RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL Y SISTEMA PENAL

ACUSATORIO

ANA MARIA ORTIZ CRUZ

PAOLA ANDREA BOLAÑOS MUÑOZ
MONICA LUCIA ROJAS URIBE
KARENT YADITH CHAVEZ NORIEGA

COORPORACIÓN UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL
BOGOTÁ D.C
2019

ÍNDICE

Introducción……………………………………………………………………....3
Caso 1……………………... …………………………………………………......4
Sustentación del juez…… …………………………………………………....…..5
Caso 2……………….. ……………………………………………………….…..9
Sustentación del juez ……………………………………………………………10
Bibliografía ………………………………………………………………….….16
 INTRODUCCIÓN

Con el presente ejercicio se busca establecer las diferentes partes afectadas y la

recanalización de la competencia de cada órgano controlador de igual forma
determinar la responsabilidad, derechos y deberes de cada funcionario frente a
cada caso presentado
Pregunta 1:

Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado,

proceda a decidir en calidad de juez y justifique su posición.

a. Deniega las pretensiones de la demanda por:

1. El revisor fiscal incumplió sus funciones ya que no preparó de manera

adecuada sus informes, no fiscalizó los bienes y valores sociales y, por tanto, no
procedió con diligencia profesional en sus deberes. Y ordena compulsar copias a
la Junta Central de Contadores para que se investigue y sanciones
disciplinariamente.

2. El revisor fiscal incumplió sus obligaciones al no dar cuenta oportuna de las

irregularidades al ente competente y colaborar con las entidades de control. Y
ordena compulsar copias a la Junta Central de Contadores para que se investigue
y sanciones disciplinariamente.

b. Accede a las pretensiones de la demanda:

1. Por cuanto la Superintendencia de Economía Solidaria no tienen facultades

para imponer sanciones al Revisor Fiscal; por lo tanto, la Resolución N° 0024 de
05 de enero de 2016 es nula.

2. Porque el revisor fiscal señor Javier Calamaro dio cuenta de las irregularidades
a la Gerencia y estos hicieron caso omiso a sus informes.

3. Puesto que, para la fecha del pliego de cargos, el señor Javier Calamaro ya no
se encontraba inscrito en el registro mercantil de la entidad Cooperativa Nacional
Bucaramanga.

Marque:

1) Si a y 1 son la decisión final.

2) Si a y 2 son la decisión final.

3) Si b y 1 son la decisión final.

4) Si b y 2 son la decisión final.

5) Si b y 3 son la decisión final.

Respuesta escogida

De acuerdo con cada una de las acciones descritas en nuestra opinión la

respuesta sería b y 1

b. accede las pretensiones de la demanda por:

1. El revisor fiscal incumplió sus funciones ya que no preparó de manera
adecuada sus informes, no fiscalizó los bienes y valores sociales y, por tanto, no
procedió con diligencia profesional en sus deberes. Y ordena compulsar copias a
la Junta Central de Contadores para que se investigue y sanciones
disciplinariamente.

Por lo anterior justificamos que al momento de generar la sentencia y demanda de

primera instancia en la jurisdicción no recaiga en la súper solidaria ya que de
acuerdo a la Ley 43 de 1990 el órgano competente para emitir sanciones y
solicitar suspensión de los servicios como revisor o contador es la junta central de
contadores de según como lo establece en el

ARTÍCULO 20. DE LAS FUNCIONES. Son funciones de la Junta Central

de Contadores:

 Ejercer la inspección y vigilancia, para garantizar que la Contaduría

Pública sólo sea ejercida por Contador Público debidamente inscrito y
que quienes ejerzan la profesión de Contador Público, lo hagan de
conformidad con las normas legales, sancionando en los términos de la
Ley, a quienes violen tales disposiciones.
  Efectuar la inscripción de Contadores Públicos, suspenderla, o
cancelarla cuando haya lugar a ello, así mismo llevar su registro.

 Expedir, a costa del interesado, la tarjeta profesional y su

reglamentación, las certificaciones que legalmente esté facultada para
expedir.

 Denunciar ante autoridades competentes a quien se identifique y firme

como Contador Público sin estar inscrito como tal.

 En general hacer que se cumplan las normas sobre ética profesional.

 Establecer Juntas Secciónales y delegar en ellas funciones señaladas

en los numerales 4 y 5 de este artículo y las demás que juzgue
conveniente para facilitar a los interesados que residan fuera de la
capital de la República el cumplimiento de los respectivos requisitos.

 Darse su propio reglamento de funcionamiento interno.

 Las demás que le confieran las Leyes. (Ley 43 de 1990, Capítulo III,
Título II)

Por otra parte se presenta de acuerdo a la relatoría de los hechos la ausencia y

omisión de debido proceso de acuerdo a las disposiciones y derechos
presentados en el Artículo 29 de la Constitución política de Colombia ya que como
bien menciona el acusado nunca fue llamado a dar testimonio de cargos sobres
los hechos investigados

Que aunque se presente una omisión en los procesos y una negligencia en el

desarrollo de las funciones y actividades propias del revisor fiscal el correcto
proceder es la solicitud por parte de la supe solidaria a la junta central de
contadores la investigación y la ejecución de las sanciones respectivas de acuerdo
al nivel de afectación y omisión de los hechos en donde el órgano encargado para
este caso la Junta Central De Contadores debería entrar a verificar si se llevó o no
a cabalidad el cumplimientos del artículo 207 del código de comercio

«1. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de
la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la
asamblea general y de la junta directiva.

2. Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta

directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran
en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.

3. Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y

vigilancia de las compañías y rendirles los informes a que haya lugar o le
sean solicitados.

4. Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las

actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta
directiva, y por qué se conserven debidamente la correspondencia de la
sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones
necesarias para tales fines.

5. Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se

tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los
mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro título.

6. Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes

que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los
valores sociales
7. Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o
informe correspondiente.

7. Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias

cuando lo juzgue necesario.

8. Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y
las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea
o junta de socios.
Parágrafo. En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo de
revisor fiscal, este ejercerá las funciones que expresamente le señalen los
estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la creación del cargo; a
falta de estipulación expresa de los estatutos y de instrucciones concretas de la
junta de socios o asamblea general, ejercerá las funciones indicadas en este
artículo. No obstante, si no es contador público, no podrá autorizar con su firma
balances generales, ni dictaminar sobre ellos.

Que según el análisis a los diferentes papeles de trabajo y su cumplimiento o no

de lo dispuesto en la normativa Ley 1314 de 2009, sobre el marco técnico
normativo para las normas de aseguramiento de la información (NAI) y el Decreto
2496 del 23 de diciembre de 2015.

Pregunta 2

Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado,

proceda a decidir en calidad de juez y justifique su posición.
a a. Deniega las pretensiones de la demanda porque:
b 1. La señora María Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones
establecidas en el artículo 207 del Código de Comercio ya que debió dar
cuenta oportuna de las irregularidades ocurridas en la sociedad por escrito,
al máximo órgano social o al representante legal.
c
d 2. La revisoría fiscal potestativa debe ejercer las funciones establecidas en
los estatutos de la sociedad y en caso tal de no estar regulado, debe
cumplir con las obligaciones consagradas en el artículo 207 del Código de
Comercio
 a b. Accede a las pretensiones de la demanda:
b 1. La Superintendencia de Sociedades no tiene facultades para imponer
multas a quienes incumplan sus órdenes, la ley o los estatutos; razón por la
cual existe una extralimitación de funciones de dicha entidad.
c 2. Por la ocurrencia de la caducidad de la acción, ya que la notificación del
acto administrativo que pone fin a la actuación se realizó con posterioridad a
los tres años de ejecutada la conducta por parte de la señora María
Gutiérrez.
d
Enunciado:
Marque:
1) Si a y 1 son la decisión final.
2) Si a y 2 son la decisión final.
3) Si b y 1 son la decisión final.
4) Si b y 2 son la decisión final.

Respuesta escogida

De acuerdo con cada una de las acciones descritas en nuestra opinión la respuesta
sería a y 1
e a. Deniega las pretensiones de la demanda porque:
f 1. La señora María Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones
establecidas en el artículo 207 del Código de Comercio ya que debió dar
cuenta oportuna de las irregularidades ocurridas en la sociedad por escrito,
al máximo órgano social o al representante legal.

Por lo anterior justificamos que en el momento de dar respuesta a los

requerimientos de la Superintendencia de Sociedades no anexa copia de
memorandos allegados a la administración de la sociedad y no existe un documento
que sustente que la revisoría era potestativa y dichas funciones deberían estar
establecidas en los estatutos de la sociedad y que en caso de no estar debería
cumplir con las obligaciones consagradas en el artículo 207 del código de comercio.
De conformidad con el certificado de existencia y representación legal se demuestra
que la constitución de la sociedad se realizado mediante escritura pública en el año
2007 donde se nombró como revisor fiscal a la señora María Gutiérrez
comprobando que desde esa fecha ella inicia sus funciones, pero que según lo que
manifiesta en la demanda ella inicio sus labores el 30 de noviembre de 2012
afirmando que en el momento de ser contratada le informo a la Junta de Socios que
el tipo de revisoría que ejercería era potestativa y que dentro de sus funciones solo
estaba verificar y fiscalizar la normatividad tributaria.
En base a lo anterior y de conformidad con el artículo 207 del Código de Comercio;
una de las funciones del Revisor Fiscal es: Cerciorarse de que las operaciones que
se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de
los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva; Ello
conlleva el seguimiento y análisis sobre las transacciones que realiza la sociedad,
dentro del ámbito de su competencia profesional asegurándose que cumplan con
las normas estatutarias y las decisiones de los órganos societarios competentes.
Incumpliendo con lo mencionado es este artículo con base a no tener los estados
financieros dictaminados.
Cabe resaltar que la señora Gutiérrez incumplió y el revisor fiscal que no cumpla
las funciones previstas en la ley, o que las cumpla irregularmente o en forma
negligente, o que falte a la reserva prescrita en el artículo 216, será sancionado y
en el artículo 217 Las sanciones previstas en el artículo anterior serán impuestas
por la Superintendencia de Sociedades, aunque se trate de compañías no
sometidas a su vigilancia, o por la Superintendencia Bancaria, respecto de
sociedades controladas por ésta.
Estas sanciones serán impuestas de oficio o por denuncia de cualquier persona,
según el literal 8 del artículo 207 del código de comercio los revisores fiscales
podrán convocar a asamblea general con el propósito de formalizar la renuncia y la
remoción del cargo ante la cámara de comercio, en la lectura de los hechos la
señora María Gutiérrez no procedió de manera adecuada.

Por otro lado, la señora María Gutiérrez debió haber dejado por escrito las
funciones que desempeñaría en la Sociedad Argometrix de Colombia ya que una de
las obligaciones en la profesión de contaduría pública es informar a los
administradores cada uno de los requerimientos y obligaciones que tiene frente a
las entidades que las regulan y una de ellas es la Superintendencia de sociedades.
Cabe resaltar que en el ejercicio de la profesión como Revisores en importante
dejar por escrito las irregularidades detectadas para salvaguardar su nombre y
profesionalismo.

Teniendo como base lo anterior, procederemos a dar la siguiente Sentencia:

De acuerdo con cada uno de los argumentos mencionados con base a los hechos
que se presentaron por cada una de las partes se determinó en primer lugar la
Sociedad Argometrix de Colombia posee la obligación de tener un revisor fiscal
según lo enunciado en la Ley 43 de 1990 en el artículo 13. También es importante
resaltar que el Revisor fiscal debe cumplir con unas funciones específicas para dar
cumplimiento a sus labores como lo es colaborar con las entidades
gubernamentales que ejerzan inspección, vigilancia o control de las compañías, y
brindarles los informes a que haya lugar o le sean solicitados, en segundo lugar y
citando el articulo 217 la superintendencia de sociedades tiene la facultad para
sancionar a la señora Gutiérrez.
 Bibliografía

https://co.biblioteca.legal/codigo-penal/usurpacion-abuso-funciones-publicas

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1437_2011_pr001.html

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo_comercio.html

https://incp.org.co/Site/publicaciones/info/archivos/El-revisor-fiscal-y-sus-
obligaciones-17012018.pdf