Diapounidad 2

CONTABILIDAD
GENERAL
Ciclo Contable
Documentos Mercantiles
Módulo X:
GESTIÓN EMPRESARIAL E INSTITUCIONAL
RESPONSABLE:
ING. DARÍO ALFREDO VEINTIMILLA RAMOS MSC.
Contabilidad General
Ciclo Contable documentos Mercantiles
 Todas las compras de bienes y servicios que

consten registrados en la contabilidad, deberán
estar respaldados con los correspondientes
comprobantes de venta emitidos por los
vendedores o proveedores, debiendo constar en
los archivos de la empresa en forma cronológica,
secuencial y numérica.
Clasificación
Letra de cambio
Pagares
Negociables
Cheques
Documentos
Mercantiles
Recibos
Facturas
No Negociables
Vales
Not. Remisión
Not. de Abono
Not. De Crédito
Documentos Son Indispensables

para el registro de las
principales operaciones.
Por su
importancia
Complementan el
Documentos
expediente de la
Clasificación secundarios
transacción
de los
documentos
fuente Documentos Expedidos por la
internos Empresa
Según su origen
Documentos que llegan a
Documentos la empra con fin de
externos evidenciar las operación
efectuada
Letra de cambio
La letra de cambio es una orden incondicional por

escrito hecha por una persona natural o jurídica
dirigida a otra persona también natural o jurídica,
con el objeto de exigir que ésta efectué el pago de
una determinada cantidad de dinero, a una fecha
futura fija o determinable.
Letra de cambio
1. Valor o importe de la letra de cambio
en números.
2. Fecha de emisión de la letra de
cambio.
3. Número correlativo de letras de
cambio que emite la empresa.
4. Plazo o fecha de vencimiento.
5. Letra o Única.
6. Nombre del beneficiario.
7. Valor de la letra en forma literal.
8. Recibido.
9. Registro del nombre del deudor, su
dirección y teléfono.
10.Firma del acreedor.
Pagare
El pagaré es una promesa escrita e
incondicional de pagar una suma fija o
determinable de dinero en un tiempo determinado.
Este documento tiene que estar firmado por las
personas que acuerdan efectuar el pago.
El pagaré se diferencia de la letra de cambio por:
Incluir la estipulación de intereses ordinarios y penales

No pueden ser girado a la vista sino:
 A días o meses fecha
 A fecha fija
Pagare
Para el llenado del pagaré se
procede de la siguiente manera:
1. Importe en cantidad de la
deuda.
2. Nombre completo del deudor.
3. Fecha de vencimiento de la
obligación.
4. Nombre del beneficiario o
acreedor.
5. Importe literal.
6. El porcentaje de interés
ordinario.
7. El porcentaje de interés penal
en caso de mora.
8. Nombre del garante.
9. Fecha de emisión del pagaré.
10. Firma del deudor.
11. Firma del garante.
Cheque
El cheque es una orden de pago con una determinada suma de

dinero, debe ser pagado contra presentación del cheque en
cajas de Bancos.
CARACTERISTICAS DEL CHEQUE
El cheque debe tener fondos disponibles. El

girador debe tener, fondos depositados y
disponibles en el Banco girado o haber
recibido de éste autorización para girar
cheques en virtud de una apertura de crédito.
El cheque se puede girar por dos modalidades:

 Al portador.
 Nominativa. Es decir a la orden de una
persona natural o jurídica
Cheque
Por lo general el cheque tiene el siguiente formato:
1. Cantidad en cifras.
2. Fecha de emisión del cheque.
3. Nombre del beneficiario.
4. Cantidad en letras.
5. Firma del girador o librador.
6. Número del cheque.
7. La clave o número de cuenta
Notas de Ventas
 No requiere que se
desglose el IVA que
debe de estar
incluido en el valor
total del bien o
servicio
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y

boletos o entradas a espectáculos
 No dan lugar a crédito tributario por el IVA ni

sustentan costos y gastos al no identificar al
comprador.
Facturas
Se debe de identificar
al comprador
mediante nombre o
razón social y con el
RUC
Debe constar el
desglose del IVA
Otros autorizados por el SRI
 Liquidación de compras de bienes y prestaciones de

servicios.
 Nota de crédito
 Nota de débito
 Guía de remisión
 Comprobante de retención
 Cheque
 Letra de Cambio
 Pagaré
 Rol de pagos
 Tarjetas Kardex
¿CÓMO CALCULAR EL IVA?

Cálculo del IVA de un producto
100 12% 12
▲Valor del ▼ IVA del

▼ IVA
Producto Producto
100 12 112
▼Total del
▲Valor del ▼IVA del
Producto
Producto Producto
incluido IVA
¿CÓMO CALCULAR EL IVA?

Cálculo de un producto con IVA incluido
112 1,12 100
▼Total del
▼Unidad + el ▲Valor del
Producto
%IVA Producto
incluido IVA
112 100 12
▼Total del
▲Valor del
Producto ▼IVA
Producto
incluido IVA
GRACIAS
CONTABILIDAD
GENERAL
Ciclo Contable
Documentos Mercantiles
Módulo X:
RESPONSABLE:
Recordemos
La contabilidad
Generadora de información ordenada y clasificada, ayuda en la toma de
decisiones tanto estratégicas como operativas.
La cuenta
Es el nombre que recibe una operación comercial para registrar, en
forma ordenada las transacciones que realiza una empresa. Los
nombres de las cuentas deben ser claros, precisos, identificables, para
que por sí mismo muestren lo que representa.
Catálogo de cuentas
Contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas,
subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos y
Compras y Cuentas de Orden, identificándolas con un código que
permite su respectiva denominación y clasificación.
RECORDEMOS
Cuentas de Activo
Debe Título cuenta Haber
▲ Valor inicial
▼ Disminuciones
▲ Aumentos
▼ Salidas
▲ Entradas
Cargo: anotación en el Debe Abono: anotación en el Haber

RECORDEMOS
Cuentas de Pasivo – Capital
Debe Título cuenta Haber
▲ Valor inicial
▼ Disminuciones
▲ Aumentos
▼ Salidas
▲ Entradas
Cargo: anotación en el Debe Abono: anotación en el Haber

Recordemos
La partida doble
La partida doble se basa en el principio de que cualquier

movimiento que se realiza en la empresa afecta por lo menos a
dos elementos.
Pretende mantener la ecuación patrimonial.
Principios:
1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
2. Toda la persona que recibe algo, debe a la persona que le entrega
3.Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor
4.Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora

Registro de Transacciones
• El registro tiene como objetivo contabilizar los
eventos económicos cuantificables en unidades
monetarias para obtener, a través de la información
financiera que producen esos registros, el resultado
de las operaciones.
• El Código de Comercio, señala que el comerciante

está obligado a llevar y mantener un sistema de
contabilidad que permita identificar las operaciones
individuales y sus documentos comprobatorios con
los registros contables
Registro de Transacciones
• La contabilidad cuenta con

instrumentos en los cuales
se recogen toda la
información que acontece
diariamente en la empresa.
• Estos son:
• LIBROS CONTABLES
LIBROS CONTABLES
• Son libros especiales donde se
anotan o registran en forma
ordenada, analítica y
justificada, las diversas
operaciones mercantiles que
realiza la empresa en un
determinado periodo de
tiempo.
Finalidad
Mostrar la situación
económica y financiera en que
se encuentra una empresa en
meses o períodos distintos,
sujetándose a disposiciones
legales y técnicas contables
CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DESDE EL PUNTO DE

VISTA TÉCNICO
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
LIBRO DE INVENTARIO LIBRO DE CAJA BANCOS

Y BALANCES
REG. LETRAS POR COBRAR
LIBRO DIARIO LIBROS REG. LETRAS POR PAGAR

LIBROS
PRINCIPALES AUXILIARES
LIBRO DE ALMACÉN (kardex)
LIBRO DE MAYOR LIBRO DE CTA. CTE. DE CLIENTES
LIBRO DE CTA. CTE. DE PROVEEDORES
PLANILLA DE REMUNERACIONES
Toda
información
financiera inicia
con un asiento
de apertura
LIBRO INVENTARIO Y BALANCE
¿ Qué es un inventario?
Es una relación detallada y pormenorizada de los

valores, bienes, derechos y las obligaciones que
tiene la empresa al iniciar o finalizar sus
operaciones en un período contable, con la
finalidad de determinar con exactitud los rubros
que componen su activo, pasivo y determinar en
un momento dado su situación patrimonial.

Clases de inventario
Inventario Inicial o de Apertura.-

Es el que prepara la empresa al iniciar el
período contable- económico para conocer
el estado de situación de los mismos. Se
realiza al inicia de las operaciones de la
empresa.
Inventario de Cierre.-
Es el registro que se hace después de un período
determinado con el fin de conocer el estado
patrimonial del comerciante o empresa y conocer la
utilidad o pérdida obtenida. Puede realizarse cada
fin de mes o al final del año.
Inventario de Situación.-
Es el que se efectúa en cualquier época del
año, según lo determinen en ese momento
los dueños motivados por la fusión,
transformación o liquidación de la empresa.
Libro obligatorio y principal de

foliación simple, en el cual se
registran todos los bienes,
valores, derechos, deudas y
obligaciones, que posee y
contrae una empresa natural o
jurídica.
Aspecto Legal.-
De acuerdo al código de comercio todo comerciante

empezará sus operaciones con el inventario inicial el
cual contendrá:
Relación exacta del dinero, bienes y valores de

toda clase, apreciados en su valor real, constituyendo
de esta forma el Activo.
Relación exacta de todas las deudas y obligaciones

contraída, constituyendo de esta forma el Pasivo.
Se fijará la diferencia entre el ACTIVO Y PASIVO,

dando como resultado el PATRIMONIO.
Partes que comprenden el libro de inventarios y

Balances
I ACTIVO (lo que posee la empresa).

a. INVENTARIO II PASIVO (lo que debe la empresa).
III RESUMEN (Activo-Pasivo = Patrimonio)
b. BALANCE DE Relación entre las cuentas del Activo y las

INVENTARIO cuentas de Pasivo - Patrimonio, dando como
resultado una igualdad.
Estructura del libro inventario y Balance

FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1) 1
EJERCICIO:
RUC:
Encabez
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: amiento
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
( lo que debe la empresa a

terceros)
PASIVO NO CORRIENTE 2
Cuerpo
ACTIVO NO CORRIENTE
(Lo que posee la empresa) PATRIMONIO
Patrimonio= Activo-pasivo
Total activo = Total pasivo y patrimonio
FECHA Y FIRMAS (Gerente y CPC) 3 Pie
LIBRO DIARIO
Libro obligatorio y principal de

foliación simple, en el cual se
anotan todas las operaciones
mercantiles que efectúa la
empresa día por día y en
forma cronológica; aplicando
el principio de partida doble.
LIBRO DIARIO
IMPORTANCIA
Considerando como la columna

vertebral de todo sistema
contable alrededor de cual giran
los diversos registros auxiliares
mediante su centralización en el
citado Libro Diario.
LIBRO MAYOR
El Libro Mayor contiene por separado las cuentas individuales de contabilidad

(catálogo de cuentas) que necesita la entidad económica para registrar sus
operaciones. Las operaciones se transfieren del Libro Diario General al Libro
Mayor, cuenta por cuenta, para clasificar y resumir las operaciones por cada uno
de los conceptos que integran la información
Libro Mayor
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)
No correlativo
Fecha de la DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
del libro Diario
operación DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
1 2 3 4 5a 5b
TOTALES 6
1 Fecha de operación
2 No. Correlativo de la operación en e libro diario 4 Glosa o descripción de la naturaleza de la
( caso de contab.manual) operación .
3 Cta. contable asociada a la operación: 5 Saldos y movimientos de la cuenta:
3a Código y/o denominación de la cta. contable 5a Saldo deudor
3b Denominación de la cuenta contable 5b Saldo acreedor
(1)El contribuyente puede colocar esta información 6 Totales
como datos de cabecera si considera necesario
IMPORTANCIA
Cumplen con las siguientes finalidades:
• Dejan constancia de operaciones comerciales
• Cumplen las leyes aplicables.
• Registran ganancias o pérdidas resultantes de

operaciones.
• Muestran en todo momento, Estados Financieros

de la empresa.
Prohibiciones
En los libros de Contabilidad se debe tener
en cuenta las siguientes cláusulas:
• No alterar el orden cronológico de las
operaciones.
• No dejar renglones en blanco. De hacerlo,

inutilizarlos.
• No hacer raspaduras o enmiendas.
• No arrancar los folios u hojas de los libros.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Acreditable y Trasladado
Compras
Concepto Importe IVA Total a Pagar
Compra 1 400,00 48,00 448,00
Compra 2 600,00 72,00 672,00
Mariana Compra 3 1200,00 144,00 1344,00
Compra 4 2000,00 240,00 2240,00
Compra 5 1500,00 180,00 1680,00
Compra 6 300,00 36,00 336,00
6000,00 720,00 6720,00

VENTAS
$$$ Concepto Importe IVA Total a Pagar

Venta 1 480,00 57,60 537,60
Venta 2 720,00 86,40 806,40
Mariana Venta 3 1440,00 172,80 1612,80
Venta 4 2400,00 288,00 2688,00
Venta 5 1800,00 216,00 2016,00
Venta 6 360,00 43,20 403,20
7200,00 864,00 8064,00

IVA COMPRAS IVA VENTAS
IVA ACREDITABLE IVA TRASLADADO
$ 720,00 $ 864,00
Mariana
IVA POR PAGAR $ 144,00

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

XX/XX/XXXX Asiento 1
Gastos ropa 6000,00
IVA Acreditable 720,00
Caja 6720,00
Caja 8064,00
Ventas 7200,00
IVA Trasladado 864,00

IVA por Pagar 144,00
IVA IVA IVA POR

ACREDITABLE TRASLADADO PAGAR
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1) 720 720 3) 3) 720 864 2) 144 4)
4) 144
Activo Pasivo
IVA Acreditable IVA Trasladado
IVA por Acreditar IVA por Trasladar
IVA saldo a Favor IVA saldo a Pagar

ComprasCompra 1 400,00 48,00 448,00
$$$ Compra 2 600,00 72,00 672,00

Compra 3 1200,00 144,00 1344,00
2200,00 264,00 2264,00
Juan
Crédito 4 2000,00 240,00 2240,00
Crédito 5 1500,00 180,00 1680,00
Crédito 6 300,00 36,00 336,00
3800,00 456,00 4256,00
IVA POR ACREDITAR

VENTAS Venta 1 480,00 57,60 537,60
$$$ Venta 2 720,00

1440,00
86,40
172,80
806,40
1612,80
Venta 3
2640,00 316,80 2956,80
Juan
Crédito 4 2400,00 288,00 2688,00
Crédito 5 1800,00 216,00 2016,00
Crédito 6 360,00 43,20 403,20
4560,00 547,20 5107,20
IVA POR
TRASLADAR

IVA ACREDITABLE IVA TRASLADADO
$ 264,00 $ 316,80
IVA POR ACREDITAR Juan IVA POR TRASLADAR
$ 456,00 $ 547,20
IVA POR PAGAR $ 52,80

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

Gastos ropa 2000,00
Caja 2264,00
Caja 2956,80
Ventas 2640,00

IVA por Pagar 52,80
GRACIAS
CONTABILIDAD
GENERAL
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
Módulo X:
RESPONSABLE:
Bienes Durables
Los bienes físicos que tienen una duración que va mas allá
del ejercicio contable se denominan Activos Fijo.
Las adquisiciones de bienes que se extinguen durante el

ejercicio se cargan a cuentas de gastos.
• Interesa destacar que la inclusión de un bien dentro del activo fijo la da

principalmente el tiempo que va a permanecer el bien en la empresa y el
costo material que tenga.
• Es imprescindible considerar adicionalmente la duración de los bienes, que

su costo sea materialmente importante dentro del contexto de la empresa
como por ejemplo la compra de un cenicero de metal de bajo costo, que
puede durar diez años no implicará un cargo a cuentas de activo por su poca
importancia material, siendo considerado como un gasto al momento de la
compra.
¿Que es la depreciación?
Es el método contable por el

cual se refleja el deterioro de
los bienes a lo largo del
tiempo
Pero también es el método

por el cual se distribuye el
costo de un bien a lo largo de
la vida útil.
Causas de la depreciación de los elementos del activo fijo
Depreciación por desgaste: Se produce por

averías, roturas, etc.
Depreciación técnica (Obsolescencia): Se produce

por causas de renovación tecnológica
Depreciación por el paso del tiempo. Que produce

igualmente un deterioro físico en los bienes
independientemente del uso que se les de.
Vehículo año 2010
Elementos a considerar
1. Costo del bien
• Este estará constituido por el valor de adquisición, mas

todos los costos necesarios para que el bien este en
condiciones de prestar servicios. Estos últimos incluyen
los fletes, instalación, seguros, honorarios, pruebas, etc.
2. Vida útil
Es el periodo estimado que el bien prestara servicios a la
empresa. Este puede expresarse de acuerdo con las
características de cada bien en:
Tiempo
Unidades
Kilómetros
Otras unidades con iguales características son: Horas de trabajo: aplicables
a maquinarias, aviones, etc.
Unidades de producción.
Cualquier otra posibilidad de determinar la vida útil directamente en función
del uso efectivo que se hace de los bienes.
3. Valor a depreciar
Normalmente los activos fijos al termino de su

vida útil tienen algún valor que puede recuperarse
mediante su venta.
Este valor se denomina “valor residual” o “valor de rescate” y no

queda sujeto a depreciación. Por lo tanto, el valor a depreciar estará
dado por el costo ya indicado menos el valor residual.
El valor residual debe deducirse del costo solamente cuando sea

razonablemente posible determinarlo y su valor materialmente
importante. De no ser así, se deprecia el costo total sin deducciones.
Aspecto tributario
En algunos casos conviene modificar el plazo en que se debería

técnicamente depreciar un activo acortando, solo para efectos del
cálculo de la depreciación, la vida útil de estos.
Este procedimiento que se denomina “depreciación acelerada”,

tiene por finalidad hacer un cargo mayor por depreciación, lo que
disminuye la utilidad y la tributación de la empresa.
Esta norma es compatible con el “criterio conservador”, que

establece la conveniencia de anticipar perdidas y esta
expresamente autorizado
Otros aspectos importantes
Se debe considerar además algunas circunstancias

especiales que inciden en forma importante en la
determinación del valor a depreciar y que dependen de
hechos que disminuyen la vida útil o la capacidad de
operación de algunos bienes. Ejemplo de ello lo
constituyen los siguientes:
Obsolescencia
Deterioro extraordinario
Posibilidad limitada de uso
5 años
Al INICIO de Al FINAL de
la VIDA ÚTIL la VIDA ÚTIL
Método de unidades de producción
También conocido Año C x Km Kms Año Depreciación

Valor del Vehículo $60000,00
como método de 1 0,03 60000,00 1800,00
actividad, este Km de Vida Útil 200000,00 2 0,03 50000,00 1500,00
método se basa en
3 0,03 35000,00 1050,00
el rendimiento de
Costo por Km: 0,03 4 0,03 55000,00 1650,00
unidades producidas
o actividad realizada 200000,00 6000,00
del bien.
Método: Suma de Dígitos Anuales
Estimación de años: Se deben

de sumar los años así:
Año 1 + Año 2 + Año 3 + Año 4

En este método,
cada año se rebaja 1 + 2 + 3 + 4 = 10
a lo largo del tiempo
mediante un método Valor del Vehículo $60000,00
matemático en Tiempo: 4 años

función de los años
a depreciar.
Año C x Km Kms Año Depreciación
1 4/10 60000,00 24000
2 3/10 60000,00 18000
3 2/10 60000,00 12000
4 1/10 60000,00 6000
Total 60000
Vida útil de los activos para depreciación

ACTIVO VIDA UTIL (AÑOS) % DEPRECIACIÓN
ANUAL
Construcciones y 20 5
edificios
Maquinaria y equipo 10 10
Muebles y enseres 10 10
Vehículos y equipo de 5 20
transporte
Equipo de cómputo y 3 33
comunicaciones
Método: Línea Recta

En este método, la depreciación se lo maneja a lo largo del
tiempo, siendo igual en los años de vida útil
Depreciación Anual
60000,00 Año Año Vida Útil Depreciación Anual

12000,00
5 1 5 12000,00
2 5 12000,00
Depreciación Mensual 3 5 12000,00
12000,00 4 5 12000,00
1000,00
12 5 5 12000,00
Total 60000,00
Valor del Vehículo $60000,00
Tiempo: 5 años
Asientos contables
Depreciación Anual 12000,00
Depreciación Mensual 1000,00
Operación Concepto Debe Haber

Op. 1 Equipo de Transporte 60000,00
Banco 60000,00
Op. 2 Gasto depreciación Eq. Transporte 1000,00

Dep. Acum Eq. Transporte 1000,00
Op.3 (2do mes) Gasto depreciación Eq. Transporte 1000,00

Dep. Acum Eq. Transporte 1000,00
Cuentas de mayor
Cuentas de Cuentas
Equipo Dep. Acum. De
Activo Complementarias Eq. Transporte
transporte
de Activo
Debe Haber Debe Haber
1) 60000 1000 2)
1000 3)
1000 4)
Depreciación
Banco Eq. transporte
Cuentas de
Gastos
60000 1) 2) 1000
3) 1000
4) 1000
Capital
Es toda aquella cantidad de dinero o riquezas de la que
dispone una persona o entidad, y estos recursos se
obtienen a través de un tiempo relativamente largo.
Fuentes de Financiamiento
Fuentes de
Financiamiento
Fuente Interna Fuente externa

Capital Propio Capital Ajeno
Aportaciones Utilidades Ventas de Créditos

Proveedoras
de los socios Reinvertidas Activos Bancarios
Adquisición y
No repartirán compra de
dividendos bienes y
servicios.
Aportaciones de capital propio

Consiste en todos los fondos a largo plazo que
suministran los dueños a la empresa. Este tiene
tres fuentes principales de obtención de recursos:
las acciones preferentes, las acciones comunes y las
utilidades retenidas, cada una con un costo diferente y
asociado con cada una de ellas.
Aportaciones de capital por deuda

Este incluye cualquier tipo de fondos a largo plazo que se
obtengan por préstamos, con o sin garantía, por medio
de venta de obligaciones o negociado. Una
empresa puede utilizar solamente una cantidad dada de
financiamiento por deuda a causa de los pagos fijos
relacionados con ella
Amortización
Proceso de distribución de gasto en el tiempo de un valor duradero. Así puede

significar redimir o extinguir el capital de un préstamo o deuda o recuperar o
compensar los fondos invertidos
Proceso financiero mediante el cual se extingue, gradualmente, una deuda por

medio de pagos periódicos, que pueden ser iguales o diferentes.
Es habitual en cualquier préstamo o crédito y específicamente en los créditos

hipotecarios para la adquisición de vivienda. En las amortizaciones de una deuda,
cada pago o cuota que se entrega sirve para pagar parte de los intereses y
reducir el importe de la deuda.
Calculo de Amortización de crédito

Se adquiere un préstamo Bancario con el banco X
por el valor de $12000,00 con el interés del 11,5%
a Cuota fija, por el plazo de 1 año
1+𝑖 𝑛∗𝑖
𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 = 𝑃 ∗
1+𝑖 𝑛−1
• P= préstamo
• n= meses
1 + 0,115 12 ∗ 0,115
• i = interés 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 = 12000 ∗
1 + 0,115 12 − 1
• Cuota=?
𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 = 1892,57
𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 = 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 ∗ 𝑖

𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 = 12000 ∗ 0.115
𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 = 1380
𝐴𝑏𝑜𝑛𝑜 𝑎 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 = 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑓𝑖𝑗𝑎 − 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙

𝐴𝑏𝑜𝑛𝑜 𝑎 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 = 1892.57 − 1380
𝐴𝑏𝑜𝑛𝑜 𝑎 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 = 512,57
𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 = 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 − 𝑎𝑏𝑜𝑛𝑜 𝑎𝑙 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙

𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 = 12000 − 512.57
𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 = 11487,43

Crédito Préstamo
Monto de Prestamo $ 12,000.00
Cuota Fija Interes Mensual
Periodo Mensula
11.50%
12
Cuota Fija Mensual 1892,57
Interés
Nº Periodos Saldo Inicial Cuota Fija mensual Abono a Capital Saldo Final
0 12000,00
1 $ 12.000,00 $ 1.892,57 $ 1.380,00 $ 512,57 $ 11.487,43

2 $ 11.487,43 $ 1.892,57 $ 1.321,05 $ 571,52 $ 10.915,91
3 $ 10.915,91 $ 1.892,57 $ 1.255,33 $ 637,24 $ 10.278,67
4 $ 10.278,67 $ 1.892,57 $ 1.182,05 $ 710,52 $ 9.568,15
5$ 9.568,15 $ 1.892,57 $ 1.100,34 $ 792,23 $ 8.775,92
6$ 8.775,92 $ 1.892,57 $ 1.009,23 $ 883,34 $ 7.892,58
7$ 7.892,58 $ 1.892,57 $ 907,65 $ 984,92 $ 6.907,65
8$ 6.907,65 $ 1.892,57 $ 794,38 $ 1.098,19 $ 5.809,46
9$ 5.809,46 $ 1.892,57 $ 668,09 $ 1.224,48 $ 4.584,98
10 $ 4.584,98 $ 1.892,57 $ 527,27 $ 1.365,30 $ 3.219,68
11 $ 3.219,68 $ 1.892,57 $ 370,26 $ 1.522,31 $ 1.697,37
12 $ 1.697,37 $ 1.892,57 $ 195,20 $ 1.697,37 $ 0,00

Cuentas de mayor
Préstamo
Bancario Banco
1892,57 12000 12000 1892,57
CONTABILIDAD
GENERAL
Calculo de: Salarios, comisiones, jornadas de
trabajo, Aportes fiscales, seguros.
Módulo X:
RESPONSABLE:
Sueldos y Salarios
 Art. 80.- Salario y sueldo.- Salario es el estipendio que paga el

empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo; y sueldo, la
remuneración que por igual concepto corresponde al empleado.
Salarios
 El salario se paga por
jornadas de labor y en tal caso
se llama jornal; por unidades
de obra
 Si el empleado trabaja por
horas o días recibirá
un salario acorde a la suma
total de días u horas
trabajadas. Este tipo de pago
es común encontrarlo en
labores de taller o trabajos
manuales.
 El plazo para el pago de
salarios no podrá ser mayor
de una semana
Sueldos
 Si el trabajador recibe una

remuneración fija de manera
quincenal o mensual, estaremos
hablando de sueldo.
 El plazo para el pago de sueldos
no podrá ser mayor de un mes.
Salario Básico
 Se entiende por Salario Básico la retribución económica mínima que
debe recibir una persona por su trabajo de parte de su empleador, el
cual forma parte de la remuneración y no incluye aquellos ingresos en
dinero, especie o en servicio, que perciba por razón de trabajos
extraordinarios y suplementarios, comisiones, participación en
beneficios, los fondos de reserva, el porcentaje legal de utilidades, los
viáticos o subsidios ocasionales, las remuneraciones adicionales, ni
ninguna otra retribución que tenga carácter normal o convencional y
todos aquellos que determine la Ley.
¿QUÉ ES EL SBU?
 Salario básico unificado, SBU: Es el valor mínimo que puede recibir un

trabajador a fin de mes.
 La remuneración del trabajo será inembargable, salvo para el pago de
pensiones alimenticias.
 La jornada máxima de trabajo será de

ocho horas diarias, de manera que no
exceda de cuarenta horas semanales,
salvo disposición de la ley en
contrario.
 Se podrán pactar por escrito de

manera excepcional, en razón de la
naturaleza del trabajo y de acuerdo a
la normativa que dicte el Ministerio
rector del Trabajo, que se labore en
jornadas que excedan las ocho horas
diarias, siempre que no supere el
máximo de 40 horas semanales ni de
diez al día
Las circunstancias por las que, accidental o permanentemente, se autorice el

trabajo en los días sábados y domingos, no podrán ser otras que éstas:
 Necesidad de evitar un grave daño al establecimiento o explotación

amenazado por la inminencia de un accidente; y, en general, por caso fortuito
o fuerza mayor que demande atención impostergable.
 La condición manifiesta de que la industria, explotación o labor no pueda

interrumpirse por la naturaleza de las necesidades que satisfacen, por razones
de carácter técnico o porque su interrupción irrogue perjuicios al interés
público.
Las Vacaciones
 Las Vacaciones son un derecho del

trabajador plasmado en el artículo
69 del Código de Trabajo en
Ecuador.
Vacaciones Ingresos
24 meses
Gravados
En el rubro de las vacaciones equivale a la veinticuatroava parte del

sueldo del empleado.
Días de descanso obligatorio.-

Además de los sábados y domingos,
son días de descanso obligatorio los
siguientes:
 1 de enero
 Viernes santo,
 1 y 24 de mayo
 10 de agosto
 9 de octubre
 2 y 3 de noviembre
 25 de diciembre
 Los días lunes y martes de
carnaval.
Lo son también para las respectivas circunscripciones territoriales y ramas de

trabajo, los señalados en las correspondientes leyes especiales.
 Jornada Diurna.- El valor hora normal de trabajo se obtiene dividiendo el sueldo básico
unificado para 240 horas (30 días por 8 horas de la jornada de trabajo)
Valor hora $600 240 $2,50

Diurna
Jornada Nocturna.- comprende desde las 19H00 y las 06H00 podrá tener la misma
duración y dará derecho a igual remuneración que la diurna, aumentada en un
veinticinco por ciento.
Valor hora $2,50 25% $3,12

Nocturna
 De lunes a viernes hasta las 24H00 el empleador pagará la remuneración correspondiente a cada
una de las horas suplementarias con más un cincuenta por ciento de recargo.
Valor Hora $2,50 50% $3,75

Extra
Total a $3,75 20 HORAS $75

Pagar x/h
 Si dichas horas estuvieren comprendidas entre las 24H00 y las 06H00, el trabajador tendrá
derecho a un ciento por ciento de recargo.
 El trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado con el ciento por ciento de
recargo.
Valor Hora $2,50 100% $5,00
Extra
Total a $5,00 32 HORAS $160

Pagar x/h
 Para calcularlo se tomará como base la remuneración que corresponda a la hora de trabajo diurno
Derecho a la décima tercera remuneración o bono

navideño
Décimo Ingresos
12 meses
Tercero Gravados
 Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen

mensualmente, la parte proporcional a la doceava parte de las
remuneraciones que perciban durante el año calendario
DÉCIMO CUARTA
REMUNERACIÓN
Los trabajadores percibirán, además,

sin perjuicio de todas las
remuneraciones a las que Décimo
actualmente tienen derecho, una SBU 12 meses
Cuarta
bonificación mensual equivalente a
la doceava parte de la remuneración
básica mínima unificada para los
trabajadores en general.
Derecho al fondo de reserva
 Todo trabajador que preste servicios por más de un año tiene derecho a que
el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por
cada año completo posterior al primero de sus servicios. Estas sumas
constituirán su fondo de reserva o trabajo capitalizado.
El fondo de reserva es un porcentaje del 8.33% del sueldo que el empleado percibe
durante una periodo. En este caso se calcula del valor del sueldo más las horas extras
y más bonificaciones por el porcentaje
El empleado puede requerir que se cancele de forma mensual o de forma
acumulada.
Fondos Ingresos
8,33%
Reserva Gravados
Aporte Individual
El aporte personal mínimo al IESS es de 9.45% para

los trabajadores en relación de dependencia.
El aporte personal corre a cargo del trabajador y es
descontado de su remuneración mensual.
Podrá también asumirlo el empleador.
Aporte Ingresos
9,45%
Individual Gravados
Aporte Patronal
Aporte Ingresos
12,15%
Patronal Gravados
El aporte patronal al IESS, es la obligación mensual que debe cumplir el empleador
por sus trabajadores afiliados al IESS.
El aporte patronal es de 11,15% más el 1% de contribución al Consejo Nacional de
Capacitación y Formación Profesional (CNCF)
Ejemplo
Nº Horas
Nº Horas Retención Tiempo
Nº NOMBRE CÉDULA Nomina Sueldo Bonificación extras Anticipo Acumula
extras 50% pago SRI de trabajo
100%
1 Diana xxxxxxx Administrador 1500,00 50,00 si 3 años
2 Jorge xxxxxxx Contadora 600,00 20 32 300,00 si 2 años
3 Gabriela xxxxxxx Secretaria 400,00 10,00 20,00 no 3 años
4 Juan xxxxxxx Vendedor 400,00 50,00 40,00 no 6 meses
Rol de pagos
Ingresos Egresos
Retenci
Ingresos Fondos Aporte
Total Anticipo ones IR Total Liquido
Nº Nombre Cédula Bonifi Horas Décimo Decimo de Individu
Nomina Sueldo de s por Descuen a
cación extras gravado tercero Cuarto reserva al
Ingresos Sueldos pagar tos recibir
s 8,33% 9,45
SRI
1 Diana xxxxxxxAdministrador 1500.00 0.00 0.00 1500.00 0.00 0.00 0.00 1500.00 0.00 141.75 50.00 191.75 1308.25
2 Jorge xxxxxxxContador 600.00 0.00 235.00 835.00 0.00 0.00 0.00 835.00 300.00 78.91 378.91 456.09
3 Gabriela xxxxxxxSecretaria 400.00 10.00 0.00 410.00 34.17 33.33 34.15 511.65 20.00 38.75 58.75 452.91
4 Juan xxxxxxxVendedor 400.00 50.00 0.00 450.00 37.50 33.33 558.32 40.00 42.53 82.53 475.79
Totales 2900.00 60.00 235.00 3195.00 71.67 66.67 34.15 3404.97 360.00 301.93 50.00 711.93 2693.04
Rol de Provisiones Acumuladas

Fondos de Aporte Total
Horas Ingresos Decimo Decimo
Nº Nombre Cédula Nomina Sueldo Bonificación reserva Vacaciones Patronal benefios
extras gravados Tercero Cuarto
8,33% 12,15% Sociales
1 Diana xxxxxxx Administrador1500,00 0,00 0,00 1500,00 125,00 32,17 124,95 62,50 182,25 526,87
2 Jorge xxxxxxx Contadora 600,00 0,00 235,00 835,00 69,58 32,17 69,56 34,79 101,45 307,55
3 Gabrielaxxxxxxx Secretaria 400,00 10,00 0,00 410,00 17,08 49,82 66,90
4 Juan xxxxxxx Vendedor 400,00 50,00 0,00 450,00 54,68 54,68
Totales 2900,00 60,00 235,00 3195,00 194,58 64,33 194,51 114,38 388,19 955,99
Diario General Folio 1

Empresa XY. S.A
Mes de Enero de 2021
Fecha Detalle Debe Haber
1
31 Gastos Sueldos 2900.00
Gastos Bonifiaciones 60.00
Gastos horas extras 235.00
Gastos Décimo Tercer 71.67
Gastos Décimo Cuarto 66.67
Gastos Fondos de Reservas 34.15
Anticipos de Sueldo 360.00
Aporte Individual 301.93
Retenciones IR 50.00
Banco 2655.56
P/r. Rol de pagos
2
31 Gastos Décimo Tercero 194.58
Gastos Décimo Cuarto 64.33
Gastos Fondos de Reservas 194.51
Gastos Vacaciones 114.38
Gastos Aporte Patronal 388.19
Cuenta x Pagar Décimo tercero 194.58
Cuenta x Pagar Décimo Cuarto 64.33
Cuenta x Pagar Fondos de Reserva 194.51
Cuenta x Pagar Vacaciones 114.38
Cuenta por Pagar Aporte Patronal 388.19
P/r. Rol de provisiones
Totales 4323.48 4323.48
CONTABILIDAD
GENERAL
Tarjetas Kardex de inventario

Módulo X:
RESPONSABLE:
Métodos
de
Inventario
Tarjeta Kardex
Sirve para los movimientos que
se produce en bodega, para el
control de los artículos al precio
de costo
Estos métodos contables son diseñados para valorar inventarios

y asuntos financieros que involucran dinero que una compañía
asocia con inventario de bienes producidos, materia prima,
partes o componentes.
Método PEPS
FIFO
Este método asume que el
próximo artículo que será
vendido es el que lleva más
tiempo almacenado
06 de Enero 24 de Enero
Mientras los bienes más viejos y baratos se venden, los

bienes más nuevos y caros se mantienen como activos de
la empresa.
Antiguo
Nuevo
Método UEPS
LIFO
Este método está contando el inventario

más reciente que recibiste con los primeros
artículos vendidos. En realidad, esto te da
un aspecto más realista de los costos de
mercado del inventario que vendes, ya que
se venden poco después de recibido
3 años 6 años
Método Promedio
• El promedio ponderado es uno de los métodos de
valuación de inventarios más utilizados. Se basa en
calcular el costo medio de las unidades en
existencia para determinar el costo de ventas de
una entidad.
GRACIAS

Diapounidad 2

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CONTABILIDAD

Ciclo Contable documentos Mercantiles

 Todas las compras de bienes y servicios que

Documentos Son Indispensables

La letra de cambio es una orden incondicional por

El pagaré se diferencia de la letra de cambio por:

Incluir la estipulación de intereses ordinarios y penales

El cheque es una orden de pago con una determinada suma de

CARACTERISTICAS DEL CHEQUE

El cheque debe tener fondos disponibles. El

El cheque se puede girar por dos modalidades:

Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y

 No dan lugar a crédito tributario por el IVA ni

Otros autorizados por el SRI

 Liquidación de compras de bienes y prestaciones de

¿CÓMO CALCULAR EL IVA?

▲Valor del ▼ IVA del

¿CÓMO CALCULAR EL IVA?

112 1,12 100

Debe Título cuenta Haber

Cargo: anotación en el Debe Abono: anotación en el Haber

Cuentas de Pasivo – Capital

Debe Título cuenta Haber

Cargo: anotación en el Debe Abono: anotación en el Haber

La partida doble se basa en el principio de que cualquier

1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

2. Toda la persona que recibe algo, debe a la persona que le entrega

4.Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora

• El Código de Comercio, señala que el comerciante

• La contabilidad cuenta con

CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DESDE EL PUNTO DE

LIBRO DE INVENTARIO LIBRO DE CAJA BANCOS

LIBRO DIARIO LIBROS REG. LETRAS POR PAGAR

LIBRO DE MAYOR LIBRO DE CTA. CTE. DE CLIENTES

LIBRO DE CTA. CTE. DE PROVEEDORES

LIBRO INVENTARIO Y BALANCE

Es una relación detallada y pormenorizada de los

LIBRO INVENTARIO Y BALANCE

Inventario Inicial o de Apertura.-

LIBRO INVENTARIO Y BALANCE

LIBRO INVENTARIO Y BALANCE

LIBRO INVENTARIO Y BALANCE

Libro obligatorio y principal de

De acuerdo al código de comercio todo comerciante

Relación exacta del dinero, bienes y valores de

Relación exacta de todas las deudas y obligaciones

Se fijará la diferencia entre el ACTIVO Y PASIVO,

Partes que comprenden el libro de inventarios y

I ACTIVO (lo que posee la empresa).

b. BALANCE DE Relación entre las cuentas del Activo y las

Estructura del libro inventario y Balance

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

( lo que debe la empresa a

(Lo que posee la empresa) PATRIMONIO

Libro obligatorio y principal de

Considerando como la columna

El Libro Mayor contiene por separado las cuentas individuales de contabilidad

• Dejan constancia de operaciones comerciales

• Cumplen las leyes aplicables.

• Registran ganancias o pérdidas resultantes de

• Muestran en todo momento, Estados Financieros

• No dejar renglones en blanco. De hacerlo,

• No hacer raspaduras o enmiendas.