Reformas Fiscales para 2016

Impuesto Sobre la Renta

Se elimina el límite de deducción para los conceptos de previsión social

otorgados a los trabajadores no sindicalizados.
La deducción de inversiones en automóviles se incrementa hasta
$175,000.00 .
Las instituciones que componen el sistema financiero deberán de efectuar la
retención del 50% sobre el monto del pago de los intereses reales, la cual
tendrá el carácter de pago provisional.
Obligación de las instituciones que componen el sistema financiero y de
aquellas que paguen intereses aunque no sean consideradas como parte del
sistema financiero, de proporcionar la información a más tardar el día 15 de
febrero de cada año, de las personas físicas a las que les pagaron intereses en
el año de calendario inmediato anterior.
Las personas físicas que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras y cuyos ingresos representen cuando menos el 25% de
sus ingresos totales en el ejercicio, sin incluir enajenaciones de activos fijos o
activos fijos y terrenos que hubieran estado afectos a dichas actividades y que
sus ingresos no rebasen 8 veces el salario mínimo general elevado al año
($204,692.00), no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos
provenientes de estas actividades hasta por un monto en el ejercicio, de un
salario mínimo general elevado al año (con salario mínimo de 70.10 sería
25,586.50) teniéndose que pagar el impuesto excedente.
Las personas morales que celebren operaciones con partes relacionas en el
extranjero deberán proporcionar a más tardar el 31 de diciembre del año
siguiente las declaraciones informativas de operaciones realizadas del grupo
empresarial multinacional, entendiéndose como tales:
a). Personas morales que tributen en el régimen general de ley y en su última
declaración del ejercicio hayan manifestado ingresos iguales o superiores a
$644'599,005.00 (cantidad que deberá actualizarse para 2016).
b). Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional de
grupo de sociedades.
c). Las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal.
d). Las personas morales residentes en el extranjero que tengan
establecimiento permanente en el país, únicamente por las actividades que
desarrollen dichos establecimientos.
Las personas que se dediquen exclusivamente a la generación de energía
proveniente de fuentes renovables o cogeneración de electricidad eficiente
podrán llevar una cuenta de utilidad por inversión de energías renovables que
se calculara en los mismos términos que la utilidad fiscal neta.
Algunas personas morales con fines no lucrativos, consideradas como no
contribuyentes de este impuesto, tendrán la obligación de presentar
declaración anual de los ingresos y erogaciones efectuadas a más tardar el 15
de febrero de cada año.
Para efecto de la exención en la venta de casa habitación, la condicionante es
que no se hubiera efectuado la venta de otra casa habitación en los últimos tres
años, en la que se hubiera aplicado esta exención.
En cuanto al régimen de incorporación fiscal, cuando se reciban ingresos en
copropiedad los copropietarios podrán nombrar un representante común quien
deberá cumplir con las obligaciones fiscales.
Se amplía la facilidad para que las personas físicas con actividad empresarial,
enajenación de bienes y prestación de servicios para los que para su
realización no se requiera título profesional, puedan tributar en el régimen de
incorporación fiscal cuando además perciban ingresos derivados de salarios y
en general por la prestación de un servicio personal subordinado, de
arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles u obtengan ingresos por intereses siempre que en su conjunto en el
ejercicio inmediato anterior no excedan de la cantidad de $2'000,000.00.
Otra facilidad en el régimen de incorporación fiscal es que cuando se efectúen
operaciones con el público en general no se tendrá la obligación de emitir
comprobantes cuando la operación sea inferior a la cantidad de $250.00,
siempre que el comprador de los bienes o el receptor del servicio no lo
solicite, debiéndose elaborar factura global diaria.
Cuando los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal realicen
erogaciones relativas a sus compras e inversiones cuyo monto sea superior a
$5,000.00, su pago se deberá efectuar mediante transferencia electrónica de
fondos, cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito,
de debito, de servicios, o monedero electrónico autorizado.
Tratándose de la adquisición de combustible se deberá efectuar el pago en las
formas señaladas en el párrafo anterior aunque su monto no sea superior a
$5,000.00.
El monto de las deducciones personales que podrá considerar el contribuyente
en su declaración anual no podrá exceder de la cantidad que resulte menor
entre 5 veces el salario mínimo general o del 15% de sus ingresos incluyendo
aquellos por los que no se pague el impuesto.
Mediante disposición transitoria se establece que los contribuyentes que
dejaron de consolidar al 1 de enero de 2014, y calcularon el impuesto
aplicando lo establecido en el artículo 71 o en la regla 1.3.6.4. de la
Resolución Miscelánea Fiscal, vigentes al 31 de diciembre de 2013, así como
los que aplicaron el procedimiento establecido en las disposiciones transitorias
vigentes a partir del 1 de enero de 2014, podrán optar por aplicar un crédito
contra el 50% del impuesto sobre la renta diferido por concepto de pérdidas
fiscales que con motivo de la desconsolidación se encuentre pendiente de
pago, considerando el factor de 0.15 sobre las pérdidas individuales
actualizadas, de las sociedades que hubieran tenido el carácter de controladora
o controlada. El remanente del 50% de las pérdidas se aplicará conforme al
esquema de pago que hubiera elegido la sociedad controladora, en caso de que
no hubieran aplicado las pérdidas podrán optar por pagarlo en 10 pagos.
Esta opción de pagos deberá ejercerse a más tardar en el mes de marzo de
2016, para lo cual se tendrá que presentar un aviso a más tardar en el mes de
enero de 2016.
Las sociedades que tuvieron el carácter de controladoras podrán acreditar el
impuesto sobre la renta que les resulto con motivo de la desconsolidación, por
concepto de dividendos o utilidades en efectivo o en bienes, que las
sociedades que consolidaban se hubieran pagado entre si y que no hubieran
provenido de la cuenta de utilidad fiscal neta o de la cuenta de utilidad fiscal
neta reinvertida, contra el impuesto sobre la renta diferido por este mismo
concepto y que se encuentre pendiente de pago al 1 de enero de 2016 y hasta
por el importe de este último, sin que este acreditamiento de lugar a
devolución o compensación.
Lo mencionado con anterioridad, será aplicable a los contribuyentes que al 31
de diciembre de 2013, contaban con autorización para determinar su resultado
fiscal consolidado y se encuentren dentro del periodo de 5 ejercicios, contados
a partir de aquel en que la sociedad controladora empezó a ejercer la opción
citada.
Mediante disposición de vigencia temporal se establece un estimulo que
consiste en efectuar la deducción inmediata de inversiones en bienes nuevos
de activo fijo en 2016 y 2017 a contribuyentes personas morales y físicas con
actividad empresarial con ingresos en el ejercicio inmediato anterior hasta de
$100'000,000.00.
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

Las cuotas que se aplicaran en la enajenación de combustibles automotrices en

territorio nacional son las siguientes:
I).- Gasolina menor a 92 octanos (Magna) 36.68 centavos por litro.
II).- Gasolina mayor o igual a 92 octanos (Premium) 44.75 centavos por litro.
III).- Diesel 30.44 centavos por litro.
Además mediante disposición transitoria se establece que cuando los precios
máximos al público de los combustibles automotrices, sean superiores al valor
máximo de la banda o inferiores al valor mínimo de la banda, la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público podrá establecer cuotas complementarias
temporales a las anteriores.
Los contribuyentes que enajenen combustibles automotrices, deberán
presentar una declaración semestral a más tardar el 20 de septiembre de cada
año, informando sobre los volúmenes y tipos de combustibles automotrices
que enajenen en el primer semestre del año de calendario, así como el de los
autoconsumidos, debiendo proporcionar esta información por el segundo
semestre a más tardar el 20 de marzo del siguiente año. Esta información se
proporcionará mediante los formatos que al efecto se establezcan mediante
reglas de carácter general.
Se efectúa una reforma a los requisitos que se deben cumplir para que sea
acreditable este impuesto quedando como sigue:
a). Que se trate de contribuyentes que causen el impuesto en relación con el
que se pretende acreditar y que corresponda a bienes o servicios por los que se
deba pagar el impuesto o a los que se les aplique la tasa del 0%.
b). Que los bienes se enajenen sin haber modificado su estado, forma o
composición, salvo que se trate de bebidas alcohólicas a granel o de sus
concentrados; de concentrados polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores
que sean utilizados para preparar bebidas saborizantes, así como de gasolinas,
combustibles fósiles, plaguicidas y alimentos no básicos con una densidad
calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos. Tratándose de la
exportación de bebidas alcohólicas y bebidas refrescantes no será exigible este
requisito.
Tratándose de contribuyentes que realicen exportaciones de alimentos no
básicos como lo son botanas, productos de confitería, chocolate o productos
derivados del cacao, flanes y pudines y otros, representando dichas
exportaciones al menos el 90%, en el valor total de las actividades que el
contribuyente realice en el mes de que se trate, podrán optar por compensar el
saldo a favor contra el impuesto a cargo que le corresponda en los pagos
mensuales siguientes o por llevar a cabo su compensación contra otros
impuestos, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación.
Cuando el contribuyente no compense el saldo a favor contra el impuesto que
le corresponda pagar en el mes de que se trate o en los dos meses siguientes
pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a hacerlo en los meses siguientes
hasta por la cantidad que pudo haberlo compensado.
Código Fiscal de la Federación

En el caso de devolución, la autoridad fiscal podrá ejercer sus facultades de

comprobación, por cada solicitud de devolución presentada por el
contribuyente, aún cuando se encuentre referida a las mismas contribuciones,
aprovechamientos y periodos.
Cuando con motivo de una solicitud de devolución se ejerzan las facultades de
comprobación, para verificar el saldo a favor o pago de lo indebido, la
autoridad fiscal no podrá determinar un crédito fiscal con base a dicho
ejercicio de facultades.
En caso de que la autoridad fiscal solicite información a terceros relacionados
con el contribuyente sujeto a revisión, deberá hacerlo de su conocimiento.
En caso de que la autoridad fiscal no concluya la revisión en los plazos
previstos en el Código Fiscal de la Federación, quedaran sin efecto las
actuaciones que se hayan practicado y deberá pronunciarse sobre la solicitud
de devolución con la documentación que cuente.
Para efecto de que los particulares, personas morales y físicas, puedan ser
proveedores de bienes, arrendadores, prestadores de servicios u obra pública,
de la Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, así como de
la Procuraduría General de la República deben de haber presentado en tiempo
la declaración de operaciones relevantes (forma oficial 76), la cual se debe
presentar dentro de los treinta días siguientes a aquél en el que hubieran
celebrado alguna de estas operaciones y las operaciones del grupo empresarial
multinacional.
De las revisiones electrónicas que efectúe la autoridad fiscal, con
documentación e información que obre en su poder, la autoridad fiscal podrá
dar a conocer hechos que deriven en la omisión de contribuciones y
aprovechamientos o en la comisión de otras irregularidades, a través de una
resolución provisional, a la cual en su caso, se le puede acompañar un oficio
de preliquidación, el cual se considerará definitivo, solo en los supuestos de
que el contribuyente acepte voluntariamente los hechos e irregularidades
contenidos en la resolución provisional y entere el crédito fiscal propuesto, o
bien, ejerza su derecho de corregir su situación fiscal en el término de 15 días,
en cuyo caso, podrá pagar el crédito o la parte del crédito que no haya logrado
desvirtuar, con actualización y recargos tendrá el derecho de pagar el 20% de
las multas.
La infracción consistente en no presentar la declaración de operaciones
relevantes (forma oficial 76), o presentarla incompleta, con errores,
inconsistencias, o en forma distinta a la establecida en las disposiciones
fiscales, así como la de las operaciones del grupo empresarial multinacional es
sancionada con multa de $140,540.00 a $ 200,090.00.
La infracción por no ingresar la información de la contabilidad a través de la
página de Internet del Sistema de Administración Tributaria, estando obligado
a ello, ingresarla fuera de los plazos estipulados por las disposiciones fiscales,
o bien no ingresarla de conformidad con las reglas generales de carácter fiscal,
así como ingresarla con alteraciones que impidan efectuar su lectura es de
$5,000.00 a $15,000.00.
Ley de Ingresos de la Federación

Se otorga un estimulo a las personas que tributan en el régimen general de la

ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en disminuir de la utilidad fiscal
para pagos provisionales, el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio,
en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos. El citado monto de PTU se deberá disminuir por partes
iguales, en los pagos provisionales de mayo a diciembre del ejercicio fiscal,
debiendo efectuar esta disminución en forma acumulativa.
De conformidad con el artículo 28, fracción XXVI, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, el monto de la PTU que se disminuya en los pagos
provisionales, en ningún caso será deducible de los ingresos acumulables del
contribuyente.
El monto de la PTU se podrá disminuir hasta por el monto de la utilidad fiscal
del pago provisional que corresponda.
En ningún caso se deberá recalcular el coeficiente de utilidad para efectuar los
pagos provisionales del ejercicio con motivo de este estimulo.
Indices Económicos para 2016

Las cámaras del Congreso de la Unión autorizaron para el ejercicio 2016 lo

siguiente:
Tipo de cambio del dólar $16.40.
PIB de 2.6 a 3.6 por ciento.
Inflación de 3%.
Permanece la tasa de recargos de contribuciones federales en 1.13% mensual.
El precio ponderado acumulado del barril de petróleo crudo de exportación se
estima en 50 dólares.
Se aprobó un monto de endeudamiento neto interno, autorizado al ejecutivo
federal hasta de $535,000 mdp, $69,000 mdp menos que en el 2015, así como
un endeudamiento neto externo de 6,000 mdd.