INSTITUCION EDUCATIVA ANTONIO PROCESO: GESTION ACADEMICA

CODIGO: GC — 001
LIZARAZO
PLANTEL DE CARACTER OFICIAL VERSIÓN: 001 EMISION: 11-10-10
CODIGO ICFES 093104
CALENDARIO A
Actualización:
NIT.815.004.675-6
Fecha de Inicio Febrero 19 Fechas de entrega Febrero 26
Nombre del Docente Diana Marcela Llamosa Gil Área o Asignatura Contabilidad

Correo Electrónico diana.llamoza1788@gmail.com Teléfono 3157600789

Nombre Estudiante Víctor Manuel Ivarguen Ríos Grado(s) 9-2

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

Con el fin de afianzar sus conocimientos acerca del IVA a continuación les presento un resumen claro y conciso.
Léanlo cuidadosamente ya que es un tema que se aplicara también en este año periodo I junto a la RETENCIÓN
EN LA FUENTE.

Como su nombre lo indica, el IVA se aplica sobre el valor agregado, es decir, sobre el valor que el vendedor
agrega al producto. El IVA no lo paga el productor ni el comerciante. El IVA lo paga el consumidor final.
De allí que el IVA se conoce como impuesto al valor agregado, porque en realidad el comerciante y el producto,
sólo pagan el IVA correspondiente al valor que agregaron a lo que vendieron o fabricaron.

IVA POR PAGAR:

Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los
comerciantes al vender los artículos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayoría de los
casos la tarifa es del 19% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.
Existen dos regímenes para la inscripción, declaración y pago del impuesto a las ventas, REGIMEN
SIMPLIFICADO Y REGIMEN COMUN; de acuerdo con sus características deben seleccionar el que les
corresponda.

REGIMEN SIMPLIFICADO: consiste en un tratamiento especial que se ha diseñado para los comerciantes
minoristas detallistas, cuyas ventas estén gravadas a la tarifa general del IVA (19%), SON RESPONSABLES
DE ESTE REGIMEN QUIENES VENDAN BIENES O SERVICIOS GRAVADOS podrán inscribirse en el régimen
simplificado del impuesto sobre las ventas, cuando cumplan con los siguientes requisitos:
1. Que sean personas naturales
2. Que tengan máximo dos establecimientos de comercio.
3. Que no sean importadores de bienes corporales muebles
4. Que no vendan por cuenta de terceros así sea a nombre propio.
REGIMEN COMUN: Pertenecen a este régimen todos los responsables ordinarios del impuesto, se encuentran
en la obligación de liquidar el impuesto a las ventas respecto de la enajenación de bienes o la prestación de
servicios gravados. Los comerciantes productores e importadores que no cumplan con los requisitos para
pertenecer al régimen simplificado deben acogerse al régimen común: estos
están obligados a:
1. Expedir factura con los requisitos legales
2. Cobrar, declarar y pagar el IVA bimestralmente de acuerdo con el calendario fiscal
3. Retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la fuente según el calendario fiscal.
4. Expedir certificados de retención.

CONTABILIZACION:
IVA GENERADO: es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas, discriminado
en la factura de venta. El IVA generado y su valor acreditan la cuenta impuesto a las ventas por pagar.
IVA DESCONTABLE: las empresas responsables del IVA pueden descontar del valor del impuesto causado,
lo correspondiente al impuesto pagado. Este valor no puede superar en ningún caso el porcentaje que cobra la
compañía sobre sus productos; cuando se paga una tarifa mayor de IVA a la cobrada, el excedente constituye
mayor valor del costo o del gasto. El IVA pagado por servicios es deducible en su totalidad. El registro se realiza
debitando una subcuenta de impuesto sobre las ventas por pagar 2408, creada para este propósito y la cual
debe ser de naturaleza debito por ser una cuenta de pasivo que disminuye.

RESPONSABLES DEL IVA 2021

Las personas naturales responsables del Iva son aquellas que vendan productos o presten servicios gravados
con el Iva, y sobrepasen los topes que les permiten permanecer como no responsables del Iva.

QUIENES NO SON RESPONSABLES DEL IVA 2021

Una persona no es responsable del Iva si no realiza una actividad gravada con el Iva, y si realiza alguna actividad
gravada, entonces será responsable de dicho impuesto, pero podrá inscribirse como no responsable si cumple
con los requisitos señalados por el artículo 437 del estatuto tributario en su parágrafo

TOPES PARA NO SER RESPONSABLE DEL IVA 2021

CONCEPTO TOPE
Ingresos en el 2020 $124.625.000
Ingresos durante el 2021 $127.078.000
Contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por el valor individual $124.625.000
en el 2020
Contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por el valor individual $127.078.000
durante el 2021
Consignaciones bancarias durante el 2020 $124.625.000
Consignaciones bancarias durante el 2020 $127.078.000
OTROS REQUISITOS POR CUMPLIR

No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
No desarrollar en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio, actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles

No ser usuario aduanero.

No estar registrado en el régimen simple de tributación

Para permanecer como no responsable del Iva es preciso cumplir con todos los requisitos.

IVA CANASTA FAMILIAR 2021: ALIMENTOS

La tarifa del IVA de los alimentos de la Canasta Familiar es:
 TARIFA
DESCRIPCION IVA CANASTA FAMILIAR 2021: ALIMENTOS IVA LEY
VIGENTE
Arroz, pan otros productos de panadería, papa, yuca, otros tubérculos, plátano, cebolla,
tomate, zanahoria, revuelto, verde, Otras hortalizas y legumbres frescas,
Frijol, arveja, Otras hortalizas y legumbres secas, naranjas, bananos, moras, otras frutas 0%
frescas, res, cerdo, pollo, Pescado de mar, río y enlatado, huevos, leche, queso, panela, sal,
otras bebidas no alcohólicas (agua), almuerzo, hamburguesa, comidas rápidas calientes y
frías, gastos de cafetería.
Harina de maíz y otras harinas, pastas alimenticias, otros cereales, carnes frías y embutidos,
azúcar, café chocolate, 5%
Cereales preparados, Hortalizas y legumbres enlatadas, frutas en conserva o secas, otros
productos de mar, otros derivados lácteos, aceites, grasas, otros condimentos, sopas y 19%
cremas, salsas y aderezos, dulces, confites y gelatinas, otros abarrotes, jugos, gaseosas y
maltas,

TARIFA
DESCRIPCION IVA CANASTA FAMILIAR 2021: VIVIENDA IVA LEY
VIGENTE
Arrendamiento efectivo, arrendamiento imputado, otros gastos de ocupación, gas, energía
eléctrica, acueducto, alcantarillado y aseo, insecticidas. 0%
Sala, comedor, alcoba, otros muebles del hogar, equipo de iluminación y decorativos, nevera,
estufa, lavadora, otros aparatos del hogar, reparación de artefactos para el hogar, ollas,
sartenes y refractarias, otros utensilios domésticos, otros utensilios o menaje del hogar, vajilla,
cubiertos, juego de sabanas y fundas, cobijas y cubrelechos, colchones y almohadas, cortinas 19%
toallas, manteles y forros para muebles, jabones, detergentes, blanqueadores, suavizantes,
limpiadores y desinfectantes, ceras, papeles de cocina, otros utensilios de aseo

TARIFA
DESCRIPCION IVA CANASTA FAMILIAR 2021: VESTUARIO IVA LEY
VIGENTE
Camisas para hombre, pantalones para hombre, ropa interior hombre, otras prendas de vestir
hombre, blusa, pantalones para mujer, ropa interior mujer, otras prendas de vestir mujer,
camisas para niños y blusas para niñas, pantalones para niños, otras prendas de vestir para 19%
niños, ropa interior para niños, camisitas y vestidos para bebe, pañales y otros, calzado para
hombre, calzado para mujer, calzado deportivo, calzado para niños, confección y alquiler,
lavandería, reparación y limpieza

TARIFA
DESCRIPCION IVA CANASTA FAMILIAR 2021: SALUD IVA LEY
VIGENTE
Consulta médica general, medica general, medicina especializada, medicina especializada,
exámenes de laboratorio, imágenes diagnosticas, servicios de hospitalización y ambulancias, 0%
medicinas, otras medicinas y anticonceptivos, aparatos ortopédicos y otros.
Aseguramiento privado, servicios de protección dentro y fuera del hogar, pagos 5%
complementarios

TARIFA
DESCRIPCION IVA CANASTA FAMILIAR 2021: EDUCACION IVA LEY
VIGENTE
Matriculas, pensiones, otros costos educativos, textos, cuadernos 0%

Otros artículos escolares y otros gastos escolares 19%

 TARIFA
DESCRIPCION IVA CANASTA FAMILIAR 2021: DIVERSION IVA LEY
VIGENTE
Libros, revistas, periódicos, servicios relacionados con diversión y servicios culturales 0%

Juegos, aficiones, artículos, adornos y prendas de vestir para fiestas, Jardines y productos 19%
para animales domésticos, discos, artículos deportivos, televisor, Otros aparatos de video e
imagen, equipo de sonido, Computadores, impresoras y otros aparatos, servicio de televisión,
turismo, juego de azar y Servicios para mascotas.

TARIFA
DESCRIPCION IVA CANASTA FAMILIAR 2021: TRANSPORTE IVA LEY
VIGENTE
Bus, buseta, taxi, otros medios para transporte urbano, bus intermunicipal, otros transportes 0%
Intermunicipales.
Vehículos, otros para transporte, combustible, compra y cambio de aceite, servicio de 19%
parqueadero, servicio de mecánica, batería, llantas y pasaje aéreo.

TARIFA
DESCRIPCION IVA CANASTA FAMILIAR 2021: COMUNICACIONES IVA LEY
VIGENTE
Porte de cartas y otros servicios. 0%

Servicios de telefonía, otros servicios de telefonía, equipos de telefonía móvil similares 19%

TARIFA
DESCRIPCION IVA CANASTA FAMILIAR 2021: OTROS GASTOS IVA LEY
VIGENTE
Aguardiente y otras bebidas alcohólicas, higiene oral, servicios bancarios y seguros de 0%
vehículo.
Cerveza, cigarrillos, higiene corporal, higiene y cuidado facial, cuidado de cabello, Otros 19%
productos relacionados con el cuidado personal, corte de cabello, Otros servicios relacionados
para el cuidado personal, joyería en oro y plata, relojes, otros artículos personales y otros
servicios financieros.

IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA

Ej. Un comerciante del régimen común vende al contado mercancía gravada a un comerciante del régimen
simplificado, precio de venta al público $900.000 incluido el IVA a la tarifa general. Para discriminar el IVA en la
factura de venta se realiza la siguiente operación:
Valor de la mercancía Precio de venta al público $900.000 $756.302
1. 19 1.19
Valor del IVA precio de venta al público - valor de la mercancía
900.000 - 756.302 $143.698 = IVA
IVA generado (vendedor, régimen común)
Código Cuenta Debe Haber
1105 Caja 900.000
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor 756.302
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 143.698
240805 IVA generado (en ventas)

IVA no descontable (comprador, régimen simplificado)

Código Cuenta Debe Haber
6205 De mercancías 900.000
1110 Bancos 900.000
IVA NO DESCONTABLE: cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera activos fijos gravados
(propiedades, planta y equipos) no puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien
adquirido.
Ejemplo: La Serrana Ltda. Compra a crédito a Equi maquinas S. A. Maquinaria por valor de $7.000.000 más
19% de IVA.
Asiento para el comprador:
Código Cuenta Debe Haber
1520 Maquinaria y equipo 8.330.000
2205 Nacionales 8.330.000

Asiento para el vendedor: 7.000.000 X 19% = 1.330.000 = IVA

Código Cuenta Debe Haber
1305 Clientes 8.330.000
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor 7.000.000
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 1.330.000
240805 IVA generado (en ventas)

IVA EN DEVOLUCIONES EN COMPRAS: al devolver mercancía comprada al contado o a crédito se afecta el

impuesto a las ventas en la misma proporción que se registró en la compra al comprar mercancía se debita la
cuenta impuesto a las ventas por pagar y al devolver mercancía se acredita.
Ejemplo: Compra mercancías a crédito por valor de $400.000, más IVA de 19% y luego se devuelve el 50% de
la mercancía.
IVA descontable (comprador) Asiento de compra: Valor de la compra x 19%= 400.000 X 19% = 76.000
Código Cuenta Debe Haber
6205 De mercancías 400.000
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 76.000
240810 IVA descontable (en compras servicios)
2205 Nacionales 476.000

Para la devolución: 400.000 x 50% = 200.000 luego realizo lo siguiente:

Lo que me dio del 50% lo multiplico por el 19% del IVA: 200.000 = 38.000

Asiento para registrar la Devolución:

Código Cuenta Debe Haber
2205 Nacionales 238.000
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 38.000
240812 IVA por devolución en compras
X 19% = Devoluciones en compras 200.000
6225

IVA EN DEVOLUCIONES EN VENTAS: cuando los clientes devuelven mercancía fue vendida al contado o a
crédito, se afecta el impuesto a las ventas en la misma tasa que se registró a venta. Al vender mercancía se
acredita la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar y al recibir la devolución se debita.

Ejemplo: Vende mercancías a crédito por valor de $500.000, más IVA de 19% y luego el cliente devuelve el 40%
de la mercancía.
IVA generado (vendedor). Asiento de venta: 500.000 X 19% = 95.000 = IVA
Código Cuenta Debe Haber
1305 Clientes 595.000
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor 500.000
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 95.000
240805 IVA generado (en ventas)
Asiento para registrar la devolución: 500.000 X 40% = 200.000= este es el valor de la devolución luego
Discrimino el IVA: 200.000 X 19% =38.000 = IVA
Código Cuenta Debe Haber
4175 Devolución en ventas 200.000
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 38.000
240808 IVA por devolución en ventas
1305 Clientes 238.000

OTROS EJERCICIOS PARA RECORDAR…

1. La empresa SAMY vende a crédito por valor de $3.500 000 IVA del 19%
Registro:
Código Cuenta Debe Haber
1305 Clientes 4.165.000
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor 3.500.000
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 665.000

2. la compañía SAMY vende al contado mercancía por $417.600, precio de venta al público, incluido el IVA.

Valor de la mercancía= 417,600 = 350.924

1.19
IVA= 417.600 – 350.924 = $ 66.676
Registro:
Código Cuenta Debe Haber
1105 Caja 417.600
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor 350.924
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 66.676

El “prorrateo del IVA” es un procedimiento que debe realizarse al liquidar el impuesto a las ventas, cuando se
adquieren bienes y servicios para generar ingresos de operaciones gravadas, exentas y excluidas del IVA.
Explicamos cómo efectuar dicho procedimiento y cuáles contabilizaciones realizar.

ACTIVIDAD DE REPASO SOBRE IVA No. 1

1. Que concepto recuerdas sobre el IVA y que significa esta sigla.

2. ¿Crees que un impuesto como el IVA es importante para un país como el nuestro? sí o no y por que
3. Quien crees que deben el IVA, el comprador, el vendedor o el consumidor final y porque

4. Cuantos y cuales regímenes recuerdas que hay para la inscripción, declaración y pago del impuesto a las
ventas.

5. Que entiendes por IVA generado e IVA descontable

6. De los productos, bienes de la canasta familiar que consumen o hay en tu casa de acuerdo a lo descrito en
la guía clasifica en un cuadro, a cuáles se les aplica la tarifa del 0%, 5 y 19%. Recuerda solo los de tu casa.

7. Desarrolla los siguientes ejercicios sobre el IVA

a. Un comerciante del régimen común vende al contado mercancía gravada a un comerciante del régimen
simplificado, precio de venta al público $600.000 incluido el IVA a la tarifa general. Debe realizar dos cuadros
para registrar IVA generado (vendedor, régimen común) y el IVA no descontable (comprador, régimen
simplificado).

b. El Tunal Ltda. Compra a crédito a Maquinas Super S. A. Maquinaria por valor de $ 5.000.000 más 19% de
IVA. Debe realizar dos cuadros para registrar asiento para el comprador y asiento para el vendedor.

SIEMPRE PARECE IMPOSIBLE HASTA QUE SE HACE

(Nelson Mandela)
 solucion

1.R// El IVA se aplica sobre el valor agregado, es decir, sobre el valor que el vendedor
agrega al producto.

2.Creo que no porque hay muchas personas de bajos recurso que tiene que dejar
algunos producto que le hacen falta para pagar el IVA.

3.R// El IVA lo paga el consumidor final.

porque en realidad el comerciante y el producto,sólo pagan el IVA correspondiente al
valor que agregaron a lo que vendieron o fabricaron.

4.R// Existen dos regímenes para la inscripción, declaración y pago del impuesto a
las ventas, RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y RÉGIMEN COMÚN

5.IVA GENERADO: es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a
las ventas, discriminado.

IVA DESCONTABLE: las empresas responsables del IVA pueden descontar del valor
del impuesto causado,Lo correspondiente al impuesto pagado.
6.

Descripcion iva canasta familiar Tarafa IVA LEY vigente

2021:alimentos
Papa,arroz,cebolla
tomate,frijol,alverja,narajas,bananos,res,cer
do, 0%
Pollo,pescado de
mar,huevo,leche,queso,panela,sal,
harina de maiz y otras harinas,pasta
alimenticia,carne fría, azúcar, café,
chocolate 5%
frutas en conserva o secas, otros
productos de mar, otros derivados lácteos,
aceites, grasas, otros condimentos, sopas y
cremas, salsas y aderezos, dulces, confites
y gelatinas, otros abarrotes, jugos, gaseosas 19%
y
maltas,
7.
A.
IVA generado (vendedor, régimen común)

código cuenta Debe haber

1105 Caja 600,000
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor 504,201
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 95,799
240805 IVA generado (en ventas)

IVA no descontable (comprador, régimen simplificado)

Código Cuenta Debe haber
6205 De mercancías 600,000
1110 Bancos 600,000

B.
Asiento para el comprador:

Código Cuenta Debe Haber

1520 Maquinaria y equipo 5.950.000

2205 Nacionales 5.950.000

Asiento para el vendedor: 5.000.000X 19% = 950.000 = IVA

Código Cuenta Debe Haber
1305 Clientes 5.950.000
4135 Comercio al por Mayor y al por Meno 500.000
2408 Impuesto sobre las Ventas por Paga 950.000
240805 IVA generado (en ventas)