CASOS DE REVISORIA FISCAL

PRESENTADO POR:
YENIFER CATERINE CHUD PANCHALO

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WILLIAM DAVID MENDOZA BETANCOURTH

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TUTORA:
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ERIKA SORAYA CORTES PRECIADO

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FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA FACULTAD DE CIENCIAS

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ECONOMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

BOGOTA 2019

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 CASO 1:
Accede a las pretensiones de la demanda:
Por cuanto la Superintendencia de Economía Solidaria no tienen facultades para
imponer sanciones al Revisor Fiscal; por lo tanto, la Resolución N° 0024 de 05 de
enero de 2016 es nula.
La decisión final es b). 1
RESUMEN DE LOS HECHOS:
La Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 no señala las normas que en
concepto de la entidad Superintendencia de Economía Solidaria fueron
desconocidas, no efectúa un análisis de los descargos presentados por el señor
Javier Calamaro, ni del contenido del memorando que el revisor fiscal en el
momento adecuado envió a la Gerencia de la Cooperativa, incumpliendo con ello
el deber de motivar las decisiones administrativas en sus aspectos de hecho y de

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derecho, omisión que conlleva a la nulidad de la citada resolución por violación del

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debido proceso consagrado en el artículo 29 de la Constitución Nacional.

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Por otra parte, ante la ausencia de fundamento normativo, se evidencia que la

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Superintendencia de Economía Solidaria no tienen competencia para imponer este
tipo de sanciones a los revisores fiscales, ya que la competencia se encuentra en
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cabeza de la Junta Central de Contadores.

CONSIDERACIONES
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La potestad disciplinaria de sancionar a los profesionales de la contaduría pública

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está encargada a la junta central de contadores por expreso mandato legal, dicha
junta está facultada para exigir a los profesionales de contaduría pública el
cumplimiento a cabalidad, de sus deberes y en situaciones eventuales en el
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ejercicio de su profesión, sancionar a quienes incurran en faltas contra los

principios morales que alinean la disciplina. En el desarrollo de su función
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disciplinaria la junta adelanta las investigaciones originadas en querellas de parte,

informe de autoridad competente ya sea Superintendencias; Dian, fiscalía general
de la nación, Procuraduría General de la Nación, Contraloría General de la
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República, Contaduría General de la Nación, entre otros), o de oficio, cuando

tenga conocimiento de hechos que puedan instituir violación de los preceptos
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éticos consagrados en el estatuto disciplinario de la profesión. Es claro que una

vez se instaurada la queja de la ocurrencia de presuntos hechos constitutivos de
faltas disciplinarias, se procede a iniciar la etapa de indagación preliminar, la cual
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puede o no conducir a la apertura de la investigación formal. Una vez el ente

investigador decide la apertura de la investigación disciplinaria formal, se procede
con la formulación de cargos, disponiendo el profesional de la contaduría pública
objeto de la investigación en un plazo de 20 días para su contestación, quien
podrá solicitar las pruebas que considere pertinentes las cuales, una vez
practicadas y evaluadas en su integridad, darán lugar al fallo, de carácter

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 absolutorio o sancionatorio. En desarrollo de la potestad sancionadora, la Junta
aplica sanciones de amonestación, multa, suspensión y cancelación de la
inscripción. Con fundamento en lo ya expuesto la supersolidaria no tiene la
competencia para sancionar el contador público debe remitir el informe a junta
central de contadores, para que sea la junta central de contadores quien abra el
proceso.

Si bien es cierto que la resolución de la superintendencia no tiene validez se

precisa que únicamente tiene la competencia para sancionar a la cooperativa y su
máximo órgano de dirección con exención al contador o revisor fiscal. Pero de la
superintendencia haber traslado de oficio al junta central de contadores el
profesional estaría inmerso en una investigación por incurrir en infracción de los
estipulado en el artículo 164 de código de comercio emana que el revisor fiscal es
responsable desde la fecha de la inscripción, hasta que se modifique el registro
con otro nombramiento, y proceden todos efectos legales hasta que no se cancele
su inscripción mediante el registro de un nuevo nombramiento o elección de

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revisor fiscal. Lo cual conlleva que el revisor fiscal Debe realizar denuncias

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oportunas, es Responsable si al conocer la irregularidad no la comunica lo hace

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de manera tardía, el desconocimiento de la irregularidad no lo exime de su

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responsabilidad, puesto que como revisor fiscal debe adelantar su auditoría

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integral, lo hace sujeto responsable si no abarca todas las áreas del ente
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económico, debido a que su función es ejercer el control de manera permanente,
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lo involucra responsabilidad por las actividades que desarrolle la empresa.

SENTENCIA
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teniendo en cuenta los argumentos del accionante y el demandante si procede la

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acción de una acción de nulidad y restablecimiento del derecho contra la

Resolución No. 0024 de 05 de enero de 2013 emitida por la SUPERSOLIDARIA
por no ser de su competencia.
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 CASO 2:
Deniega las pretensiones de la demanda por:
La señora María Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones establecidas en
el artículo 207 del Código de Comercio ya que debió dar cuenta oportuna de las
irregularidades ocurridas en la sociedad por escrito, al máximo órgano social o al
representante legal.

La decisión final es A). 1

RESUMEN DE LOS HECHOS:

La Superintendencia de Sociedades el 30 de noviembre de 2014 mediante

Resolución N° 300 ordena investigar administrativamente a la Sociedad
Argometrix de Colombia, sociedad sometida a control.

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El 23 de enero de 2015 mediante requerimiento de información dirigido a la

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dirección registrada en el certificado de existencia y representación legal, en
ejercicio de sus facultades de control, ordena al Revisor Fiscal allegue los

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siguientes documentos: estados financieros en formato comercial a seis (6)
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dígitos, certificados y dictaminados en los términos de los artículos 37 y 38 de la
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Ley 222 de 1995 con corte a 31 de diciembre de 2014; estados financieros en
forma comercial certificados y dictaminados de los años 2012 y 2013; relación de
las transacciones celebradas durante el 2014; patrimonio de la sociedad
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Argometrix de Colombia del año 2014; avalúos técnicos, cuentas corrientes y de

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ahorro; copia de los memorandos, oficios de recomendaciones, solicitudes de

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información y cualquier otro documento en el que evidencia el trabajo del Revisor

Fiscal allegados a la administración de la sociedad durante los años 2012, 2013,
2014; informar si la empresa se encuentra en situación de cesación de pagos (Ley
1116 de 2006).
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Como respuesta de lo anterior el 25 de marzo de 2015 la señora María Gutiérrez

(revisor fiscal) da respuesta al requerimiento de la Superintendencia de
Sociedades y allega los siguientes documentos e información: estados financieros
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impresos del sistema contable de los años 2012, 2013 y 2014; manifiesta que de
los años 2012, 2013 y 2014 no existen estados financieros certificados por orden
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de la Sociedad Argometrix de Colombia; allega relación de patrimonio; no allega

avalúos, cuentas corrientes ni de ahorro; no tiene copia de memorandos allegados
a la administración de la sociedad; allega balance de los años 2012, 2013 y 2014.
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CONSIDERACIONES
De acuerdo con las competencias establecidas en el artículo 22, 23, 24,25 de la
ley 43 de 1990 la junta central de contadores ejercicio en derecho su función de
inspección y vigilancia, por tal argumento. Procede la sanción de amonestación,

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 en caso de faltas leves; de multa, cuando la falta no conlleve la comisión de delito
o violación grave de la ética profesional.
cuando se demuestre la ocurrencia de alguna de las siguientes causales entre las
que se denotan La violación grave de las normas de ética profesional. Actuar en
quebrantamiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas. Desconocer
las normas jurídicas vigentes sobre la manera de ejercer la profesión. En virtud de
lo anterior la junta central de contadores no se extralimitó en su función de órgano
sancionatorio al sancionar a la contadora pública MARIA GUTIERREZ debido a
que incurrió de una inhabilidad desconociendo las normas jurídicas vigentes sobre
la manera de ejercer el cargo de revisor fiscal. De acuerdo con el fundamento
expuesto por el demandado la caducidad administrativa para imponer sanción por
parte de la junta central de contadores públicos y, por lo tanto, la Resolución No.
069 de 2006 está dentro del plazo. Se precisa que de acuerdo con el artículo 38.
CADUCIDAD RESPECTO DE LAS SANCIONES. Salvo disposición especial en

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contrario, la facultad que tienen las autoridades administrativas para imponer

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sanciones caducas a los tres (3) años de producido el acto que pueda

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ocasionarlas. En virtud de lo anterior tal pretensión no es procedente. Es de

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aclarar la discrepancia que existe Ahora, si bien la Ley 1437 de 2011, por medio

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de la cual se expidió el Código de Procedimiento Administrativo y de lo
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Contencioso Administrativo en el artículo 52 relativo a la caducidad de la facultad
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sancionatoria y que hace parte del capítulo III que trata el procedimiento
administrativo sancionatorio establece que la facultad que tienen las autoridades
para imponer sanciones caduca a los tres (3) años de ocurrido el hecho, la
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conducta u omisión que pudiere ocasionarlas; término dentro del cual el acto
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administrativo que impone la sanción debe haber sido expedido y notificado, esa
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misma disposición señala que el término que allí establece aplica salvo lo
dispuesto en leyes especiales
SENTENCIA
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Sabido es que, dado el carácter supletorio del Código de Procedimiento

Administrativo, únicamente en ausencia de norma especial aplican sus
disposiciones, razón por la cual con fundamento en el artículo 638 del Estatuto
Tributario norma especial puede concluirse entonces, que el término para imponer
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las sanciones por violar normas que rigen la profesión de contador o revisor fiscal
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y la sanción a sociedades de contadores públicos previstas los artículos 659 y

659-1 del Estatuto tributario es de cinco (5) años.
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