Pequeños contribuyentes

Cómo pagan sus impuestos

Cómo cumplen con sus obligaciones fiscales

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 Pequeños contribuyentes

Cómo pagan sus impuestos

Cómo cumplen con sus obligaciones fiscales

Personas físicas

2008

2
Documento vigente a partir de abril de 2008.

3
 Introducción

El Servicio de Administración Tributaria pone a su disposición el presente folleto

con el fin de que las personas físicas que tributan en el régimen de Pequeños
Contribuyentes cumplan correcta y oportunamente con el pago de sus impuestos
y, en general, con sus obligaciones fiscales. En él se señalan quiénes pueden ser
pequeños contribuyentes, los impuestos que deben pagar, la forma de pagarlos,
las demás obligaciones que deben cumplir, entre otra información de interés.

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Quiénes son pequeños contribuyentes

Las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte,

actividades agropecuarias, ganaderas, y que únicamente enajenen bienes o
presten servicios al público en general, pueden optar por pagar el ISR como
pequeños contribuyentes, siempre que los ingresos propios de su actividad
empresarial y los intereses obtenidos en el año anterior no hayan excedido de
dos millones de pesos. Este régimen es opcional, ya que en su lugar pueden
tributar en el régimen Intermedio o en el régimen de Actividades Empresariales.

Al iniciar actividades se puede tributar como pequeño contribuyente cuando

se estime que los ingresos o ventas del año no excederán de dos millones de
pesos.

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Cuando se realicen actividades por un periodo menor de doce meses, para
calcular el límite anual (dos millones de pesos) se dividen los ingresos obtenidos
entre el número de días que comprenda el periodo, y el resultado se multiplica
por 365 días. Si la cantidad obtenida excede dicho monto, en el año siguiente
no se puede tributar como pequeño contribuyente.

Ejemplo

Concepto Cantidad
Ingresos (ventas de marzo a diciembre) $1’584,200.00
Entre:
Días transcurridos (de marzo a diciembre) 306
Igual:
Ingreso diario (ventas diarias) $5,177.12
Por:
Días 365
Igual:
Ingresos totales del año $1’889,648.80

En este ejemplo los ingresos del año no exceden de dos millones de pesos, por
lo que se puede continuar el siguiente año en este régimen.

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Quiénes no pueden tributar como pequeños contribuyentes

No pueden tributar en el régimen de Pequeños Contribuyentes las personas

físicas:

4 que obtengan ingresos por comisión, mediación, agencia,

representación, correduría, consignación, distribución o espectáculos
públicos;
4 que expidan uno o más comprobantes que reúnan todos los requisitos
fiscales (facturas), y
4 que obtengan más de 30% de sus ingresos por la venta de mercancía
importada durante el año. Cuando sus ingresos excedan este
porcentaje, podrán tributar como pequeños contribuyentes si pagan
por concepto de ISR la tasa de 20% sobre la diferencia entre los
ingresos obtenidos por la venta menos el valor de adquisición de
dichas mercancías.

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 Ejemplo

Concepto Cantidad
Ingresos (enero a febrero) $250,000.00
Más:
Ingresos por venta de mercancía de procedencia
$150,000.00
extranjera (enero a febrero)
Igual:
Total de ingresos en el bimestre $400,000.00

En este ejemplo se obtuvieron ingresos por 150,000 pesos por la venta de

mercancía de procedencia extranjera, cantidad que representa 37.5% del
total de ingresos en el bimestre; derivado de ello, los contribuyentes que se
encuentren en este supuesto y deseen continuar tributando como pequeños
contribuyentes deben pagar el ISR aplicando la tasa de 20% sobre la diferencia
entre el ingreso por la venta menos el valor de adquisición de dichas
mercancías, como se muestra en la siguiente tabla.1

Concepto Cantidad
Ingresos por venta de mercancía de procedencia
$150,000.00
extranjera
Menos:
Valor de compra de las mercancías de procedencia
$80,000.00
extranjera
Igual:
Ganancia o utilidad por venta de mercancía de
$70,000.00
procedencia extranjera
Por:
Tasa 20%
Igual:
ISR a pagar por la venta de mercancía de
$14,000.00
procedencia extranjera

El ISR por los ingresos obtenidos en la venta de mercancía nacional (250,000

pesos), se pagará conforme a la cuota integrada determinada por la entidad
federativa en la cual los hayan obtenido.

1 El valor de adquisición de las mercancías de procedencia extranjera será el consignado en

las facturas correspondientes. Dichas facturas deben contener los requisitos que establece
el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación. Esta documentación debe conservarse.

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Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

Dónde y cómo se realiza

Lo primero que debe hacer cuando inicie su negocio es inscribirse en el

Registro Federal de Contribuyentes, en la entidad federativa2 donde obtiene sus
ingresos; si este servicio aún no se proporciona en la entidad correspondiente,
entonces debe hacerlo en cualquier Módulo de Servicios al Contribuyente del
SAT.

Cómo inscribirse al RFC ante el SAT

La inscripción al RFC ante el SAT puede realizarse a través de los siguientes

medios:

4 Internet.
4 Personalmente acudiendo a cualquier Módulo de Servicios al
Contribuyente del SAT, previa cita.

2 Entidades federativas que inscriben en el RFC: Baja California, Coahuila, Chihuahua, Estado
de México, Guerrero, Hidalgo, Puebla, Quintana Roo, San Luis Potosí, Tlaxcala y Yucatán.

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 Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuación se detallan, y
concluya el trámite entregando los documentos correspondientes en cualquier
Módulo de Servicios al Contribuyente del SAT:

1. Ingrese a la página del SAT (www.sat.gob.mx), seleccione el menú Nuevos

servicios: Inscripción en el RFC.

2. Capture y guarde la información solicitada en el formulario electrónico.

3. Imprima el acuse de recepción, el cual contiene un número de folio.

4. Solicite una cita en el Módulo de Servicios al Contribuyente de su

preferencia.

5. Lleve los documentos (se señalan abajo) para concluir su trámite de

inscripción al RFC.

Al Módulo de Servicios al Contribuyente debe llevar original y copia de los

siguientes documentos:

4 Identificación oficial vigente.

4 Acta de nacimiento, carta de naturalización o CURP.

4 Comprobante de domicilio.

4 En caso de representación legal, copia certificada del poder notarial.

4 Correo electrónico.

Si los documentos están completos y son correctos3 quedará inscrito en el RFC

y obtendrá su Constancia de Inscripción, así como su Guía de obligaciones
fiscales.

3 Para mayor información sobre los documentos que debe llevar, utilice los servicios que
se señalan al final de este folleto.

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Qué impuestos debe pagar

Las personas físicas que tributan en el régimen de Pequeños Contribuyentes,

deben pagar los siguientes impuestos:

4 El impuesto sobre la renta (ISR).

4 El impuesto al valor agregado (IVA).

4 El impuesto empresarial a tasa única (IETU). Hasta en tanto las entidades

federativas evalúen la cuota del IETU, éste forma parte de la determinación
estimativa para los efectos del ISR.4

Cómo y cuándo debe pagar los impuestos

Para realizar el pago de sus impuestos, los pequeños contribuyentes deben

acudir a las oficinas recaudadoras (tesorería o secretaría de finanzas) de la
entidad federativa donde obtienen sus ingresos para que les determinen de
manera sencilla y rápida una cuota fija, integrada con los impuestos referidos.

Los pequeños contribuyentes deben pagar sus impuestos a más tardar el día
17 del mes posterior al bimestre al que corresponde el pago, conforme a la
siguiente tabla:

Bimestre Fecha límite de pago

enero-febrero 17 de marzo
marzo-abril 17 de mayo
mayo-junio 17 de julio
julio-agosto 17 de septiembre
septiembre-octubre 17 de noviembre
noviembre-diciembre 17 de enero del siguiente año

4 Artículo 17 y artículo décimo octavo transitorio de la Ley del Impuesto Empresarial a

Tasa Única.

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 Qué otras obligaciones deben cumplir los pequeños
contribuyentes

Presentar avisos para actualizar su situación fiscal

Los avisos que se indican a continuación pueden presentarse a través del Portal
de Internet del SAT. Ingrese a la sección Mi Portal con su RFC y su CIEC o acuda
personalmente al módulo de atención de su preferencia.

4 Apertura de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén.

4 Cierre de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén.

4 Suspensión de actividades.

4 Reanudación de actividades.

4 Aumento de obligaciones fiscales.

4 Disminución de obligaciones fiscales.

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Los contribuyentes que tengan su negocio en alguna de las entidades federativas
que ya realizan la inscripción en el RFC (Baja California, Coahuila, Chihuahua,
Estado de México, Hidalgo, Puebla, Quintana Roo, San Luis Potosí, Tlaxcala,
Yucatán y Guerrero) pueden presentar ahí los avisos de apertura y cierre de
establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén.

Los siguientes avisos deben presentarse ante los módulos de Servicios al

Contribuyente del SAT:

4 Cambio de domicilio fiscal.

4 Apertura de sucesión (inicio de baja en el RFC por fallecimiento del

contribuyente).

4 Cambio de nombre.

4 Cancelación por liquidación de la sucesión (baja en el RFC por muerte y

adjudicación de bienes a los herederos).

Para saber qué documentos deben presentarse para la realización de estos

avisos, utilice los servicios gratuitos y confidenciales que se señalan al final de
este documento.

Entregar comprobantes a sus clientes

Los pequeños contribuyentes deben entregar a sus clientes copias de las notas
de venta y conservar los originales. Estas notas deberán cubrir los siguientes
requisitos:

4 Impreso el nombre, domicilio fiscal y RFC de quien las expide. Tratándose

de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, debe
señalarse el domicilio del local o establecimiento en que se expidan los
comprobantes.

4 Impreso el número de folio.

4 Lugar y fecha de expedición.

4 Importe total de la operación en número o en letra.

Cuando se utilicen máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos de

registro fiscal autorizados, puede expedirse como comprobante simplificado la
copia de la parte de los registros de auditoría de dichas máquinas (tickets) en la
que aparezca el importe de la operación de que se trate.

Los pequeños contribuyentes que paguen una cuota fija integrada a la entidad
federativa donde obtengan sus ingresos no tienen la obligación de entregar
a sus clientes copia de las notas de venta ni de conservar los originales por
operaciones iguales o menores a cien pesos.

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 Solicitar y conservar comprobantes

Deben solicitar y conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales

(facturas) por las compras de bienes nuevos de activo fijo que usen en su
negocio cuando el precio sea superior a dos mil pesos.

Llevar contabilidad

Los contribuyentes que paguen los impuestos sobre la renta, empresarial a tasa
única y al valor agregado mediante la cuota fija integrada quedan relevados
durante 2008 de la obligación de llevar el registro de sus ingresos diarios.

Presentar declaración informativa de los ingresos obtenidos en el

año anterior

Los contribuyentes que realicen el pago de los impuestos sobre la renta,

empresarial a tasa única y al valor agregado mediante la cuota fija integrada
quedan relevados durante 2008 de la obligación de presentar declaración
informativa de ingresos.

Los pequeños contribuyentes que tengan trabajadores a su

servicio deben cumplir con lo siguiente:

4 Retener y enterar mensualmente al SAT a través de los bancos autorizados

el impuesto sobre la renta que corresponda a sus trabajadores. Se puede
dejar de cumplir con esta obligación hasta por tres trabajadores, cuyo
salario no exceda de un salario mínimo general de su área geográfica
elevado al año.

4 Calcular el impuesto anual de sus trabajadores.

4 Pagar a sus trabajadores, en su caso, el subsidio para el empleo.

4 Presentar a más tardar el 15 de febrero del año siguiente declaración

informativa de las personas a las que les hayan realizado pagos por salarios.

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Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con

fines de lucro.

El presente documento no establece obligaciones ni crea

derechos distintos de los contenidos en las disposiciones
fiscales vigentes.
 Folleto: “Pequeños contribuyentes. Cómo pagar sus
impuestos. Cómo cumplen con sus obligaciones
fiscales.” Esta edición fue preparada en el Servicio de
Administración Tributaria por las Administraciones
Generales de Servicios al Contribuyente y de Planeación,
a través de las Administraciones Centrales de Operación
de Canales de Servicios, y Comunicación Institucional.

Servicio de Administración Tributaria,

AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.
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