GUIA No 29 PRESUPUESTO DE OPERACIONES

FRANCY LILIANA ARCE AREVALO

INSTRUCTOR: EFRAIN NUÑEZ

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

2014

BOGOTÁ D.C
Reflexión

3.1.1

Los ingresos de mi casa mensualmente 1’200.000 mi papa y mi mama 700.000 los gastos
son el arriendo que son 350.000, los servicios salen por 100.000, el diario en la casa sale
maso menos por 200.000

3.1.2

Un evento podría ser la despedida, podríamos comprar pizza con gaseosa y dulces, para
ellos se iría maso menos en la pizza seria 50.000, en las gaseosas se irían como 12.000 y
los dulces como 8.000, a cada compañero le tocaría dar de a 2.350 pesos para poder
costear la despedida.
 ADMINISTRACIÓN

La administración es el proceso de planificar, organizar,

dirigir y controlar el uso de los recursos y las actividades
de trabajo con el propósito de lograr los objetivos o
metas de la organización de manera eficiente y eficaz.

PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Planeación.
Dirección

La planificación es el proceso de La ejecución de los planes de acuerdo

establecer metas y elegir los métodos con la estructura organizacional,
mediante la guía de los esfuerzos del
para alcanzarlas.
grupo social a través de la
-Permite que la empresa esté
motivación, la comunicación y la
orientada al futuro. supervisión son la tarea de la
-Facilita la coordinación de decisiones. dirección.
-Permite diseñar métodos y procesos
de operación.
–Evita operaciones inútiles Organización

Control

Se trata de determinar que recursos y que

Consiste en verificar si todo ocurre de
conformidad con el plan adoptado, con
las instrucciones emitidas y con los
principios establecidos. Tiene como fin
señalar las debilidades y errores para
poder rectificarlos e impedir que se
produzcan nuevamente
actividades se requieren para alcanzar los
objetivos de la organización. Esta etapa del
proceso administrativo se basa en la obtención de
eficiencia que solo es posible a través del
ordenamiento y coordinación racional de todos
los recursos que forman parte del grupo social.
 3.3.1.2
DESCUBRIR LA OPORTUNIDAD:

No es necesario inventar algo nuevo, sino estar alerta a las nuevas

oportunidades que se nos pueden presentar. Muchas veces
podemos tomar una idea o producto existente, y a partir de estos
desarrollar una innovación o valor agregado, complementándolo o
diferenciándolo.

PULIR LA IDEA:

A veces las ideas son un diamante en bruto, y es necesario pulirlas y

verificar si realmente puede llevarse a cabo, si es rentable y satisface
una necesidad concreta.

ESTABLECER LAS ESTRATEGIAS:

Es el proceso mediante el cual se define el plan de acción. Debemos

definir cada una de las instancias para trazar el futuro del negocio.

COSTOS E INGRESOS:
PROCESO DE Como primer paso debemos analizar cuál será el costo del proyecto,
PALNIFICACION lo que nos ayudara a determinar cuál es el capital que necesitamos
para llevarlo a cabo y el tiempo en el que recuperaremos la
inversión. También es importante identificar cuáles serán nuestros
costos e ingresos para proyectar las posibles utilidades.

DEFINIR EL PLAN DE NEGOCIOS:

Para alcanzar los objetivos planteados es muy importante establecer

cuáles van a ser los pasos a seguir. El plan d negocios nos ayuda a
orientarnos hacia dónde vamos, y es una herramienta fundamental
para presentar nuestro proyecto a los socios, inversionistas o
clientes.

EVALUACION Y CONTROL:

Además de llevar a cabo un proyecto y ponerlo en marcha, es

importante evaluar constantemente como se va desarrollando el
proyecto para realizar los cambios o ajustes necesarios, e identificar
el momento adecuado para retirarse. Al mismo tiempo nos sirve
para realizar un análisis sobre los errores y no cometerlos en un
futuro
3.3.1.3

TIPO DE POLITICAS

En general, podemos distinguir dos tipos de políticas de empresas según sea la forma en
que se originan.

Políticas impuestas externamente. La empresa no se encuentra aislada, sino que vive

rodeada del medio. La conducta de este medio afecta a la conducta de la empresa y, a su
vez, la empresa también afecta al medio.

Políticas formuladas internamente. Estas son las políticas que de una manera precisa,
consciente, y de preferencia por escrito, se formulan con el fin de que sirvan para regir en
términos generales en un determinado campo.

Formulación de políticas de ventas. Quizás el aspecto más importante de la planificación

de una empresa es el que tiene que ver con aquellos bienes o servicios que la empresa
fabrica. Su éxito y la formulación (le la política que se deberá seguir en relación con el
producto determinarán, más que ningún otro factor, la supervivencia misma de la
empresa, pues el producto es el factor que determina (directa o indirectamente) la
capacidad de la organización para llevar a cabo nuevamente el proceso de transformación.
La formulación de la política en relación con el producto tiene que ver con el
establecimiento de guías para elegir el artículo que se producirá (bien o servicio) y que se
ofrecerá al mercado. Otro problema será la fijación de la política de precios, que
comprende no sólo la determinación de los precios mismos, sino también los programas
de descuentos y otros. Surge también la fijación de la política de distribución del producto:
si se entregará a mayoristas, o se venderá directamente al público consumidor, o una
mezcla de ambos canales. Finalmente, deberá fijarse la política de ventas y la promoción
de ella. En este aspecto debe considerarse la publicidad que se dará al producto, el
empaquetado, la fijación de programas especiales, como concursos etc.

Formulación de políticas de producción: Al igual que en la formulación de las políticas de

venta, en la fabricación del producto también deben fijarse determinadas políticas
generales. Entre ellas tenemos la de comprar o producir. Es decir, determinar si se debe
comprar o se debe hacer un producto o una pieza de ese producto. Por ejemplo, una
empresa que fabrique muebles puede optar por tener sus propios maestros que trabajen
en sus talleres, o bien, comprar la producción de diversos maestros independientes.
Puede también optar por una política de especializar a los maestros en hacer
determinadas piezas, en forma particular, llevando a cabo la empresa el ensamblaje o
montaje de los muebles. Otra política importante que debe fijarse en producción es
el volumen del ritmo de producción. En algunos casos podrá trabajar a plena capacidad y
tres turnos. Otras empresas pueden optar por la política de producir bajo la capacidad
plena por los riesgos que trae el tener altos inventarios. En este caso, el pronóstico que
hacemos de las ventas futuras será un factor determinante en la fijación de esta política.
La política de Inventarios es otro ejemplo de formulación de políticas en el área de
producción. Debe tender a que la empresa no acumule grandes inventarios, es decir, no
tenga almacenada una gran cantidad del producto que fabrica y, por otra parte, no tenga
inventarios tan pequeños que no pueda disponer de productos cuando los clientes los
pidan. En el primer caso, se corren riesgos de obsolescencia, pérdida de parte de los
productos por el almacenaje mismo, etc. En el segundo caso, se corre el riesgo de la
pérdida de clientes.

Formulación de políticas financieras. Una de las políticas importantes en esta área es la

referente a la obtención del capital y depende en alto grado del tipo de empresa (privada,
mixta o del área social) y de la disposición de hacer uso de capital exterior, ya sea que
éstos provengan de sectores nacionales o internacionales. Otra política que es necesario
diseñar en esta área es la relacionada con el uso del excedente o utilidad. Un aspecto
importante es la política que sigue la empresa en cuanto a la cantidad de dinero efectivo
que mantiene en caja y las posibles inversiones temporales que pueda hacer si sube de
ciertos límites. La empresa debe fijar su política sobre la adquisición o arriendo de bienes
físicos. Una empresa en expansión necesita más equipos y más edificios. Finalmente, otra
política importante en el campo financiero es el reparto del excedente (descontando
aquella parte que se destina a la reinversión y que comentamos más arriba). Es posible
que en el caso de las empresas del área social, esta política no sea directamente fijada por
la empresa, sino que provenga de organismos superiores, cómo por ejemplo, una oficina
de Planificación.

Formulación de políticas sobre personal. En el trato con las personas, la empresa debe
desarrollar una buena planificación con el fin de contar con participantes que no sólo sean
idóneos para las funciones y tarea que se les asignan, sino también entusiastas y
colaboradores en el proceso del logro de los objetivos. Las políticas generales que se
pueden plantear dentro de esta área comprenden, entre otras:

Política de selección y entrenamiento del personal. Esta es una política fundamental, ya

que constituye la base para la formación de los cuadros humanos a través de cuyas
conductas se desenvuelve la empresa. La política debe dar las pautas generales sobre las
característica generales sobre las organización pide a sus integrantes (edad, experiencia,
nivel de conocimientos, etc.).

Políticas de remuneraciones. Esta política fija los criterios de la organización para

compensar a sus participantes directos. No sólo se refiere a los sueldos y salarios, sino que
también toma en cuenta otros aspectos como participación en los beneficios, primas,
bonificaciones y otros tipos de remuneraciones económicas. Se incluyen en ella las escalas
de sueldos, tomando en cuenta las funciones y responsabilidades de los cargos.

Políticas sobre relaciones con sindicatos. El sindicato es una organización que vive dentro
de la empresa. Es importante fijar la actitud de la empresa: frente a él en muchos casos su
política consiste en adoptar una actitud de cooperación que muchas veces ahorra
disgustos y dinero. Otro aspecto consiste en la manera de resolver las quejas. Algunas
empresas establecen mecanismos especiales, árbitros imparciales, etc; otras tratan de
solucionarlas directamente entre los directores y los subordinados, utilizándose los otros
mecanismos en forma excepcional.

Políticas sobre Moral Interna. Tratan de aumentar el grado de compromiso de los

trabajadores con la empresa y de entregar a éstos los beneficios sociales que les
correspondan y que pueden solucionar muchos posibles conflictos. Así, existen políticas
sobre vacaciones, licencias por enfermedad, pensiones de retiro, casino y otros aspectos
de bienestar.

Características de una buena política

Para implantar una determinada política es necesario tener en cuenta algunos factores
que deben cumplirse con el fin de que cumpla con el objetivo deseado.

1. La fijación de la política. Generalmente las políticas de una empresa tienen su origen en

costumbres y tradiciones. Duchas de ellas no se encuentran escritas y se van comunicando
oralmente de un participante a otro. Esto último puede traer serios problemas por las
posibilidades de distorsión y de interpretación. A1 no existir un documento escrito que fije
claramente la política, existen muchas probabilidades que su aplicación se haga en forma
desequilibrada, de acuerdo con el interés que tenga en ella un determinado dirigente.

2. La difusión de la política. Una empresa puede diseñar y formular excelentes políticas,

pero éstas de nada servirán si no se informa a todo el personal. Su fin es orientar la
acción; por lo tanto, es vital que aquellas funciones que intervienen en esa acción
conozcan las políticas, sepan dónde y cuándo deben aplicarse. Sin embargo, la
comunicación de la política no significa solamente que las personas la entiendan y
comprendan, sino que la acepten y estén dispuestas a implementarlas.

3. Coordinación de la política. Como hemos visto hasta ahora, las políticas buscan la
creación de criterios comunes dentro de la empresa. Por ejemplo, la política de vacaciones
se define con el fin de que los diferentes Jefes de unidades administrativas tengan un
criterio común para fijarlas. Sin embargo, también hemos señalado que las políticas son
normas generales y no, normas concretas. Por esta razón se corre el riesgo de que algunos
jefes las entiendan de un modo y otros jefes en un sentido diverso o contrario.

4. Revisión periódica. Es conveniente revisar periódicamente las políticas que ha

establecido la empresa. Esto se debe a que normalmente el medio en que vive la empresa
está cambiando. Estos cambios del "exterior" tienden a afectar a los objetivos y, por lo
tanto, a las políticas que ha definido la empresa para alcanzar esos objetivos. Las leyes
que se aprueban y que tienen que ver con las jubilaciones, por ejemplo, pueden llevar a la
empresa a alterar su política de retiros.
3.3.1.4

PRESUPUESTO Y PROYECTOS EMPRESARIALES

PRESUPUESTO: Es la estimación programada, de manera sistemática de las operaciones de

una organización (llamada empresa) de un periodo determinado para lograr unos
objetivos previamente establecidos.

PRESUPUESTO EMPRESARIAL: Es el instrumento más eficaz de la dirección de la empresa

en método presupuestario, pues mediante el mismo puede saberse como se han cumplido
las tareas necesarias para su desenvolvimiento.

GERENCIA Y SISTEMA PRESUPUESTARIO: El sistema presupuestario es un sistema de

información compuesto de los elementos: pre iniciación, elaboración, ejecución, control y
evaluación; los cuales conllevan al logro de los objetivos establecidos en un plan. La
Gerencia es dinámica si recurre a todos los recursos disponibles, y uno de ellos es el
sistema presupuestario, el cual, empleado de manera eficiente, genera grandes
beneficios.

El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe recorrer la
gerencia al encarar las responsabilidades siguientes: Obtener tasas de rendimiento sobre
el capital que interpreten las expectativas de los inversionistas. Interrelacionar las
funciones empresariales (compras, producción, distribución, finanzas y relaciones
industriales). Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no cubran
con las metas que justificaron su implantación.

Un proyecto de inversión, por lo tanto, es una propuesta de acción que, a partir de la

utilización de los recursos disponibles, considera posible obtener ganancias. Estos
beneficios, que no son seguros, pueden ser conseguidos a corto, mediano o largo plazo.
Todo proyecto de inversión incluye la recolección y la evaluación de los factores que
influyen de manera directa en la oferta y demanda de un producto. Esto se denomina
estudio de mercado y determina a qué segmento del mercado se enfocará el proyecto y la
cantidad de producto que se espera comercializar. El proyecto de inversión, en definitiva,
es un plan al que se le asigna capital e insumos materiales, humanos y técnicos. Su
objetivo es generar un rendimiento económico a un determinado plazo. Para esto, será
necesario inmovilizar recursos a largo plazo.
 3.3.1.5

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

POR EL TIPO DE POR SU POR SU FORMA POR SU DURACION

EMPRESA CONTENIDO

 PUBLICOS  PRINCIPALES  FLEXIBLES  LARGOS

 PRIVADOS  AUXIALIARES  FIJOS  CORTOS

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

POR LA TECNICA DE POR SUREFLEJO EN POR LAS FINALIDADES QUE DE TRABAJO

VALUACION LOS E.F PRETENDE

 ESTIMADOS  DE POSICION  DE PROMOCION  PRESUPUESTOS

 ESTANDAR FINANCIERA  DE APLICACIÓN PARCIALES
 DE  DE FUSION  PRESUPUESTOS
RESULTADOS  POR AREAS O PREVIOS
 DE COSTOS NIVELES DE  PRESUPUESTO
RESPONSABILIDAD DEFINITIVO
 POR PROGRAMAS  PRESUPUESTOS
 BASE CERO MAESTROS O
 TRADICIONAL TIPO
 AREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA

VENTAS PRODUCCION ADMINISTRA FINANZAS

COMPRAS
CION

Para determinar
Costo de producción, Para determinar Gastos de Gastos
las estimaciones
inventarios de los administración financieros,
de ingresos, gastos
materiales, abastecimientos intereses,
de distribución,
inventarios de requeridos por la comisiones
mercadotecnia y
productos terminados organización bancarias etc.
publicidad.

3.3.1.6

MINIMOS CUADRADOS VARIACION RELATIVA

Es una técnica de análisis numérico Las variaciones relativas de una serie

enmarcada dentro de la optimización
matemática, en la que, dados un
conjunto de pares ordenados variable
independiente, variable dependiente,
y un familia de funciones, se intente
encontrar la función continua, dentro
de dicha familia, que mejor se
aproxime a los datos.
temporal, denominadas también
tasas o tantos, son el cociente entre
una variación absoluta y una medida
de tamaño de la serie.
Tt viene dada en tanto por uno. Es
habitual expresarla en porcentaje o
tanto por ciento, para lo cual se
multiplica por 100. Tt puede ser
positiva, negativa o nula. Si la
variable Y sólo toma valores
positivos, el signo de Tt está
determinado por el signo de ∆Yt.
 METODOS
ESTADISTICOS

VARIACION ABSOLUTA

La variación absoluta de una serie temporal, también

llamado incremento es la diferencia entre dos valores
de la serie. Por ejemplo, la variación absoluta de la
magnitud con respecto al periodo anterior es

3.3.1.7

PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una dirección a la

compañía en lo que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la rentabilidad de la
empresa. La firma confecciona un plan financiero teniendo en cuenta la cantidad de
bienes y servicios que planea vender en el plazo de un año, y el precio al que esos bienes y
servicios serán vendidos.

CARACTERISTICAS

El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo principal.

Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal.
Éste incluye el total de las ventas valuadas en cantidad y contiene tres partes: las ventas
de equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas. El presupuesto también se desglosa
por producto, lugar, densidad de clientes y los comportamientos estacionales de las
ventas. Esto provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crédito. La
base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser vendida,
multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado en función de la
competencia, el material disponible, los costos de distribución, los controles del gobierno
y el ambiente político.
IMPORTANCIA

Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los objetivos de

venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las
ventas reales y las ventas presupuestadas. El presupuesto guía a la compañía en lo que
concierne a cuánto dinero deberían asignar a la distribución de las ventas, y también en
publicidad y marketing. Un presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas
ayudará a la empresa a obtener ganancias.

EFECTOS

Un buen presupuesto de ventas debe servir como guía a la compañía en lo que concierne
a sus objetivos de ventas. Debe ser flexible y elástico a los cambios volátiles del mercado.
El presupuesto no debe poner demasiadas restricciones en las funciones de venta de la
empresa; es un plan financiero para la venta de bienes y servicios, es la base sobre la cual
las decisiones financieras son tomadas. El presupuesto también controla las perspectivas
generales de ventas de la empresa. El marketing en línea y tradicional, el marketing en los
medios y otro tipo de gastos en publicidad son planeados en base al presupuesto de
ventas.

BENEFICIOS

El presupuesto de ventas ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de ventas. También

ayuda a prevenir una caída en las ventas y provee una base para la evaluación de las
mismas. Un presupuesto de ventas es útil para integrar todos los departamentos de una
compañía porque alcanzar un objetivo de ventas es el secreto para obtener ganancias.
Esto ayuda a cada departamento a evaluar su desempeño y corregir cualquier error en su
proceder. En términos más amplios, ayuda a la compañía a distribuir los bienes y servicios
de manera efectiva en cuanto a los costos. También ayuda a la compañía a mantener sus
gastos de marketing dentro de límites razonables.

ADVERTENCIAS

El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de ventas consiste

en superar esas limitaciones. El presupuesto de ventas no puede predecir los eventos
futuros de manera efectiva. Puede que esto no sea fácilmente aceptado por todas las
personas de la organización. Preparar un presupuesto de ventas insume mucho tiempo
gerencial. Normalmente los presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta
a inversiones que darán beneficios en el largo plazo.
 3.3.2.1 MAPA CONCEPTUAL POLITICAS DE INVENTARIOS Y PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS.

POLITICAS DE INVENTARIOS

La Política de Inventario debe diseñarse sobre

óptimos viables con el propósito de minimizar la
magnitud costos logísticos.

Se corren riesgos de obsolescencia, pérdida de

parte de los productos por el almacenaje mismo,
etc. En el segundo caso, se corre el riesgo de la
pérdida de clientes.

PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS

El presupuesto de compras se desprende del El presupuesto de compras se desprende del

presupuesto de producción o de las unidades
vendidas, es decir del conocimiento de cuantas
unidades se van a producir o cuantas unidades se
necesitan vender en el caso de una empresa
comercial,
presupuesto de producción o de las unidades
vendidas, es decir del conocimiento de
cuantas unidades se van a producir o cuantas
unidades se necesitan vender en el caso de
una empresa comercial,

Plan de compra

Cantidades requeridas de cada

material y las fechas aproximadas
en que se necesitan

Planificación y control de las materias primas que se

utilizan en la fabricación de los productos terminados.

Implica conocer:

*La necesidad de la materia prima

*El nivel de los inventarios

*La cantidad de materia que debe comprarse.

 Planificar y presupuestar la compra de
materia prima significa garantizar el
abastecimiento oportuno de la demanda
interna de materias primas, materiales,
artículos de consumo e inventarios para su
venta en caso de una entidad comercial.

Inventario de materia prima

Los tiempos (períodos y fechas) de las compras dependerán de

las políticas de inventarios. Las principales consideraciones en la
formulación de políticas de inventarios, respecto a la materia
prima, son:

*Tiempo y cantidad de la necesidad de la *Necesidades de capital para financiar

producción. el inventario.

*Economías en la compra a través de *Costos de almacenamientos de

descuentos en compras existencias.

*Disponibilidad de materia prima. *Cambios esperados en el costo de las

materias primas.
*Plazo (tiempo) de entrega (entre el pedido y
la entrega *Protección contra faltantes en materia
prima.
*Carácter perecedero de la materia prima.
*Costos de oportunidad (inventario
*Instalaciones necesarias de almacenamiento. insuficiente)
 3.3.2.2

*Tener continuidad en el abastecimiento de

la empresa
*Evitar la duplicación de pedidos, reducir o
Medidas y reglas eliminar los desperdicios, evitar tener
que regulan tanto productos obsoletos para malas gestiones de
la compra, como compras
el flujo de
*Mantener los niveles de calidad de los
material que se
proporciona a los productos
departamentos de *Seleccionar adecuadamente a los
producción. proveedores de la empresa
Representan un *Solicitar el envío de muestras antes de
conjunto de
realizar la orden de pedido
actividades
POLITICAS DE COMPRA necesarias para *Analizar si se acepta o no una nueva lista de
Y ABASTECIMIENTO. una gestión en el con la finalidad de precios
proceso de optimizar los *Realizar visitas periódicas a la competencia
fabricación de un recursos de *Negociar descuentos y condiciones de pago
producto. manera eficiente, *Visitar de manera frecuente los depósitos
y así lograr los de la empresa
objetivos
*Realizar previsiones en la demanda para
establecidos por la
organización. para metrizar cuando se compra
*Verificar que se cumplan las ordenes de
compra emitidas
*Renegociar los servicios que prestan los
proveedores
*Aplicar estrategias que sean de utilidad en
la gestión de lo que compra la empresa
3.3.4.1
MANO DE OBRA

La mano de obra o trabajo fabril representa el

factor humano de la producción, sin cuya
intervención no podría realizarse las actividad
manufacturera, independientemente del grado de
desarrollo mecánico o automático de los procesos
transformativos.

MANO DE OBRA DIRECTA

Es la fuerza laboral que se encuentra en contacto

directo con la fabricación de un determinado
CLASES DE producto que tiene que producir la empresa.

MANO DE Esta ha sido responsable del grueso manejo del

trabajo por horas de las fábricas y el costo más
OBRA importante de controlar y medir.

MANO DE OBRA INDIRECTA

Es la fuerza laboral que no se encuentra en contacto

directo con la fabricación de un producto
determinado que tiene que producir la empresa.

Entre los tipos de mano de obra tenemos:

recepción, oficinistas, servicios de limpieza,
dibujantes, etc.
3.3.4.2

Mano de Obra Directa: es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones ESPECIFICAS de
la producción, por ese esfuerzo humano el trabajador percibe sueldos, salarios, retribuciones y
prestaciones. La Mano de Obra Directa puede ser fácil y económicamente identificable en cada
producto. Esta mano de obra debe calcularse separadamente de la Mano de Obra Indirecta; la cuál
irá al Presupuesto de Gastos de Fabricación.
El Presupuesto de Mano de Obra Directa, muestra las estimaciones hechas con respecto al
esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos; en función de las
personas, así como de sus sueldos, salarios y retribuciones. Este presupuesto debe cubrir las
exigencias de tal esfuerzo humano, para producir las clases y cantidades de productos
presupuestados.
OBJETIVO DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.
En la elaboración de este tipo de presupuesto debe privar el alcance de las siguientes metas:

a. Predecir la mano de obra directa que se requerirá en el proceso de manufactura, en términos

de cantidad y calidad de trabajadores necesarios para elaborar el volumen de producción
programada en el presupuesto respectivo.

b. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de

personal requerido; para el consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc.

c. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo total de la
producción presupuestada.

d. Informar con anticipación de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este
elemento del costo, al elaborarse el " Presupuesto de Caja"; ya que este elemento ha de pagarse
en efectivo.

e. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y sus costos

El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadro a saber:

1. Horas de mano de obra directa

2. Costos de la mano de obra directa.

Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboración del presupuesto de
mano de obra.

CÁLCULOS QUE SE DEBEN HACER PARA LA ELABORACIÓN DEL UN PRESUPUESTO DE MANO DE

OBRA DIRECTA:

1. TOTAL HORAS HOMBRES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIÓN: No es fácil la estimación de las

horas de trabajo directo que se requerirá para procesar determinada cantidad de producción
programada. Las características variables, predominantes en cada empresa, hacen que este
intento se convierta en un problema bastante complejo, pero se determina de la siguiente
manera: Se multiplica el número de unidades, por el estándar de tiempo.

1. TOTAL HORAS DIARIAS DEL GRUPO: Se divide el total de horas requeridas para la producción,
entre los días efectivos de producción.

2. NÚMEROS DE TRABAJADORES: Se divide el total de horas diarias del grupo, entre el jornal, o
mediante la fórmula: N = a / b x c

a = Total de horas requeridas para la producción.

b = Total de días efectivos de producción.

c = Al jornal.

Para determinar el Número de Trabajadores por Departamento, se utiliza la misma fórmula, pero
tomando en cuenta el total de horas del departamento.

4. PRODUCCIÓN DIARIA DEL GRUPO: Se divide en número de unidades, entre los días efectivos de
producción.

5. PRODUCCIÓN POR HORAS DEL GRUPO: Se divide la producción diaria entre el jornal.

6. ESTÁNDAR DE UNIDADES POR HORA HOMBRE: Se divide el total de unidades entre el total de
horas requeridas para la producción, o también dividiendo el número de unidades por hora entre
el número de trabajadores.

7. TOTAL SALARIO BASICO ANUAL: Se multiplica el número de trabajadores por el salario básico
diario y luego por 365 ó 366 días.

8. SOBRESALARIO: Comprende lo siguientes:

LEGALES y COTRACTUALES

9. COSTO POR HORA HOMBRE: Se divide el costo de la nómina total (salario básico + sobre salario
+ horas extras), entre el número de horas totales (horas normales + horas extras).

Mano de obra directa

La mano de obra indirecta comprende los salarios que se pagan a los empleados que trabajan en
una producción especifica al igual que los costos de los materiales directos, estos pueden
identificarse de manera directa con una producción específica y se definen como costos directos,
los costos de mano de obra indirecta incluyen los demás costos de trabajo, como son los sueldos
de supervisión y los salarios que se pagan a quienes hacen herramientas, hay personal de
reparaciones, almacenistas y vigilantes. Los costos combinados de material y de la mano de obra
directa, se conocen, en general, como costos primos del producto.
El presupuesto de mano de obra debe estar en armonía con la planificación realizada para la
producción de unidades a fabricarse, razón por la cual es necesario que este presupuesto se
realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto. A pesar de que la
incidencia en el costo total no sea significativa, su revisión y utilización futura será determinantes
para el manejo y rendimiento de la producción, para lo cual es necesario considerar los siguientes
aspectos:

*Administración de mano de obra

*Necesidad de trabajadores calificados o no

*Contratación y entrenamiento

*Negociación con el sindicato

*Administración de sueldos y salarios.

*Determinación del costo de mano de obra

*Clasificación en mano de obra directa o indirecta

*Costos normales y extraordinarios

*Métodos de pago de los salarios

*Determinación del listado de mano de obra a utilizarse

*Disponibilidad de tiempos estándares o predeterminados

*Revisión del registro de costos históricos.

*Inclusión de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la mano de obra.

3.3.4.4

COSTOS Son Costos de los recursos que participan en el proceso productivo; pero
INDIRECTOS: que no se incorporan físicamente al producto final. Estos Costos están
vinculados al periodo productivo y no al producto terminado, entre ellos
tenemos:
*Materiales Son Insumos que no se pueden cuantificar en el producto elaborado ni
Indirectos forman parte de él; pero sin su concurso no sería posible la Producción de
bienes finales. Están constituidos por suministros que coadyuvan o influyen
en la Producción, por ejemplo combustibles, lubricantes, útiles de limpieza,
herramientas y equipos de trabajo, materiales de mantenimiento etc.
*Mano de Obra Es aquella mano de obra que no interviene directamente en la
Indirecta Producción o transformación de la materia prima y en la obtención del
producto final, por ejemplo todos los jefes del departamento de
Producción, como el gerente de Planta, etc.
En este rubro se incluyen beneficios sociales, aportes institucionales,
seguridad social y otras retribuciones que deben darse al personal.

*Gastos Indirectos Son gastos que emergen de las actividades de explotación, fabricación o
transformación de la materia prima, es decir son todos aquellos Costos que se
generan en el área de Producción, se dan por causa de las actividades
productivas. Estos gastos nos encuentran incluidos en las partidas anteriores y
responden a la categorización de costo Fijo. A diferencia de los Costos
directos, los Costos indirectos, pueden clasificarse tanto en Costos Fijos como
variables.
*Gastos de Estos Gastos provienen de las actividades realizadas en la fase del
Administración: funcionamiento administrativo de la Empresa y no pertenecen al área de
Producción, ventas o distribución. Contempla los sueldos, salarios y benéficos
sociales de la gerencia general y del personal de los diferentes departamentos
de la Empresa (Contabilidad, Planificación, Personal, Administración, etc.) Se
excluye el personal de área productiva (Planta o Fábrica) y de
comercialización.
Incluye además gastos de representación, energía eléctrica, aportes
institucionales, teléfono, fax, agua, seguros sobre bienes y personas,
alquileres, materiales y útiles de oficina, gastos de mantenimiento y/o
reparación de los activos fijos de esa dependencia, en fin, todos los gastos que
se incurra en la fase de funcionamiento administrativo de la Empresa.

*Impuestos y Son los pagos que se hacen al fisco y/o a las municipalidades por conceptos de
Patentes: diversa naturaleza que afectan a la Empresa, en tal caso de los Impuestos
directos e indirectos nacionales o municipales; patentes (Forestales, Mineras y
Petroleras); tasas, etc.
*Depreciación: Esta partida contable es tratada de manera separada dado que para este
rubro no se requiere un análisis corriente de liquidez y son cargos que se
deducen anualmente por el desgaste de los bienes de capital. La Depreciación
se calcula sobre la base del costo de adquisición de las Inversiones tangibles,
para fines tributarios no debe incluirse como monto sujeto a Depreciación el
IVA que se refleja en las facturas de compra del activo fijo, su
conceptualización responde al criterio de costo fijo.
*Amortización Son erogaciones incurridas en la etapa Pre-Operativa por concepto de
diferida: Inversiones realizadas en activos diferidos o intangibles. Su amortización se
efectúa sin considerar al Impuesto al Valor Agregado. Se clasifica como costo
fijo.
*Costo Financiero Se refiere a los intereses que se pagan de operación del Proyecto por los
capitales obtenidos mediante préstamo, se considera como costo fijo, para
minimizar el pago de intereses; es recomendable que cada préstamo a
obtenerse se solicite en varios desembolsos de acuerdo al cronograma de las
Inversiones que se pretende financiar.
3.3.4.5

Costos
indirectos de
fabricación Asignar los gastos
indirectos de
fabricación a los
productos,multiplica
ndo el costo unitario
de proveer cada
actividad por el
Identificar y número de unidades
analizar por de actividad
separado las requeridas para la
distintas elaboración de cada
actividades de producto.
apoyo que
proveen los
departamento
s indirectos.

Identificar el
número de
unidades de
actividad
Asignar a cada
consumidas por
actividad los
cada artículo en su
costos que le
producción.
corresponden
creando así
agrupaciones de
costo
homogéneas.

Calcular el costo
unitario de proveer
cada actividad al
proceso productivo.Se
Encontrar las obtiene dividiendo el
“Medidas de total de los costos de
actividad” que una actividad dada
mejor expliquen entre el número de
el origen y unidades de
variación de los actividades
gastos indirectos consumidas.
de fabricación.
 3.3.4.6

COMO ASIGANAR LOS C.I.F

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Debido a que los C.I.F no pueden asignarse
Comprenden aquellos costos de
directamente a las órdenes de producción
producción que no son ni materiales ni
especificas, se hace la asignación de
mano de obra directa.
manera indirecta utilizando la base que se
crea más conveniente para tal fin. Se
presentan dos alternativas

PROCEDIMIENTO DESPUES DEL
PERIODO CONTABLE
Al finalizar el periodo contable deben
cerrarse las cuentas de cif aplicadas y
cif reales, debitando la primera y
acreditando la segunda.
PROCEDIMIENTO DURANTE EL PERIODO
CONTABLE
ALTERNATIVAS
ETAPAS DE *Espera que termine el periodo para
ELBORACION conocer el total de los c.i.f incurridos
y cargarlos proporcionalmente a las
DE LOS COSTOS
diferentes órdenes de producción.
INDIRECTOS DE
*dividiendo el presupuesto de costos
FARICACION
directos entre el presupuesto del
nivel de producción, se obtiene la
tasa predeterminada que se utiliza
para aplicar a los c.i.f

Se tiene dos aspectos relacionados con

las cif la contabilización de los cif reales y PROCEDIMIENTO EN TRES PASOS
la aplicación de los cif a las órdenes de
producción. a. Procedimiento antes de
iniciar el periodo contable
b. Procedimiento durante el
periodo contable
c. Procedimiento después del
PROCEDIMIENTO ANTES DE INICIAR EL periodo contable
PERIODO CONTABLE

La empresa debe decidir cuál va a ser la T.P.

*unidad de producción

*horas de M.O.D

*costos de la M.O.D
3.3.4.7