimiento sigue siendo válida para el segundo y tercer quintiles (la clase
media).3 (p. 7)
Altos niveles de desigualdad también generan dinámicas que complican la
eficiencia y capacidad productiva de una sociedad. Las sociedades sometidas a dicho
contexto pervierten los sistemas de incentivos, ya que convierten el rentismo en la
máxima expresión de éxito social y económico. Las personas más trabajadoras,
inteligentes y hábiles son incentivados hacia profesiones que les sirvan rentas
descomunalmente altas en comparación al promedio y que generan innovación ficticia,
al mismo tiempo que se desincentivan desarrollos que a largo plazo generen mayor
productividad en la economía real (Stiglitz, 2012, p. 95-97). El ejemplo más emblemático
de nuestro mundo se encuentra en Wall Street y la City londinense, cuyos mercados
laborales premian a jóvenes corredores y analistas con salarios varias veces superiores
a los que ganarían de haberse dedicado a ser médicos, ingenieros o, de hecho, cualquier
otra profesión. Por ejemplo, en 2011, tan solo tres años después de la Gran Recesión,
un pasante de maestría en un fondo de cobertura prominente o banco de inversión en
Wall Street podía aspirar a ganar US$ 90 mil al año y en la City, en 2018, un analista en
su primer año ganaba en promedio £ 72 mil (Comstock, 2011; Martin, 2018). En general:
Las finanzas se encuentran entre los destinos profesionales más populares para
los graduados universitarios más importantes de EE. UU. En universidades de
3
Traducción propia de: “find an inverse relationship between the income share accruing to the rich
(top 20 percent) and economic growth. If the income share of the top 20 percent increases by 1 percentage
point, GDP growth is actually 0.08 percentage point lower in the following five years, suggesting that the
benefits do not trickle down. Instead, a similar increase in the income share of the bottom 20 percent (the
poor) is associated with 0.38 percentage point higher growth. This positive relationship between disposable
income shares and higher growth continues to hold for the second and third quintiles (the middle class).”
élite como el Instituto de Tecnología de Massachusetts (MIT), Harvard, Yale y
Princeton, las finanzas atrajeron constantemente entre el 20 y el 30 por ciento de
los graduados que ingresaron al mercado laboral antes de la reciente crisis
financiera (Hastings et al., 2010; Rampell, 2011). La entrada de los mejores
talentos a las finanzas puede no ser óptima para el crecimiento económico a largo
plazo si los individuos talentosos están dejando de lado carreras alternativas que
ofrecen rendimientos privados más bajos pero producen rendimientos sociales
más altos.4 (Shu, 2016, p. 1)
Peor aún, mantener el sistema de rentistas requiere de tácticas que afectan las
dinámicas de una economía saludable, en cuanto “Aquí el objeto se convierte en explotar
a los consumidores tan rápido como sea posible”5 (Stiglitz, 2012, p. 98). El sistema se
basa, en el mejor de los casos, en juegos de suma cero, por no decir que negativa, donde
la competencia es limitada y se trata de amañar los resultados de transacciones
económicas, especialmente dificultando el flujo de información. Básicamente, se trata de
impedir que los consumidores tomen la mejor decisión desde el punto de vista de la
eficiencia y la productividad, dificultando que los compradores comprendan muchas de
las implicaciones de un producto y, así, evitando que se hagan comparaciones entre
substitutos. De esa manera, la pauta publicitaria y no las bondades de los productos se
4
Traducción propia de: “Finance is among the most popular career destinations for top U.S. college
graduates. At elite universities like Massachusetts Institute of Technology (MIT), Harvard, Yale, and
Princeton, finance consistently attracted between 20 and 30 percent of graduating seniors who entered the
labor market prior to the recent financial crisis (Hastings et al., 2010; Rampell, 2011). The inflow of top
talent into finance may not be optimal for long-term economic growth if talented individuals are forgoing
alternative career paths that offer lower private returns but produce higher social returns.”
5
Traducción propia de: “Here the object becomes to exploit customers as much and as fast as
possible”.
transforman en la llave para lograr ventas. En este caso, los monopolios de telefonía o
tarjetas de crédito son reconocidos por seguir intrincados contratos y condiciones cuya
principal consecuencia es no hacer mejor y más claro el servicio, sino dificultar la
comparación entre productos y evitar que los clientes tomen la decisión que más los
favorezca (Stiglitz, 2012).
Estas tácticas rentistas y predatorias repercuten en que los fundamentales de la
economía real son dejados de lado para concentrarse en el aspecto nominal, en cuanto
el estancamiento de la economía real se vuelve prominente y la mejor forma de aferrarse
a que nada ha cambiado es esta. Dicho estancamiento y fijación en los términos
nominales de la economía también genera un aumento de la inestabilidad económica
que se manifiesta en crisis productivas y financieras endémicas, en cuanto la mejor forma
de impulsar la economía nominal sin tener que hacerlo con la real se encuentra en
fomentar burbujas económicas. Una burbuja crediticia permite a los banqueros
embolsarse bienes a pesar de que la producción de ellos sea baja, una burbuja
inmobiliaria permite aumentar las ganancias de los constructores y financieros, aunque
no exista la suficiente demanda para hacer sostenible la interacción económica y una
burbuja financiera enriquece a las firmas bursátiles y los pensionados, aunque las
correcciones del mercado dejen a muchos con la sombra de lo que pensaban habían
logrado. Al mismo tiempo, las burbujas logran que los Estados puedan mostrar cifras de
crecimiento muy superiores de las reales, además de argumentos engañosos que
permiten crear subsidios encubiertos, mediante gabelas legales, para paliar
externalidades negativas que crean los rentistas (Stiglitz, 2012, p. 86-89).

Por otro lado, esta estructura empodera a los rentistas y ciudadanos más
acaudalados contra la capacidad del Estado de cobrar impuestos. Sin embargo, los
impuestos son un mecanismo fundamental para el sostenimiento del Estado y la
sociedad moderna, incluso la economía capitalista depende en buena medida de la
capacidad que los impuestos proveen al Estado para crear e imponer marcos normativos
amigables a los negocios y medidas para corregir los tan comunes fallos de mercado. En
palabras de un prominente economista, ganador del Premio Nobel de dicha disciplina,
en 2001:
El gobierno establece las reglas básicas del juego. Hace cumplir las leyes. Más
generalmente, proporciona la infraestructura blanda y dura que permite que una
sociedad y una economía funcionen. Si el gobierno no proporciona carreteras,
puertos, educación o investigación básica, o velar por que otra persona lo haga,
o al menos proporciona las condiciones bajo las cuales otra persona podría
hacerlo, entonces los negocios ordinarios no pueden prosperar. Los economistas
llaman a tales inversiones "bienes públicos", un término técnico que se refiere al
hecho de que todos pueden disfrutar de los beneficios de, digamos, el
conocimiento básico.6 (Stiglitz, 2012, p. 92-93)
La renuencia a pagar impuestos tiene una afectación importante sobre la provisión
de bienes públicos que con el aumento de la desigualdad se vuelven más frágiles, en
6
Traducción propia de: “The government sets the basic rules of the game. It enforces the laws.
More generally, it provides the soft and hard infrastructure that enables a society, and an economy, to
function. If the government doesn’t provide roads, ports, education, or basic research-- or see to it that
someone else does, or at least provides the conditions under which someone else could--then ordinary
business cannot flourish. Economist call such investments “public goods,” a technical term referring to the
fact that everyone can enjoy the benefits of, say, basic knowledge.”
cuanto los más acaudalados pueden reemplazarlos por bienes privados y club,
aumentando aún más su hostilidad a financiar bienes y servicios que no ven como
beneficiosos ni necesarios para sí. De hecho, a pesar de que existe un cierto grupo de
economistas y pensadores políticos que ven a los Estados y el cobro de impuestos como
una fuente de tiranía e ineficiencia económica, la realidad es que resulta bastante fácil
de probar que el nivel de tributación en los Estados más sofisticados suele ser bastante
alto y los efectos pueden ser muy positivos para el conjunto de la economía. El sistema
tributario progresivo puede ayudar a mejorar la circulación del dinero y potenciar su
efecto multiplicador, al tiempo que se mejoran las oportunidades mediante un mejor
sistema educativo y mayor productividad (Stiglitz, 2012, p. 92-94).
La renuencia a pagar impuestos, que en sociedades en extremo desiguales suele
convertirse en recortes de impuestos para los más acaudalados gracias al poder político
desmedido de esta agrupación, tiene otra consecuencia que suele ser ignorada: un
aumento importante de la deuda pública y, con ello, de la inestabilidad macroeconómica
de sistema financiero mundial. La dinámica es muy sencilla. Básicamente, los Estados
necesitan prestar ciertos servicios básicos, algunos relacionados con el mantenimiento
de su posición de poder dentro de una sociedad y otros relacionados con estabilidad del
conjunto social, de modo que la posibilidad de recortar de forma pronunciada el gasto
público para hacer sostenible el sistema de ingresos y gastos públicos es remota; pero
frente al poder político de los más ricos también es imperativo recortarles los impuestos,
así que muchos gobiernos han adoptado la costumbre de cubrir el déficit generado por
un pronunciado recorte de impuestos a las grandes empresas y los ricos con la emisión
de deuda pública. Estrategia que, por sí sola, suele empeorar la desigualdad en cuanto
los impuestos que se podrían cobrar a los más acaudalados se transmiten de forma
disimulada al conjunto de la sociedad mediante deuda pública, que suele ser adquirida
por los más pudientes de la sociedad. Mejor dicho, se recortan impuestos a los ricos y
para cubrir el déficit se les pide prestado dinero, cuyo colateral son los impuestos de toda
la sociedad que después del recorte de impuestos es proporcionalmente más recargado
hacia las clases medias y bajas (Piketty, 2014, p. 131-134).
La mayor concentración de riqueza también entorpece el efecto multiplicador del
dinero y afecta el consumo, porque cuanto más rico es un individuo mayor es la
proporción de ingreso que se ahorra, mientras que en el caso de las personas de
menores ingresos una mayor proporción del dinero entraría a fomentar la demanda y la
producción de bienes y servicios. Esta dinámica tiene como una de sus consecuencias
más importantes el aumento del desempleo. La concentración de recursos también
tiende a generar problemas de competencia más allá de las estrategias rentistas y
vinculados a que el ahorro se sectoriza tanto en una pequeña fracción de la sociedad
que para la gran mayoría de la población es imposible usar ahorros como un medio para
invertir y crear un negocio propio (Keeley, 2015).
Por otro lado, la excesiva proporción de ahorro que se acumula en los más
acaudalados en sociedades extremadamente desiguales alimenta las más peligrosas
burbujas, porque los ricos se sienten confiados cuando implementan estrategias de alto
riesgo sin consideración de los fundamentales de la economía al mismo tiempo que otros
intervinientes en el mercado que sufren de exuberancia irracional deciden que, dadas las
elevadas tasas de rentabilidad nominal, es coherente apalancarse masivamente para
lograr algo de las vacas gordas y, en otros casos, la sobreextensión del crédito se
relaciona con la necesidad de adquirir bienes y servicios de parte de personas de medios
modestos, especialmente bienes raíces, al tiempo que la baja posibilidad de que estos
posean ahorros disminuyen la calidad y cantidad del colateral obligando a intereses más
altos para cubrir el riesgo y haciendo más posible el riesgo de impago (Stiglitz, 2012, p.
86-89).
De manera similar, niveles de desigualdad extremos afectan la productividad de
los empleados, en cuanto la mayoría siente que el arreglo social que premia de forma
desmedida a algunos e ignora el esfuerzo de otros es injusto y dicha percepción fomenta
acciones de sabotaje en forma de trabajos de dudosa calidad o, simplemente, se finge
que se trabaja cuando, en realidad, no se está haciendo nada. En general, los
trabajadores que se sienten mal pagos o explotados tienden a ser empleados mediocres
que se niegan a rendir al máximo de su capacidad porque no ven su recompensa como
suficiente (Stiglitz, 2012, p. 108-114).
La desigualdad en Colombia: una perspectiva general
Ya evaluadas las implicaciones políticas y económicas de formas extremas de
desigualdad económica, ahora se aplicará lo expuesto con anterioridad para analizar el
caso colombiano, teniendo en cuenta el desarrollo del país. Colombia es un país que fue
construido a través de tácticas e ideas que han favorecido altos grados de desigualdad
de ingresos y patrimonio. El primer grupo que unificó el territorio que actualmente
compone Colombia fueron los conquistadores españoles que llegaron en el siglo XVI.
Estos conquistadores usaron su arrollador poder militar para establecerse como la nueva
élite de las sociedades agrarias a las que llegaron, usando la tierra de cuyo uso se
apropiaron y conminando a los pobladores locales a ser su mano de obra, muchas veces,
de forma forzada. Este régimen creó un sistema en el cual solo los descendientes de los
españoles y los peninsulares podían tener poder político y ejercer control sobre la tierra
y la mano de obra. Sin embargo, a lo largo de América los conquistadores, a pesar de
intentarlo, se mostraron incapaces de liberarse de España y la Corona logró establecer
una tenue supremacía política sobre esas élites (Bushnell, 1994, p. 25-30).
Siguiendo un patrón similar al explicado en la sección de perspectiva política, la
Corona, consciente de que ciertas instituciones de la reconquista peninsular habían dado
demasiado poder a la nobleza hispánica modificó el funcionamiento institucional
castellano, como las manos muertas y la pureza de sangre, para privar a los
conquistadores en América de la mayor parte de los privilegios nobiliarios, por lo menos,
en el plano jurídico. Primero, la monarquía no aceptó la propiedad privada de tierras y
solo otorgó concesiones de estas a los conquistadores. Segundo, cuando después de
varias generaciones de criollos la política de tierras se flexibilizó y la Corona inició el
reconocimiento moderado de tierras privadas, el mayorazgo indiano solo significó que
los predios comprendidos en la figura pasaban a ser de manos muertas, de esta manera
se protegió la primogenitura pero los propietarios de tierra no podían ejercer
automáticamente poderes judiciales ni administrativos sobre los pobladores de sus
tierras, como sí sucedía en España. Tercero, la Corona permitió a los terratenientes
recibir tributos en trabajo de los nativos, pero prohibió que estos fuesen esclavizados y
trató, infructuosamente, de proteger los resguardos indígenas y la población nativa de
los abusos de los conquistadores. Y, cuarto, la alta burocracia colonial fue monopolizada
por peninsulares (Bushnell, 1994, p. 30-46).

De hecho, cuando las guerras de independencia iniciaron parte de los beneficios
de estas políticas se hicieron notables. Primero, los criollos que querían monopolizar el
poder, se encontraron que sus declaraciones y planes eran más aspiraciones que actos
consumables. Segundo, muchas comunidades indígenas, por lo menos en los territorios
de la actual Colombia, declararon su apoyo por la Corona, porque consideraban que era
el único poder que podía resguardar sus intereses de la ambición de los criollos. En
últimas, a pesar de que el sistema dominado por España legitimaba y mantenía altos
niveles de desigualdad patrimonial y de ingresos, la realidad es que por razones de poder
la Corona trató de limitar esas desigualdades. El fin de la Colonia significó que las élites
que habían sido limitadas en su actuar por el poder de los peninsulares fueron liberadas
y durante el primer siglo de vida republicana los terratenientes monopolizaron el sistema
y se adueñaron de ingentes cantidades de tierra que la Corona siempre consideró del
Estado y los instrumentos que el Estado colonial había usado para privilegiar a los
criollos, simplemente, se ampliaron (Bushnell, 1994, p. 49-79).
La república siguió también los planteamientos referenciados en las secciones de
perspectiva política y económica de este documento. En el mundo político el Estado
colombiano resaltó por su marginalidad e ineficiencia, dicha institución fue rápidamente
conquistada por las élites terratenientes que, en general, velaron por la protección y
expansión de su poder. Así, aunque se establecieron medidas para la participación
política de la población estas normas fueron excluyentes, estas no fueron relevantes. Al
tiempo que estos mecanismos marginaron la mayoría de la población, algunos miembros
de la élite adoptaron retóricas populistas y la inestabilidad política junto a las guerras
civiles y las rebeliones resultaron endémicas. Ni siquiera las constituciones centralistas

que planteaban un Estado sólido y poderoso lograron que esto se concretara, los
ejércitos privados y la supremacía del poder de las elites regionales son una tradición
nacional (Bushnell, 1994).
De hecho, cuando se han logrado implementar normas que facilitan la
participación de un amplio sector de la sociedad, es común que los ejércitos privados se
usen para limitar los efectos de las medidas, mediante estrategias como el asesinato o
el desplazamiento forzado. En términos económicos la expansión de la gran propiedad
fue de la mano de la destrucción de la pequeña y mediana propiedad. Así, las
propiedades rurales pasaron desde el periodo colonial de algunas miles hectáreas para
los mayores propietarios rurales hasta cientos de miles a principios del siglo XX, con el
aumento paralelamente de la conflictividad social (Kalmanovitz, 1994). Cabe resaltar que
todas las reformas agrarias del primer siglo de la república, de forma algo paradójica,
contribuyeron de forma decidida a concentrar la propiedad rural y quitar cargas a los
grandes propietarios, como fueron los casos de la abolición de censos y diezmos o la
manumisión de manos muertas (Tirado, 2008). También cabe recordar que el derecho
sobre estas propiedades, a diferencia de la actualidad, fue considerado durante más de
150 años de república como absoluto y sin tener en cuenta los intereses de la sociedad
(Bonilla & González, 2016).
Por otro lado, en el plano económico el crecimiento ha sido caracterizado por su
mediocridad, también siguiendo los planteamientos de la perspectiva económica. De
hecho: “En términos de crecimiento, los resultados después de la Independencia fueron
desalentadores. El PIB por habitante alcanzó a descender 17% aproximadamente hasta
1850, o sea, una tasa de decrecimiento del –0,3% anual” (Kalmanovitz, 2008, p. 32). En
términos proporcionales, hacia 1874, Estados Unidos era per cápita tres veces más rico
que Colombia, en 1905 era más de seis y hace unos pocos años lo era cuatro veces
(Robinson, 2016). A pesar de que Colombia ha, sin duda, transitado un largo camino
desde su independencia, el problema de la desigualdad sigue acosando al país. De
hecho:
Si bien Colombia no es un país rico, su nivel de ingreso per cápita es
perfectamente consistente con una situación en la que nadie es pobre. Desde un
punto de vista contable, la razón por la que hay colombianos pobres es porque
hay mucha desigualdad en el país, donde, por ejemplo, el 45% del ingreso
nacional es devengado por el 10% más rico de la población y el 14% de los
terratenientes son propietarios del 80% de la tierra. (Robinson, 2016, p. 13-14)
Ya evaluado el desarrollo general del país, ahora se entrará a ver la situación
actual de la desigualdad económica en Colombia, que resulta ser bastante alta. Los
niveles de desigualdad económica suelen medirse desde las perspectivas del patrimonio
y el ingreso. En este caso debido a la dificultad de fijar datos sobre el patrimonio, además
de tener en cuenta uno de los problemas más recurrentes de la sociedad colombiana, se
tendrá en cuenta la desigualdad de tierras en vez de la patrimonial. En Colombia, a
principios de esta década, había casi 40 millones de hectáreas en manos privadas, lo
que hace de estos los mayores poseedores de tierra del país, distribuidas a través de
unos 2.5 millones predios rurales. Más o menos, el 60% de esos predios tienen apenas
tres o menos hectáreas. Otro 20% de los predios tiene entre tres y 10 hectáreas. 15% de
los predios tienen entre 10 y 50 hectáreas y, finalmente, el 5% de los predios tiene más
de 50 hectáreas. A pesar de los que las proporciones podrían dar a pensar, cuando se
considera la proporción total de tierra ocupada por cada una de las categorías
mencionadas se hace patente la alta concentración de la tierra (Bonilla & González,
2016, p. 39-44).
De las 40 millones de hectáreas totales que poseen los privados en Colombia, los
predios de tres hectáreas o menos ocupan el 3.5% de esa superficie, aunque son más
de la mitad de todos los predios. Los predios entre tres y 10 hectáreas ocupan un poco
más del 6%. Los predios de entre 10 y 50 hectáreas ocupan 21%, más del doble que
todos los predios de menos de 10 hectáreas. Los predios de más de 50 hectáreas,
aquellos que tan solo son el 5% de los predios, ocupan el 67% de las hectáreas privadas
del país. Esta situación ha resultado en un GINI de tierras escandalosamente alto, por
ejemplo, mientras que en Corea del Sur y Japón dicha medición no llega al 0.4, en
Colombia es, más o menos, 0.87 y en algunos departamentos, como Antioquia, supera
el 0.9 (Bonilla & González, 2016, p. 39-44). De hecho, la situación parece ser similar en
términos proporcionales que hace unas décadas, si se tiene en cuenta que una ponencia
en el Congreso en 1961 decía:
La pequeña propiedad hasta 20 hectáreas abarcaría el 84.6% de los propietarios
y dispondría sólo del 15.01% de la superficie total. La mediana, de 10 a 100
hectáreas, el 12.35% de los propietarios con el 10.92% de la superficie, La grande,
de 100 a 500 hectáreas, el 3.05% de los propietarios con el 21.02% de la
superficie. La muy grande, de más de 500 hectáreas, el 0.54% de los propietarios
con el 21.02% de la superficie. Entre la grande y la muy grande, o sea todo lo
superior a 100 hectáreas, un 3.59% de los propietarios dispondrían del 64.17% de
la superficie total. Mientras 689.930 propietarios dispondrían de sólo 3 millones

385 mil 300 hectáreas, con promedio aritmético de menos de 5 hectáreas, 29,528
abarcarían 14.557.100 hectáreas, con un promedio aritmético de cerca de 500
hectáreas, es decir, 100 veces mayor que el de la escala pequeña. (Citado por:
Tirado, 2008, p. 286)
En cuanto a la desigualdad de ingreso, esta se divide en dos tipos según su fuente:
laborales y no laborales. Los laborales son aquellos que provienen de cualquier tipo de
remuneraciones relacionadas con trabajo. Mientras que los no laborales son aquellos
que provienen de otras fuentes, por ejemplo, "incluye rentas, intereses, dividendos,
pensiones, transferencias institucionales, familiares y privadas, y arriendos y alquileres"
(Sánchez-Torres, 2017, p. 160). Al respecto, en Colombia, alrededor de un tercio de los
ingresos son no laborales y dos tercios son laborales. Casi la mitad de todos los ingresos
en el país vienen de asalariados y, más o menos, un quinto de independientes. Aunque,
es importante aclarar, que la pobreza de las bases de datos hace difícil comprender estos
datos en perspectiva histórica. Por otro lado, la desigualdad de ingresos en Colombia es
bastante alta: “Colombia, por otro lado, es una de las sociedades más desiguales en el
WID: la participación del centil más alto fue de alrededor del 20 por ciento del ingreso
nacional durante el período 1990-2010.”7 (Piketty, 2014, p. 327).
Con respecto a la distribución espacial es claro que Bogotá, Cundinamarca,
Antioquia, Santander y Valle del Cauca son los territorios con los ingresos más altos. De
hecho, en términos proporcionales estas son las únicas unidades administrativas que
7
Traducción de: “Colombia on the other hand is one of the most inegalitarian societies in the WID: the top
centile’s share stood at about 20 percent of national income throughout the period 1990– 2010.”
cuentan con más ingreso que población, al concentrar casi 70% del ingreso nacional y el
50% de la población. En el caso de Bogotá la diferencia es cercana al doble a favor de
los ingresos, agregando que esta ciudad y, en especial, Cundinamarca son territorios
con baja desigualdad para los estándares colombianos. Algo que, como hemos
apreciado, no suele ser coincidencia sino el resultado de dinámicas políticas y
económicas concretas. En la mayoría de departamentos la proporción es a favor de la
población en contra de los ingresos, pero en los que más resalta es Sucre, Cauca,
Córdoba, Chocó, Caquetá y Guajira, donde la proporción es el doble. Aunque en
términos de desigualdad por ingresos los peores son Boyacá, Antioquia, Huila, Guajira
y, el más desigual de todos, Chocó (Sánchez-Torres, 2017). En general, en 2015, de
todos los países que participaron en la medición del Banco Mundial (2019), como tres
cuartos del total de países, Colombia fue el cuarto con peor GINI.
Factores que se reflejan de forma decidida sobre otras dinámicas económicas,
como bien lo expresó Echavarría Olózaga (1995):
En el país subdesarrollado hay abundancia de mano de obra, luego no existe la
competencia entre los empresarios por hacerse a los trabajadores, y así estos
están en desventaja [...] puesto que hay exceso de mano de obra, los empresarios
puede ofrecer salarios que apenas cubren las necesidades biológicas [...]
supongamos que el país subdesarrollado, en el que existen estas condiciones
desventajosas para la mano de obra, es un país rico en recursos naturales, en el
cual el trabajador que no encuentra trabajo puede dedicarse a producir pancoger
[...] Aquí vemos, pues, la importancia que tiene la tierra para el pueblo, en un país
subdesarrollado como el nuestro, en el que las ofertas de trabajo son limitadas.
(p. 8)
De esta manera, a través de este capítulo, se han podido constatar y explicar tres
elementos fundamentales para este trabajo: primero, la desigualdad económica
desmedida causa problemas sociales y políticos que resultan en Estados débiles
dominados por sectores oligárquicos que usan su ingentes recursos para marginar
políticamente a otros sectores sociales, de la mano de dicho fenómeno va una constante
inestabilidad social que engendra conflictos violentos y favorece la aparición de
dinámicas demagógicas además de autoritarias. Segundo, las desigualdades
económicas extremas generan problemas importantes en la economía, como poco
crecimiento y baja eficiencia, además de inestabilidad que alimenta burbujas y aún más
desigualdad. Tercero, se pudo constatar que los fenómenos visibles en las perspectivas
política y económica van en línea con la experiencia colombiana y que, efectivamente, la
desigualdad en propiedad de tierras e ingresos es de alto nivel. En el próximo capítulo
se desarrollarán desde varias perspectivas las medidas propuestas para atacar estas
problemáticas.
Capítulo III: Desarrollo de los productos prácticos
A. Contenido de la infografía sobre impuestos
Aspectos básicos de la tributación y su relación con el Estado
La tributación es una de las principales manifestaciones del Estado moderno,
aunque sin la existencia de alguna forma de tributación es difícil hablar de Estado en
cualquier período. Según Mancur Olson, los primeros Estados podrían haber sido
bandidos que decidieron sedentarizarse, en vez de llegar a una comunidad para
saquearla y retirarse con el botín el bandido se apropiaba del territorio, que defendía con
su poder militar y a cambio de tributo además proveía cierta estabilidad social y seguridad
a la población. El bandido ya no se robaría propiedades ni mataría en el acto a muchos
de los pobladores, algo que beneficiaba a los pobladores que conservaban sus vidas y
parte substancial de sus propiedades, al mismo tiempo que el ex-bandido, que pasó a
ser la cabeza de una jefatura, encontró que obtiene más poder como gobernante
permanente que como saqueador esporádico (Manning, 2010).
Sin embargo, la provisión de bienes públicos era muy limitada a pesar de los
impuestos, enfocada a una seguridad muy precaria, con invasiones extranjeras y guerras
civiles a la vuelta de la esquina. Ese exiguo marco de provisión de bienes públicos se fue
expandiendo y para finales del siglo XIX, los primeros sistemas pensionales se habían
fundado y educación pública formal se había expandido, sin nunca abandonar poderosos
ejércitos (Ferguson, 2014). Los Estados han tenido que adaptarse y la tributación se
expandió como proporción del PIB al mismo tiempo que se innovó con sistemas de
contabilidad y nuevos impuestos. Mientras que los Estados más poderosos e influyentes
de hace unos tres siglos difícilmente recaudaban el uno sobre veinte del PIB, en la
actualidad la mayoría de los Estados de vanguardia pueden recaudar hasta una de cada
cinco unidades monetarias del PIB, como Japón o Alemania quienes recaudaron más
del 30% de sus PIB en impuestos para 2016 (OECD, 2018), y es esta formidable
capacidad tributaria la que permite una provisión de bienes públicos tan extensa como la
construcción de grandes obras de infraestructura o hasta un sistema educativo que
puede dar algunos años gratuitos a millones de personas (Clark, 2007; Piketty, 2014).
Hoy en día, las poblaciones de países como Colombia, suelen reclamar una gama
de bienes públicos más alto de lo que sus Estados parecen capaces de financiar,
situación que puede ser atribuida, entre otras cosas, a la insuficiente cultura fiscal
respecto a los fines generales del impuesto, lo cual ha conllevado al rechazo
generalizado por la reforma o creación de figuras tributarias, la evasión fiscal o como
consecuencia final, la expansión de la brecha social. Lo anterior, permite afirmar que la
tributación sigue siendo una pieza central de los Estados y que este es un tema
contencioso.
Conforme a lo recientemente analizado, es de vital importancia la redistribución
de los ingresos. Esto, constituye uno de los fines primarios en la creación de impuestos,
siendo igualmente uno de los mayores beneficios para la construcción de la vida en
sociedad y así ha sido plasmado en la jurisprudencia de la Corte Constitucional
Colombiana, la cual estableció que:
Los beneficios que representa para el individuo las relaciones conmutativas de la
vida en sociedad deben ser compensados por éste a fin de mejorar las
condiciones materiales y espirituales de la convivencia social y ampliar
permanentemente el número de miembros de la comunidad capaces de gozar de
una existencia digna (C.N. Preámbulo, arts. 1, 95, 58, y 333). En una sociedad
pobre, la justicia distributiva no puede ser solamente cometido del Estado, sino
actitud y práxis de todos, mayormente de los mejor dotados. (CConst. Sentencia
C-741/99).
Precisamente, la ausencia de conocimiento en el factor redistributivo del impuesto
ha sido parte de lo denominado como “cultura tributaria” o “civismo fiscal”. A pesar de
ello, la cultura tributaria no solo puede considerarse como el conocimiento de los fines
del impuesto o la existencia del mismo, sino además, ha de ser entendida como el
conjunto de valores y actitudes que promueven el cumplimiento oportuno y veraz de las
obligaciones tributarias que a cada persona le corresponden como deber y derecho
ciudadano” (Bonilla, 2014, p.23). Es por ello, que se puede establecer una estrecha
relación entre el concepto ya enunciado y la evasión fiscal.
Si bien es cierto, es inviable cuantificar concretamente las personas que cuentan
con capacitación o conocimiento de sus obligaciones tributarias, es posible establecer
una idea de conformidad con el porcentaje de evasión fiscal que presenta el país. En
este sentido, ha afirmado el actual director de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacional (DIAN), José Andrés Romero (2019), que la tasa de evasión tributaria de renta
es del 35,8 por ciento y de IVA el 26,6 por ciento.
De conformidad con lo anterior, ha de concretarse que tanto la falta de cultura
tributaria, unida a la consecuente evasión fiscal, son focos constitutivos de desigualdad,

pues en conexidad al concepto de redistribución de ingresos y riquezas, es imposible la
reinversión social en favor de un grupo o sector social, que a la postre, impediría la óptima
ejecución de los presupuestos del Estado social de derecho. En este sentido ha
manifestado la Corte Constitucional de Colombia que:
la efectiva realización del principio de Estado social de derecho presupone el pago
de tributos por los particulares. En esa medida, el concepto de obligación tributaria
se erige en presupuesto fundamental para alcanzar los fines sociales del Estado,
particularmente la efectividad de los principios, derechos y deberes, en la
búsqueda de un orden social, económico y político justo. Dentro de sus objetivos
está “combatir las penurias económicas o sociales y las desventajas de diversos
sectores, grupos o personas de la población, prestándoles asistencia y protección.
(CConst. Sentencia C-209/16).
Ahora bien, es de resaltar que aunque como proporción del PIB la tributación en
Colombia es inferior a Francia, Alemania, Reino Unido, Japón, Corea del Sur y Estados
Unidos, como se ve en la Tabla 1. De manera que, como se ve en la Tabla 2, también
parece haber una coincidencia entre las proporciones de la tributación y los índices de
Desarrollo Humano (IDH) y GINI (IMF, 2019; OECD, 2018; UNDP, 2019; World Bank,
2019). Los Estados contemporáneos proveen una importante cantidad de bienes
públicos a sus ciudadanos y necesitan elevadas cantidades de gasto público para poder
proveerlos, situación que hace aún más notable la necesidad de una fuerte cultura
tributaria, para evitar aquella que predica pagar sumas irrisorias junto a la exigencia de
alta inversión social y de infraestructura. Los Estados del siglo XXI soportan una
ideología que les otorgó la misión de proveer muchos de esos bienes públicos, en la
mayoría de los casos respecto de bienes y servicios que antes no existían. Incluso los
Estados que suelen apoyar la provisión por parte de privados de algunos de esos bienes
y una buena relación con la empresa privada, los Estados siguen jugando un rol central
para concretar que se preste el servicio y cómo (Rodríguez, 2011, p. 399-422).
Tabla. 1. Algunos Tributación como PIB Nominal (US$, en

datos de 2016 proporción del PIB millones)
México 16.63 1,077,779
Colombia 18.27 282,856
Estados Unidos 25.89 18,624,475
Corea del Sur 26.24 1,414,804
Japón 30.58 4,949,273
Reino Unido 32.73 2,650,850
Alemania 37.43 3,477,796
Francia 45.46 2,465,134
Ensamblada con datos de: IMF, 2019; OECD, 2018; World Bank, 2019.
Trasfondo jurídico de los impuestos en Colombia
En derecho, los fondos captados mediante impuestos derivan del poder fiscal, que puede
ser definido como:
el conjunto de facultades normativas, aplicativas o de gestión de disposición es
que hacen posible la ordenación de un sistema de ingresos y de gasto que permita
la atención de los fines cuyo cumplimiento se ha asignado al Estado en la
Constitución Política. (Insignares Gómez et al., 2007, p. 57)
De esta manera, los impuestos son un deber tributario fundamental de los
ciudadanos colombianos, que se desprenden especialmente de “los artículos 154, 158,

345, 359, y 363” (Martínez Herrera, 2006, p. 374) de la Constitución de 1991. Los deberes
tributarios son responsabilidades que los contribuyentes adquieren por estar bajo la
jurisdicción del Estado, deberes determinados por la normatividad jurídica vigente. Estos
deberes pueden ser formales o informales. En el caso del producto técnico planteado se
concentrará en los aspectos formales, que definidos por la Corte Constitucional son:
el instrumento que le permite al fisco no solo verificar el pago de los impuestos y
contribuciones a que están obligados los contribuyentes, sino también determinar
qué personas están obligadas a hacerlo y en qué cuantía, incidiendo de esta
manera en el control a la evasión y al contrabando y en el recaudo efectivo.
(CConst. Sentencia 703/2003, p. 23).
Estos aspectos pasan por determinar cuál es el hecho de causación del impuesto,
a que bienes o servicios grava, bajo qué jurisdicción territorial se aplican 8 y quienes son
los sujetos pasivos. Sin embargo, este escrito no tiene por objeto llegar a definir las
fuentes formales de las tributaciones hasta el extremo planteada por Julien Bonnecase,
"las formas obligadas y predeterminadas que ineludiblemente deben revestir los
preceptos... para imponer socialmente, en virtud de la potencia coercitiva del derecho"
(citado por Prieto Pinilla, 1994, p. 100), en este primer producto práctico, se hará énfasis
en las generalidades del impuesto haciendo alusión al IVA y como trasmitir información
necesaria al común de la población. Creando una herramienta de difusión que permita
8
Para lo que se podría anotar que: “el caso de los impuestos de carácter departamental y municipal, la
pirámide jurídica funciona así. La Constitución establece el poder legislativo con facultades para crear los
tributos por medio de leyes. El poder legislativo expide la norma legal creando el impuesto departamental
o municipal, con determinadas características. Del ejercicio de ese poder legislativo surgen, a su turno, las
facultades para las asambleas y los concejos para poner en vigencia en su territorio los correspondientes
tributos y los deberes de ceñirse a los límites establecidos por la ley al legislar sobre los tributos” (Bravo
Arteaga, 2008, p. 147).
dinamizar el recaudo, sin necesidad de aludir a un proyecto de ley. Aunque es importante
aclarar que las leyes, correspondientes a las normas creadas por el Congreso y
jerárquicamente solo inferiores a la Constitución, son una fuente formal y primaria de la
tributación porque bajo precepto constitucional no hay impuesto sin ley previa y los
impuestos son creados por cuerpos representativos. La Corte Constitucional (2006)
declaró que son “los órganos de elección popular quienes directamente deben señalar
los sujetos activo y pasivo, el hecho y la base gravable y la tarifa de las obligaciones
tributarias, pues esta exigencia emana de lo prescrito por el artículo 338 superior” (p. 23).
Tabla. 2. IDH, 2017 Gini, 2015 hasta 2017

Colombia 0.747 49.7
México 0.774 43.4
Estados Unidos 0.924 41.5
Corea del Sur 0.903 31.6 (2012)
Japón 0.909 32.1 (2008)
Reino Unido 0.922 33.2
Alemania 0.936 31.7
Francia 0.901 32.7
Ensamblada con datos de: UNDP, 2019; World Bank, 2019.

Un caso especial: el Impuesto al Valor agregado (IVA)
Mapa 1. Tasa estándar de tarifa de IVA a través de América del Sur
Este impuesto, es una forma de impuesto al consumo, implementado por primera
vez en Francia, como una evolución del impuesto a las ventas (otro impuesto al
consumo). Las ideas centrales del IVA son las características plurifásicas y no
acumulativas, aparte de estas bases el impuesto también puede ser: específico o general
y nacional o municipal. El carácter plurifásico del tributo significa que este es cobrado
más de una vez durante el proceso de producción de un bien o servicio, al mismo tiempo
que al no ser acumulativo el sujeto pasivo del tributo en cada uno de estos eslabones
sólo tributa el valor agregado que le proveyó al bien o servicio más no sobre el total del
precio de la transacción como se haría en una acumulable. Por otro lado el carácter de
específico o general es relativo a la cantidad de productos y servicios gravados. En el
caso colombiano, el IVA cumple con los dos requerimientos básicos además de ser de
carácter general y nacional (Fenichietto, Nóbili & Pardo, 2010, p. 25-30, 38).
El IVA se expandió con gran rapidez a través de los códigos tributarios del mundo,
como en la Tabla 3 y el Mapa 1 se puede ver, justamente en reemplazo de su similar: el
impuesto a las ventas, gracias a las múltiples ventajas que posee sobre ese. Primero, la
carga financiera producida por el impuesto tiende a la neutralidad y su costo de
oportunidad es bajo, porque el pago es distribuido a través del proceso productivo.
También, el impuesto es muy útil porque su carácter plurifásico hace que varias personas
tengan que declarar más de una vez sobre un mismo bien o servicio, así que se puede
cruzar la información obtenida de las declaraciones de distintas personas y verificar si
faltan o sobran. Este efecto se multiplica gracias a que los incentivos de descuento solo
se obtienen sobre el IVA pagado por el valor agregado que se da al bien o servicio, mejor
dicho: cuando un industrial adquiere sus materias primas este paga IVA por muchas de
estas y cuando vende su producto final, al IVA sobre este el industrial debe restar el IVA
que pagó cuando adquirió las materias primas porque el sujeto pasivo que le vendió pagó
en esa transacción el tributo por el valor agregado con el que él contribuyó (McCaffery,
2002, p. 56-7; Rappaport, 2010, p. 5-10).
De esta manera, el industrial de nuestro ejemplo para solo pagar la parte del
impuesto que le corresponde provee información del valor de la transacción y cuanto del
impuesto debía ser cancelado por su proveedor. Igualmente, aquel comerciante que
compró el bien terminado cancelará el IVA correspondiente en una declaración donde

también informará cuánto debía pagar el industrial de ese IVA. De manera que varias
fuentes dan fe de diferentes transacciones económicas realizadas por distintos actores
a través de diversos pasos de las cadenas de producción y distribución de un bien o
servicio.
Tabla. 3. Algunas tasas estándar de IVA por

productos en algunos países de Europa
Productos Alemania Francia
Alimentos 19 20
Insumos
7 20
agrícolas
Libros 19 20
Farmacéuticos 19 20
Ensamblada con datos de: European Commission,
2018, p. 4-5.
En Colombia el actual estatuto tributario tiene 98 códigos (bienes y servicios) con la tasa
estándar del IVA de 19%, 10 con la mínima y 73 exentos (para un total de 181 códigos).
En el caso de la canasta familiar esta está compuesta por 9 categorías y 181 bienes y
servicios, como se puede ver en el diagrama 5 y a continuación: 1. Alimentos (56 bienes:
7 con IVA de 5%, 14 con IVA de 19% y 35 sin IVA), 2. Vivienda (32 bienes y servicios:
25 con IVA de 19% y 7 sin IVA), 3. Vestuario (21 bienes: todos con IVA de 19%), 4. Salud
(11 bienes y servicios: 3 con IVA de 5% y 8 sin IVA), 5. Educación (8 bienes y servicios:
2 con IVA de 19% y 6 sin IVA), 6. Diversión (17 bienes y servicios: 12 con IVA de 19% y
5 sin IVA), 7. Transporte (15 bienes y servicios: 9 con IVA del 19% y 6 sin IVA), 8.
Comunicaciones (4 bienes y servicios: 3 con IVA de 19% y 1 sin IVA), 9. Otros (17 bienes
y servicios: 12 con IVA de 19% y 5 sin IVA).
Según la Ley 1819 de 2016, algunos de los bienes que no son gravados en la actualidad
son: arroz, pan y pastelería, tubérculos, plátano, cebolla, tomate, zanahoria, legumbres
no enlatadas, frutas frescas, carnes de res, cerdo y pollo, pescados, huevos, leche,
queso, panela, sal, agua, almuerzo, hamburguesa, comidas rápidas, gastos de cafetería,
arrendamiento de vivienda, servicios públicos (gas, luz, agua), consultas médicas,
exámenes clínicos, hospitalización, medicinas, aparatos ortopédicos, cuadernos, textos
escolares, matrículas ni mensualidades en centros de educación, libros, revistas,
periódicos, servicios culturales, transporte público de personas (salvo el aéreo),
aguardiente, artículos de higiene oral, servicios bancarios (DIAN, s.f.).
Diagrama 5. Tributación sobre la canasta familiar después de la Ley

1819 de 2016
Todas estas razones hacen del IVA una herramienta tributaria esencial en un
período de necesidades fiscales crecientes para Colombia. Por otro lado, en Colombia
el tema de IVA sobre la canasta familiar es complejo y se encuentra lleno de polémica,
con no pocos debates levantando tanta oposición entre la población en general. La
mayoría de las personas se oponen debido al carácter regresivo del tributo que, se
supone, grava de la misma manera a los más pudientes y los más necesitados. Bajo ese
marco y como una fórmula para la lucha contra la desigualdad, las exenciones al IVA de
gran parte de la canasta familiar han sido una manera para limitar los efectos nocivos del
impuesto. De hecho, hasta hace unos años se estimó que dichas exenciones disminuían
la desigualdad de ingreso en Colombia en 0.6 puntos del Gini, además los colombianos
del decil más bajo de ingresos lograban ahorrar casi ⅙ de sus ingresos gracias a las
mismas (Moller, 2019).
Por el tipo de bienes afectados es de esperar que los más perjudicados sean
quienes menos ingresos disfrutan, algo que no solo repercutirá en los problemas de
desigualdad sino también en la calidad del crecimiento económico y la eficiencia del
mercado. En este caso, desde la perspectiva de las personas en el decil más bajo de
ingresos la situación sería grave, en cuanto los bienes consumidos por este tipo de
población son más básicos (Mankiw, 2012, p. 161-4) y, por lo tanto, más inelásticos que
los consumidos por los más pudientes. De hecho, esto ayudaría a predecir que los
oferentes encontrarían fácil trasladar a los consumidores más pobres el peso del
impuesto.
Las personas más adineradas, quienes tienen acceso a mayor variedad de
bienes, tanto en calidad como en tipo, hacen más elástica su demanda y así obligan a
los oferentes y productores a soportar una mayor porción de la carga tributaria. De
manera algo paradójica, esto repercutiría en que el peso muerto, o la pérdida de
excedente causada por la distorsión de mercado producida por un tributo, devenida del
impuesto sea muy bajo hacia personas de bajos recursos (Mankiw, 2012), pero alto en
personas del decil de mayores ingresos, de manera que desincentivaría el consumo de
ciertos bienes de la canasta familiar entre los más acaudalados y reduciría el ahorro del
subsidio indirecto que el Estado espera, al mismo tiempo que castigaría a los productores
y distribuidores de muchos de estos bienes. Algo que haría más compleja la dinámica de
precios de forma que crearía nuevos costos de menú 9, aparte de entorpecer el desarrollo
y eficiencia económica.
Por otro lado, las exenciones actualmente en vigor, en términos absolutos,
benefician sobre todo a los más ricos, al punto de que su funcionamiento se parece al de
un subsidio indirecto. Por ejemplo, un estudio de principios de esta década determinó
que el ahorro absoluto de las personas del decil más rico por ingresos gracias a estas
exenciones era más de 15 veces el obtenido por las personas del decil más bajo por
ingresos (Moller, 2011).
Es menester hacer síntesis de la información acá presentada, en términos que
sean entendibles para el común de la población, mediante un instrumento dinámico y
sencillo de usar. Frente a lo cual, una infografía que condense los aspectos relevantes
de los impuestos como elemento de inversión social y de redistribución de la riqueza,
haciendo especial énfasis en el IVA como impuesto indirecto, será presentado en el
anexo 1 de este trabajo, de esta forma se combatirá la evasión, fortaleciendo la cultura
tributaria.
Finalmente, teniendo en cuenta que esta herramienta educativa tendrá especial
relación con un impuesto indirecto. La segunda medida propuesta, por su parte, radicará
en la creación de un impuesto directo, que fomente la productividad.
9
Estos son: “A los costos por ajuste de precios se les llama costos de menú, un término derivado del costo
de un restaurante por imprimir un nuevo menú. Los costos de menú incluyen el costo de decidir los nuevos
precios, el costo de imprimir nuevas listas y catálogos de precios, y el costo de enviar a los proveedores y
a los consumidores esas nuevas listas de precios y catálogos, el costo de publicar los nuevos precios, e
incluso el costo de lidiar con la inconformidad del cliente por los cambios en el precio.” (Mankiw, 2012, p.
858)
B. Estructura del Impuesto Especial a Terrenos Rurales (IETR)
El presente acápite tiene como fin exponer la estructura del Impuesto que se busca crear
como producto práctico y al mismo tiempo servirá de base para la exposición de motivos
del proyecto de ley contenido en el Anexo 2 del actual trabajo de grado.
Qué son los impuestos sobre la tierra y cuáles son sus clasificaciones:
Los impuestos a la tierra son una de las formas predominantes de gravámenes a la
propiedad, que también pueden gravar bienes muebles o las mejoras a un terreno, y una
de las clasificaciones más comunes a través de la historia de los impuestos, estos “fueron
utilizados en Egipto, Babilonia, Persia y China, como a través del mundo antiguo. La
base primordial de estos impuestos a la propiedad tempranos era la tierra y su valor
productivo”10 (Villaveces, 2014, p. 1). En el presente caso, resulta irrelevante discutir los
impuestos sobre las propiedades muebles. En el caso de los tributos sobre los
inmuebles, existen distintos tipos de impuestos relacionados con la tierra, estos se
organizan a través de tres grupos, según qué se grave: el terreno, las mejoras o las dos.
Estos impuestos también pueden ser sobre toda la tierra o algunas formas de esta, por
ejemplo, puede afectar la tierra rural y agrícola, pero no la urbana o industrial. Cuando
solo se grava el terreno, el hecho de causación del impuesto es poseer los derechos de
propiedad sobre un terreno, como ocurren en Kenia. Cuando se gravan solo las mejoras,
como se hace en Tanzania, se trata de imponer tributos sobre “estructuras, edificios,
10
Traducción propia de: “property taxes were used in Egypt, Babylon, Persia, and China, as well as
throughout the ancient world. The primary focus of early property taxation was land and its production
value.”
sistemas de irrigación y otras características hechas por el hombre” 11 (Bird & Slack, 2005,
p. 34). Los sistemas mixtos, que son aquellos que gravan tanto la tierra como las mejoras,
son los más comunes.
Efectos económicos de los distintos modelos de impuesto sobre tierra
El sistema de Tanzania está diseñado para recaudar una cantidad importante de dinero,
en cuanto grava solo las mejoras, que son lo más valioso de un terreno bien desarrollado,
al mismo tiempo que es el más distorsivo de todos en la economía y no es recomendable.
Básicamente, para lograr recaudar la mayor cantidad posible se castiga a quienes
inviertan en sus tierras y desarrollen cualquier tipo de actividad económica productiva
(Bird & Slack, 2002). Retomando el ejemplo del lote en Chicó Museo, en este caso, sería
el potrero el que recibiría incentivos fiscales mientras que el edificio sufriría una penalidad
tributaria. Así que se fomenta la especulación inmobiliaria y la latifundización de la tierra.
Por estas razones, esta modalidad se excluye como medio para fomentar la eficiencia
económica y la lucha contra la desigualdad.
Los que gravan la tierra, por el contrario, son los más progresivos y generan
incentivos positivos para la economía, porque genera penalidades económicas a quienes
especulan con tierras y no las desarrollan en términos productivos. Sin embargo, el
recaudo de este tipo de tributo tiende a ser limitado, porque el terreno es menos valioso
que en predios bien desarrollados, y solo comparable a los que gravan las mejoras
cuando la tarifa es muy alta. De manera similar, aunque la idea básica de este tipo de
11
Traducción propia de: “a term that includes structures, buildings, irrigation systems, and other manmade
features”.
tributos tiene casi dos siglos de haber sido desarrollada, su implementación ha sido pobre
porque suele tocar intereses de clases tradicionalmente dominantes. Los impuestos
mixtos tienden a generar un equilibrio entre la antitecnicidad del que solo grava las
mejoras y el bajo recaudo de los que solo gravan la tierra (Bird & Slack, 2002).
Objetivos y efectos del impuesto:
Para este producto práctico lo más importante está en luchar contra desigualdades
patrimoniales extremas y un aumento en la eficiencia/productividad nacional, así que no
se considera que el recaudo conseguido por la medida deba ser uno de sus puntos
fuertes. Se quiere incentivar medidas que disuelvan la falla de mercado en la propiedad
inmobiliaria en Colombia, más no crear una fuente de recaudo que el Estado considere
deseable. Por eso, en esta selección el impuesto al terreno o a la tierra sin mejoras, que
será llamado Impuesto Especial a Terrenos Rurales (IETR), fue considerado el más
idóneo para cumplir con los objetivos del producto práctico. Tan solo la progresividad del
tributo lo hace deseable, por ejemplo, cuando una persona tenga 50 hectáreas con todas
sus propiedades y una parcela de pancoger pagará lo mismo por esas hectáreas que un
latifundista que la tiene yerma; por otro lado, cuando el microfundista paga lo mismo por
hectárea que una plantación, esto se justifica gracias a todos los bienes provistos debido
a la mayor productividad en ese terreno, por ello los “impuestos sobre la tierra son
generalmente considerados como uno de los menos distorsivos”12 (Bird & Slack, 2005,
p. 35).
12
Traducción propia de: “taxes on land are generally regarded as one of the least distortionary taxes”.
A continuación (en la página siguiente), se presentará un esquema de las
generalidades del Impuesto Especial a Terrenos Rurales, representando los
componentes jurídicos y económicos que lo conforman. Así mismo, se resumirán sus (i)
objetivos, (ii) hecho generador, (iii) base imponible, (iv) sujetos y (v) tipo de tributo:
Diagrama 6. Dinámicas generales del Impuesto Especial a la Tierra Rural
LA TRIBUTACIÓN COMO HERRAMIENTA CONTRA LA DESIGUALDAD
60
Ventajas del Impuesto Especial a Terrenos Rurales:
La tierra y las propiedades inmuebles, en general, tienen como su principal ventaja desde
la perspectiva de la tributación que no pueden ser trasladados, así que la evasión
tributaria sobre ellas se dificulta y en caso de tomar algún bien como compensación
ejecutar la acción suele ser más fácil que con muebles. Sin embargo, aunque la tierra no
puede ser trasladada de lugar al igual que las casas, para que el cobro del impuesto sea
efectivo la autoridad que lo impone debe tener un control sobre el territorio que vaya más
allá de lo jurídico. De hecho, los países más desarrollados, cuyos Estados ejercen niveles
de intervención social y económica mucho mayor que los Estados subdesarrollados,
suelen tener impuestos a la propiedad cuya contribución al recaudo como proporción al
PIB es mucho mayor. Por ejemplo, como se ve en la Tabla 4, de los países ya
seleccionados en tablas pasadas, solo uno de los seis con más de 0.9 en el Índice de
Desarrollo Humano recauda menor proporción en este tipo de impuestos que Colombia
y con cuatro de los cinco restantes la diferencia va de casi el 50% a 170% más (IMF,
2019).
Aunque la necesidad de control sobre el territorio puede parecer un argumento en
contra de la aplicación de este impuesto en Colombia, debido a la tradicional baja
presencia del Estado en el territorio nacional, es válido recordar el valor de los terrenos
depende de la provisión de bienes públicos y, a partir de estos, privados, club y comunes,
que estos puedan lograr. Mejor dicho, una tierra de extraordinaria fertilidad, pero ubicada
en un lugar recóndito sin posibilidad de, por ejemplo, llamar a los bomberos para la
atención de un siniestro, no tener un colegio en condiciones decentes para enviar a los
hijos, sin vías idóneas para traer y sacar productos, sin una farmacia donde comprar una
simple píldora para el dolor de cabeza, sin alcantarillado ni agua potable de un acueducto
y sin ningún polo de desarrollo que ofrezca dichos bienes en cientos de kilómetros, va a
ser mucho menos valiosa por hectárea que tierra de fertilidad modesta cerca de una
ciudad como Medellín o Bogotá al tiempo que la posibilidad de desarrollar la
productividad del terreno es directamente proporcional a la disponibilidad de dichos
bienes. No de forma gratuita, el catastro rural de Cundinamarca es más de cuatro veces
el de Casanare por valor pero solo la mitad por extensión, con una hectárea promedio
ocho veces más costosa. De esta manera, las tierras más valiosas, contando y sin contar
las mejoras, son aquellas sobre las que el Estado ejerce mayor presencia, y por ello son
las que de forma prioritaria deben ser incentivadas a ser más productivas y aminorar su
acaparamiento.
Tabla. 4. Impuesto sobre propiedad en 2016 % del PIB

Colombia 1.54
México 0.33
Estados Unidos 2.9
Corea del Sur 1.59
Japón 2.28
Reino Unido 3.31
Alemania 0.65
Francia 4.26
Ensamblada con datos de: IMF, 2019.

Mapa 2. Millones de hectáreas agrícolas en la mitad

más poblada de Colombia
Cómo calcular el IETR y la base gravable
Este impuesto debe ser tasado mediante una la metodología de area-based
assessment, donde se grava con una tasa dependiendo de las dimensiones y se halla el
avalúo multiplicando el valor monetario de una unidad de medida por la cantidad de
unidades del terreno, configurando un tributo específico para la tierra (Bird & Slack, 2002;
Bird & Slack, 2005). La metodología también permite desarrollar un mejor trabajo con la
información de la que dispone el Estado, en cuanto el catastro del país es defectuoso y
grava a los pequeños propietarios con mayores tasas que a los grandes. Así:
La realidad impositiva rural, representada sobre todo en el impuesto predial, es de
ineficiencia e inequidad tributaria. Por ejemplo, según el citado estudio del PPTP
en 2010 (con cifras a 2009), se revela que “el avalúo catastral de una hectárea en
gran propiedad es siete veces menor que el avalúo de un microfundio, 3 veces
menor que el avalúo de una pequeña propiedad y 3,3 veces menor que el de una
mediana propiedad” (citado por: Suescún, 2013, p. 671).
A pesar de esto, el catastro deberá ser utilizado para determinar el valor de la
base gravable, porque es el mejor instrumento disponible y la construcción de una nueva
base de datos no tiene sentido al ser un duplicado del IGAC y por su alto costo. El
impuesto, de hecho, ya se podría liquidar con la información del Agustín Codazzi, y para
ella debería usarse el código 010103, referente al objeto terreno, que definido con base
en la Resolución 070 de 2011 es “Es la porción de tierra con una extensión geográfica
definida [...] El terreno de un predio está definido por sus linderos [...] resultado de la
medición por levantamiento planimétrico predial” (IGAC, 2016, p. 16). La modificación
metodológica que permita moderar las distorsiones ya mencionadas, se haría mediante
la inclusión del método area-based assessment y permitiendo la autodeclaración, otra
metodología comúnmente usada en este tipo de impuestos y que el país ya ha
implementado con éxito, para descontar las mejoras que estén incluidas en el código
010103.
Mapa 3. Valor en billones (COP$) de catastro rural

departamental de la mitad más poblada de Colombia
(menos Antioquia)
Tarifa del IETR
La baja proporción de los impuestos a las propiedades no es sorpresivo para un
país como Colombia, de hecho, “una de las características más impactantes de
impuestos a la tierra y propiedad en muchos países en desarrollo es cuán bajos las tarifas
a menudo son”13 (Bird & Slack, 2002, p. 24). Para este tributo se propone una tarifa plana
13
Traducción propia de: “One of the more striking features of land and property taxation in many developing
countries is how very low the tax rates often are”.
(a diferencia de los prediales), del 1% del valor catastral del terreno, todavía la mayor y
más confiable de las bases de datos sobre la posesión de la tierra en el país. La alícuota
de 1% se seleccionó porque puede generar malestar entre los sujetos pasivos, de hecho,
mucho mayor a la del predial, y por ello la necesidad de ser más productivos, pero debido
a que la tasa de retorno sobre capital productivo es considerablemente mayor (Piketty,
2014) no hay riesgo de que el tributo destruya la capacidad de quienes han desarrollado
actividades productivas en sus tierras.
Tabla. 5. Estimado de recaudo máximo por IETR, si se aplicara

a todos los predios (en billones de COP$)
Cundinamarca 0.29
Valle 0.05
Córdoba 0.1
Bolívar 0.06
Meta 0.23
Boyacá 0.049
Santander 0.068
Cauca 0.034
Cesar 0.044
Magdalena 0.033
Tolima 0.033
Caldas 0.01
Risaralda 0.003
Atlántico 0.004
Casanare 0.06
Huila 0.016
Quindío 0.0017
Nariño 0.009
Sucre 0.01
Acumulado 1.105
Fuentes: Gobernación de Cundinamarca, 2014, p. 343; Bonilla
& González, 2016.
Sujetos
El IETR tiene como sujetos pasivos a todos los propietarios de predios rurales del
país que tengan una extensión de terreno superior a 50 hectáreas, bien sean personas
naturales, jurídicas, patrimonios autónomos fondos de inversión o cualquier tipo de
vehículo de inversión. Por su parte, el sujeto activo será el gobierno central.
Se ha establecido la referida extensión, en virtud de que el Estado Colombiano
previamente ha consolidado normativas de las cuales se infiere que los predios rurales
con terrenos superiores a 50 hectáreas, son bienes que desbordan el ámbito familiar.
Por ejemplo, lo propuesto por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe
(1957, citado por IGAC 2012) respecto del denominado tamaño multifamiliar mediano de
la tierra, donde se cataloga estos predios como aquellos que requieren un número mayor
de trabajadores, por encima de aquellos que aportan los miembros de la familia y cuyo
tamaño sea superior a 50 hectáreas. Por otro lado, la historia normativa también lo
denota, pues el derogado Decreto 2664 de 1994, relativo a los procedimientos de
adjudicación de bienes baldíos, consagró en el parágrafo de su artículo 25 la eliminación
del requisito de publicidad en el Diario Oficial de las resoluciones que adjudiquen terrenos
con superficie menor a 50 hectáreas (D. 2664/1994, Art. 25), sugiriendo que los de mayor
extensión contienen una importancia especial. Por último, es mediante el parágrafo
primero del artículo 229 del Plan Nacional de Desarrollo 2018 – 2022, donde nuevamente
se hace una enunciación respecto de los bienes que posean menos de 50 hectáreas,
siendo estos beneficiaros de un subsidio de energía para los distritos de riego, lo cual
permite deducir que aquellos terrenos de fracción mayor, constituyen verdaderas zonas
productivas autosuficientes (Proyecto de ley No. 311 Cámara – 227 Senado de 2019,
artículo 229). Lo anterior, sumado a lo ya enunciado de que estos predios de mayor
extensión poseen alrededor del 67% de la propiedad privada rural en el país, permite
concluir que el gravamen incentivara a la explotación integral de los bienes rurales
improductivos, ampliando consigo el margen del Estado para realizar una correcta
redistribución de las riquezas.
El proyecto de ley, también planteará una imperiosa necesidad de mejorar
institucionalmente el IGAC, para que este puede actualizar sus bases de datos y
metodologías, un objetivo que ayudaría de forma decisiva a diseñar e implementar
mejores políticas públicas y fiscales respecto de la propiedad inmuebles, y cuyo costo se
estima tan solo en lo respectivo al catastro en COP$ 2.7 billones (DNP. 2017). En
general, la medida a su vez ayudaría al fisco en momentos que la sombra del hueco
fiscal continúa sobre el corto y mediano plazo del país. De esta manera, tras evaluar las
condiciones del catastro rural de diez departamentos, entre los que destacan la mayoría
con los valores más altos por hectárea, se puede asegurar con pocas dudas que las 20
millones de hectáreas agrarias más valiosas del país tributarían varios cientos de miles
de millones de pesos anuales bajo el esquema planteado 14. Al tiempo que la medida
lograría recortar la diferencia entre Colombia y la mayoría de los países desarrollados en
14
Esta estimación se hace teniendo en cuenta el número de hectáreas dedicadas a la ganadería y el valor
medio de unidad territorial, usando los datos de: Gobernación de Cundinamarca (2014) y Bonilla &
González (2016).
cuanto a las proporciones de tributación sobre la propiedad como se aprecia en la tabla
6.
Tabla. 6. Proporción de
impuestos a
Sin IETR Con IETR
propiedades/PIB respecto a
Colombia
Colombia 1 1
México 0.2 0.19
Estados Unidos 1.88 1.12
Corea del Sur 1.03 0.9

Japón 1.48 1.35
Reino Unido 2.15 1.9
Alemania 0.4 0.38
Francia 2.7 2.5
Ensamblada con datos de: IMF, 2019.
Finalmente, las siguientes serían las bases jurídicas que darían sustento al
proyecto de ley consignado en el anexo 2 de este trabajo.
Fundamento Jurídico
El Congreso de la República es competente para tramitar este proyecto de ley, con base
en lo dispuesto en el numeral 12 del artículo 150 de la Constitución Política de Colombia
según el cual corresponde a esta corporación “Establecer contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que
establezca la ley” (CN Art.150).
A su vez, la competencia del Congreso para tramitar crear este impuesto se funda
en el artículo 338 de la Carta, que dispone que:

En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos. (CN., 1991 Art.338)
Este proyecto de ley tiene por finalidad: (i) obtener un recaudo a través de un
impuesto a cargo de aquellos que concentren tierras en predios rurales cuya extensión
supere las cincuenta hectáreas; (ii) incentivar la productividad de la tierra, pues
contempla la posibilidad de que los propietarios deduzcan las mejoras sobre el predio
del valor catastral, al momento de calcular la base gravable; (iii) reducir la concentración
de inmensas extensiones de tierras en cabeza de unos pocos, llevando consigo el
acrecimiento de empleo y productividad.
La principal base constitucional del proyecto de ley es el artículo 1º de la
Constitución Política, que creó la fórmula del Estado Social de Derecho en Colombia
fundada, entre otras cosas, en la solidaridad de las personas que la integran y en la
prevalencia del interés general. Los alcances del artículo 1º de la Carta Política fueron
definidos desde muy temprano por la Corte Constitucional al resaltar que el término
“social”, incluido en el artículo 1º de la Constitución no constituye ninguna “muletilla
retórica que proporciona un elegante toque de filantropía a la idea tradicional del derecho
y del Estado”. Muy por el contrario –advirtió la Corte- “Una larga historia de
transformaciones institucionales en las principales democracias constitucionales del
mundo, está presente para dar testimonio de la trascendencia de este concepto”
(CConst. Sentencia. T-406/1992)

La fórmula social del Estado se refleja en toda la Constitución de 1991. Sin
embargo, una de sus manifestaciones más palpables la contiene el artículo 58, el cual
regula la propiedad. En este, el constituyente dejó claro que, aun cuando en Colombia
se garantiza la propiedad privada:
Cuando de la aplicación de una ley expedida por motivos de utilidad pública o
interés social, resultaren en conflicto los derechos de los particulares con la
necesidad por ella reconocida, el interés privado deberá ceder al interés público o
social. (CN., 1991, Art. 58).
Lo anterior, vinculado con que la propiedad es una función social que implica
obligaciones. Con esto, el constituyente relativizó el antiguo carácter absoluto que tenía
la propiedad. El alcance de este derecho también fue definido desde muy temprano por
la Corte, que explicó:
La propiedad, en tanto que función social, puede ser limitada por el legislador,
siempre y cuando tal limitación se cumpla en interés público o beneficio general
de la comunidad, como, por ejemplo, por razones de salubridad, urbanismo,
conservación ambiental, seguridad etc.; el interés individual del propietario debe
ceder, en estos casos, ante el interés social. (CCons. Sentencia C-295/93)
En el mismo sentido, el Alto Tribunal afirmó que:
Como lo reconoció la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia y lo
ha venido sosteniendo la doctrina de esta Corte, desde la reforma constitucional
de 1936 y, con mayor razón, a partir de la vigencia de la Carta de 1991, que
caracterizó a nuestra organización política con el significativo e ineludible

concepto de Estado Social de Derecho, la propiedad privada ya no puede
reclamar para sí el atributo de la arbitrariedad ni el carácter absoluto que en
tiempos ya superados constituyeron elementos inherentes a ella (…)
La función social de la propiedad presenta diversas y matizadas
caracterizaciones, las cuales están determinadas por la naturaleza de los bienes,
su clase, y la entidad que es titular de los derechos que de ella emanan, así como
también por la posición económica de las personas que la poseen. La función
social tiene, por una parte, el significado de moderar y restringir el alcance del
derecho de propiedad, mientras que por otra parte, le corresponde el de implicar
una mayor afirmación de ciertas clases de propiedad. (CConst. Sentencia C-
595/99)
Las razones anteriormente expuestas, permiten concluir que en Colombia un
impuesto como el que se propone es cabalmente sustentable, teniendo en cuenta que la
propiedad no es absoluta, y el legislador puede imponerle límites, siempre y cuando
persigan una finalidad social, como es el caso.
Aunado a lo anterior, la Constitución también prevé como un deber de la persona
y el ciudadano, en el numeral 9º del artículo 95, “Contribuir al financiamiento de los gastos
e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad”.
En el mismo sentido, el artículo 363 de la Carta Política establece que “El sistema
tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad” (CN., 1991
Art.150). Esto significa que, al momento de crear tributos, el legislador no puede ser
arbitrario, sino que, por el contrario, debe regirse por unos principios básicos. Al respecto,
ha reiterado recientemente la Corte Constitucional que:
Los principios de equidad, eficiencia y progresividad del sistema tributario están
consagrados en el artículo 363 del Texto Superior. El principio de equidad
tributaria es la manifestación del derecho fundamental de igualdad en esa materia
y por ello proscribe formulaciones legales que establezcan tratamientos tributarios
diferenciados injustificados tanto por desconocer el mandato de igual regulación
legal cuando no hay razones para un tratamiento desigual, como por desconocer
el mandato de regulación diferenciada cuando no hay razones para un tratamiento
igual. El principio de progresividad compensa la insuficiencia del principio de
proporcionalidad en el sistema tributario pues como en este ámbito no basta con
mantener en todos los niveles una relación simplemente porcentual entre la
capacidad económica del contribuyente y el monto de los impuestos a su cargo,
el constituyente ha superado esa deficiencia disponiendo que quienes tienen
mayor patrimonio y perciben mayores ingresos aporten en mayor proporción al
financiamiento de los gastos del Estado; es decir, se trata de que la carga tributaria
sea mayor entre mayores sean los ingresos y el patrimonio del contribuyente.
Finalmente, el principio de eficiencia implica que debe existir una relación de
equilibrio entre los costos que la administración debe asumir para el recaudo del
tributo y las sumas recaudadas, es decir, se trata de generar el mayor recaudo al
menor costo (CConst. Sentencia C-010/18).
El impuesto que se propone es consistente con estos principios, porque: (i) grava
por igual a quienes se encuentren en el mismo supuesto; (ii) establece una diferenciación
que obedece al principio de progresividad, al entender que la mayor extensión de tierra
significa una mayor capacidad contributiva y, en tal sentido, sólo grava a quienes tienen
más de 50 hectáreas en tierras rurales; (iii) crea un recaudo eficiente, correspondiente al
1% del valor catastral de un predio rural superior a 50 hectáreas, al que el contribuyente
le puede deducir las mejoras inscritas.
Conclusiones generales del trabajo
El presente escrito se fijó como objetivo general formular dos medidas que ayuden
dinamizar aspectos tributarios del sistema político y económico de Colombia. Enfocadas
en la disminución de la desigualdad económica y la difusión del bien público de la
información en este campo. Para perfeccionar dicho objetivo general, se adoptaron tres
objetivos específicos: primero, la descripción de la importancia de la desigualdad;
segundo, la construcción de una infografía, dirigida a la ciudadanía general, que
desarrolle puntos centrales del sistema tributario nacional, para que aquellos
colombianos que no se encuentren familiarizados con el sistema fiscal comprendan
mejor su importancia y estado; y, tercero, crear un impuesto que logre combatir la
desigualdad al tiempo que haga más eficiente la economía, con énfasis en los problemas
de tenencia de tierra y su improductividad.
Para cumplir con todos los objetivos seleccionados, el trabajo adoptó una
estructura de cuatro partes. En principio, una introducción donde se plantearon las ideas
generales del trabajo y se determinó el camino a seguir. En esta se planteó que la
extrema desigualdad, tanto patrimonial como de ingreso, crea consecuencias sociales,
políticas y económicas que suelen ser un foco de inestabilidad. Y por ello, como este tipo
de trabajo requiere un producto práctico resultado de las teorías y problemáticas
evaluadas, se postuló desarrollar una infografía y un proyecto de ley para crear un
impuesto que solventase las situaciones identificadas.
En la segunda parte, titulada La desigualdad importa, se abordó el trasfondo
teórico de la problemática, analizando el por qué son relevantes y cuáles son sus efectos
además de orígenes. Primero, se evaluó el efecto de las desigualdades económicas
extremas en el campo social y político. Se percibió cómo, basado en teorías de la escuela
institucionalista de la economía además de algunas teorías estructuralistas de la ciencia
política y las relaciones internacionales, mientras las sociedades donde niveles de
desigualdad moderados son la norma logran cierta estabilidad mediante una alianza
política que trasciende a los grandes propietarios; las desigualdades extremas causan
inestabilidad social, representada en la oligarquización de la política, incentivos a
estrategias demagógicas y el autoritarismo, con poblaciones altamente polarizadas y
enfrentadas respecto al cómo de los derechos de propiedad y el status jurídico de la
mayoría de los súbditos.
Pero los problemas políticos no fueron los únicos que se hicieron patentes. Los
problemas económicos también son importantes, así que en la segunda parte de ese
capítulo se evaluó este tema, apreciando como las naciones donde formas extremas de
desigualdad son la norma, sufren de bajo crecimiento económico, inestabilidad
financiera, pérdida de productividad, disminución de la cantidad y calidad de bienes
públicos, mayor ineficiencia en el uso de recursos, factores que por sí solos también
acarrean más desigualdad. De manera similar, se generan dinámicas que complican la
eficiencia y capacidad productiva de una sociedad, con el fomento de estrategias

rentistas. El sistema se basa en juegos de suma cero, donde la competencia es limitada
y se trata de amañar los resultados de transacciones económicas. Por otro lado, esta
estructura empodera a los rentistas y ciudadanos más acaudalados contra la capacidad
del Estado de cobrar impuestos, con un deterioro de los bienes públicos.
Después de evaluar las implicaciones políticas y económicas de formas extremas
de desigualdad económica, se trató de apreciar si dinámicas similares se expresan en
Colombia. Concluyendo que, por lo menos, desde la Conquista existe una marcada
tradición política, económica y social que favorece altos niveles de desigualdad. El fin de
la colonia, de hecho, exacerbó esas tendencias, en cuanto la nueva elite gobernante
aumentó su poder sobre la tierra y las reformas agrarias del primer siglo de la república
contribuyeron de forma decidida a concentrar la propiedad rural y retirar cargas a los
grandes propietarios. Dicha situación continúa en la actualidad, con los predios de más
de 50 hectáreas, aquellos que tan solo son el 5% de los predios, ocupando el 67% de
las hectáreas privadas del país. Desde otra perspectiva, también se encontró que las
dinámicas políticas que han caracterizado al país no se alejan de las esperadas por las
teorías ya tratadas.
De terceras, en la parte llamada Desarrollo de los productos prácticos, se brindó
soporte de las medidas planteadas como solución y que servirán de base teórica para
los productos presentados en el Anexo 1 y 2 de este escrito. En principio, se explicó el
trasfondo de la tributación, tanto su posible origen como su relevancia contemporánea,
donde se aclaró que los Estados han tenido que adaptarse a nuevas condiciones
sociopolíticas y la tributación se ha expandido como proporción del PIB al mismo tiempo
que se innovó con sistemas de contabilidad y nuevos impuestos, en parte porque las
poblaciones de países como Colombia suelen reclamar una gama de bienes públicos
más alto de lo que sus Estados parecen capaces de financiar. Como parte de ese
ejercicio, se evaluó el trasfondo jurídico de los impuestos en Colombia y se profundizó
sobre el Impuesto al Valor Agregado, un importante impuesto al consumo originado en
Francia durante la segunda mitad del siglo pasado, teniendo en cuenta gran parte de sus
ventajas sobre otros tributos, como su carácter plurifásico y la posibilidad de que su
estructura sea progresiva.
Como segunda sección de esa parte, se estudió cómo debería ser un impuesto a
la tierra que solo gravase el territorio y así no afectase la productividad, sino que la
incentivase al tiempo que pudiese limitar la acumulación de tierras, aunque el recaudo
sobre la tierra fuera bajo. De manera que también se evaluó el efecto de recaudación
sobre, por lo menos, la mitad de los 40 millones de hectáreas agrícolas del país, tratando
el tema del hecho generador y excluyendo del mismo los terrenos inferiores a 50
hectáreas. También se decidió una alícuota de uno sobre 100 del valor del predio, porque
puede generar malestar entre los sujetos pasivos, de hecho, mucho mayor a la del
predial, y por ello la necesidad de ser más productivos, pero debido a que la tasa de
retorno sobre capital productivo es considerablemente mayor no debería ser extremo el
efecto. Por otro lado, se fijó como sujetos pasivos a todas las personas naturales,
jurídicas, patrimonios autónomos, fondos de inversión y en general vehículos de
inversión propietarios de predios rurales del país y como sujeto activo al gobierno central.
Además, se trató sobre la metodología que debía adoptar el impuesto para ser exitoso,
en cuanto a la valuación de los predios.

En este orden de ideas, todos estos insumos fueron concretados en una infografía
para ciudadanos que deseen informarse sobre algunos de los aspectos centrales de la
tributación, incentivando a la comunidad al cumplimiento sus obligaciones tributarias, con
el fin de dar paso efectivo a la redistribución de las riquezas y; un proyecto de ley que
grava terrenos deduciéndole las mejoras, cuya finalidad es por un lado de castigar a
aquellos titulares de extensos volúmenes de tierras improductivas y por el otro incentivar
la productividad y desarrollo de la ruralidad en Colombia.
Finalmente, se debe establecer que las herramientas planteadas atacan la
problemática expuesta desde la perspectiva pedagógica, que permite fomentar una
cultura de cumplimiento que derive en menor evasión y mayor inversión social; y desde
la perspectiva tributaria, con un nuevo impuesto directo que genera mayor productividad
que trae consigo otras bondades como la generación de empleo, permite dinamizar la
economía y aumenta el recaudo por parte del gobierno central. De esta manera, se puede
concluir que el presente trabajo dio cumplimiento tanto al objetivo general como a los
objetivos específicos.
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World Bank (2019). Data.

Anexos
Anexo 1: Herramienta educativa – Infografía

Anexo 2: Herramienta tributaria - Articulado proyecto de ley
PROYECTO DE LEY No _____ de 2019
“Por medio de la cual se crea el impuesto especial a terrenos rurales (IETR)
y se dictan otras disposiciones”
EL CONGRESO DE COLOMBIA
DECRETA:
Artículo 1º. Impuesto Especial a Terrenos Rurales. Institúyase el Impuesto Especial a
Terrenos Rurales (IETR) a cargo de las personas jurídicas, naturales, patrimonios
autónomos, fondos de inversión y demás vehículos de inversión que tengan a título de
dominio predios en el territorio rural.
Artículo 2º. Hecho generador. El IETR se genera anualmente por el dominio sobre
predios cuya superficie natural resulte superior a 50 hectáreas a partir del 1º de enero de
2020.
Parágrafo Acumulación de predios. Para constituir el hecho generador, se tendrá en
cuenta la sumatoria de predios adyacentes y/o colindantes que hagan parte de una
misma explotación económica o sobre los que tenga título de dominio una misma
persona natural, jurídica, patrimonio autónomo o demás vehículo de inversión.
Artículo 3º. Causación. El Impuesto Especial a Terrenos Rurales se causa en el primer
día del respectivo ejercicio gravable.
Artículo 4º. Base gravable. La base imponible del Impuesto Especial a Terrenos Rurales
está constituida por el valor catastral del predio del contribuyente poseído al 1º de enero
de cada año gravable, deduciéndole el valor de las mejoras registradas que sobre el
mismo se hayan efectuado.
Artículo 5º. Tarifa. La tarifa del Impuesto Especial a Terrenos Rurales es del uno por
ciento (1 %) de la base gravable establecida de conformidad con el artículo anterior.
Artículo 6º. No sujetos al Impuesto Especial a Terrenos Rurales. No están obligadas a
pagar el IETR creado mediante la presente ley, toda persona natural, jurídica, patrimonio
autónomo, fondo de inversión y demás vehículo de inversión que tenga a título de
dominio predios con una extensión inferior a 50 hectáreas.
Artículo 7º. Declaración y pago. El Impuesto Especial a Terrenos Rurales deberá
autoliquidarse por el contribuyente en el formulario oficial que para el efecto destine la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarse con pago en las entidades
autorizadas por el Gobierno nacional.
Artículo 8º. No deducibilidad del impuesto. En ningún caso el valor cancelado por
concepto del El Impuesto Especial a Terrenos Rurales será deducible o descontable en
el Impuesto sobre la Renta o en el impuesto al patrimonio, ni podrá ser compensado con
otros impuestos.
Artículo 9º. Reglamentación. El Gobierno Nacional contará con un plazo de seis (6)
meses contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley, para reglamentar
el contenido del formulario respectivo, las entidades autorizadas para recaudar el pago
del presente impuesto, la forma de pago y demás aspectos necesarios para el
funcionamiento del Impuesto Especial a Terrenos Rurales.

Artículo 10º. Plan de mejoramiento. El Gobierno Nacional contará con un plazo de seis
(6) meses contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley para generar un
plan de mejoramiento para el Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC), en el que
debe incluir fuentes de financiación que permitan realizar una actualización catastral en
las zonas rurales del país.
Artículo 11º. Actualización catastral. El Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC)
efectuará conforme al plan de mejoramiento de que trata el artículo anterior, una
actualización catastral de los predios rurales del país, en un plazo no mayor a 5 años,
contados a partir de la fecha de publicación del referido plan.
Artículo 12º. Vigencia. La presente ley rige a partir de su promulgación y deroga todas
las normas que le sean contrarias.

La Tributación Como Herramienta Contra La Desigualdad

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La tributación como herramienta contra la desigualdad

Emilio Alberto Hernández Díaz

Pablo Ángel Vallejo

Magister en Derecho Tributario Internacional

Universidad de los Andes

Maestría en Derecho Público para la Gestión Administrativa

La tributación como herramienta contra la desigualdad

conceptuales como base metodológica respecto al contexto legal colombiano,

además de la situación social y económica del país, así como lo pertinente a la

eficiencia tributaria y calidad del crecimiento relacionados con las medidas

propuestas, responderá a la pregunta con una propuesta de política tributaria que

se concretará en aumentar la calidad del conocimiento sobre la tributación y la

lucha contra la desigualdad: primero, formulando una infografía sobre la

necesidad de los impuestos y la importancia del IVA; segundo, mediante la

y no desincentive la inversión. El tributo directo planteado proveería al Estado una

valiosa herramienta para atacar la improductividad y la desigualdad patrimonial.

Palabras clave: desigualdad económica en Colombia, Impuesto al Valor

Agregado, tributación directa, eficiencia económica.

tributarios del sistema político y económico de Colombia. Enfocadas en la disminución

de la desigualdad económica y la difusión del bien público de la información en este

● Describir la importancia de la desigualdad mediante las implicaciones políticas,

económicas y el caso colombiano.

● Formular una infografía, dirigida a la ciudadanía general, que desarrolle puntos

se encuentren familiarizados con el sistema fiscal comprendan mejor su

● Crear un impuesto que logre combatir la desigualdad al tiempo que dinamice la

economía, con énfasis en los problemas de tenencia de tierra y su

La desigualdad de ingreso y patrimonio es un asunto relevante en la administración del

Estado, teniendo en cuenta las consecuencias sociopolíticas y económicas que acarrea.

pueden operar de forma eficiente en un marco caracterizado por extremas desigualdades

económicas, en cuanto este factor termina repercutiendo en el ámbito político y social.

tendencia a la oligarquización y la demagogia, dos fenómenos poco saludables para la

democracia. Así, el grado de desigualdad juega un rol central en la comprensión del

desarrollo político de los países, como lo aseguran los prominentes economistas

Acemoglu y Robinson (2006):

Altos pero relativamente bajos niveles de desigualdad intergrupos dirige a las

sociedades hacia la democratización y, una vez creada, la democracia es

Estado deseable. Esto puede capturar el camino de desarrollo político británico.

Incluso mayores niveles de desigualdad pueden generar democratización, pero la

democracia no se consolida porque los golpes de Estado son atractivos. Como

resultado, se tiene democracia sin consolidar, el cual es el camino seguido por

Argentina en el siglo XX. Finalmente, en los mayores niveles de desigualdad, la

De hecho, a lo largo de la historia, formas extremas de desigualdad han sido

fuente de preocupación y debate importante en todas las sociedades que se precian de

ser republicanas. Incluso en gobiernos republicanos con fuerte inspiración aristocrática

élites, en un proceso que habitualmente se extiende al conjunto social. En la antigua

acaudalados y el resto de la población (Dunstan, 2011, p. 136-219). También

intelectuales de diversa índole han analizado problemas generados por la desigualdad,

Antigüedad, un prominente filósofo aseguró que “las masas se sublevan por la

desigualdad de las propiedades” (Aristóteles, 1988, p. 113).

Por otro lado, a pesar de quienes parecen defender que la desigualdad es un

componente esencial en el crecimiento económico, las diferencias extremas de

patrimonio e ingreso también causan problemas económicos. La función principal de la

economía moderna se relaciona con la capacidad de la disciplina para proveer un

sustento práctico y teórico sobre cuáles estrategias de crecimiento generan mayor

bienestar a una sociedad. La economía de goteo, una modalidad de economía de la

oferta, ha fallado múltiples veces en expandir el bienestar creado por un sólido

crecimiento económico en toda la sociedad, como el caso de Estados Unidos. Su

crecimiento carece de calidad, dados sus descensos marginales de la pobreza y grandes

aumentos en la desigualdad (Frank, 2013; Stiglitz, 2002).

De esta manera, el trabajo propuesto busca un incremento marginal en la

eficiencia económica de Colombia, mediante la implementación de dos medidas

tributarias que mejoren la regresividad del sistema tributario e incentiven la productividad:

y un impuesto a la superficie de la tierra rural. En el presente documento se prevé: