19 DE FEBRERO DE 2021

TRIBUTOS
ADRIANA EDITH BOLAÑOS HERNANDEZ

CONTROL TRIBUTARIO
JOAQUIN NAAR HERNANDEZ
Corporación Universitaria Rémington- CAT Montería
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Contenido
1. Historia del tributo --------------------------------------------------------------------2
2. Importancia del Tributo---------------------------------------------------------------3
3. Clases de tributo ----------------------------------------------------------------------3
3.1 Tasas--------------------------------------------------------------------------------3
3.2 Contribuciones --------------------------------------------------------------------3
3.3 Impuestos --------------------------------------------------------------------------4
4. Historia del impuesto en Colombia--------------------------------------------------4
5. Clasificación de Impuesto -----------------------------------------------------------7
5.1 Directos-----------------------------------------------------------------------------7
5.2 Indirectos---------------------------------------------------------------------------7
5.3 Territoriales------------------------------------------------------------------------8
5.3.1 Nacionales----------------------.------------------------------------------8
5.3.2 Departamentales----------------------------------------------------------9
5.3.3 Municipales --------------------------------------------------------------9
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1. Historia del tributo

La historia de los impuestos ha sido tan antigua como el de la humanidad, traspasando

por una evolución histórica interesante, basada en leyes y medidas propuestas por los
gobernantes, inicialmente fueron acogidas en la edad media, seguidamente por los
señores feudales entre el siglo IX al siglo XV, estos eran dueños de grandes tierras y
eran quienes tenían el poder sobre los llamados vasallos, que se denominaban en:
hombres libres, encargados de las tierras y obligados a pagar tributos que dependían
básicamente en la talla, la curvea y las banalidades; y hombres llamados siervos
quienes eran acogidos por reglamentos estrictos y antecedían como esclavos, en esa
época el principal objetivo era producir lo necesario para la estabilidad económica.
Hoy en día los impuestos tienen origen constitucional, buscan el aporte mutuo para el
bienestar y la mejor convivencia de los ciudadanos, siendo esto el pilar importante en
la economía de un país, que dado a sus aportes influyen en la inversión sobre
educación, salud y bienestar social en general(Burgos, 2018)

“Las primeras leyes tributarias se dieron en Europa, Asia y África, allí los gobernantes
tenían formas estrictas en la recaudación de los impuestos, inicialmente se dio con el trueque,
intercambiando cosas necesarias o valiosas, como comida u oro; recaudación de la moneda,
la distribución de muchos de los tributos era predestinados para ceremonias y para los
imperiosos”

A lo largo de este trabajo se demuestra que los impuestos son tan antiguos, que se
remontan prácticamente a la aparición del hombre vinculado a una sociedad; de una forma
tal que el éste ha tenido que pagar alguna contraprestación por pertenecer a un grupo en el
cual sus ingresos deben ser compartidos con este grupo social para financiar aspectos tales
como la administración, la guerra, la educación, la conservación de recursos naturales, etc.,
los cuales se mantienen hasta nuestros días y se espera que sigan siendo así.
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2. Importancia de los tributos

Los impuestos constituyen una herramienta fundamental para que el Estado pueda
aumentar ingresos moderadamente predecibles, mejorar su relación con el
ciclo macroeconómico, favorecer la redistribución del ingreso en la sociedad y proveer a los
ciudadanos de infraestructura y servicios básicos, como salud y educación.
La tributación robustece la democracia y la rendición de cuentas por parte de
los gobiernos, además incentiva la participación ciudadana en los procesos políticos,
instando a que los ingresos tributarios se inviertan de una manera inteligente en la
consecución del bien común.
Nuestro país tiene normas de carácter tributario incorporadas en su sistema jurídico,
encontrándose entre ellas el impuesto a la renta, los impuestos a las ventas y los impuestos
aduaneros como los de más larga data.
El sistema tributario, ha tenido que evolucionar en su estructura, adaptándose
velozmente a la globalización de las relaciones económicas que se desarrollan entre los
particulares y los Estados, la transformación de los negocios y finanzas internacionales, las
condiciones políticas y sociales, así como a los avances tecnológicos con incidencia directa
sobre los contribuyentes y la administración.

3. Clases de tributo.

3.1 Las tasas

son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el
estado en sus distintos niveles estatal, autonómico o local, por ejemplo, el abastecimiento de
agua, vado permanente, tasas judiciales, etc.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.
3.2 Contribuciones
Son tributos fundamentados en la razón de propiciar beneficios
individuales o de grupos sociales mediante la obtención de una plusvalía aumento
de valor de un bien derivados de la realización de obras, gastos públicos o
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actividades especiales del Estado, por ejemplo, el asfaltado de una calle, la

construcción de una plaza, etc.
3.3 Impuestos:
son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica
que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente, por ejemplo,
el IRPF (Impuesto de la renta de las personas físicas, IS (Impuesto de
Sociedades), el IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), etc.

De estas tres figuras tributarias, el impuesto es, de lejos, la mas importante, ya que es
la que genera una mayor recaudación.

4. Historia de los impuestos en Colombia

Un breve relato de las épocas y la historia de los tributos, en 1492 en Hispano

América, primero se dio el descubrimiento, posterior a esto, inició la implementación de los
métodos de recaudación después de la firma de un convenio entre la reina Isabel de Castilla
y Cristóbal Colón, allí se dividían lo que lograban recolectar en el nuevo territorio. En la
época de la conquista entre 1499 y 1550 los gobernantes enviados por la corona eran los
encargados de recaudar los impuestos y separar la parte que les correspondía a los reyes,
luego la corona creó las instituciones para el recaudo de impuestos y les otorgó ciertos
derechos.

En los primeros años la estructura fiscal en Colombia consistía en: los impuestos
directos como los tributos de indios y las medidas eclesiásticas, y los impuestos indirectos
como el diezmo aplicado a la agricultura, los quintos reales que recaían sobre la minería, los
estancos, la alcabala, y el monopolio sobre el tabaco, sal y aguardiente. En 1821 se
suprimieron algunos impuestos como la alcabala, el tributo indígena y el monopolio de
aguardiente, pero otros continuaron como el diezmo y el monopolio.

En Colombia, hacia 1820, bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se toma

el modelo inglés y se establece la contribución directa, pero no fue viable en la práctica
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debido a las continuas guerras civiles, y sólo después de 1918 se logra establecer el impuesto
a la renta. Hacia 1887, en vigencia de la Constitución anterior (1886), el presupuesto
estimado de los impuestos para el país sumaba 19 millones y medio. Nuestros impuestos han
sufrido múltiples reformas a lo largo de los años, antes y después de la recopilación de las
normas tributarias contenidas en el Estatuto Tributario o Decreto 624 de 1989, al punto de
existir períodos presidenciales en los cuales se han dado hasta cuatro reformas tributarias.
(Andrés Julián Cifuentes Pedraza, 2006)

Entre 1980 y 2003 en Colombia se llevaron a cabo ocho reformas tributarias, en los
años de 1983, 1986, 1990, 1992, 1995, 1998, 2000 y 2003. La mayoría de estas reformas
tuvieron como objetivo el aumento de los ingresos tributarios para asegurar así el equilibrio
de las finanzas públicas a corto y mediano plazo. Si bien las diversas reformas tributarias
lograron incrementar los ingresos del gobierno, los efectos de cada una fueron transitorios,
lo que obligaba a realizar una nueva reforma. Ello contrasta con el aumento del gasto público
que ha sido inflexible a la baja. Este trabajo lleva a cabo un diagnóstico del sistema
impositivo colombiano desde 1980 hasta el año 2003, prestando especial atención a los
efectos que han tenido las reformas tributarias sobre la estructura de los impuestos y los
recaudos. Así, se analiza la estructura impositiva colombiana incluyendo los impuestos de
renta, IVA, impuesto a la Gasolina y ACPM, impuesto de Aduanas, impuesto de Timbre, y
Gravamen a las Transacciones Financieras. Adicionalmente, se estiman las elasticidades de
los diversos impuestos para el periodo 1980-2003, y se examinan los factores asociados a las
variaciones de los recaudos tributarios. Por último, se lleva a cabo un análisis de equidad y
eficiencia a través de la simulación de tres reformas tributarias. Los resultados muestran que,
si bien entre 1980 y 2003 hubo un aumento importante de los ingresos del gobierno, las
reformas tributarias de este período no han logrado incrementar la productividad de los
impuestos de manera permanente, y por lo tanto no han tenido los efectos esperados sobre
los ingresos tributarios a mediano plazo. (SÁNCHEZ, 2005)

Ley 633 de 2000

Esta reforma se creó en un momento de crisis económica. Trajo el gravamen a los
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movimientos financieros con una tarifa de 3x1.000. Se gravó el transporte aéreo

internacional.

Ley 788 de 2002

En esta reforma quedó en firme la sobretasa de 10% de renta para 2003 y de 5% para 2004.
Se aplicó una tarifa de 20% sobre la telefonía celular y una ampliación en la base de IVA.

Ley 863 de 2003

Para tener más ingresos se normatizó la ampliación de la base gravable del impuesto a la
renta. Se creó el impuesto al patrimonio y se aumentó de 3x1.000 a 4x1.000.

Ley 1111 de 2006

En este articulado se planteó la eliminación a la sobretasa a partir de 2007. Se puso un
aumento de 30% a 40% de la reducción de renta por inversión y algunos bienes pasaron a
16% del IVA.

Ley 1370 de 2009

En el impuesto al patrimonio la tarifa aumentó a 2,4% para mayores de $3.000 millones y
de 4,8% para más de $5.000 millones. Se bajó la reducción de renta por inversiones.

Ley 1430 de 2010

Esta reforma tributaria dio paso a la eliminación de la deducción en renta por inversión, así
como a la sobretasa de 20% al consumo de energía eléctrica al sector industrial.

Ley 1607 de 2012

En este articulado se creó el Impuesto sobre la Renta para la Equidad, el impuesto a las
ganancias ocasionales, y algunos servicios fueron gravados con tarifa de 5%.

Ley 1607 de 2013

Esta reforma trajo consigo la creación del Impuesto mínimo alternativo (Iman) y el
impuesto mínimo alternativo simple (Imas), los cuales eran nuevos sistemas del impuesto
de renta.
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Ley 1607 de 2014

En esta reforma se mantuvo la tarifa de 4x1.000 hasta 2018, para iniciar desmonte gradual
desde 2019. Se creó el impuesto a la riqueza y la sobretasa al Cree.

Ley 1809 de 2016

Esta ley impuso el aumento del IVA de 16% a 19%, como está actualmente. Además, se
normatizaron las penas de prisión de entre cuatro y nueve años por la elusión.

Ley de Financiamiento de 2018

En esta Ley se propuso una reducción gradual del impuesto de renta a 30% en 2020, y un
descuento total del IVA por la adquisición de bienes de capital y descuento de mitad del
ICA.

Ley de Crecimiento de 2019

Tiene como base el texto anterior, pero tras declararse inexequible, esta incluyó devolución
del IVA para hogares vulnerables, tres días sin IVA al año y reducción en aportes de
pensionados (repubilica, 2021)

5. Clasificación de impuestos
5.1 Directos: identifican directamente al contribuyente.

Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la
riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de
éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que
tienen el ingreso o el patrimonio gravado.

- Impuesto al patrimonio.
- Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales
- loterías, herencias, venta de activos fijos).
- Impuesto de industria y comercio (ICA).
- Impuesto predial (aplicable solo sobre bienes inmuebles).
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5.2 Indirectos: hacen referencia a la responsabilidad del pago por medio de

agentes retenedores establecidos por las entidades encargadas de administrar
los impuestos.

Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de

servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos en Colombia no consultan la
capacidad de pago del contribuyente

- Impuesto a las ventas (IVA).

- Gravamen a los movimientos financieros (GMF).
- Impuesto de timbre.
- Impuesto de registro.

5.3 Territoriales:
5.3.1 Nacionales

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del congreso
nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial
y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los
siguientes:

- Impuesto al valor Agregado IVA

- Impuesto de Renta
- Impuesto de Timbre Nacional
- Contribuciones Especiales

• El IVA es el impuesto en Colombia que se establece sobre toda la venta de bienes y

servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no hayan
sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mercancía importada.

• El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos
ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el
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ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende

a ser plana, es decir, es independiente de su tamaño o rentabilidad

• El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolización de todo

contrato o instrumento publico incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el
país suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a
53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%

Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades públicas
no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes,
emisores, o suscriptores en los documentos

Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el
fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la nación.

a.Impuesto para preservar la seguridad democrática

b.Gravamen a los movimientos financieros

5.3.2 Departamentales

- Impuestos en Colombia al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son

bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas
de evasión.
- Impuesto al registro
- Sobretasa a la gasolina
- Impuesto a los vehículos

5.3.3 Municipales

- Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de

servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con
establecimientos o sin ellos.
- Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles
ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios
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y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes,

apartamentos, casa, etc. Este impuesto en Colombia se causa el 1 de enero de cada
año hasta el 31 de diciembre del respectivo año.
- Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en
el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada año.
- Sobretasa a la gasolina
- Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación,
modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
- impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está
constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos,
apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por
el sistema de clubes.
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Bibliografía
Andrés Julián Cifuentes Pedraza. (2006). Universidad Externado de Colombia. Obtenido de
Universidad Externado de Colombia:
https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/contad/article/view/1355/1288

Burgos, K. X. (2018). Armamento y tributo indígena: una aportación a la Historia de la Conquista

desde los documentos jurídico-administrativos. Revista de Historia de América, 3-4.
Obtenido de repository.

repubilica, L. (21 de febrero de 2021). La republica. Obtenido de La republica:

https://www.larepublica.co/economia/durante-las-dos-ultimas-decadas-gobiernos-han-
hecho-mas-de-12-reformas-tributarias-2992225

SÁNCHEZ, F. (2005). Universidad de los Andes. Obtenido de Universidad de los Andes:

https://imgcdn.larepublica.co/cms/2014/09/18235605/Impuestos%20y%20reformas%20t
ributarias%20-Cede.pdf