El Sistema Tributario Venezolano.

Se denomina sistema tributario al conjunto de normas y organismos que

rigen la fiscalización, control y recaudación de los tributos de un Estado en una
época o periodo determinado, en forma lógica, coherente y armónicamente
relacionado entre sí. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela,
establece que el sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
públicas según la capacidad contributiva de los contribuyentes, de acuerdo con
los principios de generalidad, progresividad, legalidad, no confiscatoriedad y la
prohibición de obligaciones tributarias pagaderas con servicios personales.

Los Tributos: Definición y Características.

“Los tributos son prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de

su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines. También se puede definir como la
prestación obligatoria exigida comúnmente en dinero por el estado, en virtud de
su poder de imperio, a los sujetos económicos sometidos a su soberanía
territorial.” (Delgado, E.)

Tanto en el concepto de tributo como en su base legal se observa que éste

tiene unas características particulares que le atribuyen cierto rango de
obligatoriedad, siempre y cuando cumpla con ellas:

- El tributo debe estar establecido en una ley: Bajo el supuesto de la

existencia de un ordenamiento jurídico vigente no podría cobrarse
ningún tributo sin la previa aprobación de una ley que así lo establezca,
de modo que no existe tributo sin ley.

- La coacción jurídica y unilateral del Estado: Pues es creado por la

voluntad soberana del mismo con prescindencia de la voluntad
individual.

- Generalmente son prestaciones en dinero: El carácter pecuniario es

la esencia del tributo, sin embargo en ciertos países como en México e
Inglaterra algunos impuestos pueden ser pagados en dinero o en
especie. La prestación pecuniaria debe ser directa como para diferenciar
el tributo de las demás manipulaciones monetarias y del uso del crédito
público por parte del Estado.
Fines de los tributos.

Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos

necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como
instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los
principios y fines establecidos en la Constitución.
Clasificación de los Tributos:

 Primera clasificación: De acuerdo al COT (Código Orgánico Tributario)

encontramos una primera clasificación:

 Tributos nacionales: son aquellos, generalmente en dinero, que con

carácter obligatorio exige el estado a los particulares en virtud de su poder
de imperio como Estado Federal.
 Tributos estatales: son aquellas erogaciones que realiza el sujeto pasivo
de la obligación tributaria en virtud de un mandato por parte de cada
Estado, los cuales estarán totalmente capacitados para ello.
 Tributos municipales: son aquellas prestaciones en dinero que exige el
municipio para obtener ingresos que le permitan cumplir y cubrir los gastos
que le son propios.

 Segunda clasificación: En una segunda clasificación de nuestro código

Orgánico Tributario, encontramos que los tributos están constituidos por
los impuestos, las tasas y las contribuciones.
Las tasas:

Se define como una contraprestación monetaria exigida de manera coactiva

por el Estado en virtud de una ley por la realización de un servicio, demandado
por el obligado al pago o provocado por una actividad de éste. Las tasas
constituyen montos que cobra el Estado por determinados servicios públicos de
carácter divisible.

Características:

- El carácter tributario de la tasa, lo cual significa, según la caracterización

general "una prestación que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio".

- Es necesario recalcar que únicamente puede ser creada por la ley.

- La noción de tasa conceptúa que su hecho generador "se integra con

una actividad que el Estado cumple" y que está vinculada con la
obligación al pago.

- El servicio de las tasa tiene que ser "Divisible".

- Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe

ser inherente a la soberanía estatal".

Clasificación de las tasas:

 Por su cuantía: Las tasas de tarifa fija son aquellas en que sin importar
la cantidad de las unidades del servicio el monto a pagar siempre será el
 fijo. Las tasas de tarifas variables son aquellas en las que el monto a
pagar variará según la cantidad del servicio otorgado.

 Por la forma de recaudación: La tasa de exacción directa general

cuando a cancelar el tributo directamente a la tesorería nacional. La tasa
de exacción directa especial cuando cancelamos el tributo a un
funcionario o a la caja especial de un servicio. La tasa de exacción
indirecta cuando realizamos la cancelación a través de estampilla o
papel sellado.

 Por la persona o entidad que la percibe: La tasa del fisco, cuando

ingresan directamente al fondo común de tesoro, Tasas de los agentes
públicos cuando ingresan en el presupuesto del funcionario como parte
de su sueldo. Tasas de servicio administrativo autónomo o parafiscales
cuando ingresan a la caja de servicios descentralizados.

 Por la clase de servicios a que se refiere; pues, dependiendo de las

ramas de la administración a la que esté vinculada: educación, judicial,
comercial, de propiedad.

Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la siguiente

manera:
 Tasa Jurídicas:
- De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos,
comerciales, rurales, mineros, etc.)
-
- De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información sumaria,
habilitaciones de edad, etc.)
-
- De jurisdicción penal (proceso de derecho penal común y derecho
penal convencional)

 Tasas Administrativas:
- Por concesión y legalización de documentos u certificados
(autenticaciones, legalizaciones, etc.)

- Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y

medidas, etc.)

- Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificación, de

conducir, de caza y pesca, etc.)

- Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del automotor,

prendario, etc.)

Los impuestos
 El impuesto es una figura que permite al ente público detraer riquezas de los
particulares, al ubicarse en el supuesto considerado gravable, los cuales son el
ingreso, el consumo o gasto y el patrimonio, entre otros.

Entonces, es aquel tributo cuya obligación unilateral tiene como hecho

imponible un acto, negocio, o hecho independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente. Es decir, que el impuesto constituye prestaciones
pecuniarias, establecidas y exigidas por el Estado en forma coactiva a través
de una ley, a todas las personas procedentes, en función de su capacidad
tributaria, sin que las obligadas tengan derecho a ninguna contraprestación
determinada.

Los impuestos poseen una serie de características, entre ellas:

 Es una prestación monetaria, como todos los tributos debe

pagarse en dinero, aunque en algunos países se admite la posibilidad de
su pago en especie.
 El impuesto es un pago que hace el sujeto pasivo de la obligación
tributaria en la medida de su capacidad contributiva.
 Tiene un carácter definitivo; es decir, una vez pagado no admite la
posibilidad de que pueda devolverse al contribuyente.
 Es recaudo de los particulares.
 Es recaudo en forma coactiva. En efecto es a través de la
utilización de la coacción como el estado cobra los impuestos, en virtud
de su poder de imperio.
 Deben estar establecidos por la Ley.
 Deben destinarse a cubrir los gastos públicos.

Igualmente es importante señalar que, para la aplicación de ciertos

impuestos es importante la aplicación del principio de territorialidad y su
vinculación con la noción del establecimiento permanente, ya que constituye un
límite espacial para la aplicación de dicho impuesto, siendo gravables
únicamente aquellas actividades que ocurran dentro del territorio.

Por otro lado, los impuestos se clasifican según Orjuela (2011) en:
  Directos: son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico
responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el
tributo.

Es decir, que el impuesto directo es aquel que recae directamente sobre la

persona que realiza el hecho generador que causa el impuesto. Es el caso por
ejemplo del Impuesto Sobre La Renta, donde quien paga el impuesto es el
mismo que debe declararlo, y recae directamente sobre quien obtiene el
ingreso generador de dicho impuesto.

 Indirectos: se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo

sujeto económico, quien paga el monto respectivo.

Es decir, que el impuesto indirecto es aquel que no afecta directamente a la

persona que realiza el hecho generador que lo causa. Un ejemplo típico de
este impuesto, es el IVA donde el sujeto económico es el comprador o
consumidor final, quien lo paga efectivamente, y el responsable es comerciante
quien debe recaudarlo y declararlo.

Las contribuciones

Son aportaciones obligatorias e impersonales establecidas legalmente y

pagaderas periódicamente, para repartir entre las personas afectadas por el
pago (contribuyentes) la carga de los gastos públicos. En este sentido, el
concepto es similar (pero no idéntico) al del impuesto. Las contribuciones
pueden recaer sobre múltiples actividades o bienes individuales.

Es así como las contribuciones especiales constituyen un tributo de gran

importancia, ya que, esta exacción está vinculada con una ventaja, y eso crea
una predisposición psicológica favorable en el obligado, pues si bien, la
contribución especial y como tal es, evidentemente, coactiva, tiene la
aquiescencia de la comunidad lograda por la vinculación del gravamen con las
actividades estatales de beneficio general.

Su hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un

beneficio o aumento de valor en sus bienes como consecuencia de:

o La realización de obras públicas.

 o El establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Asimismo, es importante aclarar que las cantidades recaudadas por

contribuciones solo podrán destinarse a sufragar los gastos de la obra o del
servicio por cuya razón se hubiesen exigido.

Entre sus características encontramos:

 Se debe a un beneficio individual o de un grupo social en específico.

 Derivan de la realización de obras o gastos públicos o de especiales
actividades del estado.
 Debe existir una norma previa que establezca el beneficio objeto de la
contribución.
 El hecho que se tomó como productor del beneficio debe ser el
apropiado para originarlo, de lo contrario el hecho imponible será de
imposible configuración y el tributo será invalidado.

Estas contribuciones se clasifican en:

 Contribuciones especiales (de mejora): constituyen prestaciones

pecuniarias establecidas por el estado, en forma coactiva a través de
una ley a cargo de determinadas personas afectadas por la
revalorización de sus inmuebles, en virtud de obras públicas como por
ejemplo, la construcción de autopistas, carreteras, calles, plazas,
parques, parques, entre otros, que proporcionan un valor adicional a los
inmuebles afectados por estas obras.

 Contribuciones parafiscales (de Seguridad Social): constituyen tributos

obligatorios, creados por el estado, en beneficio de determinados
organismos estatales con objeto de cumplir fines de tipo social. Esta se
ha instrumentado a través de institutos con competencia tributaria, como
el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) y el Instituto
Nacional de Capacitación Educativa Socialista (INCES), los cuales
recaudan tributos que se aplican directamente para el financiamiento de
sus servicios.
 Importancia del sistema tributario

Principalmente, el sistema tributario venezolano procura la justa

distribución de las cargas públicas según la capacidad económica de los
contribuyentes. Es así como, este sistema está conformado por los tributos, las
tasas, contribuciones especiales y las subdivisiones que surgen de cada una
de ellas que no son más que la esencia de la clasificación de los tributos.
No cabe duda que los tributos son sumamente importantes para la
economía del país, ya que los mismos se conocen como las prestaciones del
dinero que el estado exige en virtud de lo que está establecido en la ley en
donde todos tienen el deber de contribuir con el gasto público mediante los
impuestos, tasas y contribuciones que establece la ley con la finalidad de
sustentar los gastos públicos o aquellos gastos que realiza el gobierno a través
de las inversiones públicas por lo que aumento en el mismo producirá un
incremento en el nivel de la renta nacional y en caso de reducción tendrá un
efecto contrario
Por ende, la importancia del sistema tributario radica en que son aportes
que establece la ley, y que deben cumplir todas tanto las personas naturales
como jurídicas dentro de un periodo de tiempo establecido, para que el estado
pueda obtener los recursos suficientes que le permitan cumplir con los bienes y
servicios públicos que necesita la comunidad, es decir son los principales
recursos con que cuenta el estado para cumplir con sus cometidos, entiéndase
por esto, que dichos recursos el estado los utiliza para poder brindar,
educación de calidad, instituciones de salud públicas con condiciones aptas,
además de un sistema de seguridad nacional.

Potestad tributaria
La constitución de la república bolivariana de Venezuela establece que
solo el estado está en la capacidad de ejercer la potestad tributaria por lo tanto
las competencias asignadas por la constitución y las leyes son aplicables a los
estados municipios. Es decir, este sistema distribuye la potestad tributaria en
tres niveles de gobierno: nacional, estatal y municipal

Ahora bien, que significa la potestad tributaria esta es la facultad o

capacidad del estado de crear, modificar o extinguir tributos, quiere decir que
es la facultad que tiene el estado de establecer tributos y que estos pueden ser
originados, cuando nacen directamente de la constitución y derivado cuando es
delegado por parte del ente público u órgano del poder publico

Características de la potestad tributaria

 Es determinada por el poder legislativo ya que este es quien analiza las necesidades planteadas
por el poder ciudadano y planifica las maneras de satisfacerla
 Es aplicada y administrada por el poder ejecutivo
  Es sancionado por el poder judicial en cuanto al desacato de esta ley
 Proviene de la norma suprema en este caso nace de la constitución de la república bolivariana de
Venezuela
 Se dice que tiene igualdad ya que todas las personas deben participar en las contribuciones para
satisfacer publicas

Limitaciones a la Potestad Tributaria

La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la Constitución de la República.

Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria, y ellos son:

 Principio de Legalidad o Reserva Legal;

 Principio de Capacidad Contributiva;
 Principio de Generalidad;
 Principio de Igualdad;
 Principio de No Confiscatoriedad.

Clasificación de la potestad tributaria

Potestad tributaria originaria: esta es aquella que nace de la constitución es

decir esta presenta su naturaleza y esencia en el mismo estado de forma
directa de acuerdo a lo establecido en la constitución de la república bolivariana
de Venezuela

Potestad tributaria derivada o delegada: esta cuando nace del ente público y
órgano del poder público, es decir es la capacidad de imponer que tiene el ente
municipal o estadal para crear tributos en virtud de una la ley

Lo que diferencia el poder o facultad originaria de la derivada, es que, la

derivada se fundamenta en la ley aprobada por el órgano legislativo que
detenta el poder originario.

Un ejemplo de poder tributario derivado, es la asignación de tributos a

los Municipios por mandato constitucional, que requieren de una ley especial
para su aplicación, como sucede con el Impuesto Territorial o sobre predios
rurales, aun no creado. De igual manera, se incluyen dentro de la potestad
tributaria derivada, el Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias y la tasa por
expedición de licencias para la venta de bebidas alcohólicas.

Sólo el Ejecutivo Nacional, detentara siempre el poder tributario

originario directo otorgado por la constitución nacional, en cambio, los
ejecutivos regionales (los Estados) y los ejecutivos municipales tendrán,
además de poseer la facultad originaria tipificada en la constitución nacional,
podrán tener facultades delegadas o derivadas, previamente dispuestas en los
textos legales aprobados debidamente por el órgano legislativo Queda claro
que la Constitución es la máxima ley, de donde procede la potestad tributaria
que los órganos ejercen bajo el dominio de un orden jurídico que fue atribuido o
preestablecido, encontrando al Estado como una organización jurídica y política
de la sociedad.

Fuentes del derecho tributario, concepto de ley y vigencia de las leyes.

Fuentes del derecho tributario.

El Código Orgánico Tributario venezolano vigente, preceptúa en su artículo 2º,
de manera expresa las fuentes de ésta rama del Derecho, así se tiene:

Artículo 2: Constituyen fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

República.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos

nacionales, estatales y municipales.                    

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general

establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

Parágrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el

numeral 4 de este artículo deberán contar con la opinión favorable de la
Administración Tributaria respectiva, y estarán en vigencia una vez aprobados
por el Órgano Legislativo correspondiente.
Parágrafo Segundo: A los efectos de este Código se entenderán por leyes los
actos sancionados por las autoridades nacionales, estatales y municipales
actuando como cuerpos legisladores.

Concepto de ley
La ley es la norma o regla que se aprueba a través de procedimientos
específicos por la autoridad de un Estado y que contiene regulación
determinada de ciertos ámbitos de la vida de las personas.

 Leyes orgánicas: Estas leyes se reservan para materias específicas, en

este caso este tipo de leyes solo se promulgarán para materias:
 Leyes ordinarias: Estas leyes son las establecidas para regular
cualquier otra materia que no sea la materia reservada para ley
orgánica.
 Decreto-ley: Es una norma que en este caso es dictada por el Gobierno
y no por las cortes para circunstancias excepcionales de urgencia y
necesidad.
Artículo 3. Sólo a las leyes corresponden regular con sujeción a las normas
generales de este código las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la alícuota
del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios
incentivos fiscales.
4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.

Vigencia de ley.
Artículo 8. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Si no lo
establecieran, se aplicarán una vez vencidos los sesenta (60) días continuos
siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.

Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en

vigencia de la ley, aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio
de leyes anteriores.

Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando

suprima o establezca sanciones que favorezcan al infractor.

Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos, las

normas referentes a la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria
regirán desde el primer día del período respectivo del contribuyente que se
inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley, conforme al
encabezamiento de este artículo.

Artículo 9. Las reglamentaciones y demás disposiciones administrativas de

carácter general, se aplicarán desde la fecha de su publicación oficial o desde
la fecha posterior que ellas mismas indiquen.
Artículo 10. Los plazos legales y reglamentarios se contarán de la siguiente
manera:
1. Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente
del año o mes respectivo. El lapso que se cumpla en un día que carezca el
mes, se entenderá vencido el último día de ese mes.
2. Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles, salvo que la
ley disponga que sean continuos.
3. En todos los casos los términos y plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer día hábil
siguiente.
4. En todos los casos los plazos establecidos en días hábiles se entenderán
como días hábiles de la Administración Tributaria.

Artículo 11. Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial

sometido a la potestad del órgano competente para crearlas. Las leyes
tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera
del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana,
esté residenciado o domiciliado en Venezuela o posea establecimiento
permanente o base fija en el país. La ley procurará evitar los efectos de la
doble tributación internacional.

Código Orgánico Tributario (C.O.T)

Al desarrollarse la actividad tributaria como una actividad jurídica, la

acción coactiva estatal pretende ejercer una posición de autoridad creado una
relación entre el Estado y los particulares. Estas relaciones jurídicas tienden a
tener distintas vertientes dentro de su desarrollo, ya que no solo establecen la
obligación pecuniaria del tributo, sino también un grupo de facultades, deberes
y obligaciones que exigen el cumplimiento de ciertos lineamientos de orden
público, refiriéndose no únicamente al sujeto pasivo (contribuyente/usuario)
sino también al sujeto activo (Estado/Fisco Nacional).

Desde el momento en que “inician” las relaciones jurídicas en materia

tributaria -y de otros indoles también- es fundamental que existan normas
legales que las regulen, además, del desenvolvimiento de la actividad tributaria
señala que las facultades del Estado frente al contribuyente no pueden existir
como principios u ordenamientos sin normas jurídicas que lo dictaminen y
establezcan formalmente, es decir, sin norma concreta dicho concepto no
puede (y no debe) ser aceptado.

En Venezuela, el marco legal que funge como guía en materia tributaria

es el Código Orgánico Tributario o C.O.T (como se abrevia) es el instrumento
jurídico que, luego de la Constitución de la Republica, es la norma de mayor
jerarquía en que se establecen las bases legales de la tributación nacional.

Características de la Norma Tributaria

 Tiene carácter obligatorio y no hay libertad de decisión de los

administrados de acatarlas o no.
 Dichas normas deciden que, en principio y al producirse ciertos
hechos o circunstancias (hechos imponibles), corresponde al pago
de tributos y quizás también del cumplimiento de ciertos deberes
auxiliares que deben seguir los obligados pecuniariamente y ciertos
terceros no deudores pero forzados a acudir en ayuda del Estado.
  La norma ordena el camino a seguir en los procedimientos para
que el tributo creado se transforme en tributo cobrado.
 La norma tributaria posee coercibilidad. El Fisco nacional puede
usar todos los medios legalmente permitidos para sancionar a los
no cumplidores. Esto puede implicar, incluso, el uso de la fuerza
bajo su coactividad estatal.
 El conjunto de normas que impone obligaciones, derechos y
deberes tributarios (tanto sustanciales como formales) en una
cierta época y para un determinado país, integra, juntamente con el
resto de normas vigentes, el oren jurídica tributaria de cada país.

Ámbitos de Aplicación del Código Orgánico Tributario

De acuerdo con el C.O.T en su artículo Nº1:

Las Disposiciones del código se aplican a los tributos nacionales y a las

relaciones jurídicas derivadas de estos;

Para los Tributos Aduaneros el C.O.T se aplicará en lo ateniente a los

medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y
judiciales a la determinación de intereses y lo relativo a las normas para la
administracion de tales tributos (aduaneros) que se indican en el mismo (en el
código).

Para los demás efectos se aplicará el carácter supletorio. Las normas

del código se aplicarán de forma supletoria a los tributos de los estados y
municipios y demás entes según la división político territorial. El poder tributario
de los estados y municipios para la creación, modificación supresión o
recaudación de los tributos que la constitución y las leyes les atribuyan,
incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios, y
demás incentivos fiscales, será ejercida por dichos entes dentro del marco que
establece su competencia y autonomía que le son otorgadas de conformidad
con la constitución de la república y demás leyes adscritas.

Para los Tributos y sus accesorios determinados por administraciones

tributarias extranjeras, cuya recaudación sea solicitada a la republica de
conformidad con los respectivos tratados internacionales, el código se aplicará
en lo respectivo a las normas sobre el juicio ejecutivo.

Potestad tributaria.

Nuestra constitución de la República bolivariana de Venezuela,

establece que sólo el estado está en capacidad de ejercer la potestad tributaria,
esto quiere decir que, el mismo es quien estable las obligaciones pecuniarias a
los contribuyentes, según nuestra constitución. La nación, los Estados y los
municipios son los que están dotados de potestad tributaria.

El poder tributario.

La distribución vertical del poder público de la nación, de los Estados y de los

municipios, en los términos definidos en la constitución de 1999, conduce a una
distribución de competencias atribuidas de manera exclusiva, en materia
tributaria, a los distintos órganos del poder público.

El poder y competencia tributaria:

 Poder nacional: Asamblea nacional.

 Poder estadal: Consejo legislativo.
 Poder municipal: Concejo municipal.
Competencia tributaria.

La competencia tributaria es la facultad que la ley otorga a los órganos del

estado, es decir, es la facultad que el estado tiene de ejecutar los mandatos
legales y obligar a los contribuyentes a pagar.

La competencia tributaria tiene sus fuentes en la ley, quiere decir que los
principios básicos deben estar en la ley aunque puede presentarse una
regulación reglamentaria de la competencia tributaria aunque eso a su vez lo
establece y reconoce nuestra jurisprudencia venezolana.

Artículo de la constitución que le confiere potestad tributaria.

Nacional: artículo 156

Estadal: artículo 164 y artículo 167

Municipal: artículo 179 y artículo 183

Potestad otorgada al poder nacional.

Artículo 156. Es de la competencia del poder público nacional:

La creación, organización, recaudación, administración y control de los
impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y ramos conexos, el
capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, importación
y exportación de bienes y servicios, los impuestos que demás recaigan sobre el
consumo de licores, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los
demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y municipios por
esta constitución o por la ley.

Potestad otorgada al poder estadal.

Artículo 164. Es de la competencia exclusiva de los Estados:

La administración de sus bienes y la inversión y administración de sus

recursos, incluso de los provenientes de transferencias, subvenciones o
asignaciones especiales del poder nacional, así como de aquellos que se les
asignen como participacion en los tributos nacionales.

La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios

propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.

Artículo 167. Son ingresos de los Estados:

Los demás impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por
ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas
estadales.

Las leyes creen o transfieran ramos tributarios a favor de los Estados podrán
compensar dichas asignaciones con modificaciones de los ramos de ingresos
señalados en este artículo, a fin de preservar la equidad interterritorial. El
porcentaje del ingreso nacional ordinario estimado que se destine al situado
constitucional.

Potestad otorgada al poder municipal.

Artículo 179. Los municipios tendrán los siguientes ingresos:

Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes.

Las tasas por el uso de sus bienes o servicios, las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones, los impuestos sobre actividades económicas de
industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones
establecidas en esa constitución, los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propagandas y
publicidad comercial, y la contribución especial sobre plusvalías de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación
urbanística. El impuesto territorial rural, la participación en la contribución por
mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes
de creación de dichos tributos.

Artículo 180. La potestad tributaria que corresponde a los municipios es

distintas y autónomas de las potestades reguladoras que está constitución o las
leyes atribuyan al poder nacional o estadal sobre determinadas materias o
actividades.

Las inmunidades frente a la potestad impositiva de los municipios, a favor de

los demás entes políticos territoriales, se extiende solo a las personas jurídicas
estadales creadas por ellos, pero no a concesionarios ni a otros contratistas de
la administración nacional o de los Estados.