AUDITORÍA DE GESTIÓN II

Sumario 3: Metodología
 PLANIFICAR A CONSIDERAR PARA
DESARROLLAR EL PLAN
PROCESO DE LA AUDITORÍA

PLANES: AMPLIAR Y REVISAR 1. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,

SEGÚN NECESIDAD EN CURSO INCLUYENDO SU CONTROL INTERNO

2. IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS

NIA 300:
DE AUDITORÍA
“PLANEACIÓN”
“CONOCIMIENTO DEL 3. COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y
NEGOCIO REVISIÓN
ASUNTOS EN EL PLAN
5. OTROS ASUNTOS
AUDITORIA:
• ALCANCE
• CONDUCCIÓN 6. NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS
• REGISTRO DETALLADO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
SUFICIENTEMENTE
LCA 7
 FICHA DE INFORMACIÓN BÁSICA
 Razón social completa:
 Fecha de constitución:
 Dirección:
 Ciudad:
 Teléfono:
 Tipo de sociedad:
 Número de socios:
 Junta Directiva:
 Nombre de Gerente / Presidente:
 Funcionarios claves:
 Número de empleados:
 Información financiera básica:
Fecha:
 Patrimonio:
 Activos Totales:
 Pasivos Totales:
 Ingresos:
 Gastos:
CUESTIONARIO DE INVESTIGACIÓN PRELIMINAR
1. Obtenga copia de los estados financieros más recientes y practique una revisión analítica general.
2. ¿Cuál es la naturaleza del negocio y sector al que pertenece la empresa?
3. Distribución de los productos por zonas o regiones.
4. Localización de los registros.
5. Clases de clientes.
6. ¿Cuántos empleados ocupa?
7. Número de dependencias o sucursales.
8. ¿En qué fecha se necesita tener el informe?
9. ¿Existen reclamos de impuestos?
10.¿Se conocen problemas especiales relacionados con: socios, entidades de control, clientes?
11.Número de clientes que suele manejar.
12.¿Existen registros de activos fijos?
13. Cómo se determina el costo?
14.Incluir problemas especiales que la empresa haya tenido durante los últimos años tales como:
huelgas situaciones críticas por falta de crédito, etc..
15. Volumen de ventas.
16. ¿Cuál es el sistema de control de inventarios?
17. ¿Qué controles existen para recaudos?
18. ¿Parecen los procedimientos de contabilidad actualizados?
19. ¿Cuál es la capacidad de producción?
20. ¿A qué porcentaje de capacidad están operando?
21. ¿Existe departamento de Auditoría Interna?
22. Se elaboran informes periódicos?
23. ¿Qué clase de informes se solicitan internamente? Eventuales?¿intermedios? ¿Finales?.
24. ¿Existe un plan de gestión con objetivos claros?
25. ¿Qué informes se envían a entidades de control?
26. ¿Existen leyes o regulaciones especiales que debe cumplir la empresa?
 DOCUMENTOS DE INICIO DE AUDITORÍA

1. ORDEN DE TRABAJO / CONTRATO DE TRABAJO

Contiene:
- Requerimiento del examen.
- Tipo de examen
- Alcance (tiempo y dependencia).
- Instrucciones especiales.

2. CARTA DE PRESENTACIÓN:
- Aceptación condiciones del trabajo.
- Presentación del equipo.
- Requerimientos y disposición de información y documentación.
METODOLOGÍA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
 AUDITORÍA DE GESTIÓN
3

ELABORACIÓN DEL
PLANEACIÓN Y SELECCIÓN Y
INFORME
EVALUACIÓN DISEÑO DE LOS MEDIR EL
DEL PLAN DE MEDIDORES DE DESEMPEÑO • COMUNICANDO
GESTIÓN DESEMPEÑO RESULTADOS
• RECOMENDACIONES
 PLANIFICACIÓN
• PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: El conocimiento de la entidad y su
entorno:
Todo auditor debe conocer la industria, actividad y organización del
cliente y debe obtener conocimiento suficiente de los factores
ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la
actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
4
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

 INCLUYE:
a) CONOCIMIENTO DE LOS PRODUCTOS, MERCADOS, CLIENTES, CANALES
DE DISTRIBUCIÓN Y ALIANZAS DE COLABORACIÓN
b) CONOCIMIENTO DE LOS OBJETIVOS, ESTRATEGIAS Y RIESGOS DEL
NEGOCIO
c) CONOCIMIENTOS DE LOS PROCESOS CLAVES DEL NEGOCIO
d) CONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS BÁSICOS DE UN PLAN DE GESTIÓN
e) CONOCIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA
ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
f) CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LA ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
g) CONSIDERACIÓN DE LA NATURALEZA, ALCANCE Y
OPORTUNIDAD DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
 5
EVALUACIÓN DEL PLAN DE GESTIÓN

 COMPRENDE:

 ANÁLISIS DEL PLAN DE GESTIÓN ADOPTADO POR LA EMPRESA, es decir el conjunto

de políticas y estrategias definidas por la entidad para alcanzar sus objetivos de
corto, mediano y largo plazo; análisis de los programas, subprogramas y proyectos
que esté ejecutando para lograr los objetivos y resultados del plan de gestión:
 ANÁLISIS DEL AMBIENTE INTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
 ANÁLISIS DEL AMBIENTE EXTERNO
OPORTUNIDADES AMENAZAS
 DIRECCIÓN ORGANIZACIONAL

FILOSOFÍA OBJETIVOS METAS

5
EVALUACIÓN DEL PLAN DE GESTIÓN

 REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN QUE GENERA LA ENTIDAD.

 DOCUMENTAR LOS PROCESOS Y SUB PROCESOS IMPORTANTES.
 IDENTIFICAR LOS RIESGOS PRINCIPALES DEL NEGOCIO.
 EVALUAR LOS CONTROLES DE LA EMPRESA.
 ELABORAR CONCLUSIONES RELATIVAS A LAS DEBILIDADES EN LA
FORMULACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS Y LAS DEFICIENCIAS EN LA
EJECUCIÓN.
 REVISIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO, PARA LO
CUAL SE REVISARÁN LOS RESULTADOS FINANCIEROS U OPERACIONALES.
 REVISAR LOS RESULTADOS FINANCIEROS, COMERCIALES Y OPERATIVOS
COTEJÁNDOLOS CON LOS PUNTOS DE REFERENCIA ESTABLECIDOS Y LOS
ESTÁNDARES DE LA INDUSTRIA A FIN DE IDENTIFICAR DESVIACIONE S
IMPORTANTES Y TENDENCIAS EMERGENTES.
 TOMA DE ACCIONES CORRECTIVAS.
 SELECCIÓN Y DISEÑO DE LOS MEDIDORES DE
7
DESEMPEÑO

 El proceso de la AUDITORÍA DE GESTIÓN requiere de un modelo cuantitativo expresado en

forma de INDICADORES cuyo seguimiento se pueda llevar a cabo fácilmente.
En la SELECCIÓN Y DISEÑO DE LOS INDICADORES Se debe:

 Identificar los INDICADORES QUE MEJOR REFLEJEN LAS METAS Y OBJETIVOS PROPUESTOS

 Identificar los INDICADORES CLAVES DEL DESEMPEÑO O FACTORES CRÍTICOS DE ÉXITO

 Identificar para cada uno de los indicadores propuestos las fuentes de Información y
las acciones necesarias para que esta información sea confiable y oportuna.

 Analizar el desempeño financiero

 Analizar el desempeño operacional

8
MEDIR EL DESEMPEÑO

 ESTABLECER LAS MEDICIONES REALES CON LOS INDICADORES

SELECCIONADOS.
 COMPARAR LOS RESULTADOS REALES CON LOS RESULTADOS
ESPERADOS.

 ELABORACIÓN DEL INFORME DE MEDICIÓN

COMUNICANDO LOS RESULTADOS Y LAS
RECOMENDACIONES
EVALUACIÓN
PRELIMINAR DEL El auditor usa la información obtenida en la etapa preliminar
para evaluar y valorar los riesgos.
RIESGO
En esta etapa se evalúan y valoran los riesgos con la
finalidad de determinar el enfoque, alcance y tipos de
pruebas a emplear en el desarrollo del examen.

Se evaluará:

RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCIÓN
 • EJEMPLO:

INFORME DE
PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
FASE II

PLANIFICACIÓN
DETALLADA
Evaluación del sistema
de control interno
PLANIFICACIÓN DETALLADA
 Una de las actividades más importantes dentro de la auditoría, será la
evaluación del sistema de control interno organizacional porque:
Permitirá estimar el riesgo
Evaluación Establecer el enfoque de auditoría
sistema de Permitirá detectar las áreas críticas de la organización
Enfocará al Auditor hacia las actividades y procedimientos a redactar en
control el Programa de auditoría

interno Fundamentará las recomendaciones que se entregará a la administración

para el mejoramiento del SCI.
Se podrá incluir las desviaciones corroboradas en los hallazgos
posteriormente presentados.
 Cuestionarios especiales
Descripción narrativa
Herramientas
para evaluar Diagramas de flujo
el control El método tradicional y generalmente practicado para describir y
interno evaluar el SCI, es el Cuestionario Especial, mismo que servirá de
fundamento para calcular la confianza y el riesgo del sistema, para
posteriormente ser analizados especialmente los puntos débiles o
áreas críticas de dicho sistema.
  La forma de aplicación del cuestionario dependerá del auditor
 Sin embargo esencialmente deberán contener:
Entidad evaluada
Periodo de la auditoría
Procedimiento que se realiza
Cuestionario Componente (Informe COSO completo o alguno de sus
s de control Componentes)
Subcomponente evaluado (Cuenta, Rubro, Sección, Área,
interno Departamento)
Fecha de elaboración y supervisión
Responsables
Columnas para: a) Número de preguntas; b) Preguntas de control
interno; c) SI; d) NO; e) N/A; f) Ref. papeles de trabajo; g)
Observaciones
 AUDITORÍA DE GESTIÓN

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CI 01

PERIODO EVALUADO: 01 DE ENERO DE 2019 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

RESPUESTAS VALORACIÓN
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A POND. CALIF

Ejemplo de
El departamento financiero cuenta con un responsable de las
1 X 1 1
operaciones realizadas?

cuestionario La documentación de soporte se encuentra estandarizada

de control 2 para cada proceso de ingreso o egreso de bienes de larga

duración.
X 1 1

interno
Los ingresos de los bienes son registrados oportunamente
3 X 1 1
por el departamento financiero?

El archivo de los registros contables se encuentra

4 debidamente foliado, empastado y en orden, capaz que los X 1 1
dichos registros no se extravíen ni se adulteren?