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001
DE: SUPERINTENDENTE
1. CAPÍTULO I, INVERSIONES
1. CONSIDERACIONES GENERALES
Las organizaciones solidarias de primer nivel de supervisión (las que ejercen actividad
financiera y las del sector real consideradas de primer nivel por esta Superintendencia), los
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2000 - Circular Externa No. 001 Página 2 de 15
1.2. Se modifica el último párrafo del numeral 10.4, el cual queda así:
Los fondos de empleados y asociaciones mutuales que no estén clasificadas en primer nivel
de supervisión deberán valorar las inversiones desde enero de 2009.
Este proceso corresponde a la aplicación de medidas que permitan el conocimiento pleno del
deudor actual y potencial, su capacidad de pago, solvencia, fuentes de pago, garantías
ofrecidas, condiciones financieras del préstamo y las externalidades a las que puede estar
expuesto.
2.2. Se modifica el literal d) del numeral 2.3.2., el cual queda de la siguiente manera:
d. Consulta a las centrales de riesgo y demás fuentes que disponga la organización solidaria
vigilada.
Las organizaciones solidarias deberán reportar a las centrales de riesgo su cartera de crédito
independientemente de su calificación.
No obstante, serán los miembros del consejo de administración, junta directiva o quien haga
sus veces, según el caso, quienes junto con el representante legal deberán supervisar
cuidadosamente tales evaluaciones, asumiendo responsabilidad personal por las mismas.
b. Créditos cuya sumatoria de los saldos insolutos de todos los préstamos otorgados a una
misma persona natural o jurídica exceda los 50 SMMLV.
La evaluación de estos créditos deberá efectuarse como mínimo en los meses de mayo
y noviembre y sus resultados se registrarán al corte de ejercicio de los meses de junio y
diciembre, respectivamente.
Si los resultados del cambio en la calificación de las evaluaciones señaladas en los literales
anteriores dieran lugar a provisiones adicionales, éstas deberán hacerse de manera
inmediata.
2.5. Se modifica el literal f) del numeral 2.4.2. el cual queda de la siguiente manera:
2.4.3.1 Reestructuraciones
En todo caso, las reestructuraciones deben ser un recurso excepcional para regularizar el
comportamiento de la cartera de créditos y no puede convertirse en una práctica
generalizada.
c. Una vez cumplido el requisito señalado en el literal anterior, se aplica la ley de arrastre,
se determina la calificación de los créditos de cada asociado y se deberán constituir las
provisiones respectivas.
g. Los ingresos de todos los créditos que sean reestructurados más de una vez deberán
contabilizarse por el sistema de caja. Mientras se produce su recaudo, el registro
correspondiente a los intereses se llevará por cuentas de orden.
2.4.3.2. Novaciones
La novación es la sustitución de una nueva obligación a otra anterior, la cual queda por tanto
extinguida (artículo 1687 del Código Civil). Las formas de novación son las siguientes
(artículo 1690 del Código Civil):
1. Sustituyéndose una nueva obligación a otra, sin que intervenga nuevo acreedor o deudor.
2. Contrayendo el deudor una nueva obligación respecto de un tercero, y declarándole en
consecuencia libre de la obligación primitiva el primer acreedor.
3. Sustituyéndose un nuevo deudor al antiguo, que en consecuencia queda libre.
La mera ampliación o reducción del plazo de una deuda no constituye novación, pero pone
fin a la responsabilidad de los deudores solidarios y extingue las garantías constituidas.
Cuando se realice una novación se debe tener en cuenta que a este nuevo crédito se le
deben constituir sus propias garantías, atendiendo las disposiciones establecidas en el Título
XV del Libro Tercero del Código Civil.
2.7. Se ajusta la tabla de provisiones individuales del numeral 6.2., la cual quedará de la
siguiente manera:
2.8. Se eliminan los incisos 4º y 5º del numeral 6.2. que establecían lo siguiente;
2.9. Se modifica el contenido del primer párrafo del numeral 6.3.1, el cual queda de la
siguiente forma:
El representante legal podrá solicitar prórroga para la venta de los bienes recibidos en pago
ante la Superintendencia. La solicitud se debe presentar por escrito con un mes de
antelación al vencimiento del plazo de 2 años. En dicha comunicación se debe documentar
la gestión efectuada para la venta de tales bienes.
Adicionalmente, las organizaciones que ejercen actividad financiera deben enviar en forma
obligatoria dentro de los 30 días calendario siguientes a la realización de los castigos
correspondientes, la información que se enuncia a continuación:
Las organizaciones que no ejercen actividad financiera deberán mantener dicha información
a disposición de la Superintendencia, en caso de que ésta la requiera.
El reglamento de todo fondo debe contener, como mínimo, las siguientes especificaciones:
5.2 Se Modifica el inciso 4 del numeral 2.1.1. Fondo de Educación el cual queda así:
Para el caso de las administradoras públicas cooperativas, los recursos provenientes del
fondo de educación se utilizarán para el desarrollo de programas de promoción y fomento
cooperativo dirigidos a las comunidades bajo la acción de las entidades asociadas o a las
previstas en los objetivos de éstas como beneficiarias de sus actividades, de conformidad
con la reglamentación que establezca la Superintendencia de la Economía Solidaria.
5.4 Se modifica el inciso 1 del numeral 2.2. Artículo 56 de la Ley 79 de 1988, el cual queda
así:
Este artículo prevé que la asamblea general de las cooperativas y precooperativas podrán
crear otras reservas y fondos, diferentes a los de creación legal previstos en el artículo 54 de
la ley 79 de 1988. Igualmente define que la entidad, con parámetros presupuestales,
determinará el valor a proveer en cada fondo o reserva. Cabe aclarar que, por definición, las
reservas son patrimoniales mientras que los fondos pueden ser patrimoniales o fondos
sociales pasivos.
5.6 Se modifica el inciso 1 del numeral 3.1. Auxilio mutual, el cual queda de la siguiente
manera:
Del numeral 2.3. se suspenden los incisos 4 y 5 y se trasladan a continuación del inciso
9º del numeral 1.
Del numeral 2.3. se suspende el inciso 6 y se traslada a la parte final del numeral 2.2.
Del numeral 2.3. se suspenden y modifican los incisos 7º, 8º y 9º, y con éstos se crea el
numeral 2.4. denominado “Aportes voluntarios”.
Con fundamento en lo anterior, los numerales 1 y 2 del Capítulo VII quedan así:
1. CONSIDERACIONES GENERALES
Aporte social es la participación que ha sido pagada por los asociados a las cooperativas y
fondos de empleados mediante cuotas periódicas ya sean en dinero, en especie o en trabajo
convencionalmente avaluados. Los aportes sociales constituyen el capital social de las
organizaciones solidarias y su monto y periodicidad de pago deben quedar establecidos en
sus estatutos.
Por su parte, el capital social de las asociaciones mutuales está compuesto por las cuotas o
contribuciones sociales que los asociados han pagado. Igualmente, estas contribuciones
sociales ordinarias y extraordinarias que efectúan los asociados mutualistas serán
satisfechas en dinero, especie o trabajo convencionalmente avaluados, y no son devolutivas.
debidamente fijado por los órganos competentes, según se establezca en el estatuto; a falta
de regulación estatutaria se aplicará lo establecido por el régimen legal aplicable.
Los aportes sociales individuales deben estar efectivamente pagados (artículo 47 Ley 79 de
1988). Aquellos que se recauden mediante descuento de nómina sólo podrán ser
contabilizados como tales y aplicados a la cuenta individual de cada asociado cuando la
empresa o el empleador pague el valor correspondiente. Mientras se realiza el respectivo
pago a la organización solidaria, tales valores se deberán contabilizar en la cuenta 273025 –
retenciones o anticipos pendiente de aplicar.
Teniendo en cuenta que los aportes sociales individuales deben estar debidamente pagados,
la organización solidaria no podrá otorgar préstamos para financiar los aportes de sus
asociados, ni exigirle capitalización adicional al asociado para que sea sujeto de crédito.
Ningún asociado de una organización solidaria podrá tener más del diez por ciento (10%) de
los aportes sociales si se trata de una persona natural o más del cuarenta y nueve por ciento
(49%) si se trata de una persona jurídica asociada al ente solidario (artículo 50 de la Ley 79
de 1988). Sin embargo, como se indica en el artículo 5 del Decreto 867 de 2003, los límites
anteriores no aplican en el caso de las cooperativas de ahorro y crédito resultantes de los
procesos de escisión impropia adelantados en desarrollo de lo previsto en los artículos 44 y
45 de la Ley 454 de 1998 adicionado por el artículo 104 de la Ley 795 de 2003.
Se deberá llevar a cabo el cruce de aportes sociales y/o ahorros permanentes con las
obligaciones que posea el asociado cuando esté en firme su retiro (voluntario, exclusión o
fallecimiento), previa retención proporcional de aportes en el evento de existir pérdidas y,
siempre y cuando no se disminuya el capital mínimo irreducible, no se afecte el capital
2. RUBROS
Los aportes sociales de las cooperativas y de los fondos de empleados corresponden a las
siguientes modalidades:
Los aportes adicionales a los ordinarios o extraordinarios que realicen los asociados sólo
pueden clasificarse en una de estas dos modalidades, sin exceder los límites individuales
señalados en el numeral 1 del presente capítulo.
Son aquellos aportes que las cooperativas readquieren de sus asociados con recursos del
fondo para amortización de aportes. Debe efectuarse en igualdad de condiciones para todos
los asociados (artículo 52 de la Ley 79 de 1988).
Para la Superintendencia se entiende que existe igualdad en la readquisición de aportes
cuando la asamblea general determina la adquisición parcial para todos los asociados en la
misma proporción. En caso de retiro o exclusión del asociado, la amortización podrá ser
total.
Para las cooperativas de ahorro y crédito o multiactivas o integrales con sección de ahorro y
crédito, el plazo de desmonte de estos aportes es a 31 de diciembre de 2008. Las demás
organizaciones solidarias tendrán un plazo máximo de tres (3) años a partir de septiembre de
2008, para lo cual deberán establecer un plan de desmonte gradual del 33% para cada año.
Para la devolución de los aportes voluntarios es necesario tener en cuenta si éstos han sido
considerados como parte de las garantías de las obligaciones contraídas por los asociados
con la organización solidaria, en cuyo caso su devolución estará sujeta al pago de la
obligación o al mejoramiento de las garantías otorgadas.
Igualmente, debe tenerse en cuenta que los aportes voluntarios, al igual que los ordinarios y
extraordinarios, constituyen capital de riesgo y, por ende, deben ser afectados
proporcionalmente con las pérdidas que presente la organización solidaria.
En caso de que al momento de la solicitud de retiro del asociado existan obligaciones a favor
de la organización solidaria, deberá efectuarse el cruce correspondiente entre los aportes
sociales y/o ahorros permanentes con la cartera y/o cuentas por cobrar.
7. CAPÍTULO IX – RESULTADOS
ASOCIADO 1
Tiene $10,0 millones (MPDA*) en cartera de créditos y $1,0 millones (MPDA) en depósitos
INGRESO MENSUAL
Cartera $10,0 millones * 20% E.A. = $2,0 millones
Depósitos $1,0 millones * (20% E.A. – 8% E.A.) = $0,12 millones
TOTAL (1) $2,12 millones
ASOCIADO 2
Tiene $20,0 millones (MPDA) en cartera de créditos y $5,0 millones (MPDA) en depósitos
INGRESO MENSUAL
Cartera $20,0 millones * 20% E.A. = $4,0 millones
Depósitos $5,0 millones * (20% E.A. – 8% E.A.) = $0,6 millones
TOTAL (2) $4,6 millones
Cuando las organizaciones solidarias, en razón del interés social o del bienestar colectivo
presten servicios a no asociados en las condiciones previstas en el artículo 10 de la Ley 79
de 1988, los excedentes que se obtengan se deberán registrar en un fondo de carácter
patrimonial, no susceptible de repartición denominado “fondo especial”. Estos recursos se
excluirán al momento de determinar la base sobre la cual se aplica los artículos 54 y 55 de la
Ley 79 de 1988. Las organizaciones solidarias podrán establecer procedimientos técnicos
idóneos para determinar la porción de la actividad desarrollada con terceros.
8.1. Se modifica el inciso 3 del numeral 1, Estados Financieros Intermedios, el cual queda de
la siguiente manera:
(2) De conformidad con lo previsto en el Decreto 790 de 2003, las cooperativas que ejercen actividad financiera
deberán reportar a la Superintendencia el formato 27 del Fondo de liquidez y 29 Riesgo de liquidez en medio
magnético en formato.tif de acuerdo con lo estipulado en el inciso 1 del numeral 1.5 del Capítulo XIV de la
presente circular, dentro de los veinte primeros días de cada mes.
10.1. Se ajusta el inciso 1 del numeral 1.5. por tanto, queda de la siguiente manera:
La evaluación y medición del riesgo de liquidez se deberá realizar en forma mensual ya que
la Superintendencia podrá requerir soporte de las mismas en cualquier tiempo. No obstante
para su reporte se deberá tener en cuenta lo siguiente:
10.4. En el numeral 4.3. se modifica la ponderación de la cuenta PUC 8110, la cual quedará
ponderando cero (o).
Se hace aclaración que los indicadores que presentan en su formulación el parámetro “P”,
corresponde al período en número de meses de acuerdo a la fecha de corte, tal como se
explica a continuación:
Por otra parte, el parámetro “C” corresponde a la cuenta contable con la aclaración de que la
(C) mayúscula es la cuenta contable del trimestre actual y la (c) minúscula es la cuenta
contable del trimestre inmediatamente anterior al periodo de evaluación.
Finalmente, se precisa que en materia del Plan Único de Cuentas continúan vigentes las
resoluciones expedidas por esta Superintendencia sobre la materia (1515 de 2001, 1230 de
2003, 890 de 2004 y 077 de 2006), así como las adiciones realizadas mediante la Circular
Externa 09 del 26 de octubre de 2004.
Cordialmente,