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DETERMINACION RENTA
NETA IMPONIBLE Y
PRINCIPIOS
CPC Julio Angel Villena Huamaní

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1. PRINCIPALES COSTOS Y GASTOS

DEDUCIBLES

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Formularios

Formulario Virtual • Renta Anual – Persona Natural (Rentas de Capital,

709 Rentas de Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera)

Formulario Virtual • Renta Anual – Simplificado Tercera Categoría e ITV

710
Formulario Virtual • Renta Anual – Completo Tercera Categoría e ITF
710

PDT 710 • Renta Anual - Tercera Categoría e ITF

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Medios para presentar la Declaración

Personas
FV 709
Naturales

Sujetos FV 710 -
obligados a Simplificado
presentar la
Declaración Empresas FV 710 -
RG o RMT Completo

PDT 710

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Información Personalizada

FV 709 FV 710

• Rentas • Saldo a favor

• Gastos • Pagos a cuenta
• Retenciones • Retenciones del impuesto
• Pagos del Impuesto • ITAN pagado no aplicado
• Retenciones y pagos del contra PAC
ITF

Información actualizada al 23 de enero de 2021

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Esquema General Impuesto a la Renta

Ingreso Bruto
_
Devoluciones

= Ingreso Neto
_
Costo Computable

= Renta Bruta

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Esquema General

Fuente Peruana Fuente Extranjera

Renta Bruta Renta Bruta

_ _

Gastos Gastos

= Renta Neta de = Renta Neta de

Fuente Peruana Fuente Extranjera

+ +
Renta Neta

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Esquema General
Tributario Según EEFF
Vs. Resultado del
Renta Neta  Ejercicio

La Renta Neta Tributaria no es necesariamente es igual

al Resultado del Ejercicio, ello debido a que los EEFF
son elaborados en arreglo a Principios contables.

A fin de conciliar Se realizan Adiciones y Deducciones

ambos resultados al Resultado del Ejercicio según EEFF

Según EEFF Tributarios Tributario

Resultado del _
Ejercicio + Adiciones Deducciones = Renta Neta

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Esquema General

Pérdida
Renta _ •Pérdida Tributaria
=
Neta Ejercicios Anteriores
Renta Neta
Imponible

Tasa
Renta Neta x • 29.5%
5% = Impuesto
Imponible  a la Renta

_ CRÉDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA

SALDO A FAVOR ó
= IMPUESTO A REGULARIZAR

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Principio de Causalidad

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Renta Neta de Fuente Peruana

RENTA
BRUTA

(-)
Principio de Causalidad GASTOS NECESARIOS
Criterio de Devengado
Requisitos formales (-)
Gastos deducibles GASTOS VINCULADOS CON LA
• Con límite GENERACIÓN DE GANANCIA DE
• Sin límite CAPITAL
Gastos no deducibles

= Renta Neta de
Fuente Peruana

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Principio de Causalidad

Generación de
rentas gravadas

Relación
Gasto Causa – Efecto Mantenimiento
con: De la fuente

Generación
Se cumplirá con el principio de de ganancias
causalidad, aún cuando no se logre de capital
la generación de la renta.

Deducción del gasto: siempre que no esté expresamente prohibido

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Principio de Causalidad

Que sea necesario para producir y/o mantener

su fuente generadora de renta.

Elementos Que no se encuentre expresamente prohibido

concurrentes por la ley.
para calificar un
desembolso como Que se encuentre debidamente acreditado (con
gasto deducible comprobantes de pago u otros documentos
autorizados).

Que el gasto cumpla con el criterio de

normalidad, razonabilidad y generalidad.

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Criterio de lo Devengado

Los efectos de las operaciones

Criterio de lo otros hechos se reconocen
Devengado cuando se producen y no
cuando se cobran o pagan.

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

COMPROBANTES DE PAGO POSTERIORES AL EJERCICIO.

DIFERIMIENTO DE RESULTADOS – EXCEPCIÓN AL

CRITERIO DE LO DEVENGADO.

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Criterio de lo Devengado

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CONDICIONES

No otorgue ningún Imposibilidad de conocerlo durante

beneficio fiscal. el ejercicio en que se devengó.

Se provisione y pague en el ejercicio en se

va a deducir (posterior a su devengo)

COMPROBANTES DE PAGOS POSTERIORES AL EJERCICIO

Si el comprobante de pago es recibido después del cierre
del ejercicio en que se ha devengado pero antes de la
presentación de la Declaración Jurada Anual.
¿ Puede la empresa deducir el gasto ?

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Criterio de lo Devengado
COMPROBANTES DE PAGOS POSTERIORES AL EJERCICIO
Si el CDP es recibido en fecha posterior a dicha declaración
¿ Podía el contribuyente deducir un gasto devengado en el
ejercicio , pero cuyo comprobante no tiene al momento
de hacer la DD.JJ. Del Impuesto a la Renta ?

DIFERIMIENTO DE RESULTADOS
Los costos o gastos no se imputarán en el ejercicio en que se
devenguen

SE TRATE DE UNA EMPRESA DE CONSTRUCCIÓN O SIMILAR.

CONDICIONES SE TRATE DE UN CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN.

EL RESULTADO DEL CONTRATO CORRESPONDA A MÁS
DE UN EJERCICIO GRAVABLE.

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Principio de devengado

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Principio de devengado

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Principio de devengado

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Principio de devengado

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Principio de devengado
Decreto Supremo Nº 339-2018-EF modifica el artículo 31º del Reglamento:
“IMPUTACION DE RENTASY GASTOS
 Para efectos de lo dispuesto en el artículo 57 de la Ley, respecto del devengo de rentas de primera categoría, así
como de las rentas y gastos de tercera categoría se tiene en cuenta lo siguiente:
a) Cuando el total de la contraprestación se fije en función de un hecho o evento
que se producirá en el futuro, el total del ingreso o gasto se devenga cuando ocurra tal hecho o
evento.
b) Cuando parte de la contraprestación se fije en función de un hecho o evento
que se producirá en el futuro, esa parte del ingreso o gasto se devenga cuando ocurra
tal hecho o evento.
c) Entiéndase por “hecho o evento que se producirá en el futuro” a aquel hecho o evento posterior,
nuevo y distinto de aquel hecho sustancial que genera el derecho a obtener el ingreso o la obligación de
pagar el gasto.
 En consecuencia, se considera que la contraprestación se fija en función de un hecho o evento que se producirá en
el futuro cuando aquella se determina, entre otros, en función de las ventas, las unidades producidas
o las utilidades obtenidas.

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Principio de devengado

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Principio de devengado

Una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias cuando (o a medida

que) satisfaga una obligación de desempeño mediante la transferencia de los
bienes o servicios comprometidos (es decir, uno ovarios activos) al cliente. Un activo
se transfiere cuando (o a medida que) el cliente obtiene el control de ese activo.

Los bienes o servicios son activos, incluso si solo lo son de forma momentánea, cuando
se reciben y utilizan (como en el caso de muchos servicios). El control de un
activo hace referencia a la capacidad para redirigir el uso del activo y obtener
sustancialmente todos sus beneficios restantes.

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Principio de devengado

Impuesto a la renta
En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto de:
i. Estimaciones que se realicen sobre la posibilidad de no recibir la contraprestación o
parte de ella.
ii. Acuerdos que otorgan a la otra parte la opción de adquirir bienes o servicios
adicionales en forma gratuita o a cambio de una contraprestación inferior debido a
descuentos o conceptos similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo
surten efecto en el momento en que se aplican.
iii. Contraprestaciones que el contribuyente se obliga a pagar al adquirente, usuario o
terceros. Para efecto del devengo, estas deben tratarse de manera independiente a los
ingresos del transferente

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Principio de devengado

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Principio de devengado

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Principio de devengado

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Principio de devengado
MÉTODOS PARA MEDIR EL GRADO DE REALIZACIÓN
a) Inspección de lo ejecutado.
b) Determinación del porcentaje que resulte de relacionar lo ejecutado con el total a ejecutar.
c) Determinación del porcentaje que resulte de relacionar los costos incurridos con el costo total
de la prestación del servicio. Para este efecto, se debe considerar como costos incurridos solo
aquellos vinculados con la parte ejecutada y como costo total los costos de la parte ejecutada y por
ejecutar.

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Principio de devengado
SERVICIOS DE EJECUCIÓN CONTINUADA

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Principio de devengado

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Principio de devengado

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Principio de devengado

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Principio de devengado

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Principio de devengado
Asimismo, la norma establece que el devengado se aplica para la imputación de
gastos,
con excepción de:
Tratándose de gastos de tercera categoría se imputan en el ejercicio gravable en
que se
produzcan los hechos sustanciales para su generación, siempre que la obligación de
pagarlos no esté sujeta a una condición suspensiva, independientemente de la
oportunidad en que se paguen, y aun cuando no se hubieren fijado los términos
precisos
para su pago.
No obstante, cuando la contraprestación o parte de ésta se fije en función de un
hecho
o evento que se producirá en el futuro, los gastos de tercera categoría se devengan
cuando dicho hecho o evento ocurra.

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