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NIT: 900.409.163-4
DICIEMBRE DE 2014
NIT: 900.409.163-4
TABLA DE CONTENIDO
Introducción……………………………………………………………………………………………
…….
1. Presentación Empresarial……………………………………………………… ….
1.1. Reseña Histórica………………………………………………………………………….
1.2. Misión………………………………………………………………………………………
…….
1.3. Visión………………………………………………………………………………………
…….
1.4. Valores Corporativos………………………………………………………………….
1.4.1. Honestidad………………………………………………………………….
1.4.2. Respeto……………………………………………………………………….
1.4.3. Lealtad…………………………………………………………………………
1.4.4. Responsabilidad...……………………………………………………….
1.5. Principios Corporativos…………………………………………………………….
1.5.1. Excelencia en el servicio…………………………………………….
1.5.2. Calidad…………………………………………………………………………
1.5.3. Trabajo en Equipo……………………………………………………….
1.5.4. Compromiso…………………………………………………………………
1.6. Organigrama………………………………………………………………………………
…
1.7. Comité de trabajo NIIF………………………………………………………………….
2. Marco Regulatorio……………………………………………………………………….
2.1. Marco Jurídico Implementación NIIF para Pymes en Colombia.
2.2. Importancia del Diseño de Políticas Contables…………………………
2.3. Objetivo del Documento de Políticas………………………………………….
2.4. Alcance del Documento de Políticas…………………………………………….
2.5. Beneficios del Documento de Políticas…………………………………………
3. Políticas Contables……………………………………………………………………….
3.1.
Definición……………………………………………………………………………………….
3.2. Naturaleza de las Políticas Contables………………………………………….
3.3. Características de las Políticas Contables………………………………….
3.3.1. Comprensibilidad………………………………………………………………….
3.3.2. Relevancia……………………………………………………………………………
3.3.3. Materialidad o Importancia Relativa………………………………….
3.3.4. Fiabilidad………………………………………………………………………………
3.3.5. La Esencia sobre la forma………………………………………………….
3.3.6. Prudencia…………………………………………………………………………….
3.3.7. Integridad……………………………………………………………………………
3.3.8. Comparabilidad…………………………………………………………………….
3.3.9. Oportunidad………………………………………………………………………….
3.4. Objetivos de las Políticas Contable…………………………………………………
3.5. Importancia de Aplicabilidad de las Políticas Contables………………
3.6. Beneficios de Contar con las Políticas Contables…………………………
3.7. Uniformidad de las Políticas Contables…………………………………………
3.8. Responsabilidad por la Elaboración de las Políticas Contables…….
3.9. Lineamientos Básicos para la Elaboración de Políticas Contables……………………
3.10. Revisión de las Transacciones en la
Empresa………………………………………………….
3.10.1. Naturaleza de la Empresa y el Tipo de Actividad que Realiza.....................
3.10.2. Hechos Económicos Involucrados con Registro, Reconocimiento o
Tratados Directamente por una Norma Internacional………………………….
3.10.3. Identificación del Campo de Acción de la Entidad, Ambiente Económico,
Relación con Otras
Empresas…………………………………………………………………
3.10.4. Tipos de Usuarios de la Información Contable, Valuación de Operaciones
Consideradas Materiales para Ser Reveladas en Estados Financieros….
3.10.5. Modificación en la Políticas
Contables………………………………………………………
3.10.6. Vigencia de las Políticas
Contables………………………………………………………….
3.11. Revisión del Control
Interno………………………………………………………………………………….
3.12. Proceso de Establecimiento y Aplicación de Políticas Contables…………………….
3.13. Políticas Contables como Base para el Reconocimiento, Medición y
Presentación y
Revelación………………………………………………………………………………….
3.14. Cuadro Guía para la Implementación de la NIIF para Pymes……………………………
4. Desarrollo de las Políticas
Contables……………………………………………………………….
4.1. Presentación de los Estados Financieros
.1.1.
Objetivo………………………………………………………………………………………
………………….
4.1.2.
Norma…………………………………………………………………………………………
………………
4.1.3.
Alcance…………………………………………………………………………………………
…………….
4.1.4. Política
General…………………………………………………………………………………………
.
4.1.4.1. Estado de Situación
Financiera……………………………………………………………….
4.1.4.2. Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados………………………….
4.1.4.3. Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y
Ganancias
Acumuladas…………………………………………………………………………….
4.1.4.3.1. Estado de Cambios en el Patrimonio…………………………………….
4.1.4.3.2. Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas………………….
4.1.4.4. Estado Flujo de
Efectivo……………………………………………………………
4.1.4.5. Notas a los Estados Financieros…………………………………………….
4.2. Efectivo y Equivalentes al
Efectivo…………………………………………………………………….
4.2.1.
Objetivo………………………………………………………………………………………
……………….
4.2.2.
Normatividad…………………………………………………………………………………
………….
4.2.3.
Alcance…………………………………………………………………………………………
………….
4.2.4. Política
General……………………………………………………………………………………….
4.2.5. Reconocimiento y Medición
Inicial………………………………………………………...
4.2.6. Medición
Posterior………………………………………………………………………………….
4.2.7. Controles
Contables……………………………………………………………………………….
4.2.8.
Presentación……………………………………………………………………………………
………
4.2.9.
Revelaciones……………………………………………………………………………………
………
4.3. Cuentas por
Cobrar…………………………………………………………………………………………
4.3.1.
Objetivo………………………………………………………………………………………
…………….
4.3.2.
Normatividad…………………………………………………………………………………
……….
4.3.3.
Alcance…………………………………………………………………………………………
………….
4.3.4. Política
General……………………………………………………………………………………….
4.3.5. Reconocimiento y Medición
Inicial………………………………………………………...
4.3.6. Medición
Posterior………………………………………………………………………………….
4.3.7. Controles
Contables……………………………………………………………………………….
4.3.8.
Presentación……………………………………………………………………………………
………
4.3.9.
Revelaciones……………………………………………………………………………………
………
4.4. Otras
Inversiones…………………………………………………………………………………………
……
4.4.1.
Objetivo………………………………………………………………………………………
…………….
4.4.2.
Normatividad…………………………………………………………………………………
……….
4.4.3.
Alcance…………………………………………………………………………………………
………….
4.4.4. Política
General……………………………………………………………………………………….
4.4.5. Reconocimiento y Medición
Inicial………………………………………………………...
4.4.6. Medición
Posterior………………………………………………………………………………….
4.4.7. Controles
Contables……………………………………………………………………………….
4.4.8.
Presentación……………………………………………………………………………………
………
4.4.9.
Revelaciones……………………………………………………………………………………
………
4.5. Propiedades de
Inversión…………………………………………………………………………………
4.5.1.
Objetivo………………………………………………………………………………………
…………….
4.5.2.
Normatividad…………………………………………………………………………………
……….
4.5.3.
Alcance…………………………………………………………………………………………
………….
4.5.4. Política
General……………………………………………………………………………………….
4.5.5. Reconocimiento y Medición
Inicial………………………………………………………...
4.5.6. Medición
Posterior………………………………………………………………………………….
4.5.7. Controles
Contables……………………………………………………………………………….
4.5.8.
Presentación……………………………………………………………………………………
………
4.5.9.
Revelaciones……………………………………………………………………………………
………
4.6. Propiedad Planta y
Equipo…………………………………………………………………………………
4.6.1.
Objetivo………………………………………………………………………………………
…………….
4.6.2.
Normatividad…………………………………………………………………………………
……….
4.6.3.
Alcance…………………………………………………………………………………………
………….
4.6.4. Política
General……………………………………………………………………………………….
4.6.5. Reconocimiento y Medición
Inicial………………………………………………………...
4.6.6. Medición
Posterior………………………………………………………………………………….
4.6.7. Controles
Contables……………………………………………………………………………….
4.6.8.
Presentación……………………………………………………………………………………
………
4.6.9.
Revelaciones……………………………………………………………………………………
………
4.7.
Pasivos……………………………………………………………………………………………
…………………
4.7.1.
Objetivo……………………………………………………………………………………………
…………….
4.7.2.
Normatividad………………………………………………………………………………………
……….
4.7.3.
Alcance……………………………………………………………………………………………
…………….
4.7.4. Política
General…………………………………………………………………………………………….
4.7.5. Reconocimiento y Medición
Inicial……………………………………………………………...
4.7.6. Medición
Posterior……………………………………………………………………………………….
4.7.7. Controles
Contables…………………………………………………………………………………….
4.7.8.
Presentación………………………………………………………………………………………
………
4.7.9.
Revelaciones………………………………………………………………………………………
………
4.8. Beneficios a Empleados………...
………………………………………………………………………
4.8.1.
Objetivo……………………………………………………………………………………………
………….
4.8.2.
Normatividad………………………………………………………………………………………
……….
4.8.3.
Alcance……………………………………………………………………………………………
……………
4.8.4. Política
General………………………………………………………………………………………….
4.8.5. Reconocimiento y Medición
Inicial…………………………………………………………...
4.8.6. Medición
Posterior………………………………………………………………………………….
4.8.7. Controles
Contables……………………………………………………………………………….
4.8.8.
Presentación………………………………………………………………………………………
……
4.8.9.
Revelaciones………………………………………………………………………………………
……
4.9. Provisiones y
Contingencias………………………………………………………………………
4.9.1.
Objetivo……………………………………………………………………………………………
……….
4.9.2.
Normatividad………………………………………………………………………………………
….
4.9.3.
Alcance……………………………………………………………………………………………
……….
4.9.4. Política
General……………………………………………………………………………………….
4.9.5. Reconocimiento y Medición Inicial………………………………………………………...
4.9.6. Medición
Posterior………………………………………………………………………………….
4.9.7. Controles
Contables……………………………………………………………………………….
4.9.8.
Presentación………………………………………………………………………………………
……
4.9.9.
Revelaciones………………………………………………………………………………………
……
4.10.
Patrimonio…………………………………………………………………………………………
………
4.10.1.
Objetivo……………………………………………………………………………………………
……….
4.10.2.
Normatividad………………………………………………………………………………………
….
4.10.3.
Alcance……………………………………………………………………………………………
……….
4.10.4. Política
General……………………………………………………………………………………….
4.10.5. Reconocimiento y Medición
Inicial………………………………………………………...
4.10.6. Medición
Posterior………………………………………………………………………………….
4.10.7. Controles
Contables……………………………………………………………………………….
4.10.8.
Presentación………………………………………………………………………………………
……
4.10.9.
Revelaciones………………………………………………………………………………………
……
4.11.
Ingresos……………………………………………………………………………………………
…………
4.11.1.
Objetivo……………………………………………………………………………………………
……….
4.11.2.
Normatividad………………………………………………………………………………………
….
4.11.3.
Alcance……………………………………………………………………………………………
……….
4.11.4. Política
General……………………………………………………………………………………….
4.11.5. Reconocimiento y Medición
Inicial………………………………………………………...
4.11.6. Controles
Contables……………………………………………………………………………….
4.11.7.
Presentación………………………………………………………………………………………
……
4.11.8.
Revelaciones………………………………………………………………………………………
……
4.12. Gastos...
……………………………………………………………………………………………………
4.12.1.
Objetivo……………………………………………………………………………………………
……….
4.12.2.
Normatividad………………………………………………………………………………………
….
4.12.3.
Alcance……………………………………………………………………………………………
……….
4.12.4. Política
General……………………………………………………………………………………….
4.12.5. Reconocimiento y Medición
Inicial………………………………………………………...
4.12.6. Controles
Contables……………………………………………………………………………….
4.12.7.
Presentación………………………………………………………………………………………
……
4.12.8.
Revelaciones………………………………………………………………………………………
……
5. Glosario de
términos…………………………………………………………………………………….
NIT: 900.409.163-4
INTRODUCCION
1. PRESENTACION EMPRESARIAL
PROINTURES S.A.S, fue constituida por un grupo de empresarios del transporte el 17 de Enero
de 2011, mediante documento privado e inscrita en Cámara de Comercio el 24 de Enero de 2011,
con sede principal en el municipio de Florencia, Caquetá, registrada con Matricula Nº 00077792
del 6 de Junio de 2011, ubicada en la Calle 21 No 4B-32 Barrio La Libertad, con Registro Nacional
de Turismo Nº 34674, habilitada por el Ministerio de Transporte mediante Resolución No. 46 del
29 de Junio del 2011, mediante la cual se dio autorización de habilitación a la Empresa
denominada SOCIEDAD PROMOTORA INTERNACIONAL DE TURISMO Y TRANSPORTE DE
SERVICIO ESPECIAL – PROINTURES S.A.S. para operar como empresa de servicio especial con
radio de acción Nacional, duración indefinida y modalidad de servicio especial – pasajeros, con el
propósito de brindar una nueva opción de servicio en el transporte especial, empresarial y turístico
nacional e internacional, contribuyendo al desarrollo económico y social del sector y la región.
Sus accionistas creen y visionan para el Caquetá y el país un futuro promisorio en el transporte de
servicio especial y turístico, permitiendo que Colombia y el mundo conozca nuestra riqueza natural,
cultural y brindar la oportunidad de un intercambio de turismo entre las diferentes regiones del país.
1.2 MISION
1.4.1. Honestidad: Hablar y obrar en coherencia con lo que se piensa y ser transparentes en nuestras
relaciones con los clientes y compañeros de trabajo.
1.4.2. Respeto: Aceptar la variedad de pensamiento de todas las personas como base para una
convivencia sana y pacífica.
1.4.3. Lealtad: Mantener un lazo fuerte con la empresa y compañeros de trabajo, generando
confianza en el otro.
1.4.4. Responsabilidad: Desempeñar nuestro trabajo seriedad y prudencia, cumpliendo con las
políticas y objetivos de PROINTURES SAS.
1.5. PRINCIPIOS CORPORATIVOS
1.5.1. Excelencia en el Servicio: Mantener siempre una actitud de servicio frente a nuestros clientes
internos y externos, buscando solucionar de manera oportuna sus necesidades.
1.5.2. Calidad: Lograr mejores resultados a través de la gestión efectiva de los procesos y servicios
que presta la empresa para la mejora continua.
1.5.3. Trabajo en Equipo: Aportar lo mejor de cada uno asumiendo responsabilidades para el
logro de los objetivos estratégicos, con liderazgo, compromiso y esfuerzo.
1.5.4. Compromiso: Aceptar el trabajo con profesionalidad, responsabilidad y lealtad, dando el
mayor esfuerzo para prestar los servicios con un alto estándar de calidad que complazca y supere
la perspectiva de nuestros usuarios.
1.6. ORGANIGRAMA
Gerente:
Jaqueline Borrero Gallego – CC. 1.123.303.512 de Puerto Asís Putumayo.
Asistente Administrativa:
Dina Luz García Pulido – CC. 30.520.466 de Puerto Rico Caquetá
Contadora:
Martha Cecilia Cicery Pérez – CC. 40.769.565 de Florencia Caquetá
Jefe Operativo:
Alfonso María Chávez Cabrera – CC. 17.644.123 De Valparaíso Caquetá
2. MARCO REGULATORIO
2.1. MARCO JURIDICO IMPLEMENTACION NIIF PYMES EN COLOMBIA
El 13 de julio de 2009, se expidió la Ley 1314, por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información en Colombia, se señalan
las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades
responsables de vigilar su cumplimiento. La acción del Estado se dirigirá hacia la convergencia de
tales normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, con
estándares internacionales de aceptación mundial. De acuerdo con esta Ley, el CTCP es la autoridad
colombiana de normalización técnica de las normas contables de información financiera y de
aseguramiento de la información.
El documento de políticas escritas establece líneas de guía, intenciones o acciones generales de la
administración. Las políticas proporcionan el antecedente para entender por qué las actividades se
reconocen, miden y revelan en determinada forma, además permite conocer el marco de referencia
tomado como base, proporcionando un panorama general de acción para los diferentes tipos de
operaciones; en resumen, es un marco dentro del cual el personal puede consultar las dudas que
surjan, obrar y tomar decisiones para balancear las actividades hacia el logro de los objetivos de la
organización.
3. POLÍTICAS CONTABLES
A continuación, se define que son políticas contables, sus beneficios e importancia, entre otros
aspectos relacionados al tema.
3.1. DEFINICION
La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme
Grupo 2– Sección 10.2 define: “Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y
procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros”.
3.2. NATURALEZA DE LAS POLITICAS CONTABLES
Las políticas contables proceden de las estrategias posibles a aplicar por la Gerencia de
PROINTURES SAS, es por ello que su naturaleza proviene de los diferentes objetivos a largo plazo,
es así como su elaboración basada en NIIF para PYMES proporcionará información contable
comprensible a cualquier tipo de usuario.
3.3. CARACTERISTICAS DE LAS POLITICAS CONTABLES
Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la información
financiera que establece la Sección 2: “Conceptos y Principios Generales”, las cuales son los
atributos que proporcionan la utilidad a la información contenida en los estados financieros, que son
las siguientes:
3.3.1. Comprensibilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe
presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento
razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, así como
voluntad para estudiar la información con diligencia razonable. Sin embargo, la necesidad de
comprensibilidad no permite omitir información relevante por el mero hecho de que ésta
pueda ser demasiado difícil de comprender para determinados usuarios.
3.3.2. Relevancia: La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante
para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la: cualidad
de relevancia cuando puede ejercer influencia, sobre, las decisiones., económicas de quienes
la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o
corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.
3.3.3. Materialidad o importancia relativa: La información es material-y por ello es relevante-,
si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los
usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa)
depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de
la omisión o de la presentación errónea. Sin embargo, no es adecuado cometer, ° dejar sin
corregir, desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir
una presentación particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los
flujos de efectivo de una entidad.
3.3.4. Fiabilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La
información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa, fielmente
lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que. represente. Los estados
financieros no están libres de sesgo (es decir, no son. neutrales) si, debido a la selección o
presentación de la información, pretenden influir en la. toma de una decisión o en la
formación de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado.
3.3.5. La esencia sobre la forma: Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben
contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su
forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.
3.3.6. Prudencia: Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias
se reconocen mediante la revelación de información acerca de su' naturaleza y extensión, así
como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros. Prudencia es
la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar
las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o
los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en
defecto. Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada de
activos o ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la
prudencia no permite el sesgo.
3.3.7. Integridad: Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa
dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la
información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de
relevancia.
3.3.8. Comparabilidad: Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de
una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y
su rendimiento financiero. Los usuarios también deben ser capaces de comparar los estados
financieros de entidades diferentes, para evaluar. Su situación financiera, rendimiento y
flujos de efectivo relativos. Por tanto, la medida y presentación de los efectos financieros de
transacciones similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma
uniforme por toda la entidad, el través del tiempo para esa entidad y también de una forma
uniforme entre entidades. Además, los usuarios deben estar informados de las políticas
contables empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio
habido en dichas políticas y de los efectos de estos cambios.
3.3.9. Oportunidad: Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las
decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información'
dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación
de la información, ésta puede perder su relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los
méritos relativos de la presentación a tiempo frente al suministro de información fiable. Al
conseguir un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la consideración decisiva es cómo se
satisfacen mejor las. necesidades de los usuarios cuando toman sus decisiones económicas.
3.3.10. Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la información deben
exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es,
sustancialmente, un, proceso de juicio. Además, los costos no son soportados necesariamente
por, quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la
información una amplia gama de usuarios externos.
La información financiera ayuda a los suministradores de capital a tomar mejores decisiones, lo que
deriva en un funcionamiento más eficiente de los mercados de capitales y, un costo inferior del
capital para la economía en su conjunto. Las entidades individuales también disfrutan de beneficios,
entre los que se incluyen un mejor acceso a los mercados de capitales, un efecto favorable sobre las
relaciones públicas y posiblemente un costo inferior del capital. Entre los beneficios también pueden
incluirse mejores decisiones de la gerencia porque la información financiera que se usa de forma
interna a menudo se basa, por lo menos en parte, en la información financiera preparada con
propósito de información general.
3.4. OBJETIVOS DE LAS POLITICAS CONTABLES
Las políticas contables persiguen muchos objetivos en la empresa, entre los principales se pueden
mencionar los siguientes:
a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar información
contable relevante para la toma de decisiones económicas de los usuarios.
b) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.
c) Promover la uniformidad de la información contable.
d) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con la finalidad de
suministrar información fiable necesaria para la toma de decisiones.
3.5. IMPORTANCIA DE LA APLICABILIDAD DE LAS POLITICAS CONTABLES
El Comité para NIIF de PROINTURES SAS, utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una
política contable que dé lugar a información que sea relevante para las necesidades de toma de
decisiones económicas de los usuarios, y fiable, en el sentido de que los estados financieros
contengan las siguientes características:
a) Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de
la entidad;
b) Reflejen la esencia económica de las transacciones, condiciones, y no simplemente su forma
legal;
c) Muestren neutralidad, es decir, libres de sesgos;
d) Manifiesten prudencia; y
e) Estén completos en todos sus extremos significativos.
3.6. BENEFICIOS DE CONTAR CON POLITICAS CONTABLES
Su buena aplicabilidad o implementación, puede proporcionar beneficios como los mencionados a
continuación:
a) Proporciona una guía para la elaboración y presentación de la información financiera.
b) Previenen desviaciones en el registro de las operaciones.
c) Proporcionan canales de comunicación entre los usuarios de la información financiera.
d) Ayuda a los miembros de la organización en la toma de decisiones sobre los estados financieros.
e) Promover la situación financiera real y los resultados de las operaciones.
f) Promueven una coordinación y cooperación más estable entre los elementos del departamento
contable.
g) Especifica el punto de vista y la filosofía de la administración en el área contable.
Otro punto importante a considerar en la elaboración de políticas contables, es la revisión del control
interno contable de las empresas, con el objetivo de evaluar de forma integral las operaciones de la
entidad, así como delimitar responsabilidades, niveles de autorización, codificación de las
transacciones y nuevos procedimientos, los cuales se involucran al aplicar la Norma Internacional de
Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades.
Los elementos del control interno tienen como objetivo la confiabilidad de los registros,
proporcionar mayor confianza en las cifras de los estados financieros, así como la salvaguarda de los
activos y obtención de información financiera veraz y confiable.
La empresa debe establecer los procedimientos adecuados que estén estrechamente relacionados con
el tipo de actividad económica y las necesidades de información para dar cumplimiento a las
políticas contables y de esta forma reducir errores, disminuir el número de órdenes verbales, además
de facilitar la preparación de los estados financieros.
3.12. PROCESO DE ESTABLECIMIENTO Y APLICACIÓN DE POLITICIAS
CONTABLES
Se determina como marco de referencia la Norma Internacional de Información Financiera para las
Pequeñas y Medianas Entidades - Pyme. - Grupo 2.
Se identifica el evento o transacción que requiere una política contable para un mejor tratamiento e
incorporación a los estados financieros.
Para registrar correctamente en las cuentas de los estados financieros las transacciones, hechos
económicos o variaciones de los valores que representan, es necesario considerar tanto la causa
como el efecto que produce cada operación, ya que se afectará por lo menos dos cuentas de los
informes financieros. Adicionalmente se hace necesario determinar un costo o valor que pueda ser
medido de forma fiable.
Las políticas contables proporcionan las bases a utilizar en cada una de las transacciones, indicando
así el momento adecuado para la captura de la información, identificación de los registros y forma
en que se efectuará su reconocimiento, ya que estos criterios y el entorno que rodea a la
organización, harán que la forma de valuación y su registro contribuya a toma de decisiones.
SI NO
13 INVENTARIOS X
14 INVERSIONES EN ASOCIADAS X
16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN X
20 ARRENDAMIENTOS X
21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS X
22 PASIVOS Y PATRIMONIO X
31 HIPERINFLACIÓN X
34 ACTIVIDADES ESPECIALES X
Inventarios.
Activos Intangibles.
Pasivos financieros.
Provisiones.
PROINTURES SAS, clasificará los activos y pasivos como corrientes y no corrientes, teniendo en
cuenta lo siguientes:
a) Espera realizarlo, venderlo, consumirlo (activo) o liquidarlo (pasivo), en el transcurso del
ciclo normal de operación.
b) Mantiene el activo o pasivo, con el propósito de negociarlo.
c) Espera realizar el activo o el pasivo debe liquidarle, dentro de los doce meses siguientes a la
fecha sobre la que se informa.
d) Para el caso de los activos, se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su
utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo
por un periodo.
e) Para el caso de un pasivo, no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
PROINTURES SAS, presentará el estado de situación financiera, de la siguiente manera:
Pasivo No Corriente
Activos Corriente
Pasivo Corriente
PROINTURES, reconocerá el efectivo mantenido en caja (general, principal y caja menor) y los
depósitos en entidades financieras (cuentas corrientes, cuentas de ahorro); cuando se recaude el
pago de los servicios de transporte terrestre de pasajeros en las diferentes modalidades, el pago
de los servicios de turismo y cuando se recauden las cuotas de administración de los vehículos
afiliados a la empresa; en moneda funcional representada en moneda local (Peso Colombiano) y
su medición inicial será al costo de la transacción.
PROINTURES SAS, reconocerá como Equivalentes al Efectivo, las inversiones a corto plazo,
de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo, más
que para propósitos de inversión, las inversiones cumplirán con las siguientes condiciones:
3. Medición Posterior
PROINTURES SAS, medirá el saldo del efectivo en caja (general, principal y menor) el valor
certificado por los conteos reales (Arqueos de Caja) de monedas y billetes. Si existiese
diferencia alguna en contra de la empresa, se creará la cuenta por cobrar como responsabilidades
al funcionario encargado de su manejo. Si existiese al contrario diferencia a favor de la empresa
se llevará a aprovechamientos.
Los saldos en cuentas en entidades Financieras se medirán con el valor final contenido en cada
uno de los extractos bancarios al corte mensual, realizando conciliación de saldos teniendo en
cuenta los cheques por cobrar y consignaciones en canje. Las diferencias entre los extractos y los
registros contables se reconocerán como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o
gastos, según corresponda.
Las inversiones a corto plazo, se medirán con el valor final certificado por cada una de las
entidades.
4. Presentación
5. Revelaciones
Revelará en las notas: los saldos para cada cuenta de efectivo y sus equivalentes por separado, el
plazo de los equivalentes al efectivo, las tasas de interés y cualquier otra característica
importante que tengan los depósitos a corto plazo.
Se excluirán del estado de flujos de efectivo las transacciones de inversión y financiación que no
requieran el uso de efectivo o equivalentes al efectivo y revelará estas transacciones en cualquier
parte de los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca
de esas actividades de inversión y financiación.
4.6.1. PROPOSITO
PROINTURES SAS, establecerá los principios con que debe ser elaborada la información a
presentar en las notas a los estados financieros, dado que contiene información adicional a la
presentada en cado uno de los estados financieros, proporcionando descripciones narrativas o
desagregaciones que generan mayor entendimiento de la información para los usuarios de la
información.
4.6.2. NORMA
Sección 8 NIIF para las Pymes para Grupo 2.
4.6.3. ALCANCE
PROINTURES SAS, suministrará información relevante sobre partidas que no pueden ser
reconocidas en los estados financieros, de acuerdo con las NIIF para las Pymes para Grupo 2.
4.6.4. POLITICA GENERAL
PROINTURES SAS, cerrará sus estados financieros al 31 de diciembre de cada año y no se
efectuará estados financieros intermedios.
Estructura de las Notas:
a) Declaración de que los estados Financieros se han elaborado cumpliendo con las NIIF Grupo
2 (Párrafo 3.3).
b) Resumen de las Políticas Contables significativas aplicadas (Párrafo 8.5, 8.6).
c) Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo
orden en que se presente cada estado.
d) Cualquier otra información a Revelar.
e) Información sobre las fuentes claves de incertidumbre en la estimación (Párrafo 8.7).
4.7.1. PROPOSITO
PROINTURES SAS, establecerá una guía que le permitirá darle uniformidad a la información
financiera y para la preparación de los estados financieros. También se incluirán estimaciones
realizada para determinar los importes en ciertos casos y la corrección de errores en los estados
financieros de periodos anteriores.
4.7.2. NORMA
Sección 10 NIIF para las Pymes para Grupo 2. Políticas contables, estimaciones y errores.
Sección 32 NIIF para las Pymes para Grupo 2. Hechos ocurridos después del periodo sobre el
que se informa.
4.7.3. ALCANCE
PROINTURES SAS, presentará en los estados financieros los cambios ocurridos después del
periodo sobre el que se informa, estableciendo principios para el reconocimiento, medición y
revelación de dichos hechos, de acuerdo con las NIIF para las Pymes para Grupo 2.
4.7.4. POLITICA GENERAL
Política Contable: PROINTURES SAS, establecerá los principios, bases, convenciones, reglas
y procedimientos específicos adoptados para preparar y presentar los estados financieros, las
cuales serán aplicadas de manera uniforme para las transacciones, sucesos o condiciones
similares.
Cambio de una Política Contable: PROINTURES SAS, cambiará una política contable solo si
tal cambio
a) Se requiere por una NIIF, o
b) Lleva a que los estados financieros suministren información más fiable y relevante sobre los
efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que afecten la situación financiera,
el rendimiento financiero o los flujos de efectivo.
Nueva Política Contable: PROINTURES SAS, en caso de no existir políticas contables
explícitas para un tipo de transacción específica, aplicará el siguiente proceso:
PROINTURES SAS, revelará la siguiente información cuando realice cambios en las políticas
contables:
a) Cuando una modificación en la NIIF para Pymes tenga un efecto en el periodo corriente o en
cualquier periodo anterior, o pueda llegar a tener efecto en periodos futuros, será necesario
que se revele la siguiente información:
La naturaleza del cambio de política contable.
El importe de las partidas afectadas en los estados financieros para el periodo corriente y
para los periodos anteriores en la manera en que sea practicable determinarlo.
El importe del ajuste relativo en los periodos anteriores a los presentados, en la medida en
la que sea practicable determinarlo.
Una explicación en caso de que sea impracticable determinar los importes de las partidas
afectadas y el importe del ajuste relativo de periodos anteriores.
Cuando sea impracticable la determinación de los efectos de un error para uno o más periodos
anteriores presentados, PROINTURES SAS, reexpresará los sados iniciales de activos, pasivos y
patrimonio del primer periodo en el cual se practicable determinar el error y revelará:
Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa: Corresponden a hechos
favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que se
informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. Existen dos
tipos de hechos:
a) Los que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del periodo sobre el
que se informa (Implican ajustes)
b) Los que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que se informa (No
implican ajustes); se debe efectuar la revelación en notas a los estados financieros.
4.8.2. NORMA
Sección 11 NIIF para las Pymes para Grupo 2. Instrumentos financieros básicos.
Sección 12 NIIF para las Pymes para Grupo 2. Otros temas relacionados con los instrumentos
financieros.
4.8.3. ALCANCE
PROINTURES SAS, presentará en los estados financieros los cambios ocurridos después del
periodo sobre el que se informa, estableciendo principios para el reconocimiento, medición y
revelación de dichos hechos, de acuerdo con las NIIF para las Pymes para Grupo 2.
4.8.4. POLITICA GENERAL
Instrumento Financiero: Contrato que da lugar a un activo financiero y a un pasivo financiero
o a un instrumento de patrimonio de otra.
Valor Razonable: Precio por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o
intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre partes interesadas y debidamente
informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
PROINTURES SAS, realizará la medición de los instrumentos financieros, al cierre de cada mes
o al final del periodo sobre el que se informa; de la siguiente forma:
Los instrumentos financieros básicos se medirán al costo amortizado utilizan el método del
interés efectivo
Costo Amortizado = Valor inicial del título – Abonos a capital +/- Amortización acumulada –
Deterioro
PROINTURES SAS, ha definido como corto plazo en el otorgamiento de crédito por la prestación
del servicio de transporte especial de pasajeros y por los servicios de turismo, un plazo de 120 días.
Por tanto, los instrumentos de deuda que se clasifique como activos y pasivos corrientes con plazo
inferior al antes mencionado no requerirán del cálculo del descuento a valor presente.
Método de cálculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero y de distribución del
ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés
efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo o pasivo financiero en el
momento de reconocimiento inicial, según el método de interés efectivo.
ii) El gasto o ingresos por intereses en un periodo es igual al importe en libros del pasivo o
activo financiero al principio
de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.
La tasa de descuento fijada por PROINTURES SAS, será la tasa interna de retorno
(TIR) para aquellos instrumentos, según se detalla en la siguiente tabla de
amortización.
Los que solo tengan un flujo de caja al final se liquidaran con la tasa equivalente a la
cartera de créditos.
Deterioro
PROINTURES SAS, ha constituido el comité de cartera que se encargará cada tres meses de evaluar
los clientes con días de mora, según se describe en siguiente tabla:
I 0 - 30 0 0
II 31 - 90 5% 3%
III 91 - 180 20% 10%
IV 181 - 360 50% 30%
V > - 360 100% 50%
El comité estará integrado por el jefe del departamento contable, el coordinador de cartera y
tesorería; el comité se reunirá cada tres meses y las decisiones quedaran registradas en actas; entre
otros evaluarán la evidencia objetiva del deterioro de valor de los activos financieros que se midan a
costo o a costo amortizado; en caso de que exista evidencia, se reconocerá una pérdida por deterior
del valor en el resultado.
PROINTURES SAS, presentará a valor razonable otras inversiones diferentes a las inversiones en
negocios conjuntos; en la actualidad no existen, pero se deja la posibilidad de manejarlos en un
futuro cuando estén disponibles para la venta, éstos serán registrados a valor razonable.
Revelación
PROINTURES SAS, revelará los importes en libros de cada uno de los activos financieros y pasivos
financieros a 31 de diciembre de cada año, en el estado de situación financiera o en las notas a los
estados financieros.
PROINTURES SAS, revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros
evaluar la significatividad de los instrumentos financieros en su situación financiera y en su
rendimiento.
PROINTURES SAS, para todos los activos y pasivos financieros medidos al valor razonable,
informará sobre la base utilizada para determinar el valor razonable (precio de mercado cotizado en
un mercado activo u otra técnica de valoración).
Presentación
4.3.1. OBJETIVO
4.3.2. NORMATIVIDAD
4.3.3. ALCANCE
PROINTURES SAS, aplicará las transacciones clasificadas como Cuentas por Cobrar que en un
periodo se originen por la prestación de los servicios de transporte de pasajeros, por la prestación del
servicio de turismo, por el alquiler de vehículos; por cuotas de Administración de los vehículos
afiliados a la empresa, por préstamos a accionistas, trabajadores y contratistas. En general, por las
salidas de efectivo a favor de terceros de las cuales se espera una contraprestación o beneficio
futuro.
Las cuentas por cobrar de PROINTURES SAS, por lo general son a corto plazo, sin embargo, se
estable la siguiente tasa de interés de acuerdo con los días de vencimiento, así:
Todas las cuentas por cobrar deben estar debidamente soportadas y autorizadas, de la siguiente
manera: Las cuentas por cobrar por concepto de la prestación del servicio de transporte de pasajeros,
por alquiler de vehículos, por la prestación del servicio de turismo, estarán soportadas con la
respectiva factura de venta previa orden de prestación del servicio emitida por la Gerencia. Las
cuentas por cobrar por concepto de cuotas de administración de vehículos, con el informe mensual
de cuotas de administración, soportados con los contratos de administración de flota y pagaré, el
reporte será elaborado por el jefe de transporte y autorizado por la Gerencia; y para las cuentas por
cobrar a accionistas, contratistas y otros; con el formato establecido para tal fin, debidamente
autorizado por la Gerencia, soportado con pagarés o letras de cambio y para los empleados el
formato establecido para tal fin, debidamente autorizado por la Gerencia y soportado con la
autorización de descuento por parte del beneficiario de pago.
EL proceso de liquidación de interés a las cuentas por cobrar se hará de forma anual, PROINTURES
SAS, establecerá un plazo de 30 días adicionales al plazo establecido con cada uno de los
contratantes, en el contrato de prestación de servicio de transporte, a partir de su registro en el
sistema contable, como cartera no vencida.
Se reconocerá el deterioro de la cartera de cuentas por cobrar si, y solo si, existe la evidencia
objetiva del deterioro, como consecuencia de la existencia de riesgo, debidamente documentados
tales como el vencimiento de la factura o documento legalmente constituido y adelantadas todas las
gestiones de cobranza por vía pre jurídica y jurídica
PROINTURES SAS, reconocerá como cuenta por cobrar, los valores que se generen a favor de la
entidad cada vez que se preste un servicio, cuyo plazo de pago no sea recibido de contado o se
desembolse dinero a favor de terceros en espera de una contraprestación o beneficio.
Reconocerá el valor de la factura, por la prestación de los servicios en cumplimiento con el objeto
social; por las salidas de dinero en el caso de préstamo y por el valor definido como cuota de
administración en el contrato de administración de flota, en lo referente con las cuotas de
administración de los vehículos afiliados.
Las cuentas por cobrar se registran por el valor de facturación (Prestación de Servicios); por el valor
de causación (Cuotas de Administración) y por el valor de desembolso (Prestamos); más o menos la
amortización acumulada, utilizando el método de interés efectivo, equivalente a los días de
vencimiento, de acuerdo con los parámetros definidos en las políticas generales.
Establecer que, para el reconocimiento de las cuentas por cobrar, por el valor de facturación
(Prestación de Servicios); causación (Cuotas de Administración) y del desembolso (Prestamos), se
hará solo si están debidamente autorizadas y soportadas de acuerdo con la normatividad vigente.
PROINTURES SAS revisará periódicamente los saldos contables de cuentas por cobrar por terceros
contra el libro control de cuentas por cobrar, el cual debe ser diligenciado por la Auxiliar
Administrativa de Gerencia.
4.3.8. PRESENTACION
4.3.9. REVELACIONES
Revelará en las notas, los saldos de cuentas por cobrar por terceros anotando la fecha de creación,
valor y fecha probable de Pago, haciendo las anotaciones a que haya lugar.
4.4.1. OBJETIVO
4.4.2. NORMATIVIDAD
Sección 11 y 12
4.4.3. ALCANCE
Esta Política será de aplicación a las Otras Inversiones como (Aportes Sociales en Cooperativas,
Fondo de Reposición, Diversas).
Se conciliará Anualmente con el Certificado de Aportes Expedido por la entidad donde se poseen las
Otras Inversiones.
Se reconocerá inicialmente con el Certificado de Aportes Expedido por la entidad donde se poseen
las Otras Inversiones, y se medirá al precio de la Transacción debido a que los Aportes no generan
ningún proceso de Financiación, pero si se espera un beneficio económico futuro o la devolución.
Se realizarán las revisiones periódicas para determinar la conciliación del saldo contable con el de la
entidad tiene a su cargo los aportes.
4.4.8. PRESENTACION
4.4.9. REVELACIONES
PROINTURES SAS, revelara en sus notas la razón social, el Nit, el valor, Fecha de Inicio y fecha
de reporte de la entidad donde posee los aportes Sociales en Cooperativas.
4.5.1. OBJETIVO
4.5.2. NORMATIVIDAD
4.5.3. ALCANCE
Esta Política será de aplicación a las propiedades de inversión Bienes Inmuebles (Terrenos o
edificios, o partes de un edificio, o ambos), que se mantienen para obtener rentas, plusvalía o ambas.
PROINTURES SAS, reconocerá las propiedades de inversión, cuyo valor razonable se pueda medir
con fiabilidad y a su vez se obtengan rentas, plusvalía o ambas; en cumplimiento con el objeto social
de la empresa.
Se medirá al valor razonable en cada fecha sobre la que se informa, reconociendo en resultados los
cambios en el valor razonable.
Se realizarán la conciliación entre el valor de medición inicial y el final en la fecha sobre la que se
informa; se confrontará con el certificado expedido por la oficina de Instrumentos públicos.
4.5.8. PRESENTACION
4.5.9. REVELACIONES
PROINTURES SAS, revelara en sus notas la información contenida en el numeral 16.10 de NIIF
para pymes.
4.6.1. OBJETIVO
4.6.2. NORMATIVIDAD
4.6.3. ALCANCE
PROINTURES SAS, Presentará el registro contable de propiedades, planta y equipo como son los
activos productivos y no productivos, la determinación de su valor en libros, los cargos por
depreciación y pérdidas por deterioro.
PROINTURES SAS, reconocerá como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se
mantienen para uso del personal administrativo y los activos productivos, necesarios a la prestación
de los servicios de transporte especial de pasajeros, en cumplimiento con su objeto social.
PROINTURES SAS, determina de acuerdo al uso y a la relación del objeto social de la misma, la
vida útil para cada uno de los activos reflejados en la cuenta de propiedad, planta y equipo,
identificando cuales de estos se deprecian como uno solo y cuales por componentes. La depreciación
de los activos inicia cuando están disponibles para su uso, se tiene en cuenta la vida útil estimada y
se aplica el método lineal.
Los gastos por reparaciones y mantenimiento se cargan a resultados durante el ejercicio en que se
incurre en el mismo.
Las vidas útiles asignadas a cada activo movilizado son establecidas por la Administración, a través
del departamento de Contabilidad en base a la utilización esperada del activo por parte de
PROINTURES SAS. Las vidas útiles por categoría de activo movilizado, son las que se señalan a
continuación:
La vida útil del activo debe ser revisada cada tres años y/o cuando haya modificaciones sobre la
norma, si las expectativas difieren con relación a los estimados anteriores, cualquier cambio se
contabiliza prospectivamente como un cambio en el estimado según lo indique la política contable.
Para el cálculo del valor razonable se indaga en el mercado y se usa el método del costo de
reemplazo depreciado.
Para el caso de los elementos productivos (vehículos necesarios para la prestación del servicio), se
hace necesaria la realización de revisiones generales periódicas con el fin de buscar defectos,
independientemente de que algunas partes del elemento sean sustituidas o no.
Baja en Cuentas:
Los elementos de propiedad, planta y equipo serán dados de baja del inventario en el momento de su
enajenación o disposición de la Gerencia, o cuando no se espere obtener de los mismos beneficios o
rendimientos económicos futuros, porque se abandone o se acabe su vida útil.
Para el Estado Financiero de Apertura (ESFA) se hace la valoración de activos fijos a valor
Razonable del mercado.
PROINTURES SAS, mide todos los elementos de propiedades, planta y equipo al costo atribuido,
menos la depreciación acumulada y la perdida por deterioro del valor a que haya lugar.
La cuenta de propiedad, planta y equipo debe estar inventariada, con referencia, fecha de
adquisición, costo, vida útil y método de depreciación utilizado con el fin de realizar un seguimiento
a las contabilizaciones que por este concepto se causen mes a mes.
Las modificaciones a que haya lugar en la política contable bien sea por cambios en las estimaciones
contables o por actualización de la norma, deben ser reveladas mencionando fecha en la cual se hace
la modificación y fecha a partir de la cual entran en vigencia las modificaciones realizadas.
4.6.8. PRESENTACION
4.6.9. REVELACIONES
Revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos para cada grupo de Propiedad, Planta y
Equipo por separado teniendo en cuenta la siguiente información:
Adicionalmente, se menciona que los activos que se encuentren actualmente fuera de servicio y los
activos que aún se mantienen en uso, aunque estén totalmente depreciados.
4.7. PASIVOS
4,7.1. OBJETIVO
Especificar lineamientos para el reconocimiento, medición y revelación de los Pasivos.
4.7.2. NORMATIVIDAD
Sección 11, 12, 22
4.7.3. ALCANCE
Esta política será de aplicación a las obligaciones financieras, proveedores, Cuentas por pagar,
Impuestos Gravámenes y tasas.
Las cuentas por pagar se originan por la prestación de servicios, honorarios, adquisición de
bienes, retenciones efectuadas y pagos a seguridad social, los cuales se encuentran
registrados por terceros.
Para reconocer las cuentas por pagar se requiere que el bien o servicio haya sido recibido a
satisfacción, su valor se pueda establecer con fiabilidad y que corresponda al objeto social de
PROINTURES SAS.
Otras cuentas por pagar: estén soportadas con Documentos legales que cumplan el lleno de
los requisitos.
4.7.5. RECONOCIMIENTO Y MEDICION INICIAL
Para las Obligaciones Financieras se utilizará el modelo de costo amortizado:
Establecer Flujos de efectivo asociados al préstamo.
Hallar tasa de interés efectiva (TIR)
Calcular el costo amortizado:
Costos y gastos por pagar: Por ser cuentas a Corto plazo y el acuerdo se hace en términos
normales y no constituyen transacciones de financiación del mercado se reconocerán al precio de la
transacción. Si es lo contrario se realizará por el valor presente de todos los cobros futuros
determinados.
Deudas con accionistas y Socios: Cuando los accionistas realizan préstamos a Prointures S.A.S no
se pactan pago de intereses, pero esto genera una transacción de financiación, el pasivo se medirá a
valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado y se calculará el
costo amortizado con los siguientes puntos:
Fecha inicial:
Fecha Final:
Plazo de pago:
Forma de Pago:
Valor de la transacción:
Tasa de Mercado:
Tasa Mensual:
Dividendos por Pagar: se reconocerán al precio de transacción por ser pasivo a corto plazo y no
generan ninguna transacción de financiación.
Retención en la Fuente: se reconocerán al precio de transacción por ser pasivo a corto plazo y no
generan ninguna transacción de financiación.
Impuesto a las ventas Retenido: se reconocerán al precio de transacción por ser pasivo a corto plazo
y no generan ninguna transacción de financiación.
Acreedores varios: se reconocerán al precio de transacción por ser pasivo a corto plazo y no generan
ninguna transacción de financiación.
* Los Impuestos, Gravámenes y tasas se reconocerán como impuestos corrientes del periodo actual
y periodos anteriores. Si lo importes exceden el periodo, PROINTURES SAS, reconocerá el exceso
como un activo por impuestos corrientes.
La medición posterior de las cuentas por pagar se realizará de acuerdo a la medición inicial
dependiendo de la cuenta por pagar.
El área de contabilidad y gerencia revisara periódicamente los saldos de cuentas por pagar para
determinar el plazo de pago, y clasificar el pasivo en corriente o no corriente.
4.7.8. PRESENTACION
Se presentará en el estado de situación financiera en el rubro de pasivos, como pasivos corrientes y
no corrientes.
4.7.9. REVELACIONES
PROINTURES SAS, revelara en sus notas la información de los pasivos por terceros a partir de
saldo por pagar de $500.000, y los demás en cuantías menores con fecha inicial, plazo, fecha de
pago, condiciones de Pago y tablas de amortización y cálculo de TIR, a demás todo lo relacionado
con el desembolso.
4.8.1. OBJETIVO
Definir criterios que PROINTURES SAS, aplicará para el reconocimiento, medición, presentación y
revelación de los beneficios o retribuciones que la entidad otorga a sus empleados.
4.8.2. NORMATIVIDAD
4.8.3. ALCANCE
Esta Política es aplicada por PROINTURES SAS para los empleados con contratación laboral, que
estén registrados en nómina, que prestan servicios a tiempo completo o parcial, de forma
permanente, ocasional o temporal.
Esta política será actualizada en el caso que existan nuevos beneficios que no estén bajo su alcance o
en el caso también, que las NIIF aplicables, tengan actualizaciones que deban ser Incluidas en esta
política.
4.8.8. PRESENTACION
4.8.9. REVELACIONES
4.9.1. OBJETIVO
4.9.2. NORMATIVIDAD
Sección 21
4.9.3. ALCANCE
Esta Política será de aplicación a las Provisiones y contingencias (Comerciales), relacionadas por
indemnizaciones, responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de
contratos y otras.
PROINTURES SAS, registrará el valor estimado para cubrir el importe a favor de terceros. Una
provisión es un pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto.
Se reconocerá una provisión cuando se tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa
como resultado de un hecho pasado.
Sea probable que PROINTURES SAS, tenga que desprenderse de recursos que generan beneficios
económicos, para liquidar la obligación.
Se realizarán las revisiones periódicas para determinar la conciliación del saldo contable con el de la
entidad tiene a su cargo el proceso.
4.9.8. PRESENTACION
4.9.9. REVELACIONES
PROINTURES SAS, revelara en sus notas la razón social, el Nit, el valor, detalle, fecha de Inicio y
fecha de reporte del hecho, entidad responsable del proceso.
4.10. PATRIMONIO
4.10.1. OBJETIVO:
Formular Directrices para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los rubros que
Componen el Patrimonio de PROINTURES SAS.
4.10.2. NORMATIVIDAD
El patrimonio corresponde a la participación en los activos, una vez deducidos todos sus pasivos. El
patrimonio de PROINTURES SAS, Comprende los aportes o capital suscrito y pagado; la reserva
legal, de acuerdo con lo estipulado en los estatutos y la utilidad del ejercicio. Anualmente se
distribuyen los dividendos al cierre del ejercicio.
Para el Estado Financiero de Apertura se reconocerá en la cuenta ESFA las Variaciones resultantes
de los ajustes y reclasificaciones a que haya lugar.
Las cuentas del patrimonio bajo NIIF que no sufren modificaciones regulatorias contables,
tales como el capital pagado, utilidades gravadas en cabeza de los socios, la reserva legal,
entre otras.
El valor inicial del patrimonio se verá afectado por las, depreciaciones o deterioro de Propiedad,
Planta y Equipo.
4.10.8. PRESENTACION
4.10.9. REVELACIOMES
4.11. INGRESOS
4.11.1. OBJETIVO
Trazar lineamiento para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los Ingresos de
PROINTURES SAS.
4.11.2. NORMATIVIDAD
4.11.3. ALCANCE
Esta política se aplicará a los ingresos operacionales, en cumplimiento con el objeto social de
PROINTURES SAS.
PROINTURES SAS, aplicara esta política a las cuentas de ingresos, las cuales estarán debidamente
tercerializadas de acuerdo con la estructura del plan de cuentas, establecido para las empresas de
presentación de servicios.
PROINTURES SAS, reconocerá como ingreso el valor equivalente a la prestación de los servicios
operacionales en cumplimiento con el objeto social de PROINTURES SAS, como son la prestación
del servicio de transporte especial de pasajeros; el alquiler de vehículos; la prestación del servicio
de turismo y las cuotas de administración de los vehículos, por el valor registrado en la factura de
venta y las notas de contabilidad, en caso de las cuotas de administración de los vehículos.
4.11.7. PRESENTACION
PRIINTURES SAS, Revelara los ingresos especificando de cada dentro del periodo informado.
4.12. GASTOS
4.12.1. OBJETIVO
4.12.2. NORMATIVIDAD
4.12.3. ALCANCE
PROINTURES SAS, aplicara esta política a las cuentas de gastos, las cuales estarán debidamente
tercerializadas de acuerdo con la estructura del plan de cuentas, establecido para las empresas de los
servicios.
Gastos de Administración
Beneficios a Empleados (Salarios, Prestaciones Sociales, Seguridad Social, etc)
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones y Afiliaciones
Servicios (Aseo y vigilancia, temporales, asistencia técnica, servicios públicos, servicio
telefónico; correo, portes y telegramas; transportes, fletes y acarreos; mensajería)
Gastos Legales
Mantenimiento y reparaciones
Depreciaciones
Diversos (Gastos de Representación, Papelería, útiles de oficina, fotocopias, recargas de
cartucho, elementos de aseo y cafetería)
Gastos de Operación
Beneficios a Empleados (Salarios, Prestaciones Sociales, Seguridad Social, etc)
Seguros (Vehiculos).
Servicios (Aseo y vigilancia, temporales, asistencia técnica, servicios públicos, servicio
telefónico; correo, portes y telegramas; transportes, fletes y acarreos; mensajería).
Gastos Legales.
Diversos (Estampillas contratos de prestación de servicios).
Costos por servicio de transporte.
Costos por servicio de turismo (Agencia de Viajes y Agencia operadora).
Costos por servicio de alquiler de vehículos.
Otros Gastos
Financieros
Gastos extraordinarios (Impuestos Asumidos)
Todos los gastos serán Soportados con facturas de venta que cumplen con las especificaciones de la
ley o en su defecto cuentas de cobro; soportes de costos y deducciones, notas bancarias, entre otras.
Toda salida de Dinero será reconocida cuando tenga el documento soporte (Factura de venta,
Soporte de costos y Deducciones). La Gerencia, trimestralmente realizara el análisis, entre el valor
acumulado en contabilidad y el proyecto de presupuesto realizado para cada vigencia. Se impartirán
directrices.
4.12.7. PRESENTACION
4.12.8. REVELACIONES
PROINTURES, Revelara los gastos por cuentas y las cifras significativas o no rutinarias serán
desglosadas y explicadas al detalle.
5. GLOSARIO DE TÉRMINOS
Activo: Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Aplicación retroactiva: Aplicación de una nueva política contable a transacciones, otros sucesos y
condiciones, como si se hubiera aplicado siempre.
Ausencias remuneradas: Ausencias remuneradas cuyo disfrute se difiere, de manera que pueden
ser usadas en periodos posteriores, si en el periodo corriente no se han usado en su totalidad.
Beneficios a los empleados: Todo tipo de contraprestaciones que la entidad proporciona a los
trabajadores a cambio de los servicios prestados.
Entidad que adopta por primera vez de la NIIF para las PYMES: Una entidad que presenta sus
primeros estados financieros anuales conforme a la NIIF para las PYMES, sin tener en cuenta si su
marco de contabilidad anterior eran las NIIF completas u otro conjunto de normas contables.
Equivalentes al efectivo: Inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo y están sujetos a un riesgo insignificante de
cambios en su valor.
Errores: Omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad, para uno o más
periodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar información fiable
que: a. Estaba disponible cuando los estados financieros para esos periodos fueron autorizados a
emitirse y b. podía razonablemente esperarse que se hubiera obtenido o tenido en cuenta en la
elaboración y presentación de aquellos estados financieros.
Estado de cambios en el patrimonio: Estado financiero que presenta el resultado de un periodo, las
partidas de ingresos y gastos reconocidas directamente en el patrimonio del periodo, los efectos de
cambios de políticas contables y las correcciones de errores reconocidas en el periodo, y
(dependiendo del formato del estado de cambios en el patrimonio neto elegido por la entidad) los
importes de las transacciones habidas en el periodo con los tenedores de instrumentos de
participación en el patrimonio en su carácter de tales.
Estado de flujos de efectivo: Estado financiero que proporciona información sobre los cambios en
el efectivo y equivalentes de una entidad durante un periodo, mostrando por separado los
provenientes de las actividades de operación, de inversión y de financiación.
Estado de resultados: Estado financiero que presenta todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en un periodo sobre el que se informa, excluyendo las partidas de otro resultado
integral.
Fecha de transición a la NIIF para las PYMES: El comienzo del primer periodo para el que una
entidad presenta información comparativa completa de conformidad con la NIIF para las PYMES
en sus primeros estados financieros que cumplen con la NIIF para las PYMES.
Fecha sobre la que se informa: El final del último periodo cubierto por los estados financieros o
por un informe financiero intermedio.
Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o
aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Importe recuperable: El mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de un activo (o
de una unidad generadora de efectivo) y su valor en uso.
Ingreso: Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que
se informa, en forma de entradas o incrementos del valor de los activos, o bien como decrementos
de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con
las aportaciones de los inversores a este patrimonio.
Medición: Proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y
registran los elementos de los estados financieros en el estado de situación financiera y el estado de
resultado integral.
Moneda funcional: Moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad.
Negocio en marcha: Una entidad es un negocio en marcha, a menos que la administración pretenda
liquidarla o hacerla cesar en su actividad, o no tenga otra alternativa más realista que proceder de
una de estas formas.
Oportunidad: Suministro de la información contenida en los estados financieros dentro del periodo
de decisión.
Partes relacionadas: Una parte relacionada es una persona o entidad que está relacionada con la
entidad que prepara sus estados financieros (la entidad que informa).
Partidas monetarias: Unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como activos y pasivos que
se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias.
Pasivo: Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a cuyo vencimiento, y
para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que conllevan beneficios económicos.
Patrimonio: Participación residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Pérdida por deterioro: La cantidad en que el importe en libros de un activo excede en el caso de los
inventarios, su precio de venta menos los costos de terminación y venta o en el caso de otros
activos, su valor razonable menos los costos de venta.
Período intermedio: Un período para el que se brinda información financiera que es menor que un
ejercicio financiero completo.
Período sobre el que se informa: El período cubierto por los estados financieros o por un informe
financiero intermedio.
Presentación razonable: La imagen fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros
eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos,
pasivos, ingresos y gastos.
Relevancia: La cualidad de la información que permite a ésta influir en las decisiones económicas
de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Rendimiento: La relación entre ingresos y los gastos de una entidad, según la información
contenida en el estado del resultado integral.
Resultado del periodo: Total de ingresos menos gastos, excluyendo los componentes de otro
resultado integral.
Situación financiera: La relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio de una entidad, tal
como se informa de ella en el estado de situación financiera.
Tasa de interés efectivo: Tasa que iguala exactamente los flujos de efectivo a cobrar o pagar
estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o – cuando fuere adecuado – de
un periodo más corto, con el importe neto en libros del activo financiero o del pasivo financiero.
Valor en uso: El valor presente de los flujos futuros estimados de efectivo que se espera obtener de
un activo o unidad generadora de efectivo.
Valor presente: Una estimación actual del valor descontado presente de las futuras entradas netas
de flujos de efectivo en el curso normal de la operación.
Valor razonable: El importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o
intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre partes interesadas y debidamente
informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
Valor razonable menos los costos de venta: El importe que se puede obtener por la venta de un
activo o unidad generadora de efectivo, en una transacción realizada en condiciones de
independencia mutua, entre partes interesadas y debidamente informadas, menos los costos que
ocasione la disposición.
Valor residual: El importe estimado que una entidad podría obtener en el momento presente por la
disposición de un activo, después de deducir los costos de disposición estimados, si el activo
hubiera alcanzado ya la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
Vida útil: El periodo durante el cual se espera que un activo esté disponible para su uso por una
entidad o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por
parte de la entidad.
ANEXO: 1
ORGANIGRAMA
ASAMBLEA DE
ACCIONISTAS
REVISOR
FISCAL
JUNTA RESEÑA
HISTÓRICA
GERENTE
CONSULTOR DE
CALIDAD
JEFE
OPERATIVO CONTADOR
SECRETARIA
CONDUCTORES
AUX.DE SERIVICIOS
TURISTICOS
MONITOR DE RUTA