SITUACIONES PROBLEAS DE LIQUIDACION DE APORTES

AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

1. Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda
devengando un salario por valor $2.500.000, comisiones de $300.000,
bonificación constitutiva de salario por valor de $400.000, estando
clasificado en nivel de riesgo tipo 2por la actividad económica de la
empresa.
Determine:
1. Salario Base de Cotización del trabajador.
2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
1. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a
Riesgos Laborales.
2. Valor de aportes a Salud de la empresa.
3. Valor de aportes a Pensión de la empresa.
Solución:
1. Salarios Base de Cotización del trabajador:
El Articulo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se
extrae lo determinado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es lo que se aporta.
Así mismo el salario se compone de unos elementos que se determinan según el
tipo de contrato y con base a la realidad del caso.
De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base está
comprendido por:
Salario básico:
$2.500.000
Comisiones:
300.000
Bonificación constitutiva de salario:
400.000

Total Salario Base de Cotización: $3.200.000

2. Valor de Aportes a Salud del trabajador:

Posterior a la determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho, o
de lo que devenga el trabajador, se entiende lo denominado el Ingreso Base de
Cotización que hace referencia al salario devengado. Ahora, determinándose por
parte de la Ley 100 de 1993 una repartición de la carga de cotización al sistema
entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 12,5% del ingreso
mensual del trabajador, correspondiéndole el empleador asumir el 8,5% y al
trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.

Aportante Porcentaje que debe asumir para aporte

Empleador 8.5%
Trabajador 4%
Total de aporte a Seguridad Social en
Salud 12.5%

Dado lo anterior primero determinamos el Ingreso Base de Cotización (IBC) a

salud, que es el mismo Salario base de cotización.
Salario Básico:
$2.500.000
Comisiones: $
300.000
Bonificación constitutiva de salario: $
400.000
IBC
$3.200.000
Del ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo
devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la
siguiente formula:
IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador
IBC ($3.200.000) x aporte (4%) = $128.000
Aporte trabajador (4%) = $128.000

Total aporte a salud del trabajador (4%) $128.000

3. Valor de aportes a pensiones del trabajador:

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y según
determinación por parte de la Ley 100 de 1993, en la que se asume una
repartición de la carga de cotización al sistema entre el trabajador y el empleador,
ya que se debe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador asumir el 12 % y al trabajador el 4% que se
deduce del salario a apagar.
Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los aportes
del trabajador, de la siguiente manera:
IBC: $3.200.000
Del ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo
devengado, lo cual se deduce del salario del salario a devengar, determinándose
por la siguiente formula:
IBC x aporte (4%)= aporte a pensiones asumido por el trabajador
IBC ($3.200.000) x aporte (4%) = $128.000

Total aporte a pensiones del trabajador (4%) $128.000

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a

riesgos laborales:
Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos
niveles definidos en la legislación nacional en específico en el Decreto 1607 de
2002 que los clasifica en 5 niveles, agrupados según la actividad económica y
laboral a desempeñar, que para efectos de un mayor aprendizaje se debe
consultar directamente a la norma indicada.

Nivel 1 riesgo
mínimo

Nivel 2 riesgo
bajo

Nivel 3 riesgo
medio

Nivel 4 riesgo
alto
Nivele 5 riesgo máximo

Comprendiendo lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización

a este sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus
colaboradores a través de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales –ARL-
a las cuales se les paga según el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos
los trabajadores, o que en el caso de los contratistas, estos deben realizar el pago
según le nivel del riesgos al que se expongan con su actividad profesional para
aquellos contratos superiores a un mes de tiempo de ejecución por valor del 100%
del ingreso.
Nivel riesgo Valor mínimo a Valor máximo a Valor inicial a
cotizar cotizar cotizar -empresas
I 0.348% 0.6960% 0,522%
II 0.435% 1.653% 1.044%
III 0.783% 4.089% 2,436%
IV 1.740% 6,960% 4.350%
V 3.219% 8.700% 6.960%

En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se

encuentra en el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la
empresa a riesgo laboral seria del 0.435% (valor mínimo a cotizar) hasta el
1.635% (valor máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%.

5. Valor de aportes a salud de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud
en los porcentajes que le corresponden al trabajador y al empleador y teniendo
claro cuál es el valor del ingreso base de cotizar (IBC) del trabajador a salud, que
el mismo salario base de cotización, podemos identificar:
Que el empleador debe aportar el 8,5% de lo devengado, lo cual se denomina por
la siguiente formula:
IBC x aporte (8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador
IBC ($3.200.000) x aporte (8.5%) = $272.000

Total aporte a salud del empleador (8.5%) $272.000

 6. Valor de aporte a pensiones de la empresa:
Teniendo como aporte la tabla de aportes al sistema de seguridad social en
pensiones y los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y
teniendo claro cuál es el valor del ingreso base de cotización (IBC) del trabajador,
podemos identificar:
Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por
la siguiente formula:
IBC x aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador
IBC ($3.200.000) x aporte (12%) = $384.000

Total aporte a pensiones del empleador (12%) $384.000

2. Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene

una nómina mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.
Determine:
1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.
Solución:
Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o
personas naturales en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos
laborando para estas, ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con
ello procurar para que el ICBF y el SENA tengan un sistema propio de financiación
y recursos para su operación, así como para que los trabajadores tengan acceso a
los servicios de una Caja de Compensación Familiar.
Legalmente, y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales
(ICBF, SENA, y cajas de compensación familiar) se realiza con base a la totalidad
en la nómina mensual que liquida una empresa, determinándose un porcentaje de
aporte mensual así.
Parafiscal Porcentajes de aportes de valor de
nómina mensual
ICBF 3%
SENA 2%
CAJA COMPENSACION FAMILIAR 4%
TOTAL PARAFISCALES 9%
No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este
pago aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto
CREE creado con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las
características propias de cada empresa.
Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la
empresa en parafiscales son:
1. Aportes al SENA:
Nomina x aporte (2%)= aporte al SENA asumido por el empleador
Nomina ($400.000.000) x aporte (2%) = $8.000.000

Total aportes al SENA del emprendedor (2%) $8.000.000

2. Aportes a ICBF:
Nomina x aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador
Nomina ($400.000.000) x aporte (3%) = $12.000.000

Total aporte al ICBF del empleador (3%) $12.000.000

3. Aportes a caja de compensación familiar

Nomina x aporte (4%) = aporte a caja de compensación familiar asumido por el
empleador
Nomina ($400.000.000) x aporte (4%) = 16.000.000

Total aporte a C.C.F del empleador (4%) $16.000.000

Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengado la

suma de $ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.
Determine:
1. Ingreso base de cotización.
2. Valor de aportes a Salud del contratista.
3. Valor de aportes a Pensiones del Contratista.
 4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a
riesgos laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.
Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a
través de una vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de
prestación de servicios regulado por el código civil y sus normas concordantes, o
por la Ley 80 de 1993 cuando se es contratista de entidades públicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se
denomina como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades
profesionales prestadas.
No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y
si es regulado por normas del derecho privado o por derecho público, en materia
de aportes al Sistema de Seguridad Social se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de
servicios que tengan vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual
se realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12.5% sobre este IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC
(VHM x 40%) = IBC
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos.
1. Ingreso base de cotización:
Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en
este caso ejemplo, procedemos a indicar cuál es el IBC
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC

VHM $5.000.000 x (40%) = %2.000.000 que es el IBC

Total IBC del contratista $2.000.0000

2. Valor de aportes a salud del contratista

En materia de aportes al Sistema de seguridad Social en Salud se realiza sobre el
40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de
prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC
sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12.5% sobre
este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se
debe calcular el 12.5% que sobre este valor aporta el contratista.
IBC: $2.000.000
Aporte a salud (12.5%) = IBC x 12,5%
Que en el caso,
IBC= $2.000.000 x 12,5% = aporte a salud del contratista
Aporte salud (12.5%) = $250.000
Total aporte a salud del Contratista (12.5%) $250.000

3. Valor de aportes a pensiones del contratista

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en
pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales
percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente,
uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia
de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.
Posterior al calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido se
debe calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.
IBC: $2.000.000
Aportes a pensiones (16%) = IBC x 16%
Que en el caso,
IBC = $2.000.000 x 16% = aporte a sistema pensional del contratista
Aporte pensional (16%) = $ 320.000

Total aporte a pensiones del contratista (16%) $320.000

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a

riesgos laborales.
Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan
de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se les paga según el
nivel de riesgos al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso
de los contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se
expongan con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes
de tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso.
En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se
encuentra en el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el
contratista a riesgos laborales seria del 0.348% (valor mínimo a cotizar) hasta el
0.696% (valor máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%.
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:
-(valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = valor mínimo a cotizar ARL
($5.000.000 x 0.348%) = $17.400. valor mínimo a cotizar ARL.

Total aporte mínimo a ARL del contratista (0.348%) $17.4000

-(valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = valor máximo a cotizar ARL

($5.000.000 x 0.696%) = $34.800. valor máximo a cotizar ARL

Total aporte máximo a ARL del contratista (0.696%) $34.800

5. Valor de aportes a salud de la empresa

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por las normas del derecho privado o por
el derecho público, en materia de aportes así Sistema de Seguridad Social en
Salud se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos
con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno,
entonces podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema
de salud del contratista.
 6. Valor de aportes a pensiones de la empresa
Para complementar adjunto grafica matriz de aportes y cotización al SGSSC
MATRIZ INTEGRADA DE ELEMENTOS DE COTIZACION AL SISTEMA GENERAL DE SEGUIRDAD
SOCIAL EN COLOMBIA
APORTES APORTES
APORTES APORTES PENSIONE PENSIONE
SALUD SALUD S S APORTES
TIPO DE TRABAJAD EMPLEAD TRABAJAD EMPLEAD RIESGOS
AFILIADO IBC OR OR OR OR LABORALES PARAFISCALES
Trabajador
dependient Salari
e o 4% 8.5% 4% 12%    
si el empleador no
es el sujeto pasivo
del CREE debe
Trabajador aportar el Sena
dependient 70% 2%, ICBF 3% Caja
e salario ingres de compensación
integral o 4% 8.5% 4% 12% familiar 4%
Dependie
Trabajador 40% ndo del
independie ingres nivel de
nte o 12% N.A 16% N.A riesgo  
40%
ingres
Contratista o 12% N.A 16% N.A  
Valor
mesa
Pensionado da 12% N.A no cotiza No cotiza  
Empleado Salari
publico o 4% 8.5% 4% 4%